KEI Enterprise Innovations Consulting

INNOVANDO SOLUCIONES DE VALOR PARA SU NEGOCIO

Actualizacin Fiscal
Para Profesionales
Objetivo y Expectativas
12/09/2014 KEI Enterprise Innovations Consulting 2
Ciclo de Soluciones de valor para su negocio <LCCS>
12/09/2014 KEI Enterprise Innovations Consulting 3
Investigacin y
desarrollo de
aplicaciones
K-Learning
Services
eSourcing
Services
Consultora e
Implantacin
de Sistemas
ERP


Learn
Create
Collaborate
Succeed
K-Learning Services
12/09/2014 KEI Enterprise Innovations Consulting 4


Mediante un proceso planeado, sistemtico y organizado, que comprende un conjunto de
acciones educativas y administrativas orientadas al cambio y mejoramiento de
conocimientos, habilidades y actitudes del personal, logramos niveles de desempeo
compatibles con las exigencias del perfil del participante, y por lo tanto posibilita su
desarrollo personal, as como la eficacia, eficiencia y efectividad empresarial a la cual sirve.
Capacitacin Estratgica
Capacitacin Tecnolgica
Capacitacin Operativa
Sectores
Pblico Privado
K-Learning Services
12/09/2014 KEI Enterprise Innovations Consulting 5
Algunos de nuestros seminarios
Sector Gobierno

Operativos Duracin
Curso Funcional Compranet para Unidades Compradoras 2.5 Das
Taller de Ofertas Subsecuentes de Descuento 1 da
Curso Funcional Compranet para Proveedores y Contratistas 1 da
Taller de Licitaciones 100% Electrnicas, Valoracin Tcnico-Econmica 1 da
Sector Privado

Estratgicos Duracin
Como vender al Gobierno Federal 1 da
Administracin de Proyectos Tecnolgicos 2 das
Comportamiento del Costo en procesos productivos 2 das
Plan Maestro y Pronsticos 1 da
Adopcin y sensibilizacin en el uso de herramientas ERP 2 das
Adopcin de nuevas metodologas "eSourcing" en los procesos de adquisicin. 2 das
Fiscales Duracin
Impuestos para Profesionales no Contadores 1 da
Pagos provisionales en Solucin Integral del SAT 1 da
Deducciones en IETU e ISR 1 da
Reformas Fiscales 2012 1 da
Operativos Duracin
Planeacin de Requerimiento Materiales (MRP) 2 ds
Administracin y Control de Inventarios 1 da
Manufactura y su alineacin eficiente con las necesidades de Logstica 2 das
Tecnolgicos y Desarrollo de Software Duracin
4GL Development with XML 2 das
4GL Performance Tunning 2 das
Advance DataBase Administration 2 das
Consuming WebServices from OpenEdge 2 das
DataBase Performance Tunning 1 da
Opening 4GL Aplications to WebServices Clients, For OpenEdge Only 2 das


Temario
12/09/2014 KEI Enterprise Innovations Consulting 6


La importancia de los impuestos en la economa nacional.
Los ingresos tributarios derivan de las aportaciones econmicas
efectuadas por los ciudadanos en proporcin a sus ingresos o
utilidades, (Art. 31, fraccin IV de la CPEUM.

Estos ingresos tributarios estn integrados por toda la gama de
impuestos que gravan las diversas actividades econmicas de
los contribuyentes, la compraventa, el consumo, las
transferencias, el arrendamiento, los salarios, etc.
Qu son los impuestos
Impuestos, son las contribuciones establecidas en Ley
que deben pagar las personas fsicas y morales que se
encuentren en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las
aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejora y derechos.
Artculo 2 del CFF
Cul es el fin de las contribuciones:
Las contribuciones tienen como fin, costear los servicios
pblicos que el Estado brinda (como el drenaje, el
alcantarillado, el transporte pblico, los hospitales, el
servicio de bomberos, ambulancias, construccin y
mantenimiento de vas pblicas, entre otros) y el
contribuyente paga con los impuestos los servicios que
recibe.
Ley de Ingresos y presupuesto de
Egresos.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN:

La Ley de Ingresos de la Federacin tiene como funcin
primordial dar vigencia en la aplicacin de las diversas leyes
que en materia contributiva existen en territorio nacional.

