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Conceituao do Oramento
UEFS - Universidade Estadual
de Feira de Santana
Prof. Rubislan Oliveira Passos
Email: rubislan@gmail.com
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1. CONCEITOS BSICOS
Um plano financeiro que serve para estimativa e controle das
operaes futuras.
O oramento empresarial pode ser definido como um plano
coordenado de aes financeiras para a empresa executar.
1. abrange todas as operaes da empresa.
2. relaciona a receita de vendas totais e por reas, aos custos e
despesas correspondentes.
3. estabelece operaes predeterminadas e objetivos financeiros
preestabelecidos; olha para o futuro; e no restringe simplesmente a
uma comparao entre os resultados reais e o padro.

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1. CONCEITOS BSICOS
A gesto oramentria se apia em previses, com base nas
condies internas e externas da empresa. A partir dessas previses,
os responsveis pela empresa recebem atribuies programas e
meios para um perodo limitado em valor e em quantidade. Em
perodos regulares, efetuado um confronto entre esses oramentos
e as realizaes, a fim de realar as diferenas que se verificarem. A
explicao e a explorao desses desvios constituem o controle
oramentrio.

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O oramento o instrumento detalhado que a administrao
de uma empresa utiliza para integrar as quantificaes das
aes e resultados a curto prazo, com vistas a alcanar seus
objetivos e metas com eficincia.

No h oramento sem que haja Planejamento
O oramento empresarial decorrente, portanto, das
estratgias da empresa e explicita os nmeros e os valores
correspondentes aos objetivos e metas definidos.
1. CONCEITOS BSICOS
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FINALIDADE:
Preservar o equilbrio oramentrio anual;
Estabelecer prioridades e metas na etapa do Planejamento
Oramentrio;
Definir os resultados a serem alcanados;
Buscar a efetividade dos resultados planejados;
Demonstrar as aes a executar por projeto/ subprojeto de
forma clara e objetiva;
Especificar os recursos necessrios em cada ao;
Observar os procedimentos, critrios e limites estabelecidos
nas polticas a serem adotadas;
Efetuar a reprogramao/ realinhamento, quando houver
alteraes considerveis no Planejamento.
1. CONCEITOS BSICOS
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FINALIDADE:
Medir o nvel realizado em relao com o orado - O plano
oramentrio serve de base comparativa entre as aes planejadas e os
resultados alcanados na execuo do plano.
Analisar os eventuais desvios - Atravs da base comparativa possvel
identificar os desvios ocorridos e analisar de forma detalhada as causas
dos mesmos.
Tomar providncias corretivas, com base nas anlises - A partir da
anlise de desvios e de seus fatores ocasionadores, torna-se possvel a
tomada de decises mais estruturadas.
Avaliar a efetividade das providncias tomadas - Uma outra
finalidade pode ser percebida a partir do momento que conseguimos
avaliar o impacto e a assertividade das aes corretivas adotadas.
Registrar essas informaes a fim de melhorar o processo de
planejamento
1. CONCEITOS BSICOS
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FUNDAMENTAO TERICA - Vantagens
Sofisticao da administrao em seu uso;
Estabelecimento de padres e objetivos realistas;
Leva a administrao a expressar, em termos numricos, o que necessrio
fazer para alcanar os resultados pretendidos;
Assinala pontos de eficincia ou ineficincia;
Obriga a se fazer uma anlise peridica da empresa;
Verifica o progresso ou retrocesso no sentido da realizao dos objetivos
fixados;
Antecipa eventuais necessidades financeiras;
Projeta a gerao de resultados, a nvel de lucro econmico;
Proporciona comunicao adequada de atitudes, polticas e diretrizes pelos
nveis administrativos superiores;
Obteno da flexibilidade administrativa no uso do sistema; e
Atualizao do sistema de acordo com o dinamismo do meio em que a
administrao atua.

