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CONCEPTOS BASICOS

CONTABILIDAD BASICA
PROFESOR : DAVID CATALAN VILLARROEL
LECYA 2011
CONTABILIDAD BASICA
. INVARIABILIDAD DEL CAPITAL
En el movimiento de una empresa se producen variaciones en
el capital, pero por razones de informacin, estas variaciones no
se registran directamente en el capital, mantenindose este ltimo
invariable, sino que se registran en conceptos separados, nacen
as dos conceptos: prdida y ganancia.
PRDIDA: Son todos aquellos gastos que son irrecuperables,
gastos que son necesarios para que la empresa subsista. Son
prdidas: sueldos, agua, luz, arriendo pagado, publicidad, tiles
de aseo, fletes, etc.
GANANCIA: Son todos los ingresos econmicos que la empresa
recibe en forma extra, como la utilidad en la venta de un producto,
arriendos cobrados, etc.
As, al incorporar estas variaciones del capital, la ecuacin
queda:
ACTI VO =PASI VO +(CAPI TAL +GANANCI AS - PERDI DAS)
PERDIDAS Y GANANCIAS
ACTI VO =PASI VO +CAPI TAL
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
dinero efectivo 150.000 crdito simple 75.000 1.150.000
mobiliario 450.000
maquinarias 200.000
dinero banco 125.000
productos 300.000
1.225.000
PERDIDAS Y GANANCIAS
EJ EMPLO:
5. Tomando los datos del ejercicio anterior agreguemos que se paga arriendo
del local que ocupa la empresa con dinero en efectivo por $120.000
ACTIVO = PASIVO + (CAPITAL - PERDIDA)
dinero efectivo 30.000 crdito simple 75.000 1.150.000 arriendo 120.000
mobiliario 450.000
maquinarias 200.000
dinero banco 125.000
productos 300.000
1.105.000
PERDIDAS Y GANANCIAS
. Continuando con el ejemplo supongamos que se venden los productos por
$455.000 en efectivo.
ACTIVO = PASIVO + (CAPITAL - PERDIDA + GANANCIA)
dinero efectivo 485.000 crdito simple 75.000 1.150.000 120.000 155.000
mobiliario 450.000 arriendo utilidad venta
maquinarias 200.000
dinero banco 125.000
1.260.000
En consecuencia, el concepto de Invariabilidad del Capital surge de la
necesidad de tener informacin acerca del monto de las
prdidas y ganancias (ingresos y gastos), e igualmente, de conservar la
informacin del valor inicial del capital.
EJERCICIO # 2
LA EMPRESA LOS ENANITOS MALOS COMIENZA SUS OPERACIONES CON EL SIGUIENE APORTE DE
SU DUEO DON : FERNANDO GONZALEZ INICIO DE ACTIVIDADES EL 01/10/10
*MERCADERIAS $1.000.000
*EFECTIVO $4.000.000
*VEHICULO $ 1.500.000
*MAQUINARIA $ 2.000.000
*PRESTAMO BANCARIO $1.500.000
*LETRAS POR PAGAR $800.000
*LETRAS POR COBRAR $800.000
*CLIENTES $1.200.000
*PROVEEDORES $200.000
DOCUMENTOS POR COBRAR $500.000
02/10/10 SE VENDE MERCADERIA POR $200.000 50% AL CREDITO Y 50% AL CONTADO
03/10/10 SE ABRE CUENTA CORRIENTE CON BANCO CHILE LA APERTURA ES POR 2.000.000 E
EFECTVO
03/10//10 SE COMPRA VEHICULO EN 6 CHEQUES DE IGUAL VALOR Y EL PRIMERO VENCE EL 15
/10/10 LA COMPRA DEL VEHICULO ES $1.200.0000
05/10/10 SE PAGA UNA CUOTA DEL PRESTAMO CORRESPONDIENE A $150.000 EN EFECTIVO
05/10/10 SE COMPRA COMBUSTIBLE PARA CAMIONETA DE LA EMPRESA POR $30.000 EN EFECTIVO
10/10/10 SE PAGA GASTO NOTARIAL POR FINIQUITO DEL SR ROJAS POR $2.000 EN EFECIVO
11 /10/10 SE PAGA LETRA POR 80.000 CON CHEQUE A FECHA PAGADERO EL 13/10/10
13/10/10 SE COBRA CHEQUE PENDIENTE POR $500.000
15/10/10 SE COBRA UN ARRIENDO DE UNA MAQUINARIA ARRENDADA POR $200.000 EN EFECTIVO
16/10/10 SE PAGA UNA CUOTA DEL CREDITO POR EL 50% CON EFECTIVO
LA CUENTA
Hemos visto que, de acuerdo con la marcha constante
de la empresa, la igualdad de inventario se va
complicando, puesto que si en un da se efecta diez,
cincuenta o ms transacciones comerciales, habr que
hacer los cambios correspondientes en la igualdad, lo
cual es muy engorroso. Se ha presentado entonces la
necesidad de llevar todas las operaciones que se
refieran a un mismo concepto, en cuadros especiales
llamados cuentas, desde donde se extraern los datos
en forma rpida y ordenada cada vez que se desee
formular la igualdad del inventario para conocer la
situacin de la empresa
DEFINICION DE LA CUENTA
Definicin: Es un rayado especial que agrupa
conceptos que son de la misma naturaleza bajo
un ttulo que representa estos conceptos. Cada
concepto o cuenta va acumulando los
movimientos (aumentos y disminuciones) que
ocurren como resultado de las operaciones de la
empresa. Tiene como propsito entregar
informacin acerca de cada concepto.
LA CUENTA
Por ejemplo el dinero en efectivo se llamar
Cuenta Caja; el dinero en el banco, Cuenta
Banco; los productos para la venta, Cuenta
Mercaderas; el mobiliario, Muebles y tiles; el
crdito simple, Proveedores; el arriendo,
Cuenta Arriendos Pagados; la utilidad por la
venta, Cuenta Utilidad en Venta, etc.

