ESCUELA DE CONTABILIDAD TRIBUTACION SESION 14 DEFINICION:
Es el impuesto que grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre otras actividades, aplicndose sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen las empresas.
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD La tasa del IGV es de 16%, a la cual se debe adicionar el 2% correspondiente al Impuesto de Promocin Municipal (IPM), lo que hace un total de 18%. Base legal : Artculo 17 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055- 99-EF y 2da. disposicin final de la Ley N 28426 publicada el 21/12/2004. CAL ES LA TASA DEL IMPUESTO? FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD CLCULO DEL IMPUESTO El IGV se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo, el crdito fiscal. Tratndose de importaciones y utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto que se debe pagar es el impuesto bruto. Base Legal : Artculo 11 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055- 99-EF y modificatorias. Primer prrafo del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD EJEMPLO El contribuyente Comercial Juanita S.A.C, en el mes de Agosto del 2012, realiz las siguientes operaciones: Operacin Base imponible Impuesto Bruto Venta 1 S/.200.00 S/. 36.00 Venta 2 S/.400.00 S/. 72.00 Total Venta S/.600.00 S/. 108.00 Operacin Base imponible Crdito Fiscal Compra 1 S/.150.00 S/. 27.00 Compra 2 S/.750.00 S/. 135.00 Total Compra S/.900.00 S/. 162.00 Comercial Juanita S.A.C, tendr que sumar los impuestos brutos del mes y deber restar los crditos del mes. En el caso presentado, se genera un saldo a favor del contribuyente, el cual deber ser utilizado al mes siguiente. IMPUESTO BRUTO: S/. 108.00 CREDITO FISCAL: (S/. 162.00) SALDO A FAVOR : (S/. 54.00) FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Caracterstica del IGV Una de las caractersticas para determinar el IGV es que se considera un tributo neutro, porque este impuesto econmicamente no grava a la empresa sino a los consumidores finales
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD El sujeto del impuesto a las ventas (empresa) son intermediarios, pues primero pagan este impuesto (Crdito Fiscal) al vendedor y despus el vende este mismo producto y cobra el IGV al consumidor, recibiendo por este tributo un monto mayor (Debito Fiscal), con lo cual recupera lo que primero pag por este tributo y el resto se lo entrega al Fisco. La parte que se le entrega a la SUNAT se determina del monto del valor agregado que la empresa a empleado en el producto vendido (por eso en muchos pases a este tributo se le conoce como Impuesto al Valor Agregado). FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Base legal : Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055- 99-EF y modificatorias. REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO FISCAL Para poder utilizar el crdito fiscal del IGV, las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin deben de cumplir con los siguientes requisitos formales y sustanciales: FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo con la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no este afecto a dicho impuesto. Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto, es decir, operaciones gravadas con el IGV. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Requisitos Formales: Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago de compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o copia autenticada del documento emitido por la SUNAT que acredite el pago del Impuesto en la importacin de bienes. Que los comprobantes de pago y documentos hayan sido emitidos de conformidad con las normas establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados hayan sido anotados por el sujeto del impuesto en su registro de compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento Base legal : Artculo 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC -Decreto Supremo N 055- 99-EF y modificatorias. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO FISCAL La documentacin que sustenta el crdito fiscal, se puede dividir segn el tipo de operacin: La que se origina por operaciones internas, es decir por operaciones realizadas en el pas, Por las operaciones externas, realizadas por efectos de importaciones, y Por la utilizacin de servicios, en el caso de no domiciliados. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO FISCAL En las operaciones internas El original del comprobante de pago emitido por el vendedor, constructor o prestador del servicio, el cual deber de cumplir con los requisitos y caractersticas sealados en el Reglamento de Comprobantes de Pago. (Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias). Podemos nombrar a las facturas, tickets, liquidaciones de compra, documento de atribucin y otros documentos sealados en el numeral 6.1 del Art. 3 del Reglamento de Comprobantes de Pago. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO FISCAL En las operaciones externas Nos referimos a la copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaracin nica de Aduanas (DUA), as como a la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por la SUNAT que acrediten el pago del impuesto en la importacin de bienes. Base legal : Inciso b) del numeral 2.1 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO FISCAL Utilizacin de servicios Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se podr sustentar con el comprobante de pago donde consta el valor del servicio prestado y el documento autorizado donde consta el pago del impuesto. Base legal : Inciso c) del numeral 2.1 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-E y modificatorias FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD REGISTROS Y MEDIOS DE CONTROL Los contribuyentes del IGV estn obligados a llevar los siguientes registros: Registro de Compras. Registro de Ventas. Otros registros que sean determinados por la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia. Solo en el caso de que el contribuyente sea consignatario, deber de contar con el Registro de Consignaciones. Base legal : Artculo 37 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Est constituido por el IGV, que est separado en el comprobante de pago, que respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin. El crdito fiscal deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto para determinar el impuesto que se deber pagar. Cuando en un mes determinado, el monto del crdito fiscal sea mayor al monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del IGV, el que se utilizar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta terminarlo. Base Legal : Artculos 12, 13 y 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Rgimen de Retenciones del IGV Es el rgimen por el cual el cliente(Agente de retencin) retiene el importe de la operacin a cancelar al proveedor, un porcentaje fijado de 3%.
Ejemplo: Valor de venta 859.00 IGV (18%) 154.62 Precio de Venta 1,013.62 Retencin (3%) 30.41 Importe neto a pagar 1,044.03 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD AGENTES DE PERCEPCION Es un mecanismo por el cual el agente de percepcin(VENDEDOR) cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. La tasa es de 2% de la venta total, incluido el IGV. Ejemplo: Valor de Venta 2,270.00 IGV(18%) 408.60 Precio de Venta 2,678.60 Percepcin (2%) 53.57 Total a Pagar 2,732.17 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD
DETRACCIONES TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley N 28605 Decreto Legislativo N 1110. Es un mecanismo administrativo QUE consiste en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de: A) Las deudas tributarias
DETRACCION
La Empresa Vendedora, Azuqutar del Norte SRL est sujeta a la Detraccin del 10%, por la venta de Azcar. El Comprador Comercial Lima SAC determina la Detraccin por la Compra de la Azcar.
Detracciones Valor de Venta S/. 50,000 + IGV (18%) S/. 9,000 ----------------------------- Precio de Venta S/.59,000 Detraccin (10%) S/.5,900 ----------------------------- Saldo a pagar S/.53100