La vigencia constitucional de la Ley de Ingresos de la
Federacin es de un ao.
Elementos bsicos de los impuestos

1. Sujeto

2. Objeto,

3. Base,

4. Tasa, tarifa o cuotas,

5. La forma, medio y fecha de pago
Sujeto
Lo primero que debe determinarse al aplicar un
gravamen es el sujeto, encontrando un sujeto
principal, pero tambin puede haber responsables
solidarios.

Objeto
El objeto del impuesto puede ser, el consumo, la
transferencia de un bien, o la percepcin de un
ingreso.
El objeto del gravamen se vincula a la realizacin
de una actividad econmica.
IMPUESTO OBJETO

ISR.-Grava la renta, la ganancia, la utilidad

IVA.-Grava ciertos actos o actividades realizadas en territorio
nacional

IETU.-Grava el precio o la contraprestacin a favor de quien
enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o
goce temporal de bienes
La base
Es la cantidad monetaria sobre la que se calcula el impuesto.

Tasa, tarifa o cuota
Una vez que el sujeto del impuesto ha determinado la base
para efectos del impuesto, slo deber aplicar la tasa, tarifa o
cuota, en su caso, para conocer el impuesto causado.

Forma, medio y fecha de pago
En la legislacin y normas aplicables a cada gravamen, se
define la forma de pago (forma oficial), as como los medios y
la fecha de pago.

Ciclo del contribuyente
Registro de operaciones
Declaraciones provisionales
Declaracin anual
Actualizacin del RFC
Defuncin
Liquidacin de Sociedades
CFD
CFB
Clave CIECF
FIEL
1. Inscripcin al
RFC
2.
Comprobantes
Fiscales
3.
Cumplimiento
de obligaciones
4. Cancelacin
de RFC
INSCRIPCIN AL RFC.
Inscripcin al RFC
Por INTERNET
En la aplicacin INSCRIPCIN AL RFC, capturar los
datos que se solicitan y contestar las preguntas del
cuestionario electrnico sobre las actividades
econmicas que se realizaran, se enva la
informacin y se recibe el acuse de recibo.

Imprimir el acuse y acudir a la Administracin Local
de Servicios al Contribuyente ms cercana a
presentar la documentacin comprobatoria.
Inscripcin al RFC
Personalmente:

Programar una cita para realizar el trmite con los
documentos, responder las preguntas que se formulen
sobre las actividades econmicas que se van a realizar.

Finalizado el trmite, se recibe la Cdula de Identificacin
Fiscal, as como el listado de las obligaciones que se
debern cumplir.

Al solicitar la inscripcin al RFC, como obligacin
adicional, se debe solicitar la clave CIEC y el certificado de
Firma Electrnica Avanzada (Fiel)
Documentacin comprobatoria:
Original y fotocopia del comprobante de domicilio fiscal
(original para cotejo).

En su caso, copia certificada y fotocopia del poder notarial
con el que acredite la personalidad del representante
legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas
las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o
fedatario pblico, (copia certificada para cotejo).

Original de cualquier identificacin oficial vigente con
fotografa y firma, expedida por el gobierno federal,
estatal o municipal del contribuyente.

Contar con direccin de correo electrnico.
EMISIN DE COMPROBANTES
FISCALES
Comprobantes fiscales
Qu es un comprobante?
Es el documento que se recibe al adquirir un
bien, un servicio o usar temporalmente bienes
inmuebles (arrendamiento).

Existen dos grupos de comprobantes: los
simplificados y los que cumplen con todos los
requisitos fiscales (comprobantes para efectos
fiscales).
Comprobantes fiscales
Una vez inscrito, al prestar un servicio, dar en
arrendamiento un inmueble o realizar actividades
empresariales debe entregar a sus clientes el
comprobante Fiscal respectivo, por lo que se debe
solicitar la impresin de los mismos.
Estos comprobantes deben reunir los requisitos
establecidos por la legislacin fiscal y ser impresos
por establecimientos autorizados por el SAT.
Comprobantes fiscales
Factura

Recibo de honorarios

Recibo de arrendamiento

Comprobante de donativo deducible

Auto factura

Comprobantes fiscales
Nota de cargo

Comprobante de pago a plazos

Carta de porte

Notas de crdito

Requisitos de los comprobantes:
El nombre impreso, denominacin o razn
social, domicilio fiscal y clave del RFC de quien
los expida.
Contener impreso el nmero de folio.
Lugar y fecha de expedicin.
Clave del RFC de la persona a favor de quien
se expidan.
Cantidad y clase de mercancas o descripcin
del servicio que amparen.
Requisitos de los comprobantes
Valor unitario consignado en nmero e importe total
consignado en nmero o en letra, as como el monto
de los impuestos que se trasladen, desglosado por
tasa de impuesto, en su caso.

