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, sociedad civil peruana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmasmiembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
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El Proceso de Armonizacin a las NIIF
en las Empresas del Sistema Financiero

Wilfredo Rubios Socio
Mayo 25, 2009
AUDIT
FINANCIAL SERVICES
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AGENDA

1.

Proceso de Armonizacin Desarrollado por la SBS

2.

NIIFs de Aplicacin Convencional en el Sistema Financiero

3.

Diferencia entre las NIIF y las Normas Contables de SBS:
Impacto en la Aplicacin

4.

Comentarios a la Armonizacin
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La SBS ha considerado que la adopcin de las NIIF en las
entidades por ella reguladas implicar un periodo de transicin;
durante el cual las instituciones financieras, de seguros y
administradoras de pensiones, como la comunidad de negocios,
anticiparan el impacto de la aplicacin y permita su preparacin
adecuada.
Para lo cual, desde 2007, ha realizado diversas reuniones con las
instituciones financieras, de seguros y administradoras de
pensiones para evaluar las diferencias entre las NIIF y las
emitidas por la SAB.
Asimismo, est solicitando informacin para analizar el impacto
econmico de aplicar las NIIF en las empresas supervisadas.
Por otro lado, est en proceso de modificar el Manual de
Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero
1. Proceso de Armonizacin Desarrollado por la SBS
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Oficio Mltiple No. 13910-2007-SBS del 25.07.07, se mencionan
diversas NIIF que se evaluaran en el 2007.
Oficio Mltiple No. 24395-2007-SBS del 28.12.07, requera que las
entidades presenten informacin extra-contable consistente en
adecuar el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas al
31.12.07 a las NIIF indicadas en el Anexo:
NIC 12 Impuesto a la Renta
NIC 16 Inmuebles Maquinaria y Equipo
NIC 18 Ingresos
NIC 24 Informacin a Revelar sobre Partes Relacionadas
NIC 33 Utilidad por Accin
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes


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Oficio Mltiple No. 17664-2008-SBS del 7.07.08, se mencionan diversas
NIIF que se evaluaran en el 2008.
Oficio Mltiple No. 17677-2008-SBS del 7.07.08, requiere el anlisis de la
aplicacin en el 2009 de las NIIF 7 Instrumentos Financieros:
Informacin a Revelar y NIIF 8 Segmentos de Operacin.
Oficio Mltiple No. 8138-2009-SBS del 11.03.09
Requiere que las entidades presenten informacin extra-contable
consistente en adecuar el Balance General y Estado de Ganancias y
Prdidas al 31.12.08 a las NIIF indicadas en el Anexo:
NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones y Errores
NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo
NIC 38 Activos Intangibles
NIC 28 Inversiones en Asociadas y NIIF 3 Combinacin de Negocios
Oficio Mltiple No. 9679-2009-SBS del 23.03.09, se mencionan diversas
NIIF que se evaluaran en el 2009.


1. Proceso de Armonizacin Desarrollado por la SBS
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En resumen el objetivo de los oficios mltiples
requiere revisar las normas antes indicadas, para que
se determine extra-contablemente:
Afectar ajustes a patrimonio (Efectos de Aplicacin de las NIIF)
Reclasificar cuentas de balance, ganancias y prdidas y del flujo
de efectivo
Compensar cuentas que sean compensables
Establecer revelaciones requeridas por las normas
Determinar costos de procesar informacin que se debe revelar

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Manual de Contabilidad

La SBS establece que los estados financieros se elaborarn segn el
Manual de Contabilidad vigente para empresas financieras, y en caso de
situaciones no previstas se aplicar las NIIF o los US GAAP. Sin
embargo, el Manual hace referencia a algunas normas contables que ya
se acepta su aplicacin como:

NIC 12 Impuesto a la Renta
NIC 33 Utilidad por Accin
NIIF 3 Combinacin de Negocios (no en la amortizacin)

2. NIIF de Aplicacin Convencional en el Sistema Financiero

Contina .
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Manual de Contabilidad (Proyecto en Consulta)
Establece que los estados financieros se elaborarn segn las
disposiciones de la SBS, y en caso de situaciones no previstas se
aplicarn las NIIF (se elimina referencia a US GAAP). El proyecto hace
referencia a normas contables que recomienda su aplicacin como:
NIC 16 Inmuebles Maquinaria y Equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 24 Informacin a Revelar sobre Partes Relacionadas
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos
Contingentes
NIC 38 Intangibles

Se eliminan los rubros de Ingresos y Gastos Extraordinarios e Ingresos
y Gastos de Aos anteriores.
No se permite la activacin de gastos incurridos durante la etapa de
organizacin e instalacin.




