Todas las etapas de la Auditora son muy importantes y por tal motivo no debemos escapar ninguna en el

proceso de Auditora, las mismas se comprenden en cinco partes y son las siguientes:
La exploracin es la etapa en la cual se
realiza el estudio o examen previo al inicio de
la Auditora con el propsito de conocer en
detalle las caractersticas de la entidad a
auditar para tener los elementos necesarios
que permitan un adecuado planeamiento del
trabajo a realizar y dirigirlo hacia las
cuestiones que resulten de mayor inters de
acuerdo con los objetivos previstos

Los resultados de la exploracin permiten,
adems, hacer la seleccin y las
adecuaciones a la metodologa y programas
a utilizar; as como determinar la importancia
de las materias que se habrn de examinar.




El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la
estrategia que se debe seguir en la Auditora a
acometer.

Lo anterior conlleva planear los temas que se deben
ejecutar, de manera que aseguren la realizacin de
una Auditora de alta calidad y que se logre con la
economa, eficiencia, eficacia y prontitud debidas.

Partiendo de los objetivos y alcance previstos para la
Auditora y considerando toda la informacin obtenida
y conocimientos adquiridos sobre la entidad en la
etapa de exploracin, el jefe de grupo procede a
planear las tareas a desarrollar y comprobaciones
necesarias para alcanzar los objetivos de la Auditora.



El propsito esencial de la supervisin es
asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
Auditora y la calidad razonable del trabajo. Una
supervisin y un control adecuados de la Auditora
son necesarios en todos los casos y en todas las
etapas del trabajo, desde la exploracin hasta la
emisin del informe y su anlisis con los factores de
la entidad

Asimismo, debe garantizar el cumplimiento de las
Normas de Auditora y que el informe final refleje
correctamente los resultados de las comprobaciones,
verificaciones e investigaciones realizadas.

Todos los miembros del grupo de Auditora han
comprendido, de forma clara y satisfactoria, el plan
de Auditora, y que no tienen impedimentos
personales que limiten su participacin en el trabajo.


El propsito fundamental de esta etapa es recopilar las pruebas que sustenten las opiniones del auditor en cuanto al trabajo realizado, es la fase, por decir de
alguna manera, del trabajo de campo, esta depende grandemente del grado de profundidad con que se hayan realizado las dos etapas anteriores, en esta se
elaboran los Papeles de Trabajo y las hojas de nota, instrumentos que respaldan excepcionalmente la opinin del auditor actuante
El propsito fundamental de esta etapa es
recopilar las pruebas que sustenten las
opiniones del auditor en cuanto al trabajo
realizado, es la fase, por decir de alguna
manera, del trabajo de campo, esta depende
grandemente del grado de profundidad con
que se hayan realizado las dos etapas
anteriores, en esta se elaboran los Papeles
de Trabajo y las hojas de nota, instrumentos
que respaldan excepcionalmente la opinin
del editor actuante.
En esta etapa el Auditor se dedica a
formalizar en un documento los resultados a
los cuales llegaron los auditores en la
Auditora ejecutada y dems verificaciones
vinculadas con el trabajo realizado cuando
esto proceda .



El informe parte de los resmenes de los
temas y de las Actas de Notificacin de los
Resultados de Auditora (parciales) que se
vayan elaborando y analizando con los
auditados, respectivamente, en el transcurso de
la Auditora, La elaboracin del informe final de
Auditora es una de las fases ms importante y
compleja de la Auditora, por lo que requiere de
extremo cuidado en su confeccin.

El informe de Auditora debe tener un formato
uniforme y estar dividido por secciones para
facilitar al lector una rpida ubicacin del
contenido de cada una de ellas.
En esta etapa se siguen, como dice la
palabra, los resultados de una Auditora,
generalmente una Auditora evaluada de
deficiente o mal, as que pasado un tiempo
aproximado de seis meses o un ao se
vuelve a realizar otra Auditora de tipo
recurrente para comprobar el verdadero
cumplimiento de las deficiencias detectadas
en la Auditora.
Es el examen o verificacin de las transacciones, cuentas,
informaciones, o estados financieros, correspondientes a un
perodo, evaluando la conformidad o cumplimiento de las
disposiciones legales o internas vigentes en el sistema de
control interno contable. Se practica por profesionales
facultados, que no son empleados de la organizacin cuyas
afirmaciones, declaraciones auditan.

Se denomina Auditora interna al control
que se desarrolla como instrumento de la
propia administracin y consiste en una
valoracin independiente de sus actividades;
que comprende el examen de los sistemas
de control interno, de las operaciones
contables y financieras y de la aplicacin de
las disposiciones administrativas y legales
que corresponda; con la finalidad de mejorar
el control y grado de economa, eficiencia y
eficacia en la utilizacin de los recursos;
prevenir el uso indebido de stos y
coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina
en general.