Nmero y fecha del documento aduanero, as como
la aduana por la cual se realiz la importacin,
tratndose de ventas de primera mano de
mercancas de importacin.

Requisitos de los comprobantes
Fecha de impresin y datos de identificacin del
impresor autorizado. (El RFC, nombre, domicilio y, en
su caso, el nmero telefnico del impresor, as como la
fecha en que se incluy la autorizacin
correspondiente en la pgina de Internet del SAT).

Vigencia. Los comprobantes podrn ser utilizados en
un plazo mximo de dos aos, contados a partir de su
fecha de impresin.

As mismo, se deber especificar si el pago se hace en
una sola exhibicin.

Requisitos de los comprobantes
La Cdula de Identificacin Fiscal, que en el
caso de las personas fsicas deber contener la
CURP.

La leyenda: La reproduccin no autorizada de
este comprobante constituye un delito en los
trminos de las disposiciones fiscales.


Requisitos de los comprobantes

La leyenda: Nmero de aprobacin del Sistema
de Control de Impresores Autorizados, seguida
del nmero generado por el sistema.

En el caso de personas fsicas que tributen
conforme al Rgimen de Actividades
Empresariales y Profesionales, as como en el
Rgimen Intermedio; debern imprimir la
leyenda Efectos fiscales al pago
Comprobantes fiscales digitales
La factura electrnica es un esquema de facturacin que utiliza tecnologa digital
para generar y resguardar este tipo de comprobantes fiscales digitales.

La factura electrnica cuenta con:

1. Un sello digital que permite corroborar el origen e integridad de la factura y le
da validez ante las autoridades fiscales,
2. Una cadena original que es un resumen de la factura,
3. Un folio que indica el nmero de la transaccin.

Las facturas electrnicas pueden ser enviadas y guardadas utilizando medios
electrnicos. Tambin pueden imprimirse en caso de que el solicitante as lo
requiera y tienen la misma validez que las facturas tradicionales.

Quienes emitan facturas electrnicas, debern enviar un reporte mensual al SAT
que contenga la informacin de todos los folios que emitieron a sus clientes en el
mes anterior.
Elementos para expedir facturas electrnicas

Contar con un certificado de firma electrnica
avanzada vigente.
Contar con al menos un certificado digital de sello.
Contar con un determinado rango de folios
asignados por el SAT.
Llevar su contabilidad en medios electrnicos, y
Disponer de un sistema de facturacin electrnica
REGISTRO DE OPERACIONES
Registro de operaciones
Llevar el registro o control de los ingresos que se obtienen y de los gastos
que le son indispensables para llevar a cabo sus actividades.

Identificar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, de tal
forma que puedan identificarse con las distintas contribuciones y tasas.

Identificar las inversiones realizadas de tal forma que pueda precisarse la
fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin,
el monto original de la inversin y el importe de la deduccin anual.

Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como
resultado las cifras finales de las cuentas.
Registro de operaciones
Formular los estados de posicin financiera.

Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada
operacin.

Asegurar el registro total de operaciones, actos o actividades y garantizar
que se asienten correctamente, mediante los sistemas de control y
verificacin necesarios.

Identificar los bienes distinguiendo, entre los bienes adquiridos o
producidos, los correspondientes a materias primas y productos
terminados o semiterminados, los enajenados, as como los destinados a
la donacin o, en su caso, a la destruccin.
Registro de operaciones
Los contribuyentes, podrn usar indistintamente los
sistemas de registro manual, mecanizado o electrnico, o
contabilidad combinando los sistemas de registro.

Cuando se adopte el sistema de registro manual o mecnico,
el contribuyente deber llevar cuando menos el libro diario y
el mayor; tratndose del sistema de registro electrnico
llevar como mnimo el libro mayor.

Los contribuyentes que adopten el sistema de registro
manual, debern llevar sus libros diario, mayor y los que
estn obligados a llevar por otras disposiciones fiscales,
debidamente encuadernados, empastados y foliados.
Registro de operaciones
La encuadernacin podr hacerse dentro de los tres meses
siguientes al cierre de ejercicio, debiendo contener dichos
libros, el nombre, domicilio fiscal y clave del registro
federal de contribuyentes.