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FUNDAMENTAO TERICA - Importncia
Ajudam a coordenar as aes dos lderes de diferentes reas;
Estabelecem um compromisso com os objetivos da
organizao;
Confere autoridade ao administrador (gerente) de cada rea
para realizar despesas;
Fornece metas claras de receitas e fixa padres ideais para
o monitoramento das atividades da empresa.
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FUNDAMENTAO TERICA - Razes
Possibilita acesso a Capital;
Possibilita aprendizado sobre o negcio;
Comunica objetivos, metas polticas e diretrizes;
Possibilita controle.
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FUNDAMENTAO TERICA - Limitaes
O Plano Oramentrio baseia-se em estimativas
Deve ser continuamente adaptado, para ajustar-se a
novas circunstncias
A execuo de um programa oramentrio no se
processa automaticamente
O oramento no substitui a administrao
Cuidados:
O Oramento no deve substituir a Organizao
No superestimar metas
No Subestimar metas
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FUNDAMENTAO TERICA - Processo Decisrio
Os planos de projetos, o plano formal a longo prazo e o plano de
resultados a curto prazo so estruturados, primeiramente, de
acordo com os nveis de autoridade e responsabilidade e, em
segundo lugar, de acordo com as linhas de produtos e servios.
A alta administrao estabelece objetivos gerais.
A participao na fixao dos objetivos, planos e polticas da
empresa, com os quais estaro diretamente envolvidos,
atualmente reconhecida como uma das abordagens mais eficazes
para motivar administradores em todos os nveis da organizao.
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O MECANISMO ORAMENTRIO
Compensar a queda cclica das vendas de seus produtos tradicionais
atravs de introduo de produtos novos e complementares.
Exprimir o oramento de venda, em unidade e em valor, por produto,
por vendedor, por ms, dando maior clareza das origens da receita.
Desenvolver o oramento de produo, levando em considerao a
poltica de estoque da empresa, visando o programa de produo mais
estvel possvel.
Desenvolver o oramento de compras de matrias-primas, com
indicaes relativas ao preo mdio unitrio e posio final do estoque.
Desenvolver os oramentos departamentais de despesas para as reas de
comercializao e de administrao a fim de possibilitar que as anlises
posteriores sejam feitas por centros de custo.
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O MECANISMO ORAMENTRIO
PASSOS PARA A IMPLANTAO DO ORAMENTO

1.Criao de um setor que se encarregar de implantar o sistema oramentrio
2.Esse setor dever preparar todos os passos necessrios para a instalao do
processo
3.Reunies com membros da diretoria para definio das metas bsicas sobre as
quais o oramento ser estabelecido. Essas metas podero ser traduzidas
resumidamente pelos seguintes pontos:
a)participao no mercado
b)lucro lquido sobre as vendas
c)retribuio do investimento
d)assistncia aos empregados
e)novos produtos/ retirada de outros
4.Levantamento de dados gerais tais como indicadores econmicos e sociais,
tendncias da indstria e polticas do governo
5.Preparao de manuais de oramento, em que devero constar os objetivos do
oramento, os diversos passos e as tcnicas de preparao das estimaes;

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O MECANISMO ORAMENTRIO
6.Estimativa de vendas em termos quantitativos. As quantidades de cada produto
a serem vendidas devero ser analisadas por territrios de vendas e
mensalmente
7.Estimativas de vendas em termos monetrios. Os preos de vendas devero ser
determinados, levando em conta o mercado.
8.Estimativas de despesas com propaganda e das despesas relacionadas
atividade comercial
9.Estimativa de estoques da produo em termos quantitativos
10.Estimativa dos materiais a consumir, das compras, da mo-de-obra necessria
e dos custos indiretos
11.Estimativa das despesas administrativa
12.Estimativa dos gastos de capital
13.Estimativa do fluxo de caixa
14.Estimativa da Demonstrao de resultados
15.Estimativa do balano
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Aplicao do Modelo Oramentrio
Preparao Elaborao Monitorao
Identifique os
objetivos da empresa
Padronize
o oramento
Avalie o sistema
Rena as
informaes sobre
receitas e despesas;
faa uma previso
oramentria inicial
Teste os nmeros
do seu oramento
analisando
e questionado
os valores totais
Faa oramentos
para monitorar
o fluxo de caixa a partir
da conta de resultados
e dos balanos
Reveja seu
procedimento
oramentrio
e prepare
o oramento geral
Analise as diferenas
entre o desempenho
real e o oramento
Monitore
as divergncias
e analise os erros,
sempre atento
aos imprevistos
Faa novas previses
e reveja o oramento;
considere usar outros
tipos de oramento
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O Sistema Contbil

Nenhum sistema oramentrio possvel ser um bom sistema de registro contbil
geral e de custos. No sentido da contabilidade geral, a premissa do oramento a
comparabilidade dos dados reais com os orados: ambos, portanto, devem seguir o
mesmo plano de contas, cuja organizao tem, entre muitas outras finalidades, a de
fixar a autoridade e a responsabilidade de cada nvel de gerncia.

