INTRODUCCIN

El propsito de esta norma es proporcionar pautas

referidas a la obtencin de una comprensin y
prueba del sistema de control interno, la evaluacin
del riesgo inherente y de control y la utilizacin de
estas evaluaciones para disear procedimientos
sustantivos que el auditor utilizar para reducir el
riesgo de deteccin a niveles aceptables
La norma provee guas para que el auditor pueda
obtener una comprensin de los sistemas contables
y de control interno del ente que sean suficientes
para planear la auditora y desarrollar una estrategia
efectiva en la ejecucin.

El Anlisis de Riesgos constituye una
herramienta muy importante para el trabajo del
auditor y la calidad del servicio, por cuanto
implica el diagnstico de los mismos para
velar por su posible administracin.
EVALUACIN DE
RIEGOS DE AUDITORIA
LOS RIESGOS DE AUDITORIA SEGUN
SAS 47
NIA 400
El Riesgo de Auditora y la
importancia en la realizacin de
la misma.
Esta declaracin sirve de gua
para la atencin del auditor del
riesgo de auditora, y

La importancia cuando planea y
efecta un examen de los
EE.FF., de acuerdo con las
NAGAS.

Evaluacin del Riesgo y
Control Interno.
Indica que el riesgo de
auditora representa una
contingencia (eventualidad)
que debe afrontar el auditor
en el caso que exprese una
opinin inapropiada por estar
los EE.FF., afectados por una
distorsin material.


El auditor, debe estar
preparado para identificar,
manejar y minimizar los
riesgos de auditoria; es
decir, que no sea de gran
magnitud que afecten su
profesionalismo.
RIEGOS DE AUDITORIA
CLASES DE
RIESGO
RIESGO
PROFESIONAL

RIESGO DE
SATISFACCION AL
CLIENTE

RIESGO DE
AUDITORIA
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE NO DETECCION
Posibilidad que el auditor se involucre con
entidades y/o personas, que afecten su imagen
profesional; es decir cuando asume un trabajo
debe estar consciente del nivel de riesgo que
acepta.

Por ello, al preparar su propuesta y en la etapa
de planeamiento de auditoria, el auditor debe
tomar conocimiento mximo de la entidad a
auditar, de los propietarios, de los profesionales
que dirigen y asesoran, de sus clientes, de sus
proveedores y toda informacin necesaria que
ayude a identificar este tipo de riesgo.


RIEsGO PROFESIONAL

Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas del
cliente.

El auditor para eliminar este riesgo debe ser contundente,
con los requerimientos tcnicos de su cliente, para ello
examinar bien su trabajo, a fin de determinar las
expectativas del cliente, y brindar un asesoramiento
adecuado en el desarrollo de la informacin, en la
evaluacin de los procesos de la entidad, en la revisin de
una cuenta o un componente, etc.

Si las expectativas del cliente son satisfechas, prcticamente
aseguramos la continuidad de nuestro trabajo de auditoria en la
entidad, adems de crear una posibilidad de atraer a otros
clientes.


RIESGO DE
SATISFACCION AL
CLIENTE

Posibilidad que el informe del auditor, contenga
errores importantes; por ello, se debe evaluar bien
antes de presentar cualquier informacin relativa a la
auditoria, con el fin de implementar un adecuado
enfoque de auditora en la seleccin de los
procedimientos a aplicarse en el desarrollo del
trabajo de campo de la auditoria.





RIESGO DE AUDITORIA

El riesgo de auditora tiene tres componentes:

Riesgo Inherente.
Riesgo de Control.
Riesgo de no Deteccin.

El Riesgo inherente y el Riesgo de Control, se encuentran
fuera de control por parte del auditor y son propias de los
sistemas y actividades de la entidad.

En cambio, el Riesgo de no Deteccin est directamente
relacionado con la labor del auditor.
RIESGO DE AUDITORIA
Se entienda como la
posibilidad de error o
irregularidad producto de una
situacin que la entidad a
auditar no puede controlar, es
un riesgo de negocios.

Este riesgo puede afectar a
una cuenta o a un
componente en particular.