Los contribuyentes podrn optar por grabar dicha
informacin en discos pticos.

En el libro diario, el contribuyente deber anotar en forma
descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades
siguiendo el orden cronolgico en que estos se efecten,
indicando el movimiento de carga o crdito que a cada
una corresponda.
Registro de operaciones
En el libro mayor debern anotarse los nombres de las
cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de
registro inmediato anterior el total del movimiento de
cargo o crdito a cada cuenta en el periodo y su saldo
final.

Los asientos en la contabilidad debern, efectuarse dentro
de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen
las actividades respectivas.

La contabilidad deber llevarse en el domicilio del
contribuyente. No obstante podr llevarse en lugar
distinto.
DE LOS INGRESOS POR
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Y PROFESIONALES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA


DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES


Estn obligadas al pago del impuesto las personas fsicas que
perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades
empresariales o de la prestacin de servicios profesionales.

Las personas fsicas residentes en el extranjero que tengan
uno o varios establecimientos permanentes en el pas, por
los ingresos atribuibles a los mismos pagarn el impuesto
sobre la renta.

Art. 120 LISR

DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES


Estn obligadas al pago del impuesto las personas fsicas que
perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades
empresariales o de la prestacin de servicios profesionales.

Las personas fsicas residentes en el extranjero que tengan
uno o varios establecimientos permanentes en el pas, por
los ingresos atribuibles a los mismos pagarn el impuesto
sobre la renta.

Art. 120 LISR
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Ingresos por Actividades empresariales, son los
provenientes de la realizacin de actividades
comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de
pesca o silvcolas.

Ingresos por la prestacin de un servicio
profesional, son las remuneraciones que deriven de
un servicio personal independiente.
Art. 120 LISR
Ingresos acumulables
Las condonaciones, quitas o remisiones de deudas;

Los provenientes de la enajenacin de cuentas y
documentos por cobrar y de ttulos de crdito
distintos de las acciones;

Las cantidades que se recuperen por seguros,
fianzas o responsabilidades a cargo de terceros;

Las cantidades que se perciban para efectuar gastos
por cuenta de terceros;

Los derivados de la enajenacin de obras de arte ;



Ingresos acumulables
Los obtenidos por agentes de instituciones de
crdito, de seguros, de fianzas o de valores, por
promotores de valores o de administradoras de
fondos para el retiro;

Los obtenidos mediante la explotacin de una
patente aduanal;

Los derechos de autor por la explotacin de obras
escritas, fotografas o dibujos, en libros, peridicos,
revistas o en las pginas electrnicas va Internet, o
bien, la reproduccin en serie de grabaciones de
obras musicales.

















Los intereses cobrados sin ajuste alguno.

Las devoluciones que se efecten o los descuentos o
bonificaciones que se reciban, siempre que se
hubiese efectuado la deduccin correspondiente.

La ganancia derivada de la enajenacin de activos
afectos a la actividad.

Los determinados presuntivamente por la autoridad.
Art. 121 LISR
Ingresos acumulables
Momento de acumulacin
Cuando sean efectivamente percibidos:

En efectivo,
En bienes o en servicios,
Por anticipos,
Cuando se reciban ttulos de crdito emitidos por una
persona distinta de quien efecta el pago.
Tratndose de pago en cheque, se considerar
percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o
cuando los contribuyentes transmitan los cheques a
un tercero.
Art. 122 LISR
Deducciones autorizadas:
Las devoluciones, los descuentos o bonificaciones ,
siempre que se hubiese acumulado el ingreso
correspondiente.

Las adquisiciones de mercancas, as como de
materias primas, productos semi-terminados o
terminados, que utilicen para prestar servicios, para
fabricar bienes o para enajenarlos.

Certificados de depsito de bienes o mercancas


Los gastos.


Deducciones autorizadas:
Las inversiones en activos fijos, los gastos y cargos
diferidos y las erogaciones realizadas en periodos pre-
operativos.

Los intereses pagados sin ajuste alguno, as como los
que se generen por capitales tomados en prstamo

Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS, incluso
cuando stas sean a cargo de sus trabajadores.