No tocante ao custo industrial, inteno da empresa manter o custo de produo
no nvel mais baixo possvel. Para tal, todos os fatores do custo devem ser
rigorosamente controlados. O custo-padro tem os mesmos princpios do
oramento, no sentido de projetar-se para o futuro com os detalhes necessrios
para o controle. Desta forma, o custo-padro constitui parte do processo do
controle oramentrio, estando sua tarefa de ao restrita rea da produo.
A IMPLANTAO DO SISTEMA ORAMENTRIO
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ORAMENTO DE VENDAS
plano das vendas, por ms, por produto e por regio preparado com antecipao e
que servir de base para o Planejamento Peridico da empresa.
Reveste-se da maior importncia a sobriedade pela qual se buscar o meio termo ideal
entre o otimismo natural do pessoal de vendas com o conservadorismo de rgo de
Oramento.
Todos os fatores que levem alguma luz sobre as probabilidade de ocorrncia de
vendas no perodo a ser orado devem ser considerados. Desta forma, importante
uma anlise macro-econmica que ajude a definir o potencial de mercado, dentro do
contexto de condies econmicas globais e setoriais e tambm regionais.
importante tambm uma definio da histria das vendas e seus comportamentos
sazonais podemos citar como pontos a serem cuidadosamente considerados:
Condies econmicas globais, setoriais e regionais que possam influir no
potencial de mercado;
Definio sobre capacidade, planos de expanso e outros sobre concorrentes;
Condies histricas das vendas bem como da sua sazonalidade durante o
perodo oramentrio;

ORAMENTO DE VENDAS
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Limitaes intrnsecas da empresa (know-how, financeiras, produo,
equipe de vendas, etc...);
Qualidade do produto analisada por si s e em funo dos
concorrentes;
Poltica de preo e de cobrana;
Poltica de venda bonificao, descontos financeiros e quantitativos,
prazos de entrega, impostos incidentes;
Organizao da rea de vendas e poltica de pagamento de comisses x
qualidade da equipe.
A considerao destes fatores levar a definio ou escolha de algum mtodo
formal de projeo das vendas, de acordo com o tipo e tamanho da empresa,
poder ser empregado este ou aquele mtodo ou ainda a utilizao de uma
forma conjunta de vrios mtodos. Dentre os mtodos comumente utilizados,
citamos:


ORAMENTO DE VENDAS
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Mtodos no Estatsticos
Mtodo de Deciso a Jri preparados pelos principais executivos da
empresa baseado no feeling dos componentes. Utilizado por pequenas
empresas dado seu extremo empirismo.
Mtodo da Projeo dos Vendedores preparado na sabe, pelos
vendedores (tambm baseado no sentimento destes) e levado aprovao
dos supervisores.
Mtodo da Projeo dos Supervisores preparado pelos supervisores da
levado a aprovao superior.
Mtodo por Anlise de Mercado muito utilizado para lanamento de
produtos novos, atravs de pesquisa de mercado junto a compradores
potenciais um mtodo mais caro, mais trabalhoso e bem mais preciso
ou ainda um importante conEmpresador de feeling dos profissionais da
empresa.
ORAMENTO DE VENDAS
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Mtodos Estatsticos
Mtodo da Tendncia Observada determinada por projees estatsticas
sendo o mais comum o mtodo dos mnimos quadrados, em que o futuro
extrapolado a partir de constataes. Embora no longo prazo a tendncia
permanea, variaes de curto prazo passar despercebidas.
Outros Mtodos Estatsticos onde as observaes passadas so
trabalhadas de algumas forma estatstica de forma a permitir uma
projeo.
Mtodos Especficos
Modelos Macro-Econmicos baseado em estudo de planejamento
governamental, enfocando incentivos fiscais, incrementos setoriais, etc.
de forma a orientar previses de vendas.
ORAMENTO DE VENDAS
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ORAMENTO DE VENDAS
FUNES
Especificar as Receitas.
Servir de Base Para a Elaborao dos Demais Planos
DIVISO TEMPORAL
Planejamento a Longo Prazo
Elaborado em Bases Anuais
Previso Para a Economia
Previso Para a Indstria
Previso Para a Empresa
Planejamento a curto prazo
Elaborado em Bases Mensais, Bimestrais, Trimestrais,
Semestrais
Levantamento e Anlise dos Histricos
Elaborao das projees e previses
Adequao das projees e previses
Formalizao e aprovao

