Es el registro donde se controlan

ordenadamente las variaciones que

producen las operaciones
realizadas en los diferentes
conceptos del activo, pasivo y del
capital.


LA CUENTA

Es el elemento bsico de la estructura
contable de una empresa, cuyo
propsito es registrar los aumentos y
disminuciones de cada uno de los
elementos de esa estructura.


La Teora del Cargo del abono se basa en
el principio de la partida de doble que lo
podemos definir en trminos sencillos de
la siguiente forma:

Siempre que
alguien recibe,
hay
necesariamente
alguien que
entregue.

Podemos definir como el
nombre que se le da a las
distintas transacciones, de
la empresa.


Definiciones de cuenta:
Registro donde se
controlan ordenadamente
las variaciones que
producen las operaciones
del activo, pasivo y del
capital.

NOMBRE DE LA CUENTA.
DEBE/ CARGO


Aumento.
Recibe
HABER/ABONO


Entrega
Disminucin.
ESTRUTURA DE LA
CUENTA
Cargo: Es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta
Abono: Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.
ASIGNACIN DEL NOMBRE DE LA
CUENTA:


El nombre que se asigne a la cuenta debe
dar una idea clara y precisa del valor o
concepto que controla; por ejemplo, la cuenta
que controla el dinero efectivo se le llama
caja; a la que controla los documentos a
favor de la empresa se le denomina
documentos por cobrar; etc.; por lo tanto,
habr tantas cuentas como valores o
conceptos se tengan de Activo, de Pasivo y
de Capital.
CATALOGO


La enumeracin de todas las cuentas, que se
manejan en la contabilidad de un negocio,
forman su catlogo de cuentas. Cada empresa
inicia sus actividades , el contador tendr
seguramente una idea general de las cuentas
que ser necesario emplear para el adecuado
registro de la mismas, pero solo la experiencia
obtenida en esa negociacin, podr indicarle
con precisin las cuentas necesarias, y solo
hasta transcurrido algn tiempo sera prctico
establecer un catlogo definitivo.


Tipos de Movimientos:
Movimiento Deudor: Es la suma
de los cargos de una cuenta.





























MOVIMIENTOS Y TIPOS
DE SALDOS

Movimiento Acreedor: Es la
suma de los abonos de una
cuenta.

2.Tipos de Saldo:
Saldo deudor: Es la diferencia entre el
movimiento deudor es mayor que el
acreedor.

2.Tipos de Saldo:
Saldo Acreedor: Una cuenta tiene saldo
acreedor cuando su movimiento acreedor
es mayor que el deudor.



2.Tipos de Saldo:
Saldada o cerrada: Esta saldada cuando sus
movimientos son iguales.

CARGOS Y ABONOS A LAS CUENTAS


Una cuenta se carga:


- Cuando aumenta el activo
- Cuando disminuye el pasivo
- Cuando disminuye el capital

Una cuenta se abona:


- Cuando aumenta el pasivo
- Cuando aumenta el capital
- Cuando disminuye el activo


Debe Haber
(+)Positivo (-) Negativos
Aumentan Disminuyen
CUENTA DE ACTIVO.
Se conocen como cuentas deudoras. Primero
reciben y despus entregan.

DEBE HABER
(-) Negativos (+) Positivos
Disminucin Aumento
CUENTA DE PASIVO.
Se conocen como cuentas Acreedoras. Entregan
primero y reciben despus y no reciben ms de lo que
entregan.

DEBE HABER
(-) Negativos (+) Positivo
Disminucin Aumento
CUENTA PATRIMONIO
Se conocen como cuentas Acreedoras.

