Derecho Tributario Municipal

INIFOM II Regin

El Jicaral, 10 de abril, 2006
INIFOM
2
Participantes en el Taller
POR FAVOR:
APAGUEN SUS
TELFONOS
CELULARES.


Gracias!!
INIFOM
3
Marco Legal de la Hacienda
Pblica Municipal
La Constitucin Poltica,
La Ley de Municipios,
El Plan de Arbitrios,
El Plan de Arbitrios de
Managua
El Decreto creador del
Impuesto de Bienes
Inmuebles
La Ley de Circulacin Vehicular

La Ley de Justicia Tributaria
y Comercial
La Ley especial de cobro en
las playas
La Ley de solvencia municipal
Ley Forestal
Ley de Minas

4
Principio de Legalidad Tributaria
En Nicaragua, como
en todos los pases
del mundo, sin una
Ley previa no es
vlido cobrar ningn
tributo. (Arto. 115
Constitucional).
5
Clases del principio de legalidad tributario

Absoluta: Significa que toda la materia est
regulada por ley de la Asamblea Nacional.
Relativa: Tan slo los aspectos esenciales
tienen que estar reguladas por la ley.
Dejando que el Reglamento regule los otros
(aspectos no esenciales).
Inicial: Tan slo la creacin del Tributo
estar regulado por la Ley y otros entes
territoriales del Estado (Regiones
Autnomas y Municipios) establecen su
incidencia, quntum y otros aspectos del
mismo..
6
La Potestad Tributaria en Nicaragua
La Constitucin Poltica en sus artculos
114, 115 y 138 inc. 27 reserva para el
Poder Legislativo la facultad de crear,
modificar o suprimir Tributos. Es decir
estamos en presencia de la forma
Absoluta de legalidad tributaria.
7
Atribucin Privativa de la Asamblea
Nacional
Arto.114 Corresponde
exclusivamente y de forma
indelegable a la Asamblea Nacional
la potestad para crear, aprobar,
modificar o suprimir tributos.
El sistema tributario debe tomar en
consideracin la distribucin de la
riqueza y de las rentas.
Se prohben los tributos o impuestos
de carcter confiscatorio.
Estarn exentas del pago de toda
clase de impuesto los
medicamentos, vacunas y sueros de
consumo humano, rtesis y prtesis;
lo mismo que los insumos y materia
prima necesario para la elaboracin
de esos productos, de conformidad
con la clasificacin y procedimientos
que se establezcan.
Arto.115 Los impuestos
deben ser creados por ley que
establezca su incidencia, tipo
impositivo y las garantas a los
contribuyentes. El Estado no
obligar a pagar impuestos que
previamente no estn establecidos
en una ley.

Arto. 138 Son atribuciones
de la Asamblea Nacional:
Inc. 27.- Crear, aprobar, modificar o
suprimir tributos, y aprobar los
planes de arbitrios municipales.


8
Potestad tributaria derivada
En Nicaragua la autonoma municipal
en materia tributaria es derivada, los
municipios no poseen una potestad
tributaria originaria. Es decir que los
municipios no pueden crear o suprimir,
por s y ante s mismos, los impuestos y
tasas que necesiten para solventar los
gastos pblicos locales y para el
cumplimiento de sus propios
9
Artculo 3 de la Ley de
Municipios
El Gobierno
Municipal garantiza
la democracia
participativa y goza
de plena autonoma
la que consiste en :

La gestin y disposicin de
sus recursos con plena
autonoma. Para tal efecto
deber elaborar anualmente
su Presupuesto de Ingresos y
Egresos.
El derecho de tener un
patrimonio propio del que
podrn disponer con entera
libertad, de conformidad con
la ley, sujeto nicamente al
control de la Contralora
General de la Repblica.

10
Obligaciones de los pobladores
Contribuir econmicamente a las
finanzas municipales cumpliendo con
las obligaciones establecidas en el
Plan de Arbitrios y dems
disposiciones legales.(arto 16 Ley de
Municipios)

11
Ingresos Municipales
En el artculo 46 de la Ley de Municipios
se seala que los ingresos de los
municipios pueden ser tributarios,
particulares, financieros, transferidos por
el Gobierno Central y cualquiera otro
que determinen las leyes, decretos y
resoluciones.