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ORAMENTO DE VENDAS
Aspectos gerais a serem considerados
Adequao Realidade da Empresa
Nvel de Detalhamento
A Empresa deve optar por um detalhamento que possa atender
as exigncias de Utilidade; Responsabilidade; Factibilidade;
Lgica; etc.
Por Regio (norte, sul, estado, etc)
Por Linha (mat. bsico; azulejos; conexes; etc.)
Por Produto
Por Clientes
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ORAMENTO DE VENDAS
PASSOS PARA ELABORAO DO ORAMENTO DE VENDAS:
Primeiro Passo

Levantamento e Anlise dos Histricos
Histrico de Elementos Internos
Volume de Vendas
Valores de Vendas
Clientes Atendidos
Distribuio por Regies
Market Share
Etc.
Histrico de Elementos Externos
PIB
Inflao
Crescimento Demogrfico
Comportamento da Concorrncia
Comportamento dos Clientes e no Clientes
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ORAMENTO DE VENDAS
Segundo Passo
Elaborao de Projees e Previses
Mtodos Baseados em Julgamentos
Anlise das Tendncias de Vendas
Opinio dos Vendedores
Opinio dos Executivos
Mtodos Estatsticos
Ritmos Econmicos
Analogia e Transposio Histricas
Mtodos Especficos
Anlise da Indstria
til para indstrias como a automobilstica, energia.
Anlise dos Usos Finais
til para empresas que ficam no meio da cadeia produtiva como
autopeas, pigmentos, papeis, plsticos, etc.
Anlise Correlacional
Envolve fatores econmicos e sociais, como nvel de renda, etc.
Combinao
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ORAMENTO DE VENDAS
Terceiro Passo
Adequao das Projees e Previses
Limitaes da Empresa
Capacidade de Produo
Disponibilidade de Recursos Humanos
Adequao de Matrias-Primas
Disponibilidade de Recursos Financeiros

Simulaes e Testes Preliminares
Anlise do Ponto de Equilbrio
Equao do Crescimento Sustentado

Anlise da Poltica de Preos
Efeito da Alavancagem Operacional

Adequao s Estratgias
Crescimento, Mercados, Ciclo de Vida dos Produtos, Novos
Negcios, etc.
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ORAMENTO DE VENDAS
Quarto Passo
Formalizao, aprovao e divulgao
Elementos de Controle
Possibilidade
Realimentao do processo de planejamento
Utilizao para tomada de decises e aes
Garantir comprometimento dos diversos nveis
Possibilitar comunicao
80% Do sucesso de um bom plano depende de uma comunicao bem feita
O plano ou oramento de vendas deve representar os objetivos reais da
organizao e buscar o comprometimento de seus integrantes com o que est
estabelecido.
Para a composio do oramento de vendas necessrio obter:
Os produtos que compem o Mix;
As previses de quantidades estimadas;
O preo mdio praticado por produto, por regio, etc;
Os preos unitrios dos itens;
R = Qtde X pv
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ORAMENTO DE PRODUO
O oramento de produo corresponde a estimativa da quantidade
de mercadorias que devem ser produzidas durante o perodo
abrangido pelas previses. Visa estabelecer o equilbrio entre
vendas, produo e estoques.

Os principais objetivos so:

fornecer elementos para os oramentos de matrias-primas, mo-
de-obra e custo gerais de produo:
determinar os custos totais e unitrios dos produtos fabricados;
base para o estabelecimento dos nveis de estoques; e
dimensionamento das necessidades de ampliao da planta
industrial.