DEBE HABER
COMPRAS VENTAS
Rebajas sobre ventas,
Devoluciones sobre ventas.
Rebajas sobre compras,
Devoluciones sobre
compras.
CUENTAS ESTADOS
RESULTADOS

Reglas del Cargo y del
Abono
ACTIVOS
CARGO
+
ABONO
-
PASIVOS
CARGO
-
ABONO
+
CAPITAL
CARGO
-
ABONO
+
= +

Es un registro contable individual de los aumentos y
disminuciones ocurridos en partidas especificas del
activo, pasivo y capital
Cuenta

Cuentas de balance son:
Son los que reflejan recursos, obligaciones y
patrimonios de la empresa.
Cuentas del activo.
Cuentas del pasivo.
Cuentas del Capital.
Cuentas de Resultado:
Reflejan ingresos y gastos.

LAS CUENTAS SE
CLASIFICA
Activo: se refiere a todo aquello que le
pertenece a la empresa y se clasifican
segn su grado de liquidez, es decir, la
facilidad con la que se pueden convertir
en efectivo. Se ordenan segn el grado
de liquidez, de mayor a menor grado. Se
dividen en Activo Corriente y Activo No
Corriente

Clasificacin de
cuentas de Activo
ACTIVOS CORRIENTES

Efectivo
Documentos por cobrar
Cuentas por cobrar
Gastos pagados por
anticipado
Inventarios


ACTIVOS NO CORRIENTES

Terrenos
Edificios
Maquinaria
Mobiliario y Equipo
Equipo de transporte

1 . Cuentas de Activo.
Representan los bienes de la empresa y como tales
figuran en el activo. Pueden controlar bienes
materiales tangibles: Mercancas, edificios,
terrenos, caja, etc.
Bienes intangibles: Patentes concesiones.
A continuacin mencionamos algunas cuentas del
activo.
Caja: Esta cuenta se registra el dinero en efectivo.

Clasificacin de las
cuentas:

Bancos: Esta cuenta se emplea para controlar
el dinero que se moviliza en las
denominadas cuentas corrientes bancarias.

Cuentas por cobrar: Esta cuenta controla los
crditos a favor de la empresa, no
reconocidos por medio de la aceptacin de
letras de cambio, pagares sino por facturas
emplearemos esta cuenta


Cuentas de ahorro

Representa el saldo disponible en cuentas de
ahorro en moneda legal o en UVR UPACS
INDEX, existentes en entidades financieras a la
fecha del balance.
Inversiones
temporales
Representa las inversiones realizadas con carcter
temporal para obtener rendimientos financieros con
excedentes temporales de tesorera.
Tipos de inversiones temporales:
Acciones
Certificados de depsito a trmino
Otros ttulo valores con posibilidades de redencin
(conversin a efectivo) en corto plazo (un ao o
menos).


Cuentas por
cobrar a clientes
Representa el valor de las cuentas por cobrar a
los clientes por los bienes o servicios facturados
Pueden ser clientes del pas o del exterior, por
tanto las cuentas pueden ser en moneda legal o
en moneda extranjera.
Se debe llevar un registro detallado por cada
uno de los clientes.
Provisin para
cuentas por
cobrar
Representa el valor de las cuentas por
cobrar a clientes que se estima no podr
ser recaudado.

Prstamos a socios: Prstamos a socios y pagos efectuados por cuenta de stos.
Prstamos a empleados: Prstamos a empleados
Anticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados con la
adquisicin de bienes o servicios.
Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la empresa
recibir en el futuro.
Anticipos para viticos: Sumas entregadas a funcionarios por concepto de viticos y
gastos de transporte.
Anticipos de impuestos: Sumas pagadas al estado por concepto de impuestos de
vigencias futuras.


Otras cuentas por
cobrar o Deudores
Varios
Representa sumas por cobrar originadas
en actividades diferentes a las ventas a
crdito de bienes o servicios.

Los deudores varios mas frecuentes son los siguientes:


Inventarios
Representa el valor de costo de las
mercancas, materias, primas, productos
en proceso, productos terminados,
materiales y repuestos de que dispone
una organizacin en la fecha del
balance.

Las empresas comerciales generalmente solo muestran
inventarios de mercancas, es decir, bienes adquiridos para la
venta que no sufren ningn proceso de transformacin o adicin.
Las empresas de servicios generalmente no presentan este rubro.
Las empresas industriales presentan :
INVENTARIOS
Inventarios de materias primas
Inventarios de productos en proceso
Inventarios de productos terminados
Inventarios de materiales y repuestos.