12
Los Arbitrios
Mara Molliner en su Diccionario de Uso
del Espaol nos da entre otras la
acepcin de la palabra Arbitrio: Viene
del latn arbitrium. Pago al que se obliga
a los ciudadanos para arbitrar recursos
para los gastos pblicos: Arbitrios
Municipales sinnimo de Tributo.
13
Planes de Arbitrios en Nicaragua
Plan de Arbitrios
Municipal
Plan de Arbitrios de
una Comunidad
Indgena
determinada
Plan de Arbitrios de
una Regin
Autnoma
14
Los Planes de Arbitrios Municipales
El Plan de Arbitrios
del municipio de
Managua (Decreto
10-91, publicado en
La Gaceta, Diario
Oficial N 30 de 12
de Febrero de 1991)
El Plan de Arbitrios
(Decreto 455,
publicado en La
Gaceta, Diario
Oficial No 144 del 31
de julio de 1989),
que rige para los
dems municipios
del pas
15
Los Planes de Arbitrios
Facilitan la recaudacin de los recursos financieros
necesarios para garantizar la prestacin de los
servicios municipales y asumir las facultades
delegadas a las municipalidades. Toma en cuenta las
necesidades de los pobladores. Ejercen una funcin
de gobierno. Algunos impuestos y tasas se cobran
para garantizar un orden en diferentes actividades
econmicas, las matriculas son un ejemplo claro de
esta funcin.

16
Los Impuestos
Los Impuestos son Prestaciones en Dinero (es decir
no se pueden establecer o pagar impuestos en
especie).
Los Impuestos son obligatorios para todas aquellas
personas cuya situacin coincida con el hecho
generador que establezca la Ley o Plan de Arbitrios.
El hecho generador es una situacin o caracterstica
que obliga a pagar impuestos (obtener ingresos por
ventas o por prestar un servicio, constituir una
sociedad, poseer un vehculo, poseer un terreno,
construir o mejorar una casa, etc.).
El crdito a favor del tesoro municipal, es la deuda
que con la Municipalidad adquieren los contribuyentes
desde el momento que incurren en el hecho
generador.

17
IMPUESTOS MUNICIPALES
Impuesto de Matrcula
Impuesto sobre Ingresos
Impuesto por servicios bancarios
Impuesto sobre edificaciones o mejoras
Impuesto sobre espectculos pblicos
Impuesto sobre entradas a cines
Impuesto sobre rifas y sorteos
Impuesto municipal sobre capital social
de nuevas sociedades mercantiles o civiles.

18
Otros Impuestos y Tributos
El impuesto sobre
bienes inmuebles
El Impuesto de
rodamiento
COBRO DE
CONTRIBUCIN
ESPECIAL PARA EL
MANTENIMIENTO,
LIMPIEZA, MEDIO
AMBIENTE Y
SEGURIDAD
CIUDADANA EN LAS
PLAYAS DE
NICARAGUA
19
Impuesto de Matrcula
Se refiere a la venta de bienes o prestacin de
servicios, que en sentido estricto es comercio. Es un
impuesto anual.
Este impuesto permite controlar y ordenar las
diferentes actividades econmicas que desarrollan en
el municipio, adems de contar con toda una
informacin estadstica, base para la elaboracin de
diagnostico y programas de desarrollo.
El valor de la matricula se calcula aplicando el tipo de
dos por ciento (2%) sobre el promedio mensual de los
ingresos brutos obtenidos en los ltimos tres meses
del ao anterior.
20
Impuesto de Matrcula(2)
La matricula se solicita
para cada una de las
actividades
econmicamente
diferenciadas que se
desarrollan en el
municipio.
La matricula se
efectuara en Enero de
cada ao

La matricula se deber
hacer en todos los
municipios donde el
contribuyente tenga
radicados
establecimientos.
Los que no tengan
establecimientos
(buhoneros y
vendedores ambulantes)
se matricularan en el
municipio donde estn
domiciliados.

21
Impuesto de Matrcula(3)

Articulo 58. Se consideran ingresos brutos, a
efectos de determinar la base o monto sobre
el que aplicar el tipo (porcentaje) del impuesto
sobre ingresos la totalidad de los ingresos que
por ventas de bienes o prestacin de servicios
perciba mensualmente el contribuyente, aun
cuando partes de ellos provengan de
impuestos trasladados o retenidos o de
incentivos y premios a la calidad de crdobas
o en dlares




22
Impuesto de Matrcula(4)
Si es apertura de negocio se pagara el 1% del capital
invertido y que no haya sido grabado previamente por otro
impuesto municipal.
Para matricularse hay que estar solvente con el tesoro
municipal.
Si se trasmite un negocio, el nuevo dueo tendr que volver
a matricularse.
La Alcalda debe entregar una constancia de matricula que el
contribuyente debe colocar en su establecimiento.
Un caso especial de matricula es la que la Alcalda concede
a los destazadores (patente o destazador) por lo cual
autoriza a destazar animales nicamente a determinadas
personas.

23
Impuesto municipal sobre ingresos(1)


Se debe pagar en el
municipio donde se
haya producido la venta
o la prestacin del
servicio, aunque el
contribuyente este
matriculado o radique en
otro municipio.


