AUDITORIA INTERNA

DOCENTE: Mgr. CPCC JUAN ARANIBAR OCOLA

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PROCESO DE AUDITORIA
REQUERIMIENTO Y OBTENCION DE LA CARTA DE REPRESENTACION
F
A
S
E
:

E
J
E
C
U
C
I
O
N

ELABORACION DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
ELABORACION Y REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
DESARROLLO DE OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
IDENTIFICACION DE EFECTOS Y CAUSAS
COMUNICACION DE HALLAZGOS A FUNCIONARIOS A CARGO DE LA ENTIDAD
AUDITADA
DESARROLLO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
APLICACION DE PRUEBAS DE AUDITORIA Y OBTENCION DE EVIDENCIA
EJECUCIN DE LA AUDITORA
Papeles de
Trabajo
Supervisin
Evaluacin de comentarios
y/o aclaraciones de los
responsables
Cumplimiento
de Normas
Control
Interno
Evidencias
Comunicacin
de Hallazgos
Evaluacin
TCNICAS
DE
AUDITORA
Ocular
Oral
Escrita
Documental
Fsica
V
E
R
I
F
I
C
A
C
I

N
Comparacin
Observacin
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Analizar
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Rev. Selectiva
Inspeccin
EVIDENCIA COMO SUSTENTO DE LA
EJECUCION DE LA AUDITORIA
AUDITOR
Debe Obtener evidencia suficiente, competente,
relevante, mediante aplicacin de pruebas de
control y procedimientos sustantivos
Informacin que obtiene el auditor para extraer
conclusiones en las cuales basar su opinin
CAUSA
HALLAZGO
Lo que debe
ser
Lo qu es
Por qu
sucedi?
Qu se gener
como diferencia
entre lo que es y lo
que debi ser
DESVIACION
EFECTO
CONDICIN CRITERIO
Redaccin: Lenguaje sencillo, entendible. Debe
ser objetivo, concreto y conciso.
Por escrito, reservada, directa.
Acreditar su recepcin.
Al no estar la persona, se deja notificacin
COMUNICACION
DE HALLAZGOS
Debe sealarse
plazo perentorio,
no menor a 2 ni
mayor a 5 das.
Excepcionalmente
3 das ms.
Si no es habido,
se publica en El
Peruano, diario
responsable
Auditor
encargado y
Supervisor
SUPERVISION DEL TRABAJO DE
AUDITORA
SUPERVISION
El trabajo de auditoria debe ser apropiadamente
supervisado para mejorar su calidad y cumplir con
los objetivos propuestos.
Auditor
encargado
Supervisor
Niveles
superiores del
rea auditora.
Planeamiento
Trabajo de
campo
Elaboracin del
Informe.
Ser legibles y ordenados completos, exactos,
concisos, claros, comprensibles, detallados, no debe
necesitar de explicaciones orales
PROPOSITO: Planificacin, eficacia, eficiencia.
Sustentar conclusiones, comentarios y
recomendaciones del informe.
Permite el Control de Calidad.
PAPELES
DE
TRABAJO
Deben contener
evidencia para
sustentar el
hallazgo Deben ser
planificados,
organizados.
Indicar los
objetivos que se
persiguen
CONTENIDO: Plan y
Programa de auditoria,
objetivos,
alcance y
metodologa,
Conclusiones y juicios,
Supervisin.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
COMPRENDE
CRITERIOS
BASICOS
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
DE GESTION
EXAMEN
ESPECIAL
P/trabajo
PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO
SON CEDULAS, HOJAS Y
CUALQUIER OTRO DOCUMENTO
ELABORADO U OBTENIDO POR
EL AUDITOR QUE SUSTENTAN
EL TRABAJO DESARROLLADO
ENFOQUE GLOBAL DE AUDITORIA
RESPECTO A PAPELES DE TRABAJO
OBJETIVOS
Cumplir los principales requisitos de
documentacin de un trabajo de auditora
Establecer pautas para el archivo de la
documentacin y sistema de ndice
Utilizar tcnicas de auditora asistidas por
el computador para formular:
4 Papeles de trabajo
4 Programas de auditora
PAUTAS GENERALES
EL AUDITOR
Est obligado a documentar los
procedimientos de auditora
A aplicar su juicio al disear la forma
y darles la extensin a los P/T
No debe ceirse ciegamente a P/T anteriores
Debe tener presente que las formas
Contenidas en el MAGU son:
RECOMENDACIONES DE
CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO
FORMATO DE LOS PAPELES
DE TRABAJO EN GENERAL
NO EXISTE un formato especfico
Existen prcticas aceptadas en uso
de tipo general que dan un FORMATO
ACEPTABLE
ENCABEZADO
Nombre de la entidad
Ttulo del P/T
Fecha o periodo cubierto
CONTENIDO
Detalles del trabajo realizado
Resultados del trabajo
Conclusiones
FINAL
Indice o cdigo del P/T
Iniciales del que formul
Iniciales del revisor
MARCAS DE AUDITORIA
MARCAS DE AUDITORIA
DEFINICION.