MATERIAS PRIMAS
Son los elementos adquiridos para uso en el
proceso de fabricacin o produccin de bienes.
Son los productos semielaborados, es decir que
tienen cierto grado de produccin en el cual se han
empleado materias primas, mano de obra directa y
costos indirectos de fabricacin.
Son aquellos producidos por la empresa que han
culminado su proceso de produccin y se encuentran
disponibles para la venta.
Son los elementos necesarios y previsibles para
atender el mantenimiento y reparacin de los
equipos y maquinarias que se utilizan en el proceso
de produccin.
INVENTARIOS

PRODUCTOS EN PROCESO



PRODUCTOS TERMINADOS



MATERIALES Y REPUESTOS

Provisin
para
inventarios
Representael valor de los inventarios de
cualquier naturaleza que no se va a poder
realizar o vender al valor normal esperado, por
razones de obsolescencia, deterioro o defecto
en su fabricacin.
De acuerdo con la circunstancias especfica de cada
caso, se establece el valor de la provisin, el cual
aparece en el balance restando del valor de los
inventarios

En este grupo se registran el conjunto de bienes que la
organizacin emplea de manera permanente en el desarrollo de
las actividades que se relacionan con su objeto social.

Estos bienes no estn destinados para la venta y adicionalmente
para ser considerados como activos deben tener un costo
relativamente importante (ms de dos salarios mnimos
mensuales), y una naturaleza relativamente durable (mas de un
ao).

En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual est
conformado por el precio de compra ms cualquier otro
gasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.

PROPIEDAD
PLANTA Y
EQUIPO
tangibles no
depreciables
Tangibles
depreciables
Terrenos
Construcciones en curso
Maquinaria en montaje
Construcciones y edificaciones
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina
Equipo de computacin y
comunicacin
Flota y equipo de transporte
(vehculos).


Pasivo: son las obligaciones que
tiene la empresa para con terceros
(excepto dueos). Se clasifican
segn el plazo en el cual se tiene
que honrar dicha obligacin y se
dividen en Pasivo Corriente y
Pasivo No Corriente.

Clasificacin de
Cuentas de Pasivo
PASIVOS CORRIENTES

Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Proveedores
Acreedores
Porcin corriente de
crditos a largo plazo
Bancarios
Hipotecarios

PASIVOS NO CORRIENTES

Cuentas por pagar L. P.
Documentos por pagar
L. P.
Proveedores L. P.
Acreedores L. P.
Prestamos bancarios
Prestamos Hipotecarios


PASIVOS CORRIENTES
O DE CORTO PLAZO
Son las obligaciones que se
deben cubrir en un plazo no
mayor de un ao (<1) contado
a partir de la fecha del
balance.
PASIVOS NO CORRIENTES O
DE LARGO PLAZO
Son deudas que deben ser
cubiertas en un plazo mayor a
un ao (> 1), a la fecha del
balance. Algunas deudas
pueden tener porcin corriente
y porcin no corriente.

2. Cuentas del Pasivo:

Esta representada por todas
las deudas encontrarlas en
la empresa pagadas en
diferentes plazo.
A continuacin mencionamos
algunas cuentas del pasivo.
Efectos y cuentas por pagar:
Controlan deudas de la
empresa.