Lo deben pagar todos
los que habitual o
espordicamente se
dediquen a la venta de
bienes o a la prestacin
de servicios, sean estos
profesionales o no.
Estn exentos del IMI la
carne vacuna, el pollo,
la leche y sus derivados.

24
Impuesto municipal sobre ingresos(2)
Los contribuyentes de este impuesto estn
obligados a presentar ante la alcalda
mensualmente una declaracin de ingresos
(existe formato oficial). El que venda
espordicamente (por ejemplo un artesano
que venda las artesanas) presentara la
declaracin solo en los meses en que
perciba ingresos.
El pago ha de hacerse dentro de los
primeros quince das del mes siguiente al
que se recibieron los ingresos.

25
Impuesto municipal sobre ingresos(3)
El pago del impuesto
despus del 15 del mes
siguiente esta
sancionado con una
multa por rezago que
equivale a un 5% mas el
ndice de precios al
consumidor del mes
anterior, por cada mes o
fraccin de mes de
regazo.

La evasin de este
impuesto se sanciona
con una multa del 100%
de lo defraudado o
evadido. El Plan de
Arbitrios considera que
se debe aplicar multa
por evasin en caso de
alteracin u ocultacin
de informacin para
eludir parcial o
totalmente el pago de
los impuestos
municipales (arto. 68.b).

26
Impuesto municipal sobre ingresos(4)
La Alcalda puede establecer cuotas fijas
(quantum fijo) para el cobro mas gil de
este impuesto, pues segn el Plan de
Arbitrios cuando el contribuyente no
lleve libros de contabilidad o cuando
estos contengan datos falsos o no
soportados.... podr utilizar cualquier
indicio que pueda conducir a la
determinacin de los ingresos del
contribuyente.
27
Impuesto municipal sobre ingresos(5)
Cuando un contribuyente realice ventas
en varios municipios, la Alcalda donde
se produzcan los bienes o mercancas
objeto de la venta o la del domicilio del
contribuyente, tiene derecho a pedir el
pago de todos los impuestos en su
municipio si el contribuyente no
demuestra que lo esta haciendo en los
otros.

28
Impuesto municipal sobre ingresos(6)
El artculo 109 de la Ley General de
Cooperativas (Ley 499) excepciona del
pago del IMI en las importaciones de
bienes de capital, llantas, materia prima,
maquinarias, insumos y repuestos
utilizados, a favor de las cooperativas.


29
Impuesto sobre Rtulos

Impuesto a la publicidad .
El sujeto pasivo es quien coloca el
rtulo.
La Base imponible es la superficie y
tiene un tipo gradual.
Arto. 21. d. Tiene ms elementos de
tasa (los que estn en Derecho de Va o
terrenos municipales). Es ms una tasa
por aprovechamiento (Desde el punto de
vista dogmtico).
30
Impuesto a la Construccin.
Es un Impuesto Indirecto. Se exoneran
las viviendas familiares. El Sujeto Pasivo
es quien se proponga realizar la obra.
Se paga antes del fin de la misma. El
hecho imponible es la realizacin de la
obra. Est contenido en los artculos 15
PAG y 20 PAM.
31
Impuesto sobre espectculos pblicos
Toda persona natural o
jurdica que, habitual o
espordicamente, organice
espectculos pblicos tales
como bailes, quermeses,
festivales comerciales,
boxeo, pelea de gallos,
estadios deportivos, barreras
de toros, carreras de
caballos, discotecas y
similares, pagar un
impuesto municipal del cinco
por ciento (5%) sobre los
ingresos percibidos por la
venta de entradas para el
espectculo.
Si en el transcurso del
espectculo se produjeren
apuestas autorizadas el
dueo del local o el
organizador del espectculo
sern responsables de
retener a los apostadores el
cinco por ciento (5%) del
valor total de cada apuesta a
favor del Tesoro Municipal y
de enterar la cantidad
retenida cada semana
adjuntando informe del
nmero de jugadas, del valor
apostado en cada una de
ellas y del monto total
recaudado.


32
Fiestas patronales
En tiempo de fiestas
pblicas o patronales,
las Alcaldas podrn
subastar el derecho a
instalar negocios, juegos
y otras diversiones
pblicas en el radio de
las fiestas.



33
El Impuesto de Bienes
Inmuebles
Fue trasladado a los
municipios en virtud del
Decreto 3-95. Es un impuesto
territorial tpico, el cual es
administrado en muchos
pases por las
municipalidades, se cobra
sobre el patrimonio
inmobiliario. Es un impuesto
directo por medio del cual los
ciudadanos dan un aporte al
municipio por tener sus
propiedades dentro de su
territorio. Se paga segn el
patrimonio de cada
ciudadano.
34
Quines deben pagar y declarar
el IBI?
Independientemente que
tenga o no titulo y con
responsabilidad solidaria:
Los propietarios
Los nudos propietarios y
usufructuarios
Habitadores que disponen
inmuebles sin documento
legal
El poseedor o tenedor a
cualquier titulo, cuando el
inmueble sea del Estado o
sus instituciones, de los
municipios, de sus
comunidades indgenas;
ocupados por terceros.

