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DEMONSTRAES

CONTBEIS
PROJETADAS
Anlise global do processo de planejamento
(FREZATTI, 2009, p. 78)
Utilidade das projees
financeiras
Demonstrar o resultado do plano
oramentrio
Apurar impostos sobre resultados
Planejar a distribuio ou
utilizao de resultados


Depois das projees bsicas
Projeo em outras moedas
Anlise financeira das projees
Anlise de balano tradicional
Margem de segurana
Gerao de lucros
Retorno do investimento
Criao de valor para a empresa
Variao do risco empresarial
Valor da empresa

PLANO DE
MARKETIN
G
PLANO DE
PRODUO
PLANO DE
INVESTIMENT
OS
PLANO
DE
RECURS
OS
HUMANO
S
DEMONSTRAO
DO RESULTADO
DO EXERCCIO
FLUXO DE
CAIXA
BALANO
PATRIMONIAL
RESULTADO
ECONOMICO
RESULTADO
FINANCEIRO
SITUAO
PATRIMONIA
L
RECEITAS, CUSTOS E
DESPESAS
Metodologia das projees
Fundamenta-se na estrutura do lanamento
contbil pelo mtodo das partidas dobradas.
(PADOVEZE E TARANTO, 2009, p. 180)
Balano
patrimoni
al inicial
Demonstra
o de
resultados
Resultado
econmico
Balano
patrimoni
al final
Fluxo de
caixa
Resultado
financeiro
Integrao entre os demonstrativos
contbeis projetados
DEMONSTRAO DE
RESULTADOS DO
PERIODO
ATIVO PASSIV
O
Circulant
e
Circulant
e
Longo
prazo
Longo
prazo
ATIVO PASSIV
O
Circulant
e
Circulant
e
Longo
prazo
Longo
prazo
RECEITAS
CPV
MARGEMBRUTA
DESPESAS
RESULTADO
OPERACIONAL
OUTROS
RESULTADO ANTES DO IR
IR
RESULTADO DEPOIS DO
IR
FLUXO DE CAIXA
DO PERIODO
OPERACIONAL
DE BENS DE CAPITAL
DO ACIONISTA
FINANCEIRO
DEMONSTRAO DE RESULTADOS
DO EXERCCIO (DRE) PROJETADA
Consolida as estimativas de receitas e de
despesas.
Objetivo:
1. Verificar se a empresa tem condies de atingir
a meta de lucro desejada pelos acionistas;
2. Analisar como os recursos gerados pelas
receitas esto sendo alocados nos custos e nas
despesas
3. Na fase de controle oramentrio, avaliar o
quanto os resultados observados esto se
afastando dos resultados projetados e orientar
as medidas de correes de rumo necessrias
para a realizaao do plano estratgico.
DRE segundo o mtodo de
custeio
Receita bruta
(-) dedues de receitas
receita lquida
(- ) Custo de produtos vendidos
= Lucro Bruto
(-) Despesas administrativas
(-) Despesas comerciais
(-) Despesas financeiras
= Lucro antes do IR e CSLL
(-) IR e CSLL
= Lucro Lquido
Receita Bruta
(-) Dedues de receitas
= Receita lquida
(-) Custos e despesas variaveis
= Margem de contribuio
(-) Custo fixo
= Lucro Bruto
(-) Despesa operacional fixa
= Lucro operacional
Resultado financeiro
= Lucro antes do IR e da CSLL
(-) IR e CSLL
= Lucro Lquido
Custeio por absoro Custeio varivel
DEMONSTRAO DE
RESULTADOS
Discriminao Janeiro Fevereiro Maro I TRIMESTRE
Vendas estimadas (UNID) 400.000 350.000 250.000 1.000.000
Receitas bruta

20.000.000 17.500.000

12.500.000 50.000.000
(-) dedues de receitas
(20%) 5.000.000 4.375.000 3.125.000 12.500.000
receita lquida 15.000.000 13.125.000 9.375.000 37.500.000
CUSTO DOS PRODUTOS
VENDIDOS

