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AUDITORIA TRIBUTARIA

DEL IMPUESTO A LA
RENTA: PASIVO




AUDITORIA DE
CUENTAS POR PAGAR
Descripcin

Este rubro abarca todas las cuentas que
representan deudas contradas por la empresa

1. Por compras de mercaderas, suministros y
servicios para el desarrollo de su actividad.
2. Aquellos bienes y servicios que no tienen la
consideracin de proveedores.
Esta cuenta contiene:
.Proveedores
.Tributos
.Remuneraciones
.Prstamos de Socios y terceros
.Beneficios sociales de los trabajadores
.Otras cuentas por pagar
Objetivos de la Auditoria

Obtener informacin suficiente para
formarse una opinin razonable de las
cuentas por pagar.
Establecer que los saldos mostrados por el
deudor tributario respecto a esta cuenta, son
los provenientes de operaciones ciertas y
enmarcadas dentro de las normas tributarias.
Objetivos
Se debe establecer:
Si los saldos de proveedores estn acorde con las
compras.
Exista correlacin entre los pedidos, el ingreso de las
mercaderas y los montos facturados.
Verificar que los saldos a pagar sean de deudas
reales
Efectuar un anlisis de la antigedad de los saldos.
Los pasivos estn contabilizados en el periodo que
les corresponda.
Procedimientos de Auditoria
Estarn en funcin a :
1. Conocimiento del sector y del negocio
2. Importancia de los saldos
3. El rubro a analizar
4. Conclusiones sobre el control interno.
Proced. Audit. para Proveedores
Verificacin directa con los proveedores y o acreedores.
Esta cuenta debe contener solo saldos provenientes de
operaciones propias del negocio
La seleccin de la muestra a analizar estar en funcin a:

1. Saldos mas importantes
2. Saldos deudor
3. Movimientos muy importantes
4. Proveedores con los que se tiene diversas operaciones
y modalidades de pago: facturas, letras, anticipos,
consignaciones, otros.
Proced. Audit. Para Tributos
Verificar la correcta determinacin de los tributos:
Correcta determinacin del factor PCIR.
Verificar el correcto arrastre de crditos de impuestos
Determinar si las operaciones cumplen con criterios de
formalidad y sustancialidad- IGV
Analizar si las leyes sociales fueron aplicadas a todos los
conceptos remunerativos.
Establecer la antigedad de la deuda tributaria.
Proced. Audit. Para Remuneraciones
Verificar la existencia, los vencimientos de los
contratos de trabajo.
Verificar si existe terceros vinculados que sobrepasan
el valor de mercado de remuneraciones.
Verificar si existe servicios de terceros que son
realizados por el personal.
Proced. Audit. Para Prestamos
Si existen prestamos bancarios, verificar si estn a
nombre de la empresa (estados de cta. Cte,
contrato de prestamos, garantas.)
Si son prstamos de socios, ver si existen
contratos de mutuo legalizados, si se ha dado a
travs de medios de pago. Los intereses pactados
estn dentro de los aceptados como gasto. (Se
efectu las retenciones respectivas por rentas de
2da categora-personas naturales