RIESGO INHERENTE
Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado
por la empresa no prevenga, ni detecte errores o irregularidades
significativas, como la falta de proteccin de activos, controles
gerenciales, deficiencias en el clculo de las planillas, etc.

Niveles del Riesgo de Control:

Riesgo Bajo. El auditor considera que los controles detectarn
cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la
materialidad diseada.
Riesgo Medio. El auditor considera que es ms probable que los
controles no detecten cualquier aseveracin errnea que pudiera
ocurrir en exceso de la materialidad diseada.
Riesgo Alto. El auditor considera que es ms probable que los
controles no detecten cualquier aseveracin errnea que pudiera
ocurrir en exceso de la materialidad diseada
RIESGO DE CONTROL
Posibilidad que el informe
de auditora exprese una
opinin inapropiada; es
decir errada, producto de la
mala aplicacin de los
procedimientos de
auditoria, que no
contemplan los riesgos
inherentes y riesgos de
control.

RIESGO DE NO
DETECCION
1. La empresa cuenta con un Gerente General involucrado en
negocios de contrabando.

RIESGO PROFESIONAL
2. La Gerencia de la empresa exige al Auditor recomendaciones
para solucionar los conflictos laborales que tiene con sus
trabajadores.


RIESGO DE SATISFACCION AL
CLIENTE

3. RIESGO DE AUDITORIA
3.1 El capital de la empresa es insuficiente y el escaso flujo de
fondos afecta la continuidad de sus operaciones.


RIESGO INHERENTE
3.2 Las mercaderas en stock se encuentran en un ambiente
con inadecuadas condiciones de seguridad.


RIESGO DE CONTROL
3.3 El auditor fue designado en forma tarda por lo que no pudo
observar el arqueo de caja y la toma de inventario fsico.


RIESGO DE DETECCION
EJEMPLOS DE RIESGOS DE AUDITORIA
RIESGO GLOBAL
La acumulacin de los riesgos de auditora, se
analiza con el fin de proyectar la probabilidad de
ocurrencia de errores, con relacin a los factores de
riesgo como se explica en el cuadro:

NIVEL DE RIESGO SIGNIFICATIVIDAD FACTOR DE RIESGO PROBABILIDAD DE
OCURRENCIA DE ERRORES
Mnimo No significativo No existen Remota
Bajo Significativo Existen algunos, pero
no muy importantes
Improbable
Medio Muy significativo Existen algunos Posible
Alto Muy significativo Existen varios y son
importantes
Probable
SUFICIENTE
COMPETENTE
NIA 8
DETERMINA
EL NIVEL DE
RIESGO DE
DISTORSIN
E
V
I
D
E
N
C
I
A
NAGAS
ADECUADA
SUFICIENTE
OBTENER UNA
BASE DE JUICIO
RAZONABLE SOBRE
LOS DATOS
CONTENIDOS
DEFINICION
Es uno de los fundamentos de la
auditoria, constituida por aquellos
hechos susceptibles de ser
probados por el auditor, que se
manifiesta a travs de las tcnicas
de auditoria aplicada y de acuerdo
con el juicio profesional
Evidencia de auditoria, significa la informacin
obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones
sobre las que se basa la opinin de auditora.

Comprende las pruebas como; documentos fuente y
registros contables de los EE.FF., e informacin
corroborativa de otras fuentes.

eVIDENCIA
La evidencia de auditora se obtiene de
una mezcla apropiada de pruebas de
control y de los procedimientos
sustantivos.

El auditor deber obtener evidencia
suficiente y apropiada de auditora
para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basa la
opinin de auditora.

eVIDENCIA
El objetivo del auditor, es detectar evidencia
suficiente, competente y relevante, que sirve
como base razonable para emitir una opinin de
acuerdo con las circunstancias.

El auditor sabe que es necesario tener evidencia
conveniente para elaborar el hallazgo.

Tanto las aseveraciones particulares en los
EE.FF., como la proposicin global en el sentido
de que dichos EE.FF en su conjunto, presentan
razonablemente la situacin financiera y que
estn elaborados de conformidad con los PCGA,
son de tal naturaleza que an el auditor
experimentado est convencido, fuera de toda
duda, con respecto a todos los aspectos de los
EE.FF., que ha examinado.