5.385.526 4.570.830

3.353.960 11.944.807
Estoque incial de PA

520.000 540.614

447.802 322.907
Produo

5.406.140 4.478.018

3.229.065 12.913.223
(-) Estoque final de PA

540.614 447.802

322.907 1.291.322
lucro bruto

9.614.474 8.554.170

6.021.040 25.555.193
DEMONSTRAO DE
RESULTADOS
Lucro bruto

9.614.474

8.554.170

6.021.040

25.555.193
Despesas
administrativas 400.000 400.000 400.000 1.200.000
Despesas
comerciais 300.000 300.000 300.000 900.000
Despesas
financeiras 150.000 150.000 150.000 450.000
LUCRO LQUIDO

8.764.474

7.704.170

5.171.040

24.705.193
BALANO PATRIMONIAL
PROJETADO
Objetivos
Analisar se, dentro das premissas oramentrias
adotadas, a empresa est criando ou destruindo
valor; est aumentando capacidade de liquidar
compromisso de curto e longo prazo.
Analisar se a estrutura de capital da empresa e
sua aplicao no Ativo.
BALANO PATRIMONIAL
INICIAL
FINAL
AQUISIE
S/ACRSCI
MOS
ALIENAE
S/
DECRESCIM
OS
BALANO PATRIMONIAL
INICIAL
ATIVO VALOR
($)
PASSIVO + PL VALOR($)
Circulante Circulante
Disponibilidades Fornecedores
Estoques Contas a pagar
Crditos Emprstimos
Ativo no
Circulante
Passivo no
Circulante
Realizvel a
Longo Prazo
Financiamento
s
Investimentos
CONTINUA
BALANO PATRIMONIAL
INICIAL
ATIVO VALOR
($)
PASSIVO + PL VALOR(
$)
Imobilizado Patrimnio
Lquido
Mquinas Capital Social
Mveis e
utenslios
Reservas
Imveis
Veculos
(-) Depreciao
acumulada
TOTAL DO
ATIVO
TOTAL DO
PASSIVO +
PATRIMONIO
LQUIDO
CONTINUAO
FLUXO DE CAIXA
PROJETADO
Oramento de caixa ou disponibilidades, ms
a ms, ao longo do perodo orado.
Utilidade: evidenciar a liquidez ao longo do
perodo.
Excedentes devem ser aplicados
Deficits devem ser cobertos ou supridos.
Permite avaliar polticas de credito, estoques,
alocao de recursos, e possibilidades de
retiradas.
Decomposio do Fluxo de
Caixa
Atividades operacionais
Gerao interna de caixa (entradas e sadas
decorrentes de receitas e despesas)
Variao da necessidade de capital de giro (AC
exceto disponibilidades PC exceto
emprstimos)
Atividades de investimentos (entradas e
sadas decorrentes de aquisies ou baixas)
Atividades de financiamento (emprstimos e
amortizaes ou juros pagos)
FLUXO DE CAIXA
PROJETADO
JANEIRO FEVEREIRO MARO 1
TRIMESTRE
Vendas
Caixa inicial
Recebimento
s
- Vendas
- Outros
(-)
Pagamentos
Compras
Salrios e
encargos
Outros sadas
Caixa lquido
Saldos iniciais
Disponibilidades $ 50
Contas a receber $ 275
Padro de recebimentos
A vista 50%
30 dias 50%
inadimplencias/ Rec Bruta 2%
venda do ms de janeiro $ 1.200
Rendimento sobre aplicao de excedentes (a.m.) 0,50%
Compras de matrias-primas (30% s/ vendas pago no ms seguinte)
comisso sobre vendas (3% pago no ms seguinte)
Impostos a recolher 15% sobre vendas menos compras, pago no ms
seguinte
Encargos sobre emprestimos de curto prazo pagos no ms seguinte
(2%a.m.)
Salrios e encargos $ 250
gua e energia $ 20
Comunicaes (2,5% s/ vendas) 0,0125
Viagens (1,5% s/ vendas) 0,0075
CSLL + IR 20% s/LL
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REFERNCIAS
FREZATTI, Fbio. Oramento empresarial:
planejamento e controle gerencial. 5ed.
So Paulo: Atlas, 2009.
PADOVESE, C L. e TARANTO, F. C.
Oramento empresarial: novos conceitos e
tcnicas. - So Paulo : Pearson Education do
Brasil, 2009.
S, Carlos A. Oramento empresarial:
novas tcnicas de elaborao e de
acompanhamento. So Paulo: Atlas, 2014.