El impuesto local pagado sobre los ingresos por
actividades empresariales o servicios profesionales.
Art. 123 LISR

Requisitos de las deducciones:
Que hayan sido efectivamente erogadas ya sea en efectivo,
mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas
de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean ttulos de
crdito.
Tratndose de pagos con cheque, se considerar efectivamente
erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o
cuando los transmitan a un tercero,

Que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los
ingresos.

Tratndose de inversiones se proceda en los porcientos mximos
autorizados

Que se resten una sola vez.
Requisitos de las deducciones:
En operaciones a plazo, la deduccin proceder por el monto
de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el
ejercicio que corresponda, excepto tratndose de
inversiones.

Que se cuente con la documentacin comprobatoria que
rena requisitos fiscales.

DECLARACIONES
Declaraciones
Se efectuarn pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto anual, a ms tardar el da 17 del
mes inmediato posterior a aqul al que corresponda
el pago.

El pago provisional se determinar restando de la
totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo
comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el
ltimo da del mes al que corresponde el pago, las
deducciones correspondientes al mismo periodo y en
su caso la PTU y las prdidas fiscales ocurridas en
ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.

Declaraciones
Contra el pago provisional determinado conforme a
este artculo, se acreditarn los pagos provisionales
del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.

Cuando se presten servicios profesionales a personas
morales, stas debern retener, como pago
provisional, el 10% sobre el monto de los pagos que
les efecten, sin deduccin alguna, debiendo
proporcionar a los contribuyentes constancia de la
retencin y ser acreditable contra el impuesto a
pagar que resulte en los pagos provisionales.


Clculo del pago provisional
menos
igual
menos
igual
por
igual
mas
igual
menos
menos
igual
cuota fija Art. 113
impuesto provisional del periodo
en su caso retenciones
impuesto provisional a cargo
deducciones autorizadas del periodo
pagos provisionales efectuados con
anterioridad
Base para el clculo del impuesto
Lmite inferior de la tarifa Art. 113 LISR
Excedente del lmite inferior
tasa aplicable del Art. 113
impuesto sobre el excedente
Ingresos acumulables del periodo
Declaraciones
Se presentar la declaracin del ejercicio en el mes
de abril del ao siguiente, determinando el
impuesto anual, conforme a lo siguiente:
Total de los ingresos acumulables, menos las
deducciones autorizadas.

El resultado ser la utilidad fiscal, a sta se le
disminuir en su caso la PTU y las prdidas fiscales
ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran
disminuido; adems podrn realizar las siguientes
deducciones personales:


Deducciones personales:
Honorarios mdicos y dentales,

Gastos hospitalarios, efectuados para s, para su cnyuge o
para la persona con quien viva en concubinato y para sus
ascendientes o descendientes en lnea recta, siempre que
dichas personas no perciban durante el ao de calendario
ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de
calcular el SMG del rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao.

Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del
SMG del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao,
efectuados para las personas sealadas en el punto anterior.

Los donativos no onerosos ni remunerativos.


Deducciones personales:
Los intereses reales efectivamente pagados por crditos
hipotecarios destinados a la adquisicin de su casa
habitacin contratados con las instituciones integrantes del
sistema financiero, que no excedan de un milln quinientas
mil UDIS.

Las aportaciones complementarias de retiro al SAR o a las
cuentas de planes personales de retiro, as como las
aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de
aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso
dichas aportaciones cumplan con los requisitos de
permanencia establecidos para los planes de retiro


Deducciones personales:
Las primas por seguros de gastos mdicos, siempre
que el beneficiario sea el propio contribuyente, su
cnyuge o la persona con quien vive en
concubinato, o sus ascendientes o descendientes,
en lnea recta.

Los gastos destinados a la transportacin escolar de
los descendientes en lnea recta cuando sta sea
obligatoria.

IMPUESTO EMPRESARIAL A
TASA NICA (IETU)
SUJETOS Y OBJETO:
personas fsicas y las morales residentes en territorio
nacional, as como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el pas, por los
ingresos que obtengan, independientemente del
lugar en donde se generen, por:

Enajenacin de bienes.

Prestacin de servicios independientes.

Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
TASA y BASE

A la totalidad de los INGRESOS se
disminuirn las DEDUCCIONES
autorizadas, al resultado se aplicar
la tasa del 17.5%.



INGRESO GRAVADO
Se considera ingreso gravado:

El precio o la contraprestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servicio
independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, as como las
cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por impuestos o
derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas
convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depsitos, con
excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de ley.