CANTIDAD Y TIPOS DE
evidencias NECESARIAS
PARA DETERMINAR UNA
OPINION
La 3ra. norma de ejecucin de la auditora, establece que:

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,
mediante la inspeccin, observacin, indagacin y
confirmacin para proveer una base razonable que permita
la expresin de una opinin sobre los estados financieros
sujetos a auditora.


CANTIDAD Y TIPOS DE
evidencias NECESARIAS
PARA DETERMINAR UNA
OPINION
La NIA-500 (Evidencia de Auditora) como la SAS-31
(Evidencia Corroborativa) establecen que la evidencia
es competente cuando es vlida E importante
(relevante).

Es necesario tener presente que es difcil generalizar
acerca de lo que constituye evidencia confiable, por
que debe considerarse la circunstancia particular de
cada auditora.


EVidencia COMPETENTE
La SAS-31 nos da una lista con las siguientes
generalizaciones:

La evidencia es ms confiable si es obtenida de una
fuente independiente.
Cuando ms efectivo sea el control interno, ms
confiable ser la evidencia.
La evidencia obtenida directamente por el auditor a
travs del examen fsico, observacin, clculo e
inspeccin, es ms persuasiva que la informacin
obtenida indirectamente.


EVidencia COMPETENTE
El trmino suficiente se refiere a la cantidad de
evidencia obtenida.

El criterio del auditor es determinante para
establecer cundo se ha alcanzado la suficiencia y
tambin para calificar la competencia de la
evidencia.

El concepto de suficiencia reconoce que el auditor
no puede reducir el riesgo de auditora a cero, y
SAS-31 pone nfasis en que la acumulacin de
evidencia debe ser ms persuasiva que
convincente.

EVidencia SUFICIENTE
El auditor obtiene evidencia de auditora por uno o
ms de los siguientes procedimientos:

- Inspeccin,
- Observacin,
- Investigacin y confirmacin,
- Procedimientos de cmputo y
- Analticos.

La oportunidad de dichos procedimientos
depender, en parte de los perodos de tiempo
durante los que la evidencia de auditora buscada
est disponible.


PROCEDIMIENTO PARA
OBTENER EVidencia
FUENTES DE
EVIDENCIA
Los datos que se evidencian de
forma natural son los que el
auditor puede determinar.
- OBSERVAR
- MEDIR
- CONTAR
- TOCAR
- PESAR
La obtencin de evidencia razonable, es la que el
auditor obtiene mediante su experiencia y juicio
profesional, determinados datos a travs del
razonamiento lgico, resultante de anlisis de las
otras evidencias obtenidas.
Segn VALDERRAMA. Quin distingue 7 clases
de evidencias de auditoria, que son: evidencia
fsica, documental, analtica, verbal, de control
interno, etc.
Mediante
el

Procedimiento de
inspeccin ocular
el

Auditor constata

la
Existencia real de
los activos
Declaraciones que
pueden tener
carcter formal e
informal sirve para
detectar puntos
dbiles y conflictos
Se obtiene por el
conjunto de
procedimientos que
implican los
clculos
matemticos
Examen
de

Documentos importantes
Registros
contables
La SAS (NIA)
distingue la
evidencia en :
La evidencia inmediata se obtiene de
los documentos contables,

La evidencia corroborativa es la
evidencia que el auditor obtiene para
asegurar la veracidad y exactitud de
la evidencia inmediata.
OBTENCIN DE EVIDENCIA SUFICIENTE,
COMPETENTE Y VALIDA
Se manifiesta a travs de las pruebas
de auditoria para la obtencin de una
evidencia suficiente y competente. No
es necesario obtener toda la evidencia
sino aquella que cumpla con los
objetivos de verificacin y les permita
formar una opinin.
Debe ser convincente para justificar los
contenidos de los informes a travs de:
Validez es la credibilidad en dar soporte a
las conclusin del examen, cuanto mayor
confianza sea ms valida ser.
Relevancia significa el grado de relacin
entre las evidencias de los objetivos del
auditor.
MUCHAS GRACIAS