CICLO 2014-I Mdulo: II

Unidad: VI Semana: 06
CONTABILIDAD PBLICA
CPC Snchez Cruz, Hctor Elas
Generalidades
Aspectos Legales y Tcnicos del Presupuesto
del Sector Pblico
Plan Contable General Gubernamental Libros
y Documentos Fuentes de Contabilidad
Aplicacin Prctica del Nuevo Plan Contable
Gubernamental
Desarrollo de una Monografa Completa
Formulacin del Balance de Comprobacin -
Constructivo y Asientos de Regularizacin
Preparacin de los Estados Financieros y
Notas de Contabilidad
Formulacin de los Estados Presupuestarios


PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

CONTABILIDAD PBLICA
Semana 6

FORMULACIN DEL
BALANCE DE
COMPROBACIN -
CONSTRUCTIVO Y ASIENTOS
DE REGULARIZACIN


ORIENTACIONES
A las tutoras, tanto telemticas
como presenciales, el alumno
de educacin a distancia
deber acudir habiendo ledo la
unidad correspondiente.
CONTENIDOS TEMTICOS
Balance de Comprobacin
Balance Constructivo
Asientos de Regularizacin

OBJETIVOS
Conocer y formular el Balance de
Comprobacin y Balance Constructivo

Registrar los asientos contables del
Regularizacin Primordial

BALANCE DE
COMPROBACIN

BALANCE DE COMPROBACIN
Es un Estado que se formula
peridicamente, por lo general
cada fin de mes para
comprobar la totalidad de los
cargos es igual que la totalidad
de los abonos hechos en los
libros Diario y Mayor durante
cierto periodo.

Tambin podemos decir
que sirve para la
verificacin de la
correccin del mayor
para determinar si los
saldos deudores y
acreedores suman igual.
BALANCE DE COMPROBACIN
El balance de
comprobacin
tambin permite
confirmar que la
contabilidad de la
empresa est
bien organizada.
Es posible que el
balance de
sumas y saldos
sea correcto y
que, sin
embargo, incluya
una contabilidad
defectuosa.
Ese sera el caso,
por ejemplo, de
alguien que ha
pagado a un
proveedor pero le
anot dicho pago
a otro.
El balance sera
correcto desde
los nmeros,
pero no en la
prctica.
BALANCE DE COMPROBACIN
Para su elaboracin se siguen los siguientes pasos:
1. Se obtienen
para cada
cuenta las
sumas de las
anotaciones,
tanto en el debe
como en el
Haber.
2. Se obtiene
para cada
cuenta el saldo
de la misma. El
saldo se obtiene
por diferencia
entre el Debe y
el Haber si se
trata de cuentas
de activo o de
gastos.
En caso de ser
cuentas de
ingresos o de
pasivo (tanto el
Neto Patrimonial
como el
Exigible), el
saldo se obtiene
por diferencia
entre el Haber y
el Debe.
3. Las sumas y
los saldos
obtenidos se
llevan al
Balance.
BALANCE DE COMPROBACIN
Partes del Balance de
Comprobacin
Encabezamiento:
Comprender el nombre de la
empresa, la denominacin
del documento y la fecha.
Contenido: Es la relacin o
lista de cuentas del Mayor
Principal con sus respectivos
importes o saldos. Contiene
cuentas del Activo, Pasivo,
Capital, Ingresos y Egresos.
BALANCE DE COMPROBACIN
CAJAS Y BANCOS

BALANCE DE COMPROBACIN
CUENTAS POR COBRAR

BALANCE DE COMPROBACIN
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

BALANCE DE COMPROBACIN
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
BALANCE DE COMPROBACIN
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
BALANCE DE COMPROBACIN
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
BALANCE DE COMPROBACIN
ACTIVOS NO PRODUCIDOS
BALANCE DE COMPROBACIN
VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
BALANCE DE COMPROBACIN
ESTUDIOS Y PROYECTOS
BALANCE DE COMPROBACIN
OTROS ACTIVOS
BALANCE DE COMPROBACIN
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO (CR)
BALANCE DE COMPROBACIN
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
BALANCE DE COMPROBACIN
REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BENEFICIOS POR PAGAR
BALANCE DE COMPROBACIN
CUENTAS POR PAGAR
BALANCE DE COMPROBACIN
VENTA DE BIENES
BALANCE DE COMPROBACIN
VENTA DE SERVICIOS
BALANCE CONSTRUCTIVO

BALANCE CONSTRUCTIVO
Es la hoja de trabajo que muestra el asiento de
apertura o reapertura en forma referencial, el
movimiento acumulado de las cuentas del Mayor,
ajustes, asientos de regularizacin patrimonial,
distribucin de los saldos de las cuentas
patrimoniales, de gestin y resultados y las
presupuestarias con la finalidad de obtener
informacin para la formulacin de los estados
financieros y presupuestarios.
BALANCE CONSTRUCTIVO
Balance de Comprobacin es un Estado
que se formula peridicamente, por lo
general cada fin de mes para comprobar la
totalidad de los cargos es igual que la
totalidad de los abonos hechos en los libros
Diario y Mayor durante cierto periodo.
Tambin podemos decir que sirve para la
verificacin de la correccin del mayor para
determinar si los saldos deudores y
acreedores suman igual.
BALANCE CONSTRUCTIVO

Conocer el proceso
contable que se realiza para
la distribucin de los saldos
de las cuentas de Activo,
Pasivo y Gastos, Ingresos y
Resultado del Ejercicio
como son:0

Asiento de
Regularizacin
Patrimonial

Asiento de
Ajuste por
Correccin
Monetaria

Asiento de
determina
cin de
resultados

Cierre de
Cuentas
Patrimonial
les y
Presupues
tarias
BALANCE CONSTRUCTIVO
BALANCE CONSTRUCTIVO
BALANCE CONSTRUCTIVO
BALANCE CONSTRUCTIVO
BALANCE CONSTRUCTIVO
ASIENTOS DE
REGULARIZACIN

ASIENTOS DE REGULARIZACIN
Los asientos contables que hemos
registrado en el libro diario por la
recepcin de transferencia de fondos
realizada por la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico a la Entidad, fondos
fueron destinados exclusivamente del
Edificio Administrativo, en efecto el
asiento contable registrado fue de la
siguiente forma:

ASIENTOS DE REGULARIZACIN
70
4404 TRASPASO Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDA 2.520.000,00
4404,01 Traspasos del Tesoro Pblico 2.520.000,00
1601 TRASPASOS Y REMESAS 2.520.000,00
1601,01 Traspasos de fondo
16,010,101 Tesoso pblico 2.520.000,00
Para registrar la trasferencia de fondos
otorgadas por la DNTP a la Entidad para Ejecucin
de Presupuestos durante el Ejercicio 2010
ASIENTOS DE REGULARIZACIN
79
4404 TRASPASO Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDA 1.680.000,00
4404,01 Traspasos del Tesoro Pblico 1.680.000,00
1601 TRASPASOS Y REMESAS 1.680.000,00
1601,01 Traspasos de fondo
16,010,101 Tesoso pblico 1.680.000,00
Para registrar la trasferencia de fondos
otorgadas por la DNTP a la Entidad para Ejecucin
de Presupuestos durante el Ejercicio 2010
ASIENTO DE REGULARIZACIN PATRIMONIAL
79
1601 TRASPASO Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDA 4.200.000,00
1601,01 Traspasos de fondo 4.200.000,00
1601,0101 Tesoro pblico 4.200.000,00
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
3201,01 Traspasos y remesas 4.200.000,00
3201,0101 Traspasos de fondos
3201,010101 Tesoro pblico
Para registrar la regularizacin de transferencia
De capital recibidas a la cuenta Hacienda Nacional
Adicional durante el Ejercicio 2010
Ahora procedemos a regularizar el asiento contable de trasferencia de
capital del Tesoro Pblico a la cuenta correspondiente de Hacienda
Nacional Adicional como parte de la acumulacin de la inversin Nacional
CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DE
INVESTIGACIN SUGERIDAS
Resolver los ejercicios correspondientes a este
capitulo del material DUED

Revisar la bibliografa complementaria en la
plataforma

Revisar el Blog del Curso donde hallar material
complementario.

Resolver la autoevaluacin correspondiente
GRACIAS