DISEO Y TECNISISMO EN LAS CUENTAS

DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER
CARGAR ABONAR
ADEUDAR ACREDITAR
DEBITAR
CARGO ABONO
DBITO CRDITO
DISEO Y TECNISISMO EN LAS CUENTAS
SALDO = DEBITO - CRDITO
SALDO DEUDOR = DBITO > CRDITO
SALDO ACREEDOR = DBITO < CRDITO
CUENTA SALDADA = DBITO = CRDITO
DEBE : Es el lado izquierdo de la cuenta
HABER: Es el lado derecho de la cuenta
CARGAR, ADEUDAR O DEBITAR: Es realizar una anotacin en el debe.
ABONAR O ACREDITAR: Es realizar una anotacin en el haber.
CARGO: Es una anotacin en el debe.
ABONO: Es una anotacin en el haber.
DEBITO: Es la suma del debe o de los cargos.
CRDITO: Es la suma del haber o de los abonos.
TECNISISMO EN LAS CUENTAS
La suma del debe y del haber ( dbito y crdito) indican
aumento o disminucin, ya que estamos registrando
hechos econmicos que pueden aumentar o disminuir,
es por esta razn que la cuenta se divide en dos partes,
una para anotar los aumentos y una para las
disminuciones. Por esto es necesario determinar un
saldo, o sea, comparar cunto aumento una cuenta y
cunto disminuy, al restar, obtenemos lo que qued.

TECNISISMO DE LA CUENTA
Son cuatro los grupos de cuentas cuya
definicin ya conocemos: activo, pasivo,
prdidas y ganancias. El capital generalmente
se separa en un grupo llamado patrimonio.
El tratamiento de los cargos y abonos tiene
un fundamento de carcter matemtico,
derivado de la ecuacin de inventario. As se
concluyen las siguientes reglas generales para
el tratamiento de cuentas:

CLASIFICACIN Y TRATAMIENTO DE LAS
CUENTAS
Al examinar las variaciones que puede presentar una cuenta
despus de una operacin, se pueden observar las siguientes
propiedades:
En toda operacin se modifican, por lo menos, dos cuentas
Cada cuenta puede aumentar o disminuir
Cuando intervienen dos cuentas de activo, una aumenta y la otra
disminuye
Cuando intervienen dos cuentas de pasivo, una aumenta y la otra
disminuye
Cuando intervienen una cuenta de activo y una de pasivo, las dos
aumentan o disminuyen
El capital sufre una variacin cuando se produce una utilidad o
una prdida y se expresa a travs de una cuenta aparte de utilidad
o prdida.

TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS
ACTIVOS PASIVOS
DEBE HABER DEBE HABER

+

- -

+

PERDIDAS GANACIAS
DEBE HABER DEBE HABER

+

- -

+

PATRIMONIO(CAPITAL)
DEBE HABER

-

+

CLASIFICACIN Y TRATAMIENTO DE
LAS CUENTAS
EJEMPLO: Tomando los datos del ejercicio (1 al 6) realizar las cuentas que
representan el movimiento de dinero en efectivo y en el banco.

CAJA BANCO
500.000 200.000 200.000 75.000

455.000 150.000

120.000

955.000 470.000 200.000 75.000

Saldo deudor: 485.000 Saldo deudor: 125.000

ANLISIS DE TRANSACCIONES

Con el propsito de ejercitar el uso y tratamiento de las cuentas se
realiza un cuadro donde se analizan diferentes operaciones que ocurren en
una empresa. Para realizar este cuadro se debe seguir el siguiente
razonamiento:
Leer la transaccin y anotarla
Determinar qu cuentas intervienen en la transaccin.
Determinar la clasificacin de la cuenta comparando su significado con
activo, pasivo, prdida o ganancia.
Sealar la variacin, o sea, si aumenta o disminuye, de acuerdo a lo que
ocurre en la operacin.
Determinar si se registra un cargo o un abono, de acuerdo a si + - y al
tratamiento de la cuenta, analizando cul cuenta es deudora y cual es
acreedora.
Anotar los montos en la cuenta y lado que corresponda.

