Ha sido objeto de una

serie de
modificaciones y
complementaciones.
Ha dado origen a la
expedicin del Texto
nico Ordenado de la
Ley del Impuesto
General a las Ventas e
ISC.
Aprobado mediante
Decreto Supremo
N055/99 publicado el
15 de Abril de 1999.
LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
VENTA DE BIENES
MUEBLES
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
IMPORTACIN DE
BIENES
PRESTACIN DEL
SERVICIO
EN LA PRIMERA
VENTA DE
INMUEBLES
La estructura del IGV,
responde a las tcnicas
del valor agregado de
tipo consumo, bajo el
mtodo de sustraccin
sobre base financiera.
Esta dentro de la modalidad
del impuesto contra
impuesto (Debito fiscal
contra Crdito fiscal).
En este sentido el
crdito fiscal constituye
en elemento o rasgo
esencial en el sistema
de valor agregado.
Conoce la incidencia
de los tributos en el
costo
Reduce el numero de
contribuyentes a
fiscalizar
VENTAJAS
Modelo de
imposicin indirecta,
que grava el
impuesto en una sola
etapa, es decir se
grava al consumidor
final
IMPESTO
MONOFASE
La alcuota debe ser
mayor por efecto de
la concentracin en
la etapa nica
No se puede
recuperar las
evasiones
DESVENTAJAS
La base imponible es
ntida
La base imponible
amplia permite una
tasa moderada
El comprador final no
sabe el impuesto que
paga
VENTAJAS
Afecta a todas las
ventas o servicios,
aplicando el gravamen
sobre cada una de las
fases de las
operaciones de venta
o prestacin de
servicio
IMPUESTO
PLURIFASE
ACUMULATIVO
Grava todas las
etapas de la cadena
productiva
Todos pagan por igual
Dificulta el comercio
internacional
Crea un sistema
hbrido
DESVENTAJAS
Uniformidad de
tratamiento
Todos exigen
comprobante de
pago por el crdito
fiscal
Permite el calculo
exacto del impuesto
Permite la
neutralidad en el
comercio
internacional
VENTAJAS
Llamado tambin
impuesto plurifase no
acumulativo sobre el
valor agregado. En
este modelo no es el
valor total sino el
mayor valor que el
producto adquiere en
cada etapa
IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO
Las exoneraciones e
inafectaciones que
degeneren el sistema
DESVENTAJAS
Liquidacin del Impuesto: De la comparacin entre los
dbitos fiscales y los crditos fiscales se determina el
impuesto a pagar.

Obligacin Formal y Sustancial:
O. Formal.- Tienen como objetivo permitir y
facilitar el cumplimiento de la obligacin
sustancial.
O. Sustancial.- Hace referencia a la obligacin de
tributar, pagar un impuesto.
Rgimen de Retenciones.-
Definicin; Es el rgimen por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retencin debern retener
del Impuesto General a las Ventas -IGV
que les es trasladado por algunos de
sus proveedores.

mbito de aplicacin; Es aplicable a los
proveedores cuyas operaciones son
gravadas en la venta de bienes, primera
venta de bienes inmuebles, prestacin
de servicios y contratos de
construccin
Rgimen de Retenciones y Percepciones
del IGV:
Se excepta de:
La obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la
operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supera dicho importe
SUJETOS DEL IMPUESTO
En calidad de
contribuyentes
LAS PERSONAS
NATURALES
LAS PERSONAS
JURDICAS
SOCIEDADES
CONYUGALES
Que desarrollen actividad
empresarial que
Efecten ventas en el pas de bienes afectos.
Presten en el pas servicios afectos.
Ejecuten contratos de construccin afectos
venta
Importacin
1era venta
Contratos de
construccin
Prestacin de
servicios
Ventas del mes abril 18,000
Compras gravadas abril 12,000
Compras no gravadas abr. 5,000
crdito fiscal 2,080
total compras del mes 17000

Determinamos % a aplicar.
compras gravadas / total compras 71
Determinamos base imponible
total ventas * % 12780
Determinamos IGV a pagar.
ventas gravadas 12780
IGV ventas 2300
crdito fiscal -2080
IGV a pagar 220
Arrendamiento
Importacin
bienes donados.
Regalas.
Juegos de azar,
apuestas.