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ORAMENTO DE PRODUO - Continuao

Na preparao do planejamento da produo devem ser considerados:
Previses de vendas por perodo;
Mix de produtos a serem elaborados;
Tempo disponvel para atender as solicitaes de vendas e logstica de
entrega;
Polticas de estoque, de acordo com as definies do gestor
responsvel;
Capacidade atual de produo, ociosidade e possibilidade de expanso
coordenadas com disponibilidades dos recursos;
Disponibilidade de matria-prima e mo-de-obra direta adequada; e
Durao do perodo de produo e sazonalidade das vendas, bem
conjugadas com a poltica de estoque reguladores, de forma a permitir a
estabilidade da produo.
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ORAMENTO DE PRODUO
FINALIDADE:
Subsidia as informaes de necessidades de Matrias-primas;
Visa atender as vendas oradas e definir os nveis de estoques a serem mantidos;
Subsidia as informaes de necessidade de Mo-de-Obra;
Concilia: o atendimento ao oramento de vendas, a otimizao dos custos de
produo e a minimizao dos investimentos em estoques;


Uma pr-condio para viabilizao das projees de vendas a adequao
da capacidade produtiva instalada da planta com o nvel de sadas
previstas. Se a capacidade existente for inadequada, podero ser avaliadas
as seguintes alternativas: introduo de turnos extras de trabalhos,
subcontratao de parte da produo ou locao ou aquisio de novos
equipamentos.


Nec. Produo = Vendas - Est. Inicial+ Est. Final
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POLTICA DE ESTOQUE
O estabelecimento dos nveis de estoques via de regra atritos, decorrentes
principalmente de interesses conflitantes entre as reas de vendas,
produo, suprimentos e finanas.
Apesar disso, uma poltica de estoques deve ser definida, onde so
normalmente considerados os seguintes fatores:
- Necessidades das reas de produo e vendas;
- Existncia dos artigos perecveis;
- Capacidade de estocagem;
- Capacidade financeira;
- Quedas de preos;
- Obsolncia; e
- Perdas e furtos.
As polticas de estoques podem ser expressas de diversas formas, quais
sejam: suprimentos mensais, rotao dos estoques, valor, limites mximos
e mnimos, etc...
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10. ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA
O oramento da mo-de-obra necessria fabricao
dos produtos envolve o dimensionamento dos tempos
de trabalho, das taxas horrias de remunerao e dos
correspondentes custos globais. Este oramento esta
normalmente relacionado com a mo-de-obra direta,
embora seus conceitos possam ser parcialmente
aplicados mo-de-obra indireta.

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10. ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA
Os principais objetivos do oramento de mo-de-obra so:
- Determinar a necessidade de mo-de-obra em
termos de horas, quantidade e tipo de trabalhadores;
- Estimar seu custos e o seu reflexo no custo dos
produtos;
- Prever as necessidades financeiras;
- Estimar as admisses do perodo.
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10. ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA

Determinao do n de horas Diversas abordagens tem sido
utilizadas para determinao das horas de mo-de-obra. Destacam-
se dos estudos de tempos o movimentos, os custos-padres, as
estimativas de supervisores ou de grupos assessores. Convm
salientar no entanto que, embora seja desejvel as previses de mo-
de-obra em termos de horas de trabalho, isto nem sempre
praticvel.

Taxas de Mo-de-Obra Direta Conforme o sistema de
remunerao adotado, podemos determinar:
- Taxas Horrias: ao nvel de produto, seo ou conjunto de
operaes homogneas; e
- Taxas individuais: quando a mo-de-obra paga por tarefa
com taxas.
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10. ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA
Para a composio do oramento de mo-de-
obra direta necessrio obter:
Necessidade de produo por perodo;
Capacidade de produo hora/mquina;
Capacidade de produo homem/hora;
Custo/ homem;
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11. ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS
A elaborao dos oramentos de matrias-primas visa
estabelecer um equilbrio prvio entre o consumo futuro,
os nveis de estoques e as compras. Envolvem
basicamente o desenvolvimento dos seguintes
demonstrativos:
- Previso de Consumo;
- Previso de Estoques;
- Previso de Compras; e
- Previso de Custo de Matria-Prima.

