DERECHO TRIBUTARIO III

CLASE III

1.4. La obligacin tributaria municipal.
1.5. La ley de tributacin Municipal.
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
MUNICIPAL
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA (art. 1 del C.T.)

1.- CONCEPTO
La Obligacin Tributaria (Sustancial), que es de Derecho Pblico es el
vnculo entre acreedor y deudor tributario, establecida por ley cuyo objeto
es el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.

2.-CARACTERSTICAS
- Nace en virtud de una ley. No de contratos ni analogas.
- Es de Derecho pblico: vnculo entre particular y el ente pblico.
- Implica una obligacin de dar.
- Es exigible coactivamente.
- Es de orden personal y no real: se exige siempre una persona como deudor
o responsable.

4.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA (art. 3 del CT)
Exigibilidad indica capacidad legal y efectiva del Estado para
requerir el pago del tributo luego que la prestacin haya sido
determinada y se haya precisado con exactitud la prestacin.

La obligacin tributaria es exigible:
Si debe ser determinado por el deudor tributario, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo fijado por ley o reglamento; si
falta, desde el decimosexto da del mes siguiente al nacimiento de
la obligacin.
Si lo determina la administracin tributaria, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo para pago que figure en la resolucin de
determinacin; si falta, al decimosexto da siguiente a la
notificacin.
5.- SUJETOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
En el esquema de obligacin tributaria encontramos un acreedor y un
deudor tributario, los cuales se encuentran sujetos de deberes,
obligaciones y derechos.

5.1. SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ACREEDOR (art. 4 del
CT.)
Es aquel que tiene derecho efectivo y vigente surgido de una obligacin
tributaria, traducida en una prestacin que debe ser satisfecha en dinero o
especie por quien resulte incidido a ttulo de deudor tributario.
El C.T. lo define como aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin
tributaria.
En nuestro pas los acreedores son: Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales, los Gobiernos locales y determinadas entidades de derecho
pblico con personera jurdica propia.

5.2. SUJETO PASIVO DEUDOR TRIBUTARIO
A) CONCEPTO
Es la persona natural o jurdica o entidad colectiva sin personera
jurdica pero sujeto de derecho, que posee efectiva capacidad
tributaria (aptitud jurdica para constituirse en parte pasiva de la
obligacin tributaria sin considerar la cantidad de riqueza que se
posea Art. 21 del CT es siempre que la ley le atribuya ser sujeto de
derechos y obligaciones tributarias) y potencial capacidad
contributiva (capacidad contributiva es la aptitud econmica de
pago pblico con prescindencia de la aptitud de ser jurdicamente el
integrante pasivo de la obligacin tributaria).

Art. 7 del CT lo define como la persona obligada al cumplimiento de
la prestacin como contribuyente o responsable.
B) TIPOS DE SUJETO PASIVO
B.1) CONTRIBUYENTE
Art. 8: aquel sobre el cual se produce el hecho generador de la Obligacin
Tributaria
Es aquel que realiza el hecho imponible. Ejm: Persona que realiza la venta
de bienes.