Hipotecas por pagar: Una hipoteca
representa un derecho real sobre un
bien a favor de un acreedor para
garantizar una deuda
Crditos Diferidos: Las cuentas que
representan los crditos diferidos, como
son los inters cobrados por anticipado.
Ejemplos: los alquilares


Es el Valor de las deudas con entidades
financieras, tanto en moneda legal como
extranjera, cuyo plazo de vencimiento es
menor de un ao.
Las deudas con proveedores del pas y del
exterior, tanto en moneda legal como
extranjera, por concepto de mercancas o
materias primas adquiridas a crdito.
Valor de dudas diferentes a las de
proveedores. En este concepto se incluyen
honorarios, servicios mantenimiento,
arrendamientos, servicios pblicos, seguros,
transportes, etc

valor de las deudas con accionistas o
socios por concepto de dividendos o
participaciones decretadas y no
cubiertas.
Valor de las deudas con el Estado por
concepto de impuestos y tasas, tales,
como impuesto de renta, IVA, impuestos
de industria y comercio, predial de
vehculos, etc.
Valor de las deudas con los empleados y
exempleados por concepto de salarios,
vacaciones consolidadas, primas de
servicios, etc

Representa el valor estimado de deudas
por diferentes conceptos, como de
carcter laboral, por impuestos, por
contingencias, etc.
Valores recibidos anticipadamente por
servicios que no se han prestado.
Valores recibidos de clientes por bienes o
productos que no se han entregado.

Algunas cuentas representativas de este grupo son
Representa deudas con entidades
financieras con plazo mayor de un ao.
Generalmente tienen porcin corriente y
porcin no corriente.
Obligaciones
financieras de
largo plazo
Representa la deuda por bonos en
circulacin. Esta operacin la realizan el
Estado o entidades privadas de gran
tamao, en ambos casos a travs de una
entidad bancaria que avala la operacin.
Bonos en
circulacin
Patrimonio: son las obligaciones que la
empresa tiene con accionistas. Se
tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
Capital: representa la inversin inicial y
aportes posteriores que hayan realizado
los dueos o accionistas de la empresa
para la constitucin y operacin de la
misma.
Utilidades Acumuladas: son las
ganancias que la empresa va teniendo
en el tiempo las cules se van
acumulando. Estas se pueden
capitalizar (convertirse en Capital) o
distribuirse a los dueos a travs del
pago de dividendos.

CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades de ejercicios presentes
Utilidades de ejercicios anteriores
Prdidas de ejercicios presentes
Prdidas de ejercicios anteriores
Superavit por revaluacin de activos

Clasificacin de
cuentas de Capital
La participacin de los dueos, o capital contable, puede
aumentar en dos formas:

1. Por la aportacin en efectivo o de otros activos al negocio
2. Por las utilidades retenidas provenientes de la operacin
del negocio

El capital contable puede disminuir en dos formas:
1. Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por
parte de los accionistas. Dicho retiro puede ser un
reembolso del capital aportado o un reparto de las
utilidades obtenidas, llamadas en este caso,
DIVIDENDOS. (estos no son un gasto, sino un reparto de
utilidades obtenidas)
las distribuciones suelen realizarse en efectivo o en
acciones adicionales
2. Por las prdidas provenientes de la operacin del negocio


Representa el valor de los aportes iniciales y posteriores de
los propietarios.

Toma diferentes denominaciones dependiendo del tipo de
organizacin, as:
SOCIEDAD CAPITAL
Sociedades de capital Capital autorizado
Capital suscrito
Capital pagado
Sociedades de personas Cuotas o partes de
interes social
Personas naturales Capital

Representa aumentos del patrimonio originados en
mayores valores en colocacin de acciones (primas) y
en donaciones recibidas en dinero o en especie.
Representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores
que permanecen dentro del patrimonio y a las cuales se
les ha dado una destinacin especifica por disposicin
de la ley, por estatutos o por decisin de los mximos
rganos de direccin
Representan un aumento patrimonial al cual
posteriormente se le puede dar destinacin especifica.
Ejemplo: convertir una parte en reserva y otra
distribuirla a los socios.
Si en el ejercicio contable se presente prdida, stas se
presenta en el patrimonio restando, es decir, se ocasiona
una disminucin del patrimonio.

Representa representa el valor de
utilidades de ejercicios anteriores a
las cuales no se les ha dado una
destinacin especifica.
Representa un aumento patrimonial
por la valorizacin de algunos
activos como inmuebles y acciones.
Es la contrapartida de las
valorizaciones que se muestran en
el activo.