QUE PASA CUANDO HAY COMPRAS
CUANDO EXISTEN COMPRAS SE DEBE TENER
CLARO QUE HAY IVA INVOLUCRADO TANTO PARA
COMPRA COMO PARA VENTA Y TAMBIEN SI ES CON
FACTURA O CON BOLETA
EJEMPLO:
1- NETO $500.000 (LO QUE SE COMPRA)
IVA CF $95.000 ( ACTIVO)
P.BRUTO $595.000 (FORMA DE PAGO)
50% 297.500
EFECTIVO
50% 297.500
CREDITO
IVA CF ( IVA DE COMPRAS) => ACTIVO
IVA DF (IVA DE LAS VENTAS ) => PASIVO
No olvidar que en toda transaccin a una cuenta deudora le
corresponden una o varias acreedoras y viceversa, lo cual
constituye el Principio Fundamenta de la Contabilidad por
Partida Doble, que dice:
NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR

ANLISIS DE TRANSACCIONES

CUADRO DE ANALI SI S DE TRANSACCI ONES
N TRANSACCION CUENTAS CLASIFI
CACIN
VARIA
CION
DEBE HABER
EJEMPLO PRACTICO 1
01-04-2011 SE INICIA LA EMPRESA CON DINERO EN EFECTIVO
$4.000.000 Y $3.000.000 MERCADERIA
02/04/2011 SE COMPRA MUEBLES POR %500.000 PRECIO NETO,
SE CANCELA 50% EN EFECTIVO Y EL SALDO A CREDITO
SEGN FACTURA
03/04/2011 SE COMPRAN EQUIPOS COMPUTACIONALES POR
$3.000.000 PRECIO NETO SEGN FACTURA SE CANCELA EN
EFECTIVO
04/04/2011 SE ABRE CUENTA CORRIENTE POR EL 30% DEL
EFECTIVO


DESARROLLO EJEMPLO 1
CUADRO DE ANALI SI S DE TRANSACCI ONES
N TRANSACCION CUENTAS CLASIFI
CACIN
VARIA
CION
DEBE HABER OPERACION
01/04 INICIO DE
ACTIVIDADES
CAJA ACTIVO + 4.000.0000 CARGO
MERCADER ACTIVO + 3.000.000 CARGO
CAPITAL PASIVO + 4.000.000 ABONO
02/04 COMPRAS MUEBLES MUEBLES ACTIVO + 500.000 CARGO
IVA CF ACTIVO + 57.000 CARGO
CAJA ACTIVO - 297.500 ABONO
PROVEEDORES PASIVO + 297.500 ABONO
03/04 COMPRA DE COMPUT EQUIPO COMP ACTIVOS + 300.000 CARGO
IVA CF ACTIVO + 57.000 CARGO
CAJA ACTIVO - 357.000 ABONO
04/04 APERTURA DE CTA CTE BANCO ACTIVO + 1.003.650 CARGO
CAJA ACTIVO - 1.003.650 ABONO
EJERCICIO EJEMPLO

Se inicia una empresa con el siguiente aporte: $2.500.000 en efectivo, un computador con impresora por
$1.500.000 y una camioneta por $2.000.000
Se abre cuenta corriente en el BCI depositando $1.000.000 en efectivo.
Se arrienda una bodega de propiedad de la empresa que se encuentra desocupada por lo que nos
cancelan $100.000 por el mes.
Se compra mercaderas por $380.000 neto segn F/ que se cancela en efectivo,
Se vende mercaderas por $160.000 neto (Costo total $120.000), nos cancelan en efectivo.
El dueo gira un cheque por $25.000 para sus gastos.
Se compra un escritorio y una silla para la secretaria por $180.000 neto segn F/ con cheque.
Se vende mercaderas por $130.000 neto (Costo total $90.000), nos cancelan 50% efectivo y el otro 50%
queda pendiente de pago (crdito simple).
Se compran tiles de escritorio por $15.000 bruto segn B/ con cheque.
Se cancela arriendo de local por $155.000 con cheque.
Nos cancelan deuda sin documento pendiente del da 8 en efectivo.
Se compran mercaderas por $400.000 neto segn F/ al crdito aceptando letra.
Se paga con cheque consumo de telfono por $20.000 neto segn F/.
Se cancela una letra del da 12 en efectivo
Se vende mercaderas por $320.000 neto segn F/ (costo $350.000), nos pagan 50% efectivo y 50% con
CH/ al da.
REALIZAR CUADRO DE ANLISIS DE TRANSACCIONES Y DETERMINAR EL SALDO DE
LAS CUENTAS BANCO Y CAJA.

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