l Se les conoce tambin como Claves de
auditora , son smbolos, signos particulares
y distintivos que. hace el auditor para sealar
el tipo de trabajo, prueba efectuada, tcnica o
procedimiento aplicado.


l Toma varias formas y se puede utilizar varios
colores. de lpices para realizarlos.


l Generalmente se utiliza lpiz rojo.
MARCAS DE AUDITORIA
EJ EMPLOS

Cotejado con registro auxiliar
@ Verificado con libro de actas
4 Conforme
Cheque devuelto por falta de fondos
6 Operacin no comprobada
Comprobante no autorizado
W Pendiente de reembolso
Suma verificada
No aplicable
Suma comprobada
CLASIFICACION, ARCHIVO
Y CODIFICACION DE
PAPELES DE TRABAJO

CODIGO DENOMINACION
P Archivo Permanente

L Archivo de Planificacin

F Archivo Corriente de Auditora Financiera

G Archivo Corriente de Auditora de Gestin

E Archivo Corriente de Examen Especial

OC Archivo de Comunicacin de Hallazgos de Auditora

R Archivo Resumen

C Archivo de Correspondencia

O Archivo Opcional

V Archivo Varios
P1



P2


P3


P4


P5


P6



P7

P8



P9

P10
LEY ORGNICA DE LA ENTIDAD Y
NORMAS LEGALES QUE REGULAN
SU FUNCIONAMIENTO.

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
APROBADO.

REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y
FUNCIONES - ROF APROBADO

MANUAL DE ORGANIZACIN Y
FUNCIONES - MOF APROBADO

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
APROBADO

FLUJOGRAMAS DE LAS
PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA
ENTIDAD

PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL,
INCLUYENDO MODIFICACIONES Y
EVALUACIONES

ESTADOS FINANCIEROS

INFORMES DE AUDITORA

DENUNCIAS

PLAN ANUAL DE AUDITORA,
INCLUYENDO REPROGRAMACIONES
(OAI)

INFORME DE EVALUACIN DEL PLAN
ANUAL DE AUDITORA

RESMEN DE LAS DECISIONES MS
IMPORTANTES ADOPTADAS POR LA
ALTA DIRECCIN

RESOLUCIONES Y DIRECTIVAS
EMITIDAS POR LA ENTIDAD

CONVENIOS Y CONTRATOS
TRASCENDENTES

MEMORIA

RELACIN DE FUNCIONARIOS DE
LA ENTIDAD

DONACIONES
P11

P12



P13


P14



P15


P16


P17

P18


P19
INCLUI
DO ( ) CODIGO
INCLUI
DO ( ) CODIGO
CONTENIDO
CONTENIDO
I. CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE
INCLUI
DO ( ) CODIGO
INCLUI
DO ( ) CODIGO
CONTENIDO
CONTENIDO
L1
L2


L3

L4

L5
L6



L7

L8

L9

L10


L11

L12

L13


MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
PROGRAMA DE AUDITORA

PLANIFICACIN GENERAL
ACTUALIZACIN DEL ARCHIVO
PERMANENTE
CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO
DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANALTICA
IDENTIFICACIN DE LAS ACTIVIDADES MAS
IMPORTANTE DE LA ENTIDAD