Los anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente,

Las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que efectuado la deduccin
correspondiente.

Las cantidades que perciban de las instituciones de seguros, cuando ocurra el
riesgo amparado por las plizas contratadas de seguros o reaseguros
relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley
del Impuesto sobre la Renta.



DEDUCCIONES AUTORIZADAS:
Las erogaciones que correspondan a la adquisicin
de bienes, de servicios independientes o al uso o
goce temporal de bienes, que utilicen para realizar
las actividades o su administracin o en la
produccin, comercializacin y distribucin de
bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por
los que se deba pagar el impuesto, con excepcin de
las erogaciones por salarios.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en
Mxico, diferentes del IETU, ISR e IDE, como el IVA y el IEPS
cuando no se tenga derecho al acreditamiento y siempre que
correspondan a erogaciones deducibles

Las erogaciones por concepto de aprovechamientos a cargo
del contribuyente por concepto de la explotacin de bienes
de dominio pblico, por la prestacin de un servicio pblico
sujeto a una concesin o permiso, segn corresponda,
siempre que la erogacin tambin sea deducible en los
trminos de la LISR.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS
El importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o
bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos o anticipos que se
devuelvan, siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen
hayan estado afectos al impuesto establecido en esta Ley

Las indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas convencionales, siempre
que la ley imponga la obligacin de pagarlas por provenir de riesgos creados,
responsabilidad objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o por actos de terceros,
salvo que los daos y los perjuicios o la causa que dio origen a la pena
convencional, se hayan originado por culpa imputable al contribuyente

La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los seguros
de vida, o de los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social,
realizada por las instituciones de seguros autorizadas para la venta de los seguros
antes mencionados, en trminos de lo previsto en las fracciones I y II del artculo
8 de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, as
como la creacin o incremento que dichas instituciones realicen de los fondos de
administracin ligados a los seguros de vida.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los
asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo
amparado por las plizas contratadas, as como las cantidades que
paguen las instituciones de fianzas para cubrir el pago de
reclamaciones.

Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen
loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda
clase, autorizados conforme a las leyes respectivas

Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos
trminos y lmites establecidos para los efectos de la LISR.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Tratndose de los ingresos por enajenacin de
bienes o prestacin de servicios independientes
que se exporten, las prdidas por crditos
incobrables y caso fortuito o fuerza mayor,
deducibles en los trminos de la LISR,
correspondientes a ingresos afectos al IETU,
hasta por el monto del ingreso afecto al
impuesto empresarial a tasa nica.

DECLARACIONES

Las declaraciones provisionales y
la anual se realizarn en las
mismas fechas establecidas para
impuesto sobre la renta.

Determinacin del impuesto:

menos
igual
por
igual
menos
menos
menos
igual
menos
IGUAL
pago provisional del IETU
pagos provisionales anteriores del IETU
IMPUESTO A CARGO
acreditamiento del resultado de aplicar el 17.5% a la
diferencia resultante cuando las erogaciones sean mayores
a los ingresos (hasta por 10 ejercicios)
acreditamiento del resultado de aplicar el 0.175 a las
erogaciones por salarios y de las aportaciones de seguridad
social
acreditamiento de los pagos provisionales de ISR, as como
del retenido
Totalidad de Ingresos del periodo
Deducciones autorizadas
base del impuesto
tasa del 17.5%
impuesto causado
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) SUJETOS, OBJETO
Y TASA:
Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley,
las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

La tasa aplicable es del 16%, sobre los valores de los actos anteriores y estar
sealado en forma expresa y por separado.
Se aplicar la tasa del 11% cuando las actividades se realicen por residentes en
la regin fronteriza, y siempre que la entrega material de los bienes o la
prestacin de servicios se lleve a cabo en la citada regin fronteriza.

Retenciones
Estn obligadas a retener el impuesto:

Conclusiones, Comentarios y Sugerencias
12/09/2014 KEI Enterprise Innovations Consulting 71
Gracias
Datos de Contacto:
Ricardo Wolf
Business Development Manager
r.wolf@keiconsulting.com.mx
Tel Conm: 55 79 10 15
Cel. 55 26 77 79 26


KEI Enterprise Innovations S. de R.L. de C.V.
Alicante 70, Col. Alamos
Mxico D.F.