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11. ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS
Dentre os principais objetivos podem ser salientados:
- Evitar a acumulao de estoques excessivos ou muito
pequenos, atravs de uma poltica de compras bem
coordenada;
- Facilitar o controle das matrias-primas, inclusive sobre
a qualidade desses materiais, otimizao dos custos de
armazenamento; e
-Fornecer dados para o departamento de compras, para a
determinao do custo dos produtos, para o
estabelecimento da poltica e os estoques, para
determinao das necessidades financeiras e para controle
do consumo.
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O principal responsvel pelo fornecimento de dados o
supervisor da rea de produo. Os dados bsicos para
elaborao destas previses so:
- O oramento de produo;
- As taxas-padro de consumo, obtidas de estudos
tcnicos especiais, de registros histricos ou da correlao
entre o consumo e outra varivel pr-determinada;
- O n de unidades a serem consumidas;
- As reas de responsabilidades envolvidas; e
-As matrias-primas utilizadas.


11. ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS
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Previses de Compras e de estoques- Tais previses devem ser
desenvolvidas conjuntamente e sob responsabilidade do setor de
administrao de materiais (compra, suprimentos ,etc). Nestas
estimativas, cuja base a previso de consumo anteriormente
descrita, devem figurar as seguintes informaes:
Quantidade dos principais tipos de matrias-prima a ser
adquirida;
Custo unitrio estimulado de cada tipo de matria-prima a
ser comprada
Programao (poca) das compras, coordenada com a
poltica de estoques ;e
Programao das encomendas, em funo do estoque de
segurana, risco na entrega, ponto de pedido, etc...
11. ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS
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Determinao das quantidades de matrias-primas
exigidas para o atendimento da produo;
Estabelecimento das polticas de estocagem;
Elaborao do programa de compras;
Determinao do custo estimado das matrias-primas;
Gerar informaes de necessidades de caixa de forma
programada;
Delegao da autoridade e responsabilidade para a
execuo do plano;

11. ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS
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Para a composio do oramento de matria-prima
necessrio obter:
A necessidade de produo para o perodo;
A composio das matrias-primas por produto e
suas propores;
As unidades de medidas dos itens a serem
adquiridos;
Os preos unitrios dos itens;

11. ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS
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Neste oramento so agrupadas todas as previses de despesas que
formam o custo industrial, exceo das de matria-prima e mo-
de-obra direta.

desenvolvido um oramento para cada rea de responsabilidade
(ou departamento), seja ela produtiva ou de servios.

A exemplo das estimativas anteriores prefervel que estas tambm
sejam formuladas pelos responsveis pela sua futura realizao.
Assim, o chefe de departamento de manuteno ser o maior
responsvel por todos os custos que estejam sujeitos ao seu
controle.
12. ORAMENTO DE CUSTOS E DESPESAS GERAIS
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Relao dos principais itens, normalmente observados nas empresas
industriais, e que compem o oramento de Custos Indiretos de
Produo:

- Pessoal de superviso e demais itens de mo-de-obra indireta
Salrio e Encargos;
- Gastos com Refeies;
- Depreciao dos equipamentos e da planta industrial;
- Prmios de Seguros;
- Aluguel;
- Materiais Diversos;
- Pequenas Ferramentas;
- Servios de Manuteno e Limpeza;
- gua;
- Energia Eltrica;
- Combustvel; e
- Outros gastos.
12. ORAMENTO DE CUSTOS E DESPESAS GERAIS
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13. ORAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Oramento de Despesas Administrativas O aumento observado nos
ltimos tempos com as despesas administrativas tem provocado um
nmero crescente de processos e tcnicas visando o seu controle.

A dificuldade no estabelecimento de uma proporo ideal para os custos
administrativos e de sua identificao com uma atividade apropriada, alm
da ocorrncia de despesas extras no prontamente identificveis geram
inevitveis problemas. Diante disso, seu planejamento e controle depende
fundamentalmente do fator organizao. Assim. A departamentalizao
essencial tanto na elaborao das previses oramentrias como no
processo de contabilizao.

Definidas pela alta administrao as necessidades departamentais, o
oramento de despesas administrativas consiste em dimensiona-las em
termos monetrios, detalhadas para cada um dos setores.
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13. ORAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Os principais itens relacionados a este oramento so:
pr-labore;
Salrios e Encargos;
Despesas Legais;
Auditoria Externa;
Gastos de Viagem;
Manuteno e Operao do escritrio;
Grfica, Papelaria e Xerox;
Donativos;
gua, Luz e Telefone;
Impostos e Taxas;
Seguros; e
Outros Custos.
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O oramento das despesas deve focalizar sua ateno na relao
entre despesas e os benefcios ( resultados ) delas decorrentes;
O controle de custos deve estar associado a:
Programas futuros e operaes planejadas
Responsabilidades administrativas.