PLANIFICACIN ESPECFICA
ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS-
DE LA ENTIDAD EXAMINADA
CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS
ACTIVIDADES MS IMPORTANTES
EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO
DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADES
A AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE
AUDITORA
DETERMINACIN PRELIMINAR DEL
RIESGO DE AUDITORA
DETERMINACIN DE LOS CRITERIOS DE
MATERIALIDAD
IDENTIFICACIN DE LAS AREAS
CRITICAS Y PUNTOS DE ATENCIN
LA

LB

LC

LD

LE

LF

LG
..
..
..
..
AREAS A EXAMINAR


ABASTECIMIENTO

TESORERIA

PERSONAL
II. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE PLANEAMIENTO

CODIGO CONTENIDO
F1 Balance de comprobacin y asientos de ajuste
F2 Estados financieros
FA Caja - Bancos
FB Valores negociables
FC Cuentas por cobrar
FD Existencias
FE Gastos pagados por adelantado
FF Inversiones en valores
FG Inmuebles, Maq. Y Equipo
FH Bienes agropecuarios
FI Bienes culturales
FJ Infraestructura pblica
FK Otros activos
III. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUD. FINANC.

CODIGO CONTENIDO
FL Proveedores
FM Tributos por pagar
FN Otras cuentas por pagar
FO Provisin para beneficios sociales
FP Deudas a largo plazo
FQ Ingresos y costos diferidos
FR Patrimonio
FS Estado de gestin
FT Cuentas de orden
III. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUDITORIA
FINANCIERA (Cont. ...)
INCLUI
COD.IGO CONTENIDO
INCLUI
CODIGO.
CONTENIDO DO ( ) DO ( )

....................................

..................................

ABASTECIMIENTO

PERSONAL

TESORERIA

CONTABILIDAD

PRESUPUESTOS

OBRAS Y PROYECTOS

COMERCIALIZACIN

SEGUROS

.................................

................................

...............................

G1

G2

GA

GB

GC

GD

GE

GH

GG

GH

GI

GJ

GK
IV. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUDITORIA
DE GESTION
GA.100 Comunicacin de hallazgos
GA.200 Evaluacin de las aclaraciones
GA.300 Determinacin del tipo de responsabilidad
GA.1 Determinacin y seleccin de la muestra
GA.2 Pruebas de auditora
GA.2.1 Pruebas de cumplimiento
GA.2.2 Pruebas sustantivas
GA.I Conclusin
GA.II Resumen de observaciones para la evaluacin
del auditor encargado y supervisor
GA.300 Programa de auditora
REFERENCIA CONTENIDO
ENTIDAD ........
AREA DE ABASTECIMIENTO
INCLUI
CODIGO CONTENIDO
INCLUI
CODIGO CONTENIDO
DO ( ) DO ( )
ABASTECIMIENTO

PERSONAL

TESORERIA

CONTABILIDAD

PRESUPUESTOS

OBRAS Y PROYECTOS

COMERCIALIZACIN

SEGUROS

.................................

................................

...............................

EA

EB

EC

ED

EE

EH

EG

EH

EI

EJ

EK
V. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - EXAMEN
ESPECIAL
EA.100 Comunicacin de hallazgos
EA.200 Evaluacin de las aclaraciones
EA.300 Determinacin del tipo de responsabilidad
EA.1 Determinacin y seleccin de la muestra
EA.2 Pruebas de auditora
EA.2.1 Pruebas de cumplimiento
EA.2.2 Pruebas sustantivas
EA.I Conclusin
EA.II Resumen de observaciones para la evaluacin
del auditor encargado y supervisor
EA.300 Programa de auditora
REFERENCIA CONTENIDO
ENTIDAD ........
AREA DE ABASTECIMIENTO
INCLUI
COD. CONTENIDO
INCLUI
COD. CONTENIDO DO ( ) DO ( )
HALLAZGOS CURSADOS OC DESCARGOS DR
VI. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE COMUNICACIN
DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
INCLUI
CODGO CONTENIDO
INCLUI
CODGO CONTENIDO
DO ( ) DO ( )
PUNTOS PENDIENTES
SUPERADOS

