CONTABILIDAD

SEMANA 3

Profesor : Abel Pajuelo A.
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
Muestra y explica la variacin en cada una de las
cuentas del patrimonio en un ente econmico
durante un perodo, explicando sus orgenes.
Es un informe financiero que muestra en forma
detallada las variaciones en el valor residual de los
activos del ente, una vez deducidas todas las
obligaciones.
E
Definicin


En este estado financiero se incluyen
los saldos iniciales, que corresponden al
perodo anterior, la distribucin de las
utilidades del perodo anterior , las
variaciones del ejercicio y los saldos
finales
Propsito
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
1. Movimiento de las utilidades no apropiadas.
2. Movimiento de cada una de las reservas u
otras cuentas incluidas en las utilidades
apropiadas.
3. Movimiento de la prima en la colocacin de
aportes y de las valorizaciones.
4. Movimiento de la revalorizacin del
patrimonio.
5. Movimiento de otras cuentas integrantes del
patrimonio
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
Contenido
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Qu es el Estado de Flujos de Efectivo?
+ Fuentes de efectivo (o equivalentes)
- Rubros en que se gasta el efectivo (o
equivalentes)
= Saldo del efectivo (o equivalentes)
Sirve a los usuarios de los EEFF para
la rendicin de cuentas y toma de
decisiones.
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
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Qu preguntas responde?
- Cunto fue el efectivo generado
por las operaciones de la entidad?
- La entidad es capaz de generar
efectivo para sus gastos operativos?
- Cul ha sido el origen de los fondos
utilizados para realizar inversiones?
- Qu aplicacin se ha dado al
efectivo de las operaciones?
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Algunas definiciones importantes
Qu es el efectivo?
Es el dinero en caja y los depsitos a la
vista.

Qu son los equivalentes de efectivo?
Son las inversiones de corto plazo y alta
liquidez, fcilmente convertibles a montos
conocidos de efectivo y que presentan un
riesgo insignificante a las variaciones de
valor.
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Algunas definiciones importantes
Qu son los flujos de efectivo?
Son los flujos de entrada y salida de
efectivo y equivalentes de efectivo.
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Objetivos del Estado de Flujos de Efectivo
- Conocer los movimientos del efectivo (o
sus equivalentes) y sus saldos.
- Evaluar la capacidad de generar flujos
para atender gastos corrientes, las
inversiones y el servicio de la deuda.
- Conocer el origen y destino de los
ingresos propios, los recursos de
transferencias o de financiamientos.
- Medir la gestin financiera de la
entidad.
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Importancia
- Es til para la planeacin, permite al
analista concentrar la atencin en las
fuentes y salidas de efectivo.

- Su trascendencia depende de la
interpretacin de su informacin.

- Permite una primera aproximacin
para la revisin de la informacin
sobre los flujos de efectivo.
ACTIVIDADES
del Estado de Flujos de Efectivo
Efectivo recibido y pagado por las actividades de:

OPERACIN (Las que afectan el estado de resultados)

INVERSIN (Cambios en los activos no
operacionales)

FINANCIAMIENTO (Cambios en los pasivos y en el
patrimonio no operacionales)
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Actividades de Operacin
Estn relacionadas generalmente con
la produccin y distribucin de
bienes y con la prestacin de
servicios
Entre estos flujos estn los
generados en procesos de compras,
ventas de bienes y servicios, pagos al
personal; con menor frecuencia,
ingresos y egresos extraordinarios.
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Actividades de Operacin
Ejemplos :
- Cobros por venta de bienes y servicios.
- Cobros por transferencias corrientes.
- Cobros de regalas y derechos.
- Pagos a proveedores de bienes y servicios.
- Pagos a los trabajadores.
- Cobros y pagos de las empresas de seguros
por primas y reclamos.
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Actividades de Inversin
Estas actividades se refieren a la
aplicacin del efectivo para la
adquisicin de activos no financieros,
inversiones financieras de largo plazo y
el producto de sus enajenaciones.
.

15
Actividades de Inversin
Ejemplos :
- Pagos por adquisicin de inmuebles,
maquinaria, equipo, intangibles y otros (y
cobros por su enajenacin).
- Incluyen el otorgamiento y cobro de
prstamos a empleados, anticipos a
contratistas, y de otros activos,
distintos de aquellos considerados como
inventarios.

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Actividades de Financiamiento
Comprende los flujos provenientes de
emisiones sobregiros bancarios,
prstamos, deuda financiera para la
compra de activos fijos y sus
respectivos reembolsos.

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Actividades de Financiamiento
Ejemplos :
- El producto en efectivo proveniente de
prstamos, pagars, bonos y otros
prstamos de corto o largo plazo.
- Los pagos para reducir la obligacin
pendiente con respecto a un contrato
de arrendamiento financiero.
- Los reembolsos en efectivo de los
montos recibidos en prstamos.
FLUJO DE CAJA
Es un reporte financiero que incluye los ingresos y
egresos en efectivo durante un periodo con la
finalidad de conocerlos anticipadamente.
Los Objetivos son:
- Prever las necesidades y excesos del efectivo de la
organizacin en el Corto Plazo.
- Tomar las decisiones con relacin a los resultados
obtenidos.
- Utilizar la informacin como parmetro de control en
el desarrollo de los ingresos y egresos de la
organizacin.

FLUJO DE CAJA OPERATIVO
INGRESOS DE EFECTIVO
INGRESOS DE EFECTIVO
PERIODO 2012
% MARZO % ABRIL % MAYO
PENSIONES MARZO 45% 56,700 40% 50,400 15% 18,900
ABRIL 75% 47,250 25% 15,750
MAYO 90% 56,700
MATRICULA 60% 18,000 40% 12,000 0
LIBROS 90% 11,520 10% 1,280 0
TOTAL INGRESOS 86,220 110,930 91,350
FLUJO DE CAJA OPERATIVO
EGRESOS DE EFECTIVO
PERIODO 2012
MARZO ABRIL MAYO
SUELDOS 31,900 30,680 30,680
ESSALUD 1,480 2,500 2,350
AFP 1,750 3,200 3,070
SERVICIOS PBLICOS 1,650 1,400 1,510
COMPRAS LIBROS 5,000 5,000 0
INVERSIONES 65,000 0 23,000
TOTAL EGRESOS 106,780 42,780 60,610
FLUJO DE CAJA OPERATIVO
SALDOS FINALES
PERIODO 2012
MARZO ABRIL MAYO
INGRESO DE
EFECTIVO 86,220 110,930 91,350
EGRESO DE
EFECTIVO (106,780) (42,780) (60,610)
FLUJO NETO DE EFECTIVO (20,560) 68,150 30,740
SALDO INICIAL DE
EFECTIVO 3,500 0 41,090
SALDO FINAL DE EFECTIVO (17,060) 68,150 71,830
SALDO MINIMO DE
EFECTIVO (5,000) (5,000) (5,000)
FINANCIAMIENTO 22,060 (22,060) 0
SALDO EN EXCESO 0 41,090 66,830