Universidad Rafael Belloso Chacn

Facultad de Ciencias Administrativa

Escuela de Administracin y Contadura
Ctedra Sistema Tributario.
Profesor: Lic. Josefa Castro Mgs.
POTESTAD TRIBUTARIA:
Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente los
tributos, cuyo pago ser exigido a las personas sometidas a su
competencia.



Las facultad es crear, modificar y suprimir los tributos
PRINCIPIOS Y LIMITACIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
SEGN LA CONSTITUCION NACIONAL VENEZOLANA.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD:( ART.317 C.N.) Este
principio que seala que no puede haber tributo si
no hay ley previa que los establezca.
Artculo 317. No podr cobrarse impuestos, tasas, ni
contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni concederse
exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino
en los casos previstos por las leyes. Ningn tributo puede tener
efecto confiscatorio.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD:( ART. 133 Y 316 C.N.): Alude y significa el
carcter extensivo de la tributacin que significa que cualquier persona fsica o
ideal se hallan en la condicin que marca le ley, del deber contribuir, cualquiera
que sea el carcter del sujeto.
Artculo 133. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley

Artculo 316. El sistema tributario procurar la justa distribucin de las
cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin; para ello
se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos.
PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:
(ART.316 C.N.) Esta relacionado con la riqueza del
sujeto pasivo,
Artculo 316. El sistema tributario procurar la justa
distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad
econmica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la
poblacin; para ello se sustentar en un sistema
eficiente para la recaudacin de los tributos.
PRINCIPIO DE IGUALDAD: (ART. 21 C.N.) Se refiere que en nuestra constitucin
no existe discriminacin alguna que la igualdad es relativa y que protege al ms
dbil.
Artculo 21. Todas las personas son iguales ante la ley; en consecuencia:
1.No se permitirn discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la
condicin social o aquellas que, en general, tengan por objeto o por resultado anular
o menoscabar el reconocimiento, goce o ejercicio en condiciones de igualdad, de los
derechos y libertades de toda persona.
2.La ley garantizar las condiciones jurdicas y administrativas para que la igualdad
ante la ley sea real y efectiva; adoptar medidas positivas a favor de personas o
grupos que puedan ser discriminados, marginados o vulnerables; proteger
especialmente a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes
especificadas, se encuentren en circunstancia de debilidad manifiesta y sancionar
los abusos o maltratos que contra ellas se cometan.

Principio de Justicia Tributaria:
La justicia tributaria es un principio, con base en el cual se
pondera la distribucin de las cargas y de los beneficios o la
imposicin de gravmenes entre los contribuyentes para evitar
que haya cargas excesivas o beneficios exagerados.
El principio de Justicia tributaria es expresado en el artculo 316 de la Constitucin Nacional de 1.999
que dice lo siguiente:
Artculo 316. El sistema tributario procurar la justa distribucin de las
cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin; para
ello se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin de los
tributos
Esto seala que el Estado no tiene efecto
confiscatorio en relacin a los tributos.
Artculo 317. No podr cobrarse impuestos, tasas, ni
contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
PRINCIPIO DE NO CONFISCACION: (ART. 115,
116 y 317 C:N
Artculo 115. Se garantiza el derecho de propiedad. Toda persona tiene derecho al
uso, goce, disfrute y disposicin de sus bienes. La propiedad estar sometida a las
contribuciones, restricciones y obligaciones que establezca la ley con fines de
utilidad pblica o de inters general. Slo por causa de utilidad pblica o inters
social, mediante sentencia firme y pago oportuno de justa indemnizacin, podr ser
declarada la expropiacin de cualquier clase de bienes.


Artculo 116. No se decretarn ni ejecutarn confiscaciones de bienes sino en los
casos permitidos por esta Constitucin. Por va de excepcin podrn ser objeto de
confiscacin, mediante sentencia firme, los bienes de personas naturales o jurdicas,
nacionales o extranjeras, responsables de delitos cometidos contra el patrimonio
pblico, los bienes de quienes se hayan enriquecido ilcitamente al amparo del Poder
Pblico y los bienes provenientes de las actividades comerciales, financieras o
cualesquiera otras vinculadas al trfico ilcito de sustancias psicotrpicas y
estupefacientes
Derecho de propiedad
Este principio describe que a mayor capacidad econmica mayor ser
el pago producido ya que habr un alto nivel de vida de la poblacin
dando paso a la obtencin de un sistema tributario eficiente para la
recaudacin de los tributos.

Artculo 316. El sistema tributario procurar la justa distribucin de las
cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin;
para ello se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin de
los tributos.
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD: (ART. 316. C.N.)
El principio de prohibicin de impuesto pagadero con servicio personal.
Es un principio que consagra los derechos individuales de
las persona fsicas, (Moya 2009), en otras palabras se
conoce tambin como el principio pecuniario de la
obligacin tributaria porque no podrn establecerse
obligaciones pagaderas en servicios personales. Los
tributos debern pagarse siempre en dinero.
Se consagra el derecho al carcter pecuniario
del tributo segn articulo 46 de la C.N.
Artculo 46.
Toda persona tiene derecho a que se respete su integridad fsica, psquica y
moral; en consecuencia:
1. Ninguna persona puede ser sometida a penas, torturas o tratos crueles,
inhumanos o degradantes. Toda vctima de tortura o trato cruel, inhumano o
degradante practicado o tolerado por parte de agentes del Estado, tiene derecho
a la rehabilitacin.
2. Toda persona privada de libertad ser tratada con el respeto debido a la
dignidad inherente al ser humano.
3. Ninguna persona ser sometida sin su libre consentimiento a experimentos
cientficos, o a exmenes mdicos o de laboratorio, excepto cuando se
encontrare en peligro su vida o por otras circunstancias que determine la ley.
4. Todo funcionario pblico o funcionaria pblica que, en razn de su cargo, infiera
maltratos o sufrimientos fsicos o mentales a cualquier persona, o que instigue o
tolere este tipo de tratos, ser sancionado o sancionada de acuerdo a la ley
Artculo 317.
No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que
no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y
rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los
casos previstos por las leyes. Ningn tributo puede tener efecto
confiscatorio.
No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en
servicios personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras
sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada
penalmente.
En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas
se establecer el doble de la pena.
Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En
ausencia del mismo se entender fijado en sesenta das
continuos. Esta disposicin no limita las facultades
extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos
previstos por esta Constitucin.
La administracin tributaria nacional gozar de autonoma
tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por
la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser designada
por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de conformidad
con las normas previstas en la ley.