INFORME DE AUDITORIA

MEMORNADUM DE
CONTROL INTERNO

RESUMEN DE LOS ACON-
TECIMIENTOS SIGNIFI-
CATIVOS DURANTE LA
AUDITORIA

COMENTARIOS DE LAS
MODIFICACIONES SOBRE
EL ALCANCE Y OBJETIVOS
DE LA AUDITORIA POSTE-
RIORES A LA PLANIFICACION

CARTA DE
REPRESENTACION

CARTA DE ABOGADOS

PUNTOS DE ATENCION

COMENTARIOS SOBRE
HECHOS SUNSECUENTES
R1


R2


R3


R4





R5






R6



R7


R8

R9
VII. CONTENIDO DEL ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA
LISTA DE VERIFICACION DE
CONCLUSION DE
AUDITORIA

CONTROL DE TIEMPO

RELACION TOTAL DE
ARCHIVOS UTILIZADOS

R10




R11

R12
INCLUI
CODIGO CONTENIDO
INCLUI
CODIGO
CONTENIDO DO ( ) DO ( )
.................................

................................

...............................

CA

CB

CC

CD

CE

CH

CG

CH

CI

CJ

CK
VIII. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
INCLUI
CODIGO
CONTENIDO
INCLUI
CODIGO
CONTENIDO
DO ( )
DO ( )
.................................

................................

...............................

OA

OB

OC

OD

OE

OH

OG

OH

OI

OJ

OK
XI. CONTENIDO DEL ARCHIVO OPCIONAL
INCLUI
CODIGO CONTENIDO
INCLUI
CODIGO
CONTENIDO
DO ( ) DO ( )
.................................

................................

...............................

VA

VB

VC

VD

VE

VH

VG

VH

VI

VJ

VK
X. CONTENIDO DEL ARCHIVO VARIOS
PAPELES DE TRABAJO - CODIFICACION
ACTIVOS
A Caja - Bancos (Cdula principal)
A-1 Resumen del arqueo de caja
A-1.1 Efectivo recontado
A-1.2 Cheques para depsito
A-1.3 Comprobantes definitivos
A-1.4 Comprobantes provisionales
A-2 Fondo Fijo
A-2.1 Efectivo recontado
A-2.2 Cheques para depsito
A-2.3 Comprobantes definitivos
A-2.4 Comprobantes provisionales
A-3 Remesas en Trnsito
PROCESO DE AUDITORIA
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS
F
A
S
E
:

E
L
A
B
O
R
A
C
I
O
N

D
E
L

I
N
F
O
R
M
E

APROBACION DEL INFORME DE AUDITORIA
Y REMISION A LA ENTIDAD AUDITADA
REVISION DEL COMIT DE CONTROL
DE CALIDAD (COCO)
EVALUACION DE LOS COMENTARIOS
DE LA ENTIDAD AUDITADA
REMISION DEL BORRADOR DE INFORME
A LA ENTIDAD AUDITADA
ELABORACION DEL BORRADOR
DEL INFORME Y SUPERVISION
II. OBSERVACIONES
I. INTRODUCCION
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
ANEXOS
Estructura del
Informe
Como producto final del
trabajo de campo, la
comisin auditora
proceder a la
elaboracin del
correspondiente Informe
ELABORACION DEL INFORME
CARACTERISTICAS DEL INFORME
CARACTERIS-
TICAS
DEL INFORME
Los hallazgos
deben ser
correctamente
expuestos.
Asegurarse de que
la informacin sea
confiable.
El usuario del
informe no posee
conocimientos
sobre los temas.
No debe ser muy
extenso.
El exceso de detalles puede confundir y
ocultar el objetivo principal
Deben ser de calidad, con buena redaccin.
exactos, objetivos, sencillos y fcilmente
entendibles.
OPORTUNIDAD DEL INFORME
La comisin deber adecuarse
a los plazos estipulados en el
programa, a fin que la
informacin en l revelada sea
utilizada oportunamente por el
titular de la entidad y/o
autoridades del Estado.
I. INTRODUCCION
2. Naturaleza y Objetivos
4. Antecedentes y Base legal
5. Comunicacin de Hallazgos
7. Otros Aspectos de Importancia
CONTENIDO DEL INFORME
3. Alcance del Examen
1. Motivo del Examen
6. Memorndum de Control Interno
OBSERVACIONES
SUMILLA, CONDICIN, CRITERIO,
CAUSA, EFECTO, COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES, OPININ
DELAUDITOR Y DETERMINACIN DE
RESPONSABILIDADES.
CARACTERISTICAS
REVELACION DE SITUACIONES
DEFICIENTES Y RELEVANTES,
INOBSERVANDO CRITERIOS O
NORMAS QUE GENERARON EFECTOS
QUE INCIDIERON EN LA GESTIN DE
LA ENTIDAD
II. OBSERVACIONES
Juicios del auditor de carcter profesional basados
en las observaciones establecidas como resultado
del examen practicado a la entidad.
La redaccin est en relacin con el logro de los
objetivos establecidos en el Plan de Auditoria
III. CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
Medidas sugeridas
para superar
las causas
Tendientes a
mejorar el
Control Interno
Dirigidas a los
funcionarios para que
dispongan la
implantacin
Deben ser constructivas
y viables
IV. RECOMENDACIONES
INFORME CORTO.- Es el medio a travs del cual el
auditor expresa la opinin o se abstiene de hacerlo
sobre la razonabilidad de la situacin econmica y
financiera expuesta en los estados financieros.

INFORME LARGO.- A travs del cual se presenta las
observaciones, conclusiones y recomendaciones en
base a las evidencias obtenidas. Deber detallar
adems de los elementos de la observacin
(Condicin, Criterio, causa y efecto) comentarios de
la entidad t evaluacin final de tales comentarios.

TIPOS DE INFORME

EL DICTAMEN
SIN SALVEDADES
Limpio, que no ha habido restricciones
En el alcance

CON SALVEDADES
Existen limitaciones en el
alcance

ABSTENCION DE
OPINION
Informacin no puede
evaluarse falta
evidencia.

OPINION ADVERSA
EEFF No presentan
Razonabilidad sit. Financ.
Ni resultados de operaciones.

EL DICTAMEN:
DICTAMEN SIN SALVEDADES:
En nuestra opinin, los estados financieros
antes indicados, presentan razonablemente,
en todos sus aspectos de importancia, la
situacin financiera de la entidad al 31 de
diciembre, los resultados de sus operaciones
y los flujos de efectivo, por el ao terminado
en esa fecha, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.

TIPOS DE DICTAMEN

DICTAMEN CON SALVEDADES:
En nuestra opinin, excepto por el efecto de los
ajustes indicados en los prrafos anteriores, los
estados financieros adjuntos, presentan
razonablemente, en todos sus aspectos de
importancia, la situacin financiera de la entidad al
31 de diciembre de , . , los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo, por el ao
terminado en esa fecha, de acuerdo con los
principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

TIPOS DE DICTAMEN

DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION:
Debido a que no hemos podido aplicar
procedimientos alternativos de Auditoria
suficientes, el alcance de nuestra revisin no
fue lo suficientemente amplia por limitaciones
impuestas por la entidad por lo que no
estamos en condiciones de expresar opinin
sobre los estados financieros indicados
anteriormente.

TIPOS DE DICTAMEN

DICTAMEN CON OPINION ADVERSA
En nuestra opinin debido al efecto del asunto
indicado en el prrafo precedente, los estados
financieros adjuntos, no presentan razonablemente
la situacin financiera de la empresa al 31 de
diciembre del ., ni los resultados de sus
operaciones y flujos de efectivo, por el ao
terminado en esa fecha, de conformidad con los
principios de contabilidad Generalmente Aceptados.

TIPOS DE DICTAMEN

MUCHAS
GRACIAS