A categoria dos custos esto relacionadas ao nvel de atividade
como segue:
Custos Fixos - so os item que mantm constante seu valor,
independente das flutuaes da produo ou do volume de
trabalho realizado. Ex: impostos prediais, seguros depreciao,
salrios de supervisores, etc.
13. ORAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS
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15. ORAMENTO DE CAPITAL
Por ORAMENTO DE CAPITAL deve entender-se o processo
capaz de oferecer ao dirigentes de uma empresa orientao segura
para que possam:
a) distribuir os recursos disponveis de modo a atender, com
prioridade, aos projetos que ofeream melhor remunerao ao
capital empregado;
b) selecionar, entre as vrias fontes de recursos possveis,
aquelas que apresentem menor preo para os valores tomados
de emprstimo.
Os itens acima atendem aos dois problemas clssicos da
administrao financeira no que tange ao emprego e busca do
capital, ou seja, o investimento e o financiamento.
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15. ORAMENTO DE CAPITAL
Em termos prticos poderamos dizer que o problema consiste em:
c) selecionar, entre os vrios projetos possveis de
investimentos, aquele ou aqueles que apresentem maior
rentabilidade;
d) dados os custos das carias hipteses viveis de obter
fundos e os limites mximos a serem conseguidos em cada
fonte, organizar o composio de recursos, prazos e preos
capaz de atender, pelo menor custo s necessidades do
programa em vista.
E ao conseguir os recursos necessrios, nas melhores condies de
custo, para aplic-los nos projetos mais rentveis, a administrao
h de criar, para os proprietrios da riqueza, os maiores ganhos
possveis de capital.

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Etapas do processo de oramento de capital:
Avaliao e anlise de propostas: esta etapa do processo
visa assegurar:
1) - que os objetivos planos globais da empresa esto sendo
respeitados;
2) - Verificao de sua viabilidade econmica: custo/benefcio e
riscos.

15. ORAMENTO DE CAPITAL
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Tomada de deciso: o valor dos projetos determinam em que
nvel da organizao a processo decisrio ser realizado.
Esta deciso ter como base as estratgias globais da
organizao e/ou o custo/benefcio.
Implementao: uma vez que uma proposta tenha sido
aprovada e os fundos necessrios estejam disponveis,
inicia-se a fase da implementao. Atravs dos cronogramas
de obras e desembolso de capital.
Acompanhamento: esta fase do processo envolve a
monitorao dos resultados durante a fase operacional do
projeto. A comparao dos resultados reais em termos de
custo/benefcio com os valores estimados nos projetos de
investimentos.

15. ORAMENTO DE CAPITAL
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Gerao de propostas: as propostas para a aplicao de
recursos so elaboradas com vrios objetivos: reduo
de custos, maximizao das receitas, modernizao
tecnolgica, melhoria na qualidade dos produtos e
implementao de novos projetos.

Geralmente os investimentos so programados em
funo das necessidades de ampliao das vendas, das
polticas previamente determinadas e tambm a
disponibilidade de recursos.

15. ORAMENTO DE CAPITAL
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16. FLUXO DE CAIXA
A NECESSIDADE DA PREVISO

Praticamente todos os gerentes financeiros fazem, de um modo ou
de outro, previso dos recursos necessrios para atender s
necessidades futuras de caixa de suas empresas. Todavia, na maioria
das empresas, a previso to limitada em seus prazos e objetivos,
e to desprovida de qualquer sistemtica que muitas das reais
possibilidades do negcio pode ser desperdiadas.
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16. FLUXO DE CAIXA
Inmeras vantagens podem advir de um planejamento bem feito na rea
financeira, quais sejam, por exemplo:

a) ao estudar a viabilidade financeira de um projeto estaremos
realizando um teste de sua execuo;
b) saberemos, com antecedncia, que volume de recursos ter que
ser procurado em fontes de crdito;
c) captaremos a confiana dos credores ao procur-los, com a
antecedncia necessria, levando-lhes previses bem feitas;
d) disporemos de um mecanismo de controle que nos permitir
observar os desvios eventuais em relao aos planos traados;
e) poderemos prever possveis aplicaes para os excessos de fundos
que vierem porventura a acumular-se na economia.
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A previso do fluxo de caixa

Tambm chamado oramento de caixa e, em ingls, cash flow
forecast, este documento no mais do que uma tabulao dos
planos da Empresa considerando o impacto destes planos sobre os
recebimentos e dispndios futuros. Em outras palavras, a previso
do fluxo de caixa procura apenas antecipar a informao sobre
quando e com que valor que ho de apresentar-se os pagamentos e
os recebimentos vinculados atividade econmica da Empresa.