VALOR DE VENTA
RETRIBUCION
INGRESO
PERCIBIDO
Requisitos
sustanciales
Requisitos
formales
Operaciones
contenidas en los
apndices I y II,
bienes detallados en
el decreto LEY 21503
Impuesto pagado al
comprar.
Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV
Adquisin
de bienes
Importacin
de bienes
Operaciones
de ventas
Adquisin de
combustibles
RS 203-2003 y
modiff.
RS 058-2006
y modiff.
RS 128-2002 y
modiff.
Normas Generales
Disp. Generales y Dip. Transitorias
Ley 29173
Publicada el 23.12.2007
Vigente desde el 01.01.2008

Resolucin de Superintendencia N 128-
2002/SUNAT
Publicada el 17-09-2002.
Aplicable a la adquisicin de
combustible

Resolucin de Superintendencia N 203-
2003/SUNAT
Publicada el 01-11-2003.
Aplicable a la importacin de bienes

Resolucin de Superintendencia N 058-
2006/SUNAT
Publicada el 01-04-2006.
Aplicable a la venta de bienes.
Oportunidad para efectuar la Percepcin: Art.7 LEY 29173
En el momento en que se realice el cobro total
o parcial, con prescindencia de la fecha en que
se realiz la operacin, siempre que a la fecha
de cobro el contribuyente mantenga la
condicin de Agente de Percepcin.
Comprobantes de Percepcin:
AGENTES DESIGNAD.
Debern solicitar la autorizacin para la
impresin de los Comprobantes de
Percepcin Venta Interna. Cuando sea
excluido, deber proceder a dar de baja los
comprobantes no utilizados.
Declaracin y pag: Efectuar dentro de los plazos
para los tributos, mediante formatos virtuales ( 633
para hidrocarburos, 697 para la venta interna de
bienes).
Para considerar
a un cliente
como
consumidor
final: Existen
condiciones que
debe reunir el
cliente de
manera
concurrente.
Existen
condiciones que
debe verificar el
agente de
percepcin
(vendedor del
bien).
CONSUMIDOR
FINAL
1)Cuando se cumpla en forma
concurrente que:
Se emita CdP que otorgue
crdito fiscal.
El cliente figure en Listado de
entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del
IGV.
2)Realizadas con consumidores
finales.
3)El retiro de bienes considerado
como venta.
4)Efectuada a travs de la Bolsa
de Productos.
5)Cuando opere el SPOT.
6)Venta de gas licuado de
petrleo.
OPERACIONES
EXCLUIDAS
Se aplica a la venta de
bienes gravados con IGV.
A travs de DS (MEF,
opinin tcnica SUNAT)
se puede incluir o excluir
bienes, segn captulos
Arancel de Aduanas.
No se aplica a venta de
bienes exonerados o
inafectos del impuesto.
MBITO DE APLICACIN
Que sea persona natural.
Que el importe adquirido de dos o ms unidades no supere los S/ 700 por
CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el
importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es
GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
Emite un C/pago que permite sustentar el crdito fiscal del IGV o,
Estamos ante una venta con entrega de bienes en consignacin o,
Los bienes que vende el agente los vende el cliente a travs de
establecimientos destinados a la realizacin u obtensin de rentas de tercera
categora (Grifos, Supermercados, Bodegas, farmacias, etctera.)
0.5%
Se emita CdP que permita ejercer el
derecho a crdito fiscal; y
El cliente figure en Listado de clientes
que podrn estar sujetos al 0.5% de
percepcin del IGV.
1%
Materiales de construccin.
2% En todos los dems casos.
MBITO DE PALICACIN:
La adquisicin de
combustibles lquidos
derivados del petrleo, por
el cual el agente de
percepcin recibir de su
cliente un monto adicional
al valor de venta.
El cliente que adquiera los
combustibles est obligado
a aceptar la percepcin
establecida.
DETERMINACIN DE LA
PERCEPCIN:
El impuesto ser
determinado aplicando
sobre el precio de la
venta el porcentaje
(rango 0.5% a 2%)
Hasta que se dicte el D.S,
que establezca el %, el
monto ser el 1%, sobre
el precio de venta,
incluido el IGV.
OPERACIONES EXCLUIDAS:
Con otro agente de
percepcin
Consumidor directo que
cuente con registro
habilitado en Direccin
General de Hidrocarburos.
Consumidor final,
entendiendo como aquel
sujeto que no comercializa
el combustible adquirido.
DESIGNACIN DE AGENTE
DE PERCEPCIN:
Aquellos que se encuentren
registrados como mayoristas
de combustibles en la D.G.H
EXCLUSION:
Que tengan deuda tributaria
exigible por un importe mayor
al 20% de la venta gravada neta
de descuentos y devoluciones
promedio mensual de los
ltimos 6 periodos.
La designacin o
exclusin se efectuara
mediante D.S refrenado
por el MEF, con opinin
tcnica de la SUNAT.
MBITO DE APLICACIN:
Se aplica a la importacin definitiva de bienes gravados con IGV.
Si la importacin estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estar sujeta
a percepcin.
Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de
importacin definitiva de bienes gravados con IGV.
OPERACIONES EXCLUIDAS:
Derivadas de importacin temporal o admisin temporal.
Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000 Mediante Reglamento
de Equipaje o menaje de casa. Efectuada por Agente de retencin del IGV.
Efectuada por Sector Pblico Nacional (excepto empresas).
Oportunidad de la Percepcin:
EFECTUAR
La percepcin del IGV con anterioridad a la entrega
de mercancas, con prescindencia de la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria en la
importacin. Tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros en la fecha de numeracin de la DUA o
DSI.
Monto de Percepcin:
10%
No habido.
Notificacin de baja.
Suspensin temporal de actividades No
consignar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez una operacin y/o
rgimen aduanero. No afecto IGV.
5%
Cuando se importen bienes usados.
3.5% Los dems casos.
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nacin.
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV-SPOT
ANEXO1:
Bienes a ser Controlados en el
Traslado.
ANEXO2:
Bienes hacer Controlados por el
uso del Crdito Fiscal.
ANEXO3:
Servicios Controlados por el uso
del Crdito Fiscal.
OPERACIONES SUJETAS
AL SISTEMA
ANEXO1: Venta
El adquiriente y el proveedor cuando
realice operaciones de reparto
ANEXO2: Venta
El adquiriente y el proveedor cuando
reciba el ntegro del importe de la
operacin.
ANEXO3: Prestacin de Servicios
El usuario y el prestador de servicio.
SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR LA
DETRACCIN
Consiste en el descuento que efecta
el usuario del servicio, de un % del
importe a pagar por estas operaciones
(flete) para luego depositarlas en el
Banco de la Nacin en una Cta. Cte. a
nombre del prestador del servicio.
SUJETO
OBLIGADO
El usuario del
servicio
El prestador del
servicio
COMPROBANTES DE
PAGO
Debern consignar la frase
Operaciones Sujetas al Sistema
de pago de la Obligacin
Tributaria
DETRACCIONES EN EL
SERVICIO DE TRANSPORTE
DE CARGA POR VIA
TERRESTRE
MODALIDAD
DEL DEPOSITO
A travs del Banco de
la Nacin
A travs de la SUNAT
virtual
El monto del deposito
resulta de aplicar el 4%
sobre el importe o valor
referencial, el que resulte
mayor
Aquellas operaciones
gravadas con el IGV
siempre que el importe o
el valor referencial sea
mayor a S/. 400.00.
OPERACIONES
SUJETAS AL
SISTEMA