Mg.

NORA GAMARRA ORELLANA

RENTA PERSONAL Y
EMPRESARIAL
Identifica la teora de la renta y su
utilizacin, dndole forma en su
ejecucin.
CAPACIDAD DE LA SESIN
Historia de la imposicin a la renta.
Tipos Cedular, Global y Mixta.
Regmenes de imposicin vigentes en el
Per.
TEMTICA
HISTORIA DE LOS TRIBUTOS
Con la llegada de los espaoles cambio la forma de
vida en nuestro pas

El comercio y la religin, aspectos fundamentales
para idear un fondo comn para el bienestar social al
que llamamos tributos

DIFERENTES IMPUESTOS EN LA HISTORIA
Alcabala: Se cobraba por el
trnsito de mercancas en la
colonia


Diezmo: Pago a la iglesia de la
dcima parte de los bienes
IMPUESTOS POSTERIORES A LA
INDEPENDENCIA
Con la independencia de Espaa en 1821,
surgieron nuevas formas de organizacin

Se creo el Estado

Fue necesario disponer de dinero para el
desarrollo y organizacin del pas
Nunca una nacin se ha arruinado comerciando.
Benjamin Franklin


Cuando una empresa da beneficios, significa que los factores productivos
han sido utilizados correctamente y que las correspondientes necesidades
humanas han sido satisfechas debidamente.
Juan Pablo II


La paz es un efecto natural del comercio.
Carlos de Secondat, Barn de Montesquieu


La gran virtud de un sistema de libre mercado es que no importa de qu
color sea la gente; no importa cul sea su religin; solo importa si pueden
producir algo que quieras comprar. Es el sistema ms efectivo que hemos
descubierto para conseguir que gente que se odia haga tratos y se ayude
entre s.
Milton Friedman


Lo ms difcil de entender en este mundo es el impuesto sobre la renta.
Albert Einstein

Sistemas de imposicin sobre la
renta
Un sujeto puede tener ingresos.

Los ingresos son una manifestacin de
riqueza que la vemos reflejada tambin
en los consumos y capitalizaciones.

Cmo determinamos cunto tiene que
pagar ese sujeto?qu es lo ms
justo?cmo se comprueba lo que dice el
contribuyente?
SISTEMAS DE IMPOSICIN
CEDULAR
INDICIARIO,
PRESUNTIVO
e
INDIRECTO
GLOBAL
MIXTO
CEDULAR O ANALTICO

Cada cdula identifica una fuente de renta

Los resultados de cada cdula son independientes entre s. No cabe
compensacin.

Grava operacin por operacin. Suele tener tasas bajas.

Es sencillo de aplicar, permite discriminar el peso fiscal de cada tipo
de cdula (en funcin de la renta all contenida), permite aplicar
rgimen de retencin en la fuente.

Problema: es imperfecto para cumplir criterios de equidad.
GLOBAL O SINTTICO

Sntesis total de rentas (positivas o negativas) a nivel de sujeto
pasivo.

Todas las rentas se atribuyen a las personas fsicas o naturales.

Permite aplicar la progresividad de la alcuota en su integridad
(tasas o escalas progresivas).

Permite considerar la situacin personal del sujeto pasivo o
contribuyente.

Acumula rentas de distintas fuentes, reconoce mnimos no
imponibles y tiene usualmente tasas altas.
MIXTO

Elementos globales y cedulares al mismo tiempo

Es la forma generalmente adoptada por las legislaciones que
no adoptan formas puras.

Impuestos cedulares a los que se sobrepone un impuesto
global o tambin la determinacin de rentas netas de modo
cedular y posterior globalizacin en la determinacin final
del impuesto.
Ganancia Ingresos

Rendimiento
Beneficio
Utilidades
Renta Remuneracin
Rdito Premios Sueldo



Ahorro
Capital
Patrimonio


Actos de
consumo
Ventas
Compras
Permutas
Adquisiciones
Usos














De FUENTES ORIGINARIAS
SE OBTIENE
Marco general: el circuito de la riqueza
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Ganancia Ingresos

Rendimiento
Beneficio
Utilidades
Renta Remuneracin
Rditos Premios



Ahorro
Capital
Patrimonio


Actos de
consumo
Ventas
Compras
Permutas
Adquisiciones
Usos












De FUENTES ORIGINARIAS
SE OBTIENE
Marco general: el circuito de la riqueza
Una parte de ella ser
considerada como renta
gravable por el
legislador



CASO PRCTICO
Rentas de predios 100
Rentas empresariales (300)
Rentas de un oficio 200
Renta Global 0
Impuesto 0

Si hubiera renta positiva se aplicar la escala progresiva, se permite deducir
por ejemplo cargas de familia, gastos de salud, etc.
En la actualidad en el Per las empresas (excepto las personas naturales con
negocio) tributan sobre la base de un sistema global:

Todos los ingresos vinculados
Menos
Todos los costos y gastos vinculados

= Renta neta imponible por % del impuesto
1ra. CAT: PREDIOS Renta Bruta - d = Renta Neta (+ -)

2da. CAT: OTROS CAPITALES RB - d = Renta Neta (+)

3ra. CAT: COMERCIO/INDUSTRIA/SIM RB - d = Renta Neta (+ -)

4ta. CAT: TRABAJO INDEPENDIENTE RB - d = Renta Neta (+ -)

5ta. CAT: TRABAJO DEPENDIENTE RB - d = Renta Neta (+)

RR. FTE. EXTRANJERA __ Renta Neta (+)

RNG
Rentas de predios 100

Pagar Impuesto cedular sobre 100

Rentas empresariales (300)

No paga Impuesto en esta cdula.

Rentas de un oficio 200

Pagar Impuesto sobre esta cdula sobre 200.
Esta persona con el pago de impuestos sobre
100 y sobre 200 ahora s pasar a estar
en situacin deficitaria.