B.2) RESPONSABLE
Art. 9: aquel que sin tener la condicin de contribuyente debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.
El sujeto no realiza el hecho imponible. La obligacin a pagar tributo en
virtud de presupuesto contemplado en la norma. (no existe obligacin del
responsable si no existe obligacin de contribuyente)
CT. Considera responsables a los agentes y a los responsables solidarios.
B.2.1) Agentes
Son aquellos que en virtud de una norma legal (art .10) son
obligados a tomar el lugar del contribuyente en el pago del tributo
ante la Administracin.
Agente de retencin: Aquel que por su funcin, actividad o posicin
contractual se halla en contacto directo con recursos de propiedad
del contribuyente y por tanto est en posibilidad de retener la parte
correspondiente al fisco por concepto del tributo. Ejm. Empleador
retiene a sus trabajadores el monto de los tributos que le
corresponde a cada uno pagar al fisco.
Agente de percepcin: aquel que por su profesin u oficio, actividad
econmica est en situacin de recibir del contribuyente un monto
tributario para posteriormente depositarlo a la orden del fisco.
B.2.2) Responsables solidarios (art. 16 al 20)
Son aquellos que en virtud de una norma legal
estn obligados a responder junto al
contribuyente por el tributo aunque no hayan
realizado el hecho imponible.
6.- OBJETO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: LA PRESTACIN
TRIBUTARIA
La prestacin consiste en un dar (en obligacin sustancial). Esto
significa que el sujeto pasivo est obligado a entregar una parte de
su riqueza, la cual es considerada como tributo.
En obligaciones formales, la prestacin puede consistir en un hacer,
no hacer e incluso soportar.
DEUDA TRIBUTARIA
Se trata de un concepto ms amplio que la prestacin. Es la suma
adeudada al acreedor tributario no slo por la prestacin objeto de
un tributo, sino adems por los recargos, multas, intereses que se
generan. El C. T. indica en su art. 28 indica que la deuda tributaria
est constituida por el tributo, las multas y los intereses
(moratorios, ya sean por pago extemporneo del tributo, aplicable
a las multas, o el de aplazamiento y/o fraccionamiento).

7.- TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 25 y 26 del CT.
La transmisin de la OT es a ttulo universal. Se
transmite a sucesores y dems adquirentes. Caso
de herencia, la responsabilidad se limita al valor
de los bienes y derechos que se reciba. La sancin
se extingue con muerte del deudor.
Los actos o convenios por el que se transmite la
obligacin tributaria a un tercero no tienen
eficacia para la AT.

8.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA. (En
referencia al art. 27 del CT)
La Obligacin tributaria se extingue por diversas formas.
Tenemos las siguientes formas:
8.1 PAGO
Implica el cumplimiento de la O.T. mediante la entrega de la
cantidad adecuada en dinero o en su equivalente en bienes
o documentos valorados.
Es la forma ms comn de extinguir la O.T. Deudor debe
pagar el ntegro de la deuda tributaria a fin de que se
extinga la OT, el acreedor no puede negarse a recibir el
pago.
8.2.-COMPENSACIN (Art. 40)
Es la forma de extincin que consiste en la
desaparicin de una deuda por la aplicacin
de otra existente entre quienes son
recprocamente acreedores y deudores.
Deben coexistir dos deudas en sentido
opuesto.
8.3.-CONDONACIN O REMISIN
Renuncia que hace el acreedor a un derecho que
en este caso es eximir al deudor de cumplir la
prestacin.
Perdn al deudor de su deuda u obligacin.
Debe ser declarada por norma expresa con rango
de ley.
Los gobiernos locales, slo pueden condonar
intereses y multas en los impuestos; tambin
condonar intereses y multas en contribuciones y
tasas as como el tributo respectivo.
8.4.- CONSOLIDACIN O CONFUSIN
Aquella situacin jurdica planteada por la reunin
simultnea en una persona de las cualidades de acreedor y
deudor tributario.

8.5.-RESOLUCIN DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Es la que puede declarar extinguidas las obligaciones y
sanciones si estas son:
De cobranza dudosa, si se han agotado todas las acciones
contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva o
faltan datos precisos que hacen imposible el cobro.
De recuperacin onerosa, si el costo de ejecucin no
justifique la cobranza.


Obligacin Tributaria Municipal
Es el vinculo jurdico que existe entre la
Municipalidad y los Contribuyentes o
responsables del pago de los tributos
municipales.
En la obligacin tributaria la Municipalidad es el
acreedor de la relacin jurdico-personal con los
contribuyentes que son los sujetos pasivos que
en virtud de sta deben satisfacer una prestacin
en dinero, generalmente, al verificarse que ocurre
un hecho generador.