2. NIIF de Aplicacin Convencional en el Sistema Financiero

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Segn regulaciones de la SBS

Colocaciones

Provisin especfica para
colocaciones

Las provisiones especficas se
determinan segn los
porcentajes establecidos por la
SBS y se registran en los
resultados del perodo. De contar
con autorizacin previa de la
SBS, las provisiones se pueden
registrar con cargo al patrimonio.
Segn las NIIF

Colocaciones

Provisin especfica para
colocaciones

La diferencia entre el valor en
libros y el monto a recuperar
(valor presente esperado de
flujos de caja descontados a la
tasa de inters efectiva original
del prstamo) se registra
contablemente. El valor
esperado a recuperar de las
garantas se debe disminuir de la
provisin en caso que se estime
que el crdito ser recuperado
mediante la ejecucin de la
misma.
3. Diferencia entre las NIIF y las Normas Contables de SBS:
Impacto en la Aplicacin

Contina .
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Segn regulaciones de la SBS
Colocaciones
Provisiones genricas para
colocaciones
Aquella cartera clasificada como
normal requiere de provisin y se
registra en los resultados del
perodo. En algunos casos la
SBS autoriza el registro de esta
provisin debitando los
resultados acumulados
(patrimonio).
Es permitido registrar
provisiones genricas
voluntarias con cargo a los
resultados del perodo o con
cargo al patrimonio.
Segn las NIIF

Colocaciones

Provisiones genricas para
colocaciones

Provisiones adicionales
efectuadas por requerimiento del
ente regulador se registrarn en
el patrimonio como apropiacin
de utilidades retenidas (dbito a
resultados acumulados y crdito
a una cuenta especial de
reserva).
Contina .
3. Diferencia entre las NIIF y las Normas Contables de SBS:
Impacto en la Aplicacin

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Segn regulaciones de la SBS
Provisin para Bienes Adjudicados
Se registra en resultados
provisiones segn las normas de
la SBS con porcentajes que
obligan el registro de una
provisin del valor del costo
registrado en un plazo mximo de
60 meses. En adicin, es necesario
tener valuaciones realizadas por
peritos autorizados, las mismas
que no podrn tener una
antigedad mayor a un ao,
debiendo constituirse una
provisin por desvalorizacin en
caso el valor neto de realizacin
sea inferior a su respectivo valor
neto en libros.
Segn las NIIF

Provisin para Bienes Adjudicados


Deben ser registrados al menor
valor entre el valor en libros y el
valor razonable menos los costos
necesarios para ponerlo a la
venta. La provisin por el
deterioro se registra en los
resultados del perodo.
Contina .
3. Diferencia entre las NIIF y las Normas Contables de SBS:
Impacto en la Aplicacin

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La Primera Adopcin de las NIIF, segn la NIIF 1 se requiere de amplias
revelaciones que explique como se afect la posicin financiera, el
resultado financiero, y los flujos de caja como consecuencia de la
transicin que incluyen:

Conciliaciones de patrimonio y resultado de la fecha de transicin
y al final del primer estado comparativo,

Explicacin de los ajustes significativos realizados al balance
general y al estado de ganancias y prdidas, e

Identificar de manera separada la correccin de cualquier error
cometido bajo los principios contables.

La NIC 1 indica que solo se podr afirmar en las notas a los estados
financieros que los mismos se han preparado de acuerdo con las NIIF ai
se ha cumplido con todos los requerimientos de las mismas.
4. Comentarios a la Armonizacin

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Se considera que la aplicacin de las normas contables dictadas por la
SBS resultan en patrimonios menores en las entidades financieras ya
que en general son ms conservadoras que las NIIF.

Durante el proceso de armonizacin, y tal vez ya en aplicacin de las
NIIF, la SBS deseara tener implementos de control. Ser a travs de
informacin extracontable o influenciar la aplicacin de algunas
normas.

Iniciar la convergencia y concordancia de las normas legales con
incidencia contable y los principios contables, armonizando el
tratamiento de las transacciones y evitar que aquellas similares se
registren de forma diferente.

Capacitacin continua a los profesionales contables relacionados en la
preparacin y examen de la informacin financiera de acuerdo con NIIF.


4. Comentarios a la Armonizacin

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Contacto
Wilfredo Rubios
KPMG en Per
+51 (1) 611 3015
wrubinos@kpmg.com
www.pe.kpmg.com
La informacin aqu contenida es de naturaleza general y no tiene el propsito de abordar las circunstancias de ningn individuo o entidad en particular. Aunque procuramos
proveer informacin correcta y oportuna, no puede haber garanta de que dicha informacin sea correcta en la fecha que se reciba o que continuar siendo correcta en el futuro.
Nadie debe tomar medidas basado en dicha informacin sin la debida asesora profesional despus de un estudio detallado de la situacin en particular.

KPMG y logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG International, una cooperativa suiza.
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