IMPUESTO DE RENTA Y

COMPLEMENTARIOS
Es un impuesto nacional
Directo
De naturaleza personal
De perodo
Grava las utilidades o rentas y las
ganancias ocasionales
Integrado o Compuesto
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
Sujeto Activo: El Estado

Sujeto Pasivo: Contribuyentes

Hecho Generador: Ingresos generadores de
Renta

Base Gravable: Renta Lquida Gravable

Tarifas: 33% (25%), 20%, 15%,
0% y Tabla P. Naturales
SUJETO PASIVO

DECLARANTES

CONTRIBUYENTES
NO
DECLARANTES
DECLARANTES
NO
CONTRIBUYENTES
NO
DECLARANTES

NO CONTRIBUYENTES
Entidades Estatales
Fondos
Otras Organizaciones
... Deben Estar Expresamente
sealados Por Una Ley
NO CONTRIBUYENTES

...Entidades Estatales
Los Entes Territoriales y sus
Asociaciones
Los Establecimientos Pblicos y
Establecimientos Oficiales
Descentralizados
La Propiedad Colectiva de las
Comunidades Negras
NO CONTRIBUYENTES
...Fondos
Fondos de Inversin de Capital extranjero
FOREC
Fondos de Valores y Fondos Comunes
Fondos de Pensiones y de Cesantas
Fondos de Promocin Turstica y Fondos
Agropecuarios y Pesqueros
FOGACOOP
Arts. 22, 23-1 y 23-2 E.T., Art. 108 ley 759/03

NO CONTRIBUYENTES
...Otras Organizaciones
Consorcios y Uniones Temporales
Los Sindicatos, Asociaciones de Padres de
Familia y de Exalumnos
Las Sociedades de Mejoras Pblicas
Las Instituciones de Educacin Superior,
personas jurdicas sin nimo de lucro.
Hospitales, P.J., sin nimo de lucro
Las Organizaciones de Alcohlicos Annimos
NO CONTRIBUYENTES
...Otras Organizaciones (II)
Las Juntas de Accin Comunal, las Juntas de
Defensa Civil y Las Juntas de Copropietarios
Los Partidos y Movimientos Polticos
Las ligas de Consumidores
Los Fondos de Pensionados
Las Congregaciones Religiosas
Las P.J. Sin nimo de lucro que realicen actividades
de salud
Asociaciones de Madres
Comunitarias
NO CONTRIBUYENTES
...No Obligados a Presentar Declaracin
de Ingresos y Patrimonio
La Nacin, Los Departamentos, Municipios y
Santa fe de Bogota D.C.
Las JAC. Y de Defensa Civil
Los Sindicatos y Las Asociaciones de Padres
de Familia
Las Juntas de Copropietarios de Edificios
FOREC
Arts. 22, 598 E.T.
CONTRIBUYENTES
DEL REGIMEN TRIBUTARIO
GENERAL
Personas Naturales
Sociedades y Entidades

REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL
CONTRIBUYENTES
... Personas Naturales
Personas Naturales
Sucesiones Iliquidas
Donaciones y Asignaciones Modales

RESIDENTES
Rentas de fuente Nacional y Extranjera
NO RESIDENTES
Rentas de fuente Nacional
Arts. 7 - 11 E.T.
CONTRIBUYENTES
... Sociedades y Entidades
Sociedades Limitadas y Asimiladas
Sociedades Annimas y Asimiladas
Entidades Contribuyentes

SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES
Rentas de Fuente Nacional y Extranjeras
SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS
Rentas de Fuente Nacional
Art. 12 E.T.
CONTRIBUYENTES
... Sociedades Limitadas y Asimiladas
Sociedades Limitadas, Colectivas, En comanditas
Simples, Ordinarias de Minas y De Hecho con
caractersticas similares a las anteriores.
Comunidades Organizadas
Corporaciones y Asociaciones con nimo de lucro
Fundaciones de Inters Privado
Empresas Unipersonales
Empresas Asociativas de Trabajo
Arts. 12 y 13 E.T.
CONTRIBUYENTES
... Sociedades Annimas y Asimiladas
Sociedades Annimas
Sociedad En comanditas por Acciones
Sociedades Annimas Simplificada
Sociedades De Hecho con
Caractersticas Similares a las
Anteriores

Art. 14 E.T.
CONTRIBUYENTES
... Entidades Contribuyentes
Empresas Industriales y Comerciales del Estado
Sociedades de Economa Mixta
Fondos Pblicos
Telecom
Fondos de Inversin de Capital Extranjero por
ingreso provenientes de dividendos y
rendimientos financieros

Arts. 16, 17 y 18-1 E.T.
CONTRIBUYENTES
... Rgimen Tributario Especial
Corporaciones, Fundaciones y Asociaciones
P. J., sin nimo de lucro con actividades
financieras, vigiladas por la Superbancaria
Los Fondos Mutuos de Inversin
FOGAFIN
Las Cooperativas y dems entidades del
sector solidario.
ART.
592
Requisito T. Indepd.
Ingresos $ 37.577.000
UVT. 1.400
Patrimonio: $ 120.785.000 UVT. 4.500
Que no sean responsables del IVA
Consumos con tarjetas de crditos < a $ 75.155.000 UVT.
2.800
Compras y consumos < a $ 75.155.000 UVT. 2.800
Consignaciones, Depsitos o Inversiones Financieras
inferiores a $ 120.785.000 UVT. 4.500

Arts. 592, 593 y 594-1 E.T.
Depuracin de la base
gravable
Ingresos Brutos Ordinarios y Extraordinarios
Menos: Devoluciones y Descuentos
Menos: Ingresos no Constitutivos de Renta
Igual : Ingresos Netos
Menos: Costos Imputables a Tales Ingresos
Igual : Renta Bruta
Menos: Deducciones
Igual : Renta Lquida
INGRESOS
... Recursos Suceptibles a Incrementar el
Patrimonio, obtenidos en:
Produccin, Transformacin, Comercializacin o
Administracin de Bienes
Prestacin de Servicios y Ejecucin de Contratos
Rendimientos Financieros y Rentas de Capital
Rentas de Trabajo y Participacin en Utilidades de
Sociedades Comerciales

QUE SE HAYAN REALIZADOS Y NO EXCEPTUADOS

Art. 26 E.T.
CLASIFICACION DE LOS
INGRESOS
SEGUN SU FUENTE
De Fuente Nacional
De Fuente Extranjera

SEGUN SU REGULARIDAD
Ordinarios
Extraordinarios
Constitutivos de
Ganancia Ocasional
SEGUN SU REALIZACION
Reales
Presuntos

SEGUN EL HECHO
GENERADOR
Constitutivos de Renta
y Ganancia Ocasional
No constitutivos de
Renta y Ganancia
Ocasional
INGRESOS
... Excluidos del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios
Ingresos de Fuente Extranjera

Ingresos no Constitutivos de Renta ni de
Ganancia Ocasional

Componente Inflacionario Rendimientos y Gastos
Financieros
PN no obligados a llevar contabilidad

Subsidio de AIS

Art. 34 al 57 E.T.

Ingresos Generadores de Rentas Exentas. Art.206