CASO PRESCRIPCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL
Sumilla RTF:11672-8-2007 Se confirma la apelada que declar infundada
la solicitud de prescripcin presentada por Impuesto Predial 1998 y 1999
toda vez que si bien la Administracin no ha sealado en forma expresa si
el recurrente present o no las declaraciones juradas que contienen la
determinacin de tal tributo y perodos, corresponde considerar que el
plazo de prescripcin aplicable es el de 4 aos al haberse emitido Ordenes
de Pago por dichas deudas, de conformidad con el artculo 78 del Cdigo
Tributario, concordado con el num.25.2 del art.25 de la Ley N 26979, por
lo que dado que los plazos prescriptorios se interrumpieron con la
notificacin de Ordenes Pago, a la fecha de presentada la solicitud de
prescripcin no haba operado la prescripcin. Se confirma la apelada en
cuanto a la prescripcin del Impuesto Predial 2000 a 2003 por cuanto si
bien de autos no se aprecia si fueron presentadas las declaraciones
juradas, a la fecha de presentacin de la solicitud de prescripcin no haba
operado incluso el plazo de 4 aos a que se refiere el art.43 Cdigo
Tributario, por lo que en ningn caso haba operado la prescripcin.
LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL
El Decreto Legislativo N 776.- Aprueba la Ley
de Tributacin Municipal.
Su fecha de publicacin fue el 30/12/1993.
Su fecha de vigencia fue el 31/12/1993.
Actualmente tiene un TUO, aprobado por
Decreto Supremo N 154-2004-EF, publicado
el 15 de noviembre de 2004.
CONTENIDO
TTULO I.- Disposiciones generales; donde se establece
lo relacionado al plazo (si se dice das en la ley, se
entendern das calendario), sobre las fuentes de
ingreso de las Municipalidades (impuestos,
contribuciones y tasas), y el hecho de que las mismas
puedan celebrar convenios con una o ms entidades
del sistema financiero para la recaudacin del tributos.
TTULO II: Impuestos Municipales (Predial, de Alcabala,
al patrimonio vehicular, a los juegos, a las apuestas, a
los espectculos pblicos no deportivos).
CONTENIDO
TTULO III: Normas sobre contribuciones y Tasas
Municipales.
TTULO IV: Tributos nacionales creados a favor de las
Municipalidades (Impuesto de promocin municipal, a
las embarcaciones de recreo, al rodaje).
TTULO V: Fondo de compensacin municipal.
TTULO VI: Convenios de cooperacin, establecindose
que se puede suscribir convenios con SUNAT, entre
municipalidades distritales y provinciales (para realizar
obras os servicios), sobre solicitud de informacin y
sobre concesin de servicios de fiscalizacin.
IMPUESTO PREDIAL
BASE LEGAL
Art. 8 al 20 de la Ley de Tributacin Municipal
cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por
Decreto Supremo N 156-2004-EF

CONCEPTO
El Impuesto Predial es un tributo de
periodicidad anual que grava el valor de los
predios urbanos y rsticos, valor que se
determina en base a la Declaracin Jurada de
Autoavalo que presenta el contribuyente.
Constituye una imposicin al patrimonio.
MBITO DE APLICACIN
ASPECTOS OBJETIVOS: HECHO IMPONIBLE
El Impuesto Predial grava el hecho de ser propietario
de un predio al primero de enero de cada ao. Se toma
en cuenta el valor de los predios urbanos y rsticos.
Predio:
Terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros
y a otros espejos de agua
Edificaciones (muros y columnas, acabados)
Instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de los predios, que no pudieran ser separadas
sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. (cercos
elctricos, puertas automticas)
Parte accesoria (cuadros, mobiliario)

ASPECTOS TEMPORALES: FECHA DEL
HECHO
El Impuesto Predial es de periodicidad anual.
1 de enero de cada ao.
Caso: Construccin del segundo piso de un
inmueble realizado el 28 de enero de 2010.
Para qu ejercicio gravable lo tomo en
consideracin?
SUJETOS DEL IMPUESTO
SUJETO ACTIVO
La recaudacin, administracin y fiscalizacin
del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el
predio.
SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTES
Las personas naturales o jurdicas propietarias de
los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Titulares de concesiones otorgadas al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, respecto de los
predios que se les hubiesen entregado en
concesin, durante el tiempo de vigencia del
contrato.
SUJETO PASIVO
RESPONSABLES
Solidarios: Los condminos son responsables
solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre
el predio.
Sustitutos: los poseedores o tenedores, a
cualquier ttulo, de los predios afectos, sin
perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.
INAFECTACIN
Predios de propiedad de:
El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales.

