IMPUTACION DE PAGO

Se da cuando se paga un monto inferior al debido por el tributo, la multa o en su caso por
el inters moratorio.

La administracin no podr negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la
deuda tributaria.

Esto no le niega el derecho a la Administracin que inicie el Procedimiento de Cobranza
Coactiva por el saldo no cancelado.

La cobranza del saldo no cancelado supone la expedicin de una Orden de Pago.
PAGO INDEBIDO
Segn el Artculo 1267 de Cdigo Civil el pago indebido es el
efectuado por error de hecho o de derecho.

Podemos considerar como pago indebido el realizado sin causa
legtima. Por ejemplo:
El pago del tributo sobre rentas exoneradas.
El que se origina en la duplicidad del giro.

El pago puede ser indebido desde que se EFECTA o
puede DEVENIR en esa condicin por desaparecer su
causa.

DEVOLUCION DE PAGO INDEBIDO
Artculo 92 del Cdigo Tributario: Los deudores tributarios tienen
derecho entre otros a: ()

MODALIDADES DE DEVOLUCION
A)De oficio:


RTF N 777-7-2009
Inexigibilidad de la deuda tributaria por nulidad de la deuda que la sustenta.
Si se solicita la compensacin del pago indebido del arbitrio de un periodo con
una deuda por el mismo arbitrio de otro periodo, y esta resulta no ser exigible
por ser nula la ordenanza que crea el arbitrio, acreditada la existencia del pago
indebido debe ordenarse de oficio su devolucin, pues la solicitud de
compensacin lleva implcita la de devolucin.
RTF N 1093-5-96:
Titular del Derecho de Crdito derivado del pago indebido

Todo contribuyente que haya abonado al fisco suma que por ley no le
corresponda, tiene derecho a solicitar su devolucin dentro del plazo
de prescripcin, aunque quien haya realizado efectivamente el pago
haya sido agene de retencin por cuanto aquel es el titular del
derecho de crdito derivado del pago indebido.
APLAZAMIENTO,
FRACCIONAMIENTO Y
REFINANCIAMIENTO DEL
PAGO
APLAZAMIENTO O
FRACCIONAMIENTO
Aplazamiento
Se solicita diferir, retrasar o extender el plazo de pago de una deuda.

Fraccionamiento
Se solicita dividir el pago de la deuda en cuotas.

Resolucin 199-2004/SUNAT de Aplazamiento o Fraccionamiento de la Deuda.

Resolucin 057-2000/SUNAT Perdida de Aplazamiento o Fraccionamiento de la
deuda.
Refinanciamiento
Cuando la deuda que obtuvo un aplazamiento o fraccionamiento de pago de la
deuda tributaria se encuentre vigente o con causal de perdida, se puede
solicitar el refinanciamiento.


INTERESES MORATORIOS
Artculo 33 del Cdigo Tributario

Limite de la Tasa ser 10% por encima de la Tasa Activa del Mercado
Promedio mensual en Moneda Nacional, que publica la SBS.

SUNAT fija la TIM para los tributos que administra.
Los gobiernos locales fijan su TIM por Ordenanza Municipal.
Desde cuando se aplican los intereses moratorios?

Cuando son pagos definitivos Los Intereses se aplican diariamente
desde el da siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago
inclusive.
( Se Multiplica el Monto del Tributo
Impago por la TIM vigente).

Nota: La TIM diaria vigente resulta de DIVIDIR la TIM vigente entre Treinta (30).
Resolucin de Superintendencia 053-2010/SUNAT donde fijan la TIM
Deuda en Moneda Nacional 1.2%
Deuda en Moneda Extranjera 0,60%

Por anticipos o pagos Los intereses de aplicarn hasta el vencimiento o
A cuenta determinacin de la Obligacin Principal.

A partir de ese momento, los intereses
devengados CONSTITUIRAN la nueva BASE para el
clculo del inters moratorio.
PRESCRIPCION
La Accin de la Administracin prscribe para dos
cuestiones:

Facultad para determinarla.

El Cobro.

No se extingue:

La obligacin tributaria.

No se tornan inexigibles los deberes formales.


EL EFECTO

Solo otorgan al deudor la facultad de eximirse del pago de la obligacin o del
cumplimiento de deberes formales.

Por lo que el deudor se puede oponer a la determinacin de la deuda y a la
exigencia de los deberes formales.


Entonces la administracin
pasado el tiempo que prescribe la
deuda ya no puede ejercer ningn
mecanismos de cobro?
La administracin puede determinar la deuda an vencido
el plazo prescriptorio.

Estos actos surten efectos si son plenamente vlidos.

La administracin no est inhabilitada para generar y
ejecutar tales actos, pero si los coloca en la situacin de no
poder llevar adelante la determinacin de la obligacin ni la
cobranza de la deuda. Si el deudor se opone.
PLAZOS DE
PRESCRIPCION
Determinar la obligacin tributaria, as como la accin
para exigir su pago y aplicar sanciones. (PLAZO
GENERAL)
Para quienes no hayan presentado la declaracin
respectiva.
Cuando el Agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido.
6 AOS
4 AOS
10
AOS
La prescripcin opera desde el da siguiente al
vencimiento del plazo de prescripcin.
INTERRUPCION

SUSPENSION