Nesta previso so considerados todos os provveis recebimentos
independentemente de constiturem ou no receitas. E deste modo
so includos, alm do produto das vendas, de juros recebidos e
outras receitas, tambm os valores resultantes da alienao de bens
patrimoniais e de entradas relativas a emprstimos conseguidos.
16. FLUXO DE CAIXA
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A previso do fluxo de caixa

A relao de desembolsas incluir, ao lodo de despesas de rotina,
quais sejam, por exemplo, impostos, salrios, aluguis e outros no
gnero, tambm o pagamento de dividendos, amortizao de
emprstimos ou sadas relativas compra de bens de capital.

Registram-se portanto todos os pagamentos, constituam eles ou no
despesas da Empresa. Por outro lado, no devem ser includas
despesas que no correspondam a sada de caixa quais sejam, por
exemplo, as de depreciao, ou de valores provisionados.

16. FLUXO DE CAIXA
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A previso do fluxo de caixa

Ser necessrio registrar, alm dos valores das entradas e sadas em certo
perodo, os instantes em que essas alteraes se processa,. Recebimentos e
pagamentos so relacionados por ms, semana ou dia, conforme as
exigncias do tipo de negcio. O mais comum costuma ser apresentar em
pormenores os dados relativos aos perodos prximos, alargando as faixas
proporo que as datas se distanciam. Constitui boa poltica em uma
economia estvel, prever caixa, por exemplo, ms a ms para o ano
corrente, por trimestre para o ano prximo e em bloco para perodos
maiores.

16. FLUXO DE CAIXA
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16. FLUXO DE CAIXA
O planejamento oramentrio de uma empresa traduz em
quantidades e valores os planos de atividades e de investimentos
para o prximo exerccio social ou para horizontes mais amplos.
Dentre os diversos demonstrativos gerados por esse processo,
tem-se o Fluxo de Caixa que evidencia, ms a ms, os
recebimentos e os pagamentos detalhados por natureza e os
dficits e supervits decorrentes.



Mede o desempenho Financeiro
Regime de Caixa
Entradas - Sadas = Saldo de Caixa
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17. DEMONSTRAO DE RESULTADOS
A demonstrao de resultados tem como principal funo avaliar o
desempenho operacional da unidade operacional em questo.
Ela mede a eficincia operacional atravs do lucro operacional
alcanado.

Regime de competncia
Mede o desempenho econmico
Demonstra a eficincia em competir

Receitas - Despesas = Lucro
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18. BALANO PATRIMONIAL
O balano Patrimonial tem como principal funo identificar e analisar a
evoluo da riqueza alcanada em um determinado perodo. Nele se pode
reconhecer os movimentos ocorridos e como se encontram aplicados os
recursos da empresa.
B + D = O
Ativo
Circulante
Ativo
Permanete
Realizvel a
Longo Prazo
Patrimnio
Lquido
Exigvel a
Longo Prazo
Passivo
Circulante
Balano Patrimonial
Total ativo Total Passivo
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BIBLIOGRAFIA
Bibliografia Bsica
Welsch, Glenn. Oramento Empresarial Ed. Atlas
Sanvicente, Antnio Z. Santos Oramento na
Administrao de Empresas Ed. Atlas
Leo, Nildo Silva. Custo e Oramento na Prestao de
Servios Ed. Nobel
Sobanski, Jaert J. Prtica de Oramento Empresarial Ed.
Atlas
Bibliografia Complementar
Frezatti, Fbio. Oramento e Controle Gerencial
Ed. Atlas;
Hoji, Masakazu. Administrao Financeira Ed.
Atlas;
Moreira, Jos C. Oramento Empresarial Ed.
Atlas