Adems, examina y evala la planificacin, organizacin,
direccin control interno administrativo, la economa y
eficiencia con que se han empleado los recursos humanos,
materiales y financieros, as como el resultado de las
operaciones previstas a fin de determinar si se han
alcanzado las metas propuestas.
Se denomina Auditora independiente a la Auditora
externa que realiza una sociedad civil de servicios u otras
organizaciones a entidades privadas, mixtas, otras formas de
asociaciones econmicas, sector estatal y cooperativo,
organizaciones y asociaciones, personas naturales y
jurdicas, que contraten el servicio de la .Auditora Interna.
Se denomina fiscal a la Auditora externa
que se efecta por el Ministerio de Finanzas
y Precios, sus dependencias u otras
entidades expresamente facultadas por ste,
con el objetivo de determinar si los tributos al
fisco, se efectan en la cuanta debida y
dentro de los plazos y formas establecidas.
(Corresponde a la Oficina Nacional de
Administracin Tributaria ONAT ejercer
estas funciones).
Consiste en el examen y evaluacin que se realiza a
una entidad para establecer el grado de economa,
eficiencia y eficacia en la planificacin, control y uso de los
recursos y comprobar la observancia de las disposiciones
pertinentes, con el objetivo de verificar la utilizacin ms
racional de los recursos y mejorar las actividades y
materias examinadas
Consiste en el examen y evaluacin de los
documentos, operaciones, registros y estados
financieros de la entidad, para determinar si
stos reflejan, razonablemente, su situacin
financiera y los resultados de sus operaciones,
as como el cumplimiento de las disposiciones
econmico financieras, con el objetivo de
mejorar los procedimientos relativos a la gestin
econmico financiera y el control interno.


Consiste en la verificacin de asuntos y temas especfica
As mismo, comprenden trabajos de investigacin, y la
auditora que se realiza con el objetivo de conocer en que
medida se han erradicado las deficiencias detectadas con
anterioridad. os, de una parte de las operaciones
financieras o administrativas, de determinados hechos o
situaciones especiales y responden a una necesidad
especfica


As mismo, comprenden trabajos de investigacin, y la
auditora que se realiza con el objetivo de conocer en que
medida se han erradicado las deficiencias detectadas con
anterioridad. Estos casos comnmente se identifican como
Auditoras Recurrentes o de Seguimiento

Consiste en el examen de la informacin
contenida en stos por parte de un auditor
independiente al ente emisor. El propsito de
este examen es determinar si los mismos
fueron preparados de acuerdo a las normas
contables vigentes en cada pas o regin.

Una vez realizados los procedimientos que
el auditor considere oportunos, debe emitir una
opinin sobre si los Estados Contables reflejan
razonablemente la realidad patrimonial y
financiera del ente auditado. En cada caso
emitir una opinin favorable o desfavorable
por parte de un Contador Pblico.




"La Auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los
hay, debe ser debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos aos a nivel nacional e
internacional, hoy se concibe al planeamiento estratgico como todo un proceso de trabajo al que
se pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deber iniciarse
revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las
caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de
las reas bsicas y problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en forma
importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen. Lgicamente, que el
planeamiento termina con la elaboracin del programa de Auditora.
Para hacer una adecuada planeacin de la auditora de sistemas, hay que seguir una serie de pasos
previos que permitirn dimensionar el tamao y caractersticas de rea dentro del organismo a auditar, sus
sistemas, organizacin y equipo.

En el caso de la auditora en informtica, la planeacin es fundamental, pues habr que hacerla desde el
punto de vista de los dos objetivos:

Evaluacin de los sistemas y procedimientos.
Evaluacin de los equipos de cmputo.

Para hacer una planeacin eficaz, lo primero que se requiere es obtener informacin general sobre la
organizacin y sobre la funcin de informtica a evaluar. Para ello es preciso hacer una investigacin
preliminar y algunas entrevistas previas, con base en esto planear el programa de trabajo, el cual deber
incluir tiempo, costo, personal necesario y documentos auxiliares a solicitar o formular durante el desarrollo
de la misma.





Los procesos para el control interno de sistemas en la auditoria empieza por el conocimiento bsico,
revisin, anlisis, control y testificacin. En la parte de la auditoria enfocamos en el control del planeamiento
de la organizacin de las computadoras, control de los datos a almacenar y almacenados, cambio de
sistemas, divisin de trabajo para brindar un mejor servicio. En el aspecto del manejo se divide en la revisin
de la entrada y salida de informaciones, el cambio de informacin va e-mail, obtencin de datos va internet,
y todo lo que este relacionado con las informaciones que el personal utiliza para su trabajo. Aparte de esto
debido a que el personal es limitado, en la evaluacin a las instituciones para auditar se considera tambin el
que utilice lo que tiene y el personal que tiene al mximo en su provecho de brindar un mejor sistema de
trabajo informativo.
Los controles internos se clasifican en los siguientes:



Controles preventivos: Para tratar de evitar el hecho, como un software de seguridad que impida los
accesos no autorizados al sistema.

Controles defectivos: Cuando fallan los preventivos para tratar de conocer cuanto antes el evento. Por
ejemplo, el registro de intentos de acceso no autorizados, el registro de la actividad diaria para detectar
errores u omisiones.etc.

Controles correctivos: Facilitan la suelta a la normalidad cuando se han producido incidencias. Por
ejemplo, la recuperacin de un fichero daado a partir de las copias de seguridad.

www.monografias.com/trabajos/auditoinfshtml
es.wikipedia.org/wiki/auditoria-contable
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