Taller Examen de Título

Taller Examen de Ttulo
rea: Auditora
Principales Contenidos
Etapas de la Auditora
Planificacin
Ejecucin
Conclusin
Revisin
Preliminar
Control
de
Calidad
Procedimientos de Auditora

Un procedimiento de auditora es la
instruccin detallada para la recopilacin de
un tipo de evidencia, que se ha de obtener
en cierto momento durante la auditora.

1.- Procedimientos analticos preliminares

2.- Procedimientos sustantivos

3.- Procedimientos analticos finales

Procedimientos analticos preliminares
1.- Objetivo
Asegurar que los estados
financieros sean congruentes
con nuestro conocimiento del
negocio, nuestra comprensin
de los saldos y relaciones
individuales y nuestra
evidencia de auditora 2.- Para que sirven
1.- Mejorar la comprensin del cliente.
2.- Identificar reas de riesgo
3.- Etapas
1.- Obtener informacin financiera
y ,posiblemente, no financiera.

2. Comparar la informacin

3. Analizar los resultados

Procedimientos sustantivos
1.- Objetivo
Probar o verificar errores o
irregularidades que afecten
la precisin de los saldos
de las cuentas de los
estados financieros.
2.- Pruebas sustantivas
analticas:
Implican comparaciones
de montos registrados
en los saldos con las
expectativas que
desarrolla el auditor.
3.- Pruebas sustantivas
de detalle:
se concentran en
los saldos finales
del mayor.

Procedimientos analticos finales
Apoyar a evaluar las conclusiones alcanzadas

Evaluar la idoneidad e integridad de la
presentacin de los estados financieros y de las
revelaciones incluidas en stos.

El resultado de ella puede indicar que se necesite
evidencia adicional
Procedimientos Analticos

1. Crear una expectativa

2. Determinar la diferencia respecto a la expectativa que puede
aceptarse, sin investigar

3. Comparar la expectativa con el dato real

4. Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la
expectativa
Evidencia de Auditora

Es el elemento de juicio que obtiene
el auditor como respaldo de las
pruebas que realiza
Evidencia de Auditora

7. Procedimientos analticos
1. Examen Fsico
2. Confirmacin
3. Documentacin
4. Observacin
5. Consulta al cliente
6. Desempeo
Ejemplo: inventarios,
arqueo de dinero,
arqueo de documentos
Ejemplo: confirmacin
bancaria, confirmacin
de abogados,
confirmacin de clientes
Ejemplo: facturas,
contratos, escrituras.
Ejemplo: Observacin de
ingreso al sistema,
observacin de
aprobacin de compra,
etc.
Ejemplo: entrevistas.
Ejemplo: recalculo de la
depreciacin del
ejercicio
Ejemplo: comparar los
mrgenes, comparar el
aumento de los costos
con los precios de
mercado, otros.
Papeles de Trabajo

Se conoce como papeles de trabajo a los
registros de los diferentes tipos de evidencia
acumulada por el auditor, cualquiera que sea
la forma de la evidencia y cualquiera sean los
mtodos utilizados para obtenerla
Papeles de Trabajo

1.- Ejemplos
2.- Acceso a los
Papeles de Trabajo
3.- Organizacin de los
papeles de trabajo

Programas de auditora,
Anlisis del cliente,
Memorando, Cartas de
confirmacin, Resmenes
de documentos, etc.

1.- Autorizacin del cliente
2.- Control del auditor
3.- Nunca copiados
4.- Temas confidenciales
1.- Legajo de planificacin
2.- Legajo corriente
3.- Legajo permanente
Afirmaciones de la administracin

1.- INTEGRIDAD/TOTALIDAD
2.- EXISTENCIA
4.- VALUACIN/ASIGNACIN
3.- DERECHOS Y OBLIGACIONES
5.- PRESENTACIN Y REVELACIN
6.- EXACTITUD
7.- CORTE
Materialidad de Auditora

5.- La relativa volatilidad del punto de referencia.
Determinar la importancia relativa implica aplicar el juicio profesional. A menudo, un
porcentaje es aplicado a un punto de referencia elegido, como un punto de partida
para determinar la importancia relativa para los estados financieros tomados como un
todo. Los factores que pueden afectar a la identificacin de un punto de referencia
apropiado, incluyen los siguientes:
1.- Los elementos de los estados financieros
2.- Respecto a si existen partidas en las cuales la atencin de los usuarios de los estados
financieros de la entidad en particular tiende a estar
3.- la naturaleza de la entidad, donde se encuentra la entidad en su ciclo de vida y la industria
y el entorno econmico en los cuales opera la entidad.
4.- La estructura de propiedad de la entidad y la manera en que est financiada
Informe de Auditora
1.- El informe del auditor debiera ser por escrito
2.- El prrafo introductorio en el informe del auditor debiera:

identificar a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados,
indicar que los estados financieros han sido auditados,
identificar el ttulo de cada estado incluido en los estados financieros, y
especificar la fecha o el perodo cubierto por cada estado financiero incluido en los
estados financieros.
3.- El informe del auditor debiera describir la responsabilidad de la Administracin por la
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros.
4.- El informe del auditor debiera indicar que la responsabilidad del auditor es expresar
una opinin sobre los estados financieros a base de la auditora
5.- El informe del auditor debiera indicar si el auditor considera que la evidencia de auditora
que el auditor ha obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para la
opinin del auditor
Informe de Auditora
El informe del auditor debiera ser fechado no antes de la fecha en la cual el
auditor ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditora sobre la
cual basar la opinin del auditor sobre los estados financieros, incluyendo
evidencia que:
La documentacin de auditora ha sido revisada;
Todos los estados que incluyen los estados financieros, incluyendo las
notas relacionadas, han sido preparados; y la Administracin ha afirmado
que han asumido la responsabilidad por esos estados financieros.
Opinin de Auditora
Al expresar una opinin sin modificaciones (estndar) sobre
los estados financieros, el informe del auditor debiera indicar
que los estados financieros presentan razonablemente, en
todos los aspectos significativos, la situacin financiera de la
entidad a la fecha del balance general y los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo por el perodo terminado
en esa fecha, de acuerdo con el marco financiero para la
preparacin y presentacin de informacin financiera aplicable
Existen tres tipos de opiniones modificadas:
1.- una opinin con salvedades
2.- una opinin adversa
3.- una abstencin de opinin
Opinin de Auditora
Opinin con salvedades