Los gobiernos extranjeros, y organismos internacionales
reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.

Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.

INAFECTACIN
Las entidades pblicas destinadas a prestar
servicios mdicos asistenciales.

El Cuerpo General de Bomberos, siempre que
el predio se destine a sus fines especficos.

INAFECTACIN
Las Comunidades Campesinas y Nativas de la
sierra y selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.
Las universidades y centros educativos,
debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades
educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.
INAFECTACION
Las concesiones en predios forestales del
Estado dedicados al aprovechamiento forestal
y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
Los predios cuya titularidad correspondan a
organizaciones polticas como: partidos,
movimientos o alianzas polticas, reconocidos
por el rgano electoral correspondiente.

INAFECTACIN
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de
personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.


Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones
sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los
fines especficos de la organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que
hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre
que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

PRDIDA DE INAFECTACIN
Uso con fines lucrativos de predios de
propiedad de:
Sociedades de beneficencia.
Entidades religiosas.
Entidades destinadas a prestar servicios
mdicos asistenciales
Cuerpo General de bomberos.
Universidades y centros educativos.

BASE IMPONIBLE
Valor total de los predios del contribuyente ubicados
en cada jurisdiccin distrital.
Aplicacin de los valores arancelarios de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31
de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin
por antigedad y estado de conservacin, que formula
el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba
anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y
Saneamiento mediante Resolucin Ministerial.
(actualmente Resoluciones N 237, 238, 239, 240 y
241-2012-VIVIENDA, publicados el 30 de octubre de
2012)

Las instalaciones fijas y permanentes: valorizadas por el
contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones (el 30 de octubre de
2012, se public a travs de la Resolucin N 241-2012-
VIVIENDA una tabla de valores unitarios a costo directo de
algunas obras complementarias e instalaciones fijas y
permanentes, a ser utilizadas para el 2013, con factor del
0,68).
Terrenos no considerados en los planos bsicos arancelarios
oficiales: el valor ser estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms
prximo a un terreno de iguales caractersticas.
ALCUOTA DEL IMPUESTO PREDIAL




TRAMO DEL AUTOAVALO ALCUOTA
HASTA S/. 15 UIT 0.20%
MAS DE 15 UIT HASTA 60 UIT 0.60%
MAS DE 60 UIT 1.00%
MONTO MNIMO 0.6 % UIT
DECLARACIN JURADA
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el
Municipio establezca una prrroga.
b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un
predio o se transfieran a un concesionario la posesin de los
predios integrantes de una concesin, as como cuando el predio
sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al
valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaracin jurada debe
presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine
para tal fin.
La actualizacin de los valores de predios por
las Municipalidades, sustituye la obligacin
contemplada en la ley para el contribuyente, y
se entender como vlida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del
impuesto.
PAGO DEL IMPUESTO
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de
cada ao.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.
La primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto
total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del
mes de febrero.
Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de
los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.

PAGO DEL IMPUESTO
Tratndose de las transferencias de dominio o
de concesiones, el transferente deber
cancelar el ntegro del impuesto adeudado
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia.

REDUCCIN DE LA BASE IMPONIBLE
DEDUCCIN DEL 50%
Predios rsticos destinados y dedicados a actividad
agraria, siempre que no se encuentren comprendidos
en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.
Predios urbanos donde se encuentran instalados los
Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin.
DEDUCCIN DE 50 UIT
Los pensionistas propietarios de un solo predio, a
nombre propio o de la sociedad conyugal, que est
destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso
bruto est constituido por la pensin que reciben y
sta no exceda de 1 UIT mensual.