35
Quines estn exentos del IBI?
Los Concejos Municipales
podrn acordar
EXONERACIONES en los
siguientes casos: Arto.11:
Actividades en el
municipio que tengan que
ver con el desarrollo
ecolgico, turstico,
econmico, de la salud,
humanitario y de viviendas
de inters social.
CASAS DE HABITACIN
menor de C$ 10,000.00 ni
mayor de C$ 40,000.00.

36
Quines estn exentos del IBI?
a) Las asociaciones de municipios
b) Las Cooperativas Agropecuarias
y Agroindustriales durante los dos
primeros aos a partir de su
constitucin legal. c) Las
Comunidades Indgenas.
d) Las Instituciones de beneficencia
y de asistencia social sin fines de
lucro. e) Los jubilados por la casa
que habitan, siempre que la persona
jubilada o su cnyuge o compaero
en unin de hecho estable, sea
propietario o usufructuario del
bien inmueble.
f) Las universidades y centros de
educacin tcnica superior.

g) Las instituciones culturales,
cientficas, deportivas y artsticas;
los sindicatos y asociaciones de
trabajadores y profesionales; y las
asociaciones gremiales, siempre
que no persigan fines de lucro.
h) Las empresas que operan en
Zonas Francas Industriales de
Exportacin.
i) Los Cuerpos de Bomberos.
j) La Cruz Roja Nacional.

La Ley General de Cooperativas
establece una excencin a favor de
las Cooperativas del pago del IBI

37
Cmo se determina el valor la
propiedad?


Avalu catastral (artos.13, 14
Decreto 3.95)
Auto avalo municipal es el
procedimiento mediante el cual
el contribuyente describe y
valora su propiedad, utilizando
los formatos de Auto avalo
Urbano y Rural y auxilindose
en las tablas de valores y
costos municipales vigentes en
sus municipio y proporcionado
por la Alcalda.
Valor estimado Arto.16.
corresponde al valor en libros
o valor de adquisicin menos
la depreciacin acumulada
calculada del sistema
establecido por la Direccin
General de Ingresos del
Ministerio de Hacienda y
Crdito Publico (M.H.C.P).
38
Cunto se paga?
La tasa a pagar es el 1% anual sobre el monto imponible.
Reduccin de monto imponible:
Cuando el valor de la propiedad sea determinado por medio del
Avalo Catastral o el Municipal, el monto imponible ser el 80%
del valor resultante de la propiedad, ejemplo.
Valor de la propiedad * 0.80 = auto avalo municipal o catastral * 1%
(arto.17)
-(C$ 100,000.00 * 0.80 = C$ 80,000.00 (1%) = 800.00)-
Pero si la propiedad es una casa de habitacin y el techo de
exencin (arto.7) autorizado por el Concejo Municipal es de C$
15,000.00, tiene derecho aun ms a ser deducible del monto
imponible(80%), a efectos de aplicar la tasa del impuesto sobre
la diferencia resultante, veamos detalladamente el ejemplo:
-(C$100,000.00*0.80=C$80,000.00
C$15,000.00=DRC$65,000.00(1%) =C$650.00)-
39
Cundo y como se declara el
IBI?
Toda persona natural o jurdica contribuyente
del IBI esta obligada a declararlo, liquidarlo y
pagarlo en el municipio en que estn ubicado
los bienes inmuebles gravados.
La declaracin del IBI para todos los que
posean bienes inmuebles al 31 de diciembre
de cada ao se presentar durante los meses
de: enero, febrero, y marzo del ao siguiente.
40
Cmo se Paga el IBI?
El IBI se puede pagar en dos cuotas iguales
del 50%.
La primera cuota del 50% en enero, febrero y
marzo, el restante 50% en el mes de junio a
mas tardar el 30.
Arto.22. las personas que paguen el impuesto
en una cuota al momento de presentar su
declaracin durante el primer trimestre,
recibirn un descuento del 10% sobre el
impuesto a pagar.
41
Exoneraciones
Los Concejos Municipales podrn
acordar exoneraciones con carcter
general en el caso de actividades
especficas legalmente ejercidas, que
tengan como finalidad promover en sus
respectivos Municipios el desarrollo
ecolgico, turstico, econmico,
educativo, de la salud, humanitario, y las
viviendas de inters social.



42
El Impuesto de rodamiento
La ley 431 para el
rgimen de circulacin
vehicular lo cre
(Arto.11) y estableci el
quantum del mismo.
Se cobra en
coordinacin con la
Polica Nacional ante
quien deben presentar
el recibo de pago o la
calcomana, los
propietarios de
vehculos.
Los jubilados estn
exentos del pago de
ste impuesto.
43
Las tasas
Las tasas son prestaciones de dinero
legalmente exigible por el municipio
como contraprestacin de un servicio,
llamadas tasas por servicios y por
utilizacin privativa de un bien de uso
pblico municipal o del desarrollo de una
actividad que beneficie al contribuyente
llamadas tasas por aprovechamiento.


44
Las Tasas
Se clasifican en:
Tasas por servicio
Tasas por aprovechamiento
45
Tasas por servicio
Tasas por Servicios.
Son las que hay pagar
como contraprestacin
en dinero por un servicio
pblico prestado por el
Gobierno Municipal.
En Nicaragua hay una
cuantificacin mnima a
la tasa por servicio.

46
Tasas por servicio
Permiso para hacer fierro
para marcar ganado o
madera
Registro anual o matricula de
fierro
Gua de ganado o permiso
para trasladarlo fuera del
municipio.
Carta de venta d ganado
Boleto por permiso de
destace
Tasa por uso del rastro o
corralaje
Licencia o permiso de
construccin
Tasas de cementerio
Rondas o limpiezas de
caminos
Arrendamiento o alquiler de
tramos o espacios en el
mercado
Certificaciones del registro
civil
Servicio de basura y
limpiezas de calles.
47
Permiso para hacer un fierro para
marcar ganado o madera
Se trata de un permiso que extiende la
alcalda para que un particular pueda ir al
herrero a encargar la elaboracin de un fierro
para marcar. El procedimiento normal es que
el particular presenta el dibujo del fierro que
quiere hacer, el funcionario encargado revisa
que en el libro de fierro no exista uno igual o
parecido y otorga el permiso. Sin el permiso
de la Alcalda ningn herrero, ni particular
puede elaborar un fierro.
48
Registro anual o Matricula de
fierro
Los propietarios de ganado tiene que registrar
(Matricular) su fierro y su marca de herrar en la
Alcalda, despus de obtener el permiso para hacerlo.
Cada ao deben renovar el permiso o matricula que
no hay que confundir con la matricula que se cobra a
los vendedores habituales. La Alcalda debe registrar
en el libro de fierro los datos del ganadero, el dibujo
del fierro y marca de herrar y los datos de las fincas
donde se mantendrn las reses. La Alcalda esta
obligada a extender al ganadero una certificacin del
registro y otra por cada renovacin anual.
49
Gua de ganado o permiso para
trasladarlos fuera del municipio
Los propietarios de
ganado que quiera
trasladarlos fuera del
municipio debern
obtener el permiso
(gua) en la Alcalda,
quien extender la
gua correspondiente
donde constataran
todos los datos del
traslado.
50
Carta de ventas de ganado
Los propietarios debern
obtener en la Alcalda donde
tengan matriculado el fierro la
carta de venta de su ganado.
Para tramitarla se requiere la
presencia del vendedor que
deber presentar la carta de
venta anterior con el fin de
anularla o anotar en ella las
reses objeto de la venta.
51
Carta de Venta de ganado
Solo en el caso de causa
justificada (feria ganadera) se
puede obtener la carta de
venta fuera del municipio
donde esta matriculado el
fierro, (para ello se debe
presentar gua de ganado y
certificado de matricula del
fierro). La carta de venta
segn el Plan de Arbitrios
debe ser autorizada por el
Alcalde.

52
Boleta o permiso de destace
Los destazadores
autorizados deben
obtener permiso en
la Alcalda para
destazar cada
animal.
53
Tasas para uso del Rastro
El Plan de Arbitrios establece la
obligatoriedad de destazar el ganado
mayor y menor en los Rastro
municipales que los destazadores
autorizados deben pagar una tasa por
cada animal sacrificado.
La tasa puede incluir la tasa de corralaje.
54

Licencia o Permiso de Construccin
Toda persona natural o jurdica que
quiera edificar o realizar mejoras en
alguna construccin de su propiedad o
uso, debe solicitar el permiso a la
alcalda para hacerlo debe adjuntar
planos y presupuestos de la obra.
Tambin deber solicitar el derecho de
lnea ante la Alcalda.
55
Rondas o limpieza de caminos
El Plan de Arbitrios establece que los
dueos de propiedades colindantes a los
caminos de uso publico, estn obligados
a hacer rondas (limpieza) hasta la mitad
del camino en julio y noviembre de cada
ao. Si no lo hacen podrn ser multados
y si la municipalidad realiza la limpieza
les cobrara el costo de la ronda.
56
Tasas del Cementerio
El Plan de Arbitrios autoriza cobrar tasas por
el derecho de inhumacin o perpetuidad,
(loteo terraje del cementerio) por el servicio de
cementerio y por el mantenimiento del mismo.

Basado en este articulo tenemos que
remitirnos al Decreto 1537, que data de 1984
establece las normas relativas a la
adjudicacin de lotes en los cementerios, las
tasas que estn autorizados los municipios a
cobrar.
57
Tasas del Cementerio
Segn el arto.2 del
Decreto 1537, las
municipalidades estn
facultadas para cobrar
en concepto de
derechos por
inhumacin a
perpetuidad de lotes en
cementerios:
a) Lotes de
2.75*1.25mts.
C$ 500.00
b) Lotes de
2.50*1.25mts.
C$ 350.00
Para el mantenimiento
de calles, callejuelas,
cunetas, ornatos
arborizacin, jardines,
etc.
Por cada lote a
perpetuidad, se cobrara
anualmente:
Lotes de 2.75*1.25mts
C$ 400.00
Lotes de 2.50*1.25mts.
C$ 150.00
58
Arrendamiento o alquiler de tramos o
espacios en el mercado
Los tramos o espacios
del Mercado municipal
son adjudicados por la
Alcalda y esta
determina el canon
mensual que deben
pagar, para lo que se
debe tener en cuenta la
ubicacin, el tamao, las
condiciones, los costos
de mantenimiento, etc.
59
Certificacin del Registro Civil
Los que soliciten
certificados de
cualquier tipo al
Registro Civil
debern pagar una
tasa, (pero las
inscripciones son
gratuitas, para
facilitar que la gente
las realice).
60
Servicio de Basura y limpieza de
calles
Los que reciban el
servicio de recogida
domiciliar de basura
y los vecinos
beneficiados por la
limpieza de calles
realizada por la
alcalda estn
obligados a pagar
una tasa.
61
Tasa por aprovechamiento
Son las que se
establecen por la
utilizacin de un dominio
pblico o por el desarrollo
de actividades que
beneficiarn al
contribuyente.

62
Tasa por aprovechamiento
Acondicionamiento de cunetas o aceras con
rampas para vehculos
Reservas de aparcamiento
Anuncios, rtulos, placas, afiches y cartelones
Puestos y mesas en aceras, calles o terrenos
municipales
Materiales de construccin o calles
Obras o zanjas en la va publica
Cercado y limpieza de predios baldos
Extraccin de madera, arena u otro producto.

63
Contribuciones Especiales
La Contribucin
Especial se
establece en el Plan
de Arbitrios a los
beneficiados
directamente por
una obra o por la
ampliacin o mejora
de un servicio
municipal.
64
Las multas

Por el retraso en el pago de
impuestos, tasas y
contribuciones especiales
se impondr una multa del
5% por cada mes o fraccin
de mes de retraso.

En caso de alteracin u
ocultacin de informacin
para eludir parcial o
totalmente el pago de los
impuestos municipales se
aplicar una multa de cien
por ciento sobre el monto de
lo defraudado o evadido, sin
perjuicio de las multas
aplicables por el retraso y de
la posible responsabilidad
penal.
Por la infraccin o violacin
de cualquiera de las
disposiciones establecidas en
este Plan de Arbitrios o por el
desacato a las disposiciones,
resoluciones o notificaciones
de las Alcaldas se incurrir
en una multa de un mil a un
milln de crdobas segn la
gravedad del incumplimiento
y siempre que ste no tenga
establecido multa o sancin
especfica en el Plan de
Arbitrios.

65
Fiscalizacin Municipal
El Arto. 63 del Plan de
arbitrios, faculta a los
municipalidades, para
practicar las inspecciones,
exmenes de libros de
contabilidad y exmenes de
otros documentos pertinentes
pertenecientes a los
contribuyentes y a terceros
que hayan realizado alguna
transaccin con aquellos.

Cuando el contribuyente
no lleva libros de
contabilidad o estos
contengan datos falsos
o no soportados, la
alcalda podr realizar la
inspeccin utilizando
cualquier otro indicio
que pueda conducir a la
determinacin de los
ingresos del
contribuyente.

66
Fiscalizacin municipal
Realizada la inspeccin la alcalda formular
en su caso reparo contra el contribuyente
notificndole los ingresos determinados por la
inspeccin y la cantidad adecuada a la
municipalidad. Este reparo podr ser objetado
en el plazo de 15 das mediante escrito
fundamentado que ser analizado por la
alcalda para admitir nueva resolucin que
ser notificada al contribuyente.

67
Prescripcin
Los impuestos municipales, tasas
contribuciones y las multas correspondientes
establecidas en este plan de arbitrio
prescribirn a los dos aos contados desde la
fecha en que fueron exigidos por la alcalda.
Por el Arto. 65 dice que esta prescripcin
puede ser interrumpida por la alcalda
mediante cualquier gestin de cobro judicial o
extrajudicial, a travs de notificacin escrita al
contribuyente.
68
Obligacin de conservar los libros
de contabilidad
Toda persona natural o jurdica que este
afecta el pago de impuestos municipales a
que conserven por un plazo mnimo de 4
aos sus libros de contabilidad y toda otra
documentacin que certifiquen su
solvencia y demuestre la veracidad de sus
declaraciones.
69
Cobro de Impuestos va judicial
Los recibos oficiales de la Alcalda constituyen contra
el contribuyente ttulos ejecutivos para los efectos de
cobro, es decir, dan lugar a un juicio especial por va
civil, de tramite rpido en cual el contribuyente no
puede presentar pruebas en contrario, la nica
manera de demostrar que no tiene obligacin con la
municipalidad es probando que ya pag. Sern
competentes los jueces locales o de distritos en su
caso segn el monto.

70
Cobro de Impuestos va judicial
En estos juicios no se admitir apelacin
del ejecutado, si este no depositare
dentro de dos dias de interpuesto el
recurso en la tesorera municipal, el
valor de lo que se le manda a pagar por
la sentencia. Pasado ese tiempo
quedar desierto el recurso de apelacin
y se har efectivo el pago a favor de la
Municipalidad.

71
Solvencia Municipal en el Plan de Arbitrios
El Plan de Arbitrios
vigente(Decreto 455)
en sus artculos 55,
56 y 57 contiene
disposiciones
relativas a la
Solvencia Municipal
El documento se
extender a toda
persona natural o
jurdica que est al
da con el pago de
todos los tributos
municipales a que
est obligado, segn
el Plan de Arbitrios.
72
La Ley del Registro Pblico
Segn consulta realizada por el entonces
Alcalde de Estel, Ing. David Valdivia, a
la CSJ, los Registradores de la
Propiedad Inmueble no estaban
obligados a exigir la presentacin de la
solvencia municipal a la hora de registrar
enajenaciones de bienes inmuebles,
pues sus obligaciones derivan de una
Ley y el Plan de Arbitrios es un Decreto.
73
Ley de Solvencia Municipal
La ley de Solvencia
Municipal, fue publicada en
La Gaceta, Diario Oficial
No. 90 del 16 de mayo del
ao 2003. Tiene por objeto
regular mecanismos que
ayuden a los esfuerzos
municipales de recaudacin
de los impuestos
municipales contemplados en
las leyes de la materia...

74
Instrumentos creados por la Ley
La Solvencia
Municipal

La Boleta de No-
Contribuyente

La Negativa
75
La Solvencia Municipal
Es la certificacin extendida
por el gobierno Municipal,
haciendo constar que el
contribuyente se encuentra
solvente con las
obligaciones tributarias
municipales contempladas
en los Planes de Arbitrios
correspondientes. Se
extiende para Impuesto de
Bienes Inmuebles,
Impuesto Sobre Ingreso y
Matrcula de Fierro.

76
BOLETA DE NO CONTRIBUYENTE
MUNICIPAL(1)
Es la certificacin extendida por el
Gobierno Municipal que hace constar
que determinada persona natural o
jurdica no es contribuyente, por no ser
afecto a ningn tributo municipal,
asimismo se incluyen a los que gozan
de exencin legal y los que estn en la
situacin de cuanta no gravada por la
legislacin vigente.

77
BOLETA DE NO CONTRIBUYENTE
MUNICIPAL(2)
a) Las asociaciones de municipios b) Las Cooperativas
Agropecuarias y Agroindustriales durante los dos primeros aos a
partir de su constitucin legal. c) Las Comunidades Indgenas.
d) Las Instituciones de beneficencia y de asistencia social sin fines de
lucro. e) Los jubilados por la casa que habitan, siempre que la
persona jubilada o su cnyuge o compaero en unin de hecho estable,
sea propietario o usufructuario del bien inmueble.
f) Las universidades y centros de educacin tcnica superior.
g) Las instituciones culturales, cientficas, deportivas y artsticas; los
sindicatos y asociaciones de trabajadores y profesionales; y las
asociaciones gremiales, siempre que no persigan fines de lucro.
h) Las empresas que operan en Zonas Francas Industriales de
Exportacin.
i) Los Cuerpos de Bomberos.
j) La Cruz Roja Nacional.


78
NEGATIVA
Certificacin
extendida por el
Gobierno Municipal
que hace constar
que determinada
persona natural o
jurdica no se
encuentra
solvente.....
79
Tipos de solvencia creadas por
la Ley

1. Impuesto de Bienes Inmuebles
2. Impuesto Sobre Ingresos
3. Tasa de registro anual o matrcula de
fierro


80
Solvencia Municipal sobre el pago de
Impuesto de Bienes Inmuebles
Esta solvencia es vlida por el pago del
Impuesto de Bienes Inmuebles de las
propiedades declaradas y posedas al
treinta y uno de diciembre de cada
ao.

81
Solvencia Municipal sobre el pago de
Impuesto Sobre Ingresos.-
Es la Solvencia Municipal que se
extiende a los Contribuyentes del
Impuesto Municipal sobre Ingresos
que estn al da con la Alcalda, tendr
una vigencia de un mes, contados
desde el momento de su emisin, de
conformidad al Arto. 12 de la Ley en
referencia

82
Solvencia Municipal sobre el pago de Tasas de
registro anual o matrcula de fierro

Esta solvencia tiene una duracin de un
ao a partir de su emisin. Es
obligatorio presentarla para tramitar
gua o permiso de ganado y cartas de
venta.

83
Obligaciones de los Notarios
Para todo trmite en que se
vayan a realizar
transacciones sobre
derechos reales, los
notarios pblicos tienen la
obligacin de solicitarle al
propietario la solvencia
municipal y est obligado a
insertarla en el testimonio
que libre. De no cumplir con
esta obligacin es sujeto de
sanciones de acuerdo a la
Ley Orgnica del Poder
Judicial.

84
Obligaciones de los
Registradores
Igual que los notarios, los Registradores
Pblicos de la Propiedad Inmueble, estn
obligados a solicitar que en las escrituras de
transacciones sobre derechos reales, la
solvencia municipal se encuentre inserta y
adjunta en original. De no cumplirse con
esto, los documentos no pueden ser
registrados y los registradores sern
sancionados de acuerdo a la Ley Orgnica
del Poder Judicial.
85
Participacin en tributos nacionales
La Ley de conservacin, fomento y desarrollo sostenible del sector forestal estipula:
Artculo 49.- El monto de las recaudaciones que el Estado reciba en concepto de pagos por
derecho de aprovechamiento, multas, derechos de vigencia, subastas por decomiso,
conforme a lo establecido en la presente Ley y su Reglamento, debern enterarse en una
cuenta especial que para tal efecto llevar la Tesorera General de la Repblica, la que a su
vez distribuir lo recaudado en un plazo no mayor de treinta das de la siguiente forma:
1. En las Regiones Autnomas se estar a lo dispuesto en la Ley No. 445, Ley del Rgimen
de Propiedad Comunal de los Pueblos Indgenas y Comunidades tnicas de las Regiones
Autnomas de la Costa Atlntica de Nicaragua y de los Ros Bocay, Coco, Indio Maz,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nmero 16 del 23 de Enero del 2003, que establece:
a. Un 25% para la comunidad o comunidades indgenas donde se encuentre el recurso a
aprovechar.
b. Un 25% para el municipio en donde se encuentra la comunidad indgena.
c. Un 25% para el Consejo Regional y Gobierno Regional correspondiente
d. Un 25% para el Tesoro Nacional
2. En el resto del pas:
a. El 35% directamente a las alcaldas donde se origine el aprovechamiento.
b. El 50% al Fondo Nacional de Desarrollo Forestal (FONADEFO).
c. El 15% de remanente al Tesoro Nacional.
86
Participacin en tributos nacionales
En cuanto a la explotacin minera La Ley de exploracin y explotacin
de la industria minera seala:
Artculo 75.- La Tesorera General de la Repblica entregar lo
recaudado en concepto de Derechos de Vigencia o Superficiales de
Derechos de Extraccin o Regalas a ms tardar los treinta das de
haber recibido, de acuerdo a la siguiente distribucin.
1. En concesiones mineras o sus partes ubicadas en el territorio de las
Regiones Autnomas del Atlntico:
a) El 35% deber ser entregado directamente a los municipios en
circunscripcin de la concesin minera, de forma proporcional al
rea respectiva al rea respectiva de cada municipio.
b) EL 20% al Consejo Regional respectivo de la Regin Autnoma del
Atlntico en cuyo territorio se realicen las actividades de exploracin y
explotacin.
c) El 30% al Tesoro Nacional.
d) El 15% al Fondo de Desarrollo Minero.
87
Impuesto conglobado al azcar
La recaudacin de este impuesto ser asignado por el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico de la
siguiente forma: un 50 por ciento del total recaudado
ser distribuido proporcionalmente de acuerdo al
monto de su produccin entre las municipalidades en
donde operen fsicamente los ingenios azucareros, de
acuerdo a sus entregas o ventas en fbrica; el
remanente de la recaudacin ser distribuido en
proporcin directa al monto de las ventas efectuadas
en cada municipalidad, sin tomar en cuenta la
intervencin de los canales de distribucin inicial de
los propios ingenios azucareros.
GRACIAS POR SU
ATENCION
89
Muchas Gracias
Ahora:

A COMER!