1.- El auditor, habiendo obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditora,
concluye que representaciones incorrectas, tanto individualmente como en su
sumatoria, son significativas pero no invasivas en los estados financieros, o

2.- El auditor no pudo obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora
sobre la cual basar la opinin, pero el auditor concluye que los posibles efectos
sobre los estados financieros de representaciones incorrectas no detectadas, si
hubiere, podran ser significativas pero no invasivas.
Opinin de Auditora
Opinin adversa

El auditor debiera expresar una opinin adversa cuando el auditor, habiendo
obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditora, concluye que
representaciones incorrectas, tanto individualmente como en su sumatoria,
son ya sea significativas e invasivas en los estados financieros.
Opinin de Auditora
Abstencin de opinin

El auditor debiera abstenerse de opinar cuando no puede obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditora sobre la cual basar la opinin y el auditor
concluye que los posibles efectos de las representaciones incorrectas no
detectadas sobre los estados financieros, si hubiere, podran ser tanto
significativas e invasivas.
Opinin de Auditora
Prrafo de nfasis
Opinin de Auditora
Cuando el auditor incluye un prrafo de nfasis en un asunto en el informe del
auditor, el auditor debiera:
1.- incluirlo inmediatamente despus del prrafo de la opinin en el informe del
auditor,
2.- Incluir en el prrafo una referencia clara al asunto enfatizado y respecto a donde
pueden en los estados financieros encontrarse revelaciones pertinentes que
describen en detalle el asunto.
3.- Indicar que la opinin del auditor no se modifica en relacin con el asunto
enfatizado
Control Interno para la Auditora
El control interno se disea, implementa y mantiene para
tratar los riesgos de negocios identificados, que amenazan el
logro de cualquiera de los objetivos de la entidad que
conciernen a:
1.- La confiabilidad de la informacin financiera de la entidad
2.- La efectividad y eficiencia de sus operaciones; y
3.- Su cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.
4.- La forma en que el control interno se disea, implementa y mantiene vara con
el tamao y complejidad de una entidad.
1.- El control interno, sin importar lo efectivo que sea, puede proporcionar a
una entidad slo seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de
informacin financiera de la entidad.

2.- Los controles pueden ser evadidos por la colusin de dos o ms
personas o de que la administracin indebidamente sobrepase el control
interno.

3.- Al disear e implementar los controles, la administracin puede hacer
juicios sobre la naturaleza y extensin de los controles que decide
implementar, y la naturaleza y extensin de los riesgos que decide asumir.
Limitaciones del control interno
5.- Monitoreo de controles.
Divisin del control interno en componentes
1.- El entorno del control.
2.- El proceso de evaluacin del riesgo de la entidad.
3.- El sistema de informacin, incluyendo los procesos de negocios
relacionados, relevantes a la informacin financiera, y la comunicacin.
4.- Actividades de control.
Ciclos de Negocios

Corresponde a todas las cuentas por pagar del pasivo de un balance
que se relacionen con la adquisicin de algo dentro de la empresa y
adems todas aquellas cuentas de gastos en el estado de resultados
que no se encuentren en otro ciclo. Tambin encontramos en este
ciclo las cuentas de gastos pagados por anticipados.
1.- Ciclo de gastos y adquisiciones:
Ciclos de Negocios

En este ciclo encontramos todas las cuentas de activo fijo
incluyendo la depreciacin acumulada y la depreciacin del
ejercicio. En este mismo ciclo, tambin debieran estar incluidos los
intangibles y sus amortizaciones.
2.- Ciclo de Activo fijo:
Ciclos de Negocios

corresponde a las cuentas de existencias (materia prima, productos
en proceso) y adems el costo de ventas.
3.- Ciclo de inventario:
Ciclos de Negocios

Este ciclo abarca todas las cuentas que tengan que ver con el pago
de sueldos, ejemplo los gastos y costos del estado de resultados que
se generaran por pagos de sueldos, adems todas las cuentas de
pago provisionales, provisiones por vacaciones, etc.
4.- Ciclo de nmina y remuneraciones:
Ciclos de Negocios

corresponde a todas las cuentas por cobrar del activo de un
balance, adems de los ingresos del estado de resultados.
Tambin aqu podemos encontrar los ingresos anticipados
que se encuentren en el pasivo.
5.- Ciclo de ingresos:
Ciclos de Negocios

En este ciclo podemos encontrar las cuentas del disponible, pero
tambin se relacionan con las transacciones que la sociedad efecte
por financiamiento, por ejemplo prestamos bancarios. Tambin aqu
encontramos las inversiones que realiza la empresa y el patrimonio.
6.- Ciclo de tesorera:
Ciclos de Negocios

Este ciclo corresponde a los ajustes contables que se realizan
durante un periodo financiero, por ejemplo correccin monetaria,
diferencia tipo de cambio, impuestos diferidos, etc.
7.- Ciclo de contabilidad financiera:

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