UNISINOS

CONTABILIDADE AVANADA

DEMONSTRAO DAS ORIGENS E
APLICAES DE RECURSOS (DOAR)
ORIGEM, APLICAO E RECURSOS
Origem financiamentos;
Aplicaes investimentos;
Recursos capital de giro da empresa: CCL
(Capital Circulante Lquido).
CCL (CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO)
CCL = AC PC

Ou

Fontes de Financiamento LP (PNC + PL)
-
Investimentos LP (ANC)
CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO POSITIVO
AC > PC
Ou
Financiamentos LP > Investimentos LP

Consequncias:
- Sobra Financiamentos;
- Aplicao em Investimentos CP.

CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO NEGATIVO
AC < PC
Ou
Financiamentos LP < Investimentos LP

Consequncias:
- Investimentos de LP pagos com recursos CP;
- Problemas de Liquidez.

CCL POSITIVO
REPRESENTAO GRFICA

Financiamento LP em Investimentos CP
CCL NEGATIVO
REPRESENTAO GRFICA
Financiamento CP em Investimentos LP
EXEMPLOS DE SITUAES
a) Integralizao de Capital em dinheiro depositado
em conta bancria.
D - Banco conta movimento (AC)
C Capital (PL)

Aumenta CCL

Origem de recursos: integralizao de capital


b) Pagamento de fornecedores a vista.
D Fornecedores (PC)
C Caixa (AC)

Efeito nulo no CCL


c) Aquisio de veculos a vista.

D Veculos (AC)
C Caixa (AC)

Diminui CCL

Aplicao de recursos: aquisio de veculos

REGRA GERAL PARA IDENTIFICAR ORIGENS E
APLICAES
Modificaes nos
saldos entre
Contas Circulantes
Modificaes nos
saldos entre
Contas No
Circulantes
Desconsiderar
Desconsiderar

Considerar SOMENTE
movimentaes entre contas
CIRCULANTES e NO
CIRCULANTES.


ESTRUTURA DA DOAR
I Origens dos recursos: aumentam o CCL;
II Aplicaes dos recursos: diminuem o CCL;
III Aumento ou reduo no Capital Circulante
Lquido: diferena entre as origens e aplicaes de
recursos;
IV Saldo Inicial e Final do Capital Circulante Lquido
e sua variao: saldos iniciais do AC e do PC.
I - ORIGENS DE RECURSOS
ORIGEM DAS OPERAES PRPRIAS
Ajustes pelo lucro lquido;
receitas que no afetam o CCL excluir do lucro
lquido, pois aumentam o valor do lucro lquido;
despesas que no afetam o CCL adicionar ao
lucro lquido, pois diminuem o valor do lucro
lquido.
EXEMPLOS DE OPERAES PRPRIAS
- depreciao, amortizao e exausto;
- lucro ou prejuzo registrado pelo Mtodo de
Equivalncia Patrimonial;
- ajustes de exerccios anteriores;
- variaes monetrias de dvidas de longo prazo.

ORIGEM DOS ACIONISTAS
aumento de capital integralizado com bens que
compem o Ativo Circulante e, consequentemente,
do CCL.
ORIGEM DE TERCEIROS
- emprstimos obtidos pela empresa, pagveis LP;
- recursos da venda de bens do Ativo No Circulante
com recebimento a vista ou a curto prazo;
- transformao do Ativo Realizvel a Longo Prazo
em Ativo Circulante.
Exceo: emprstimos com pagamento no CP.
II - APLICAES DE RECURSOS
Operaes do No Circulante que diminuem o
CCL;
Aumento de Investimentos no LP;
Transferncias de financiamentos de LP para CP.

Exemplos:
Inverses permanentes;
Pagamento de emprstimos de LP;
Remunerao de acionistas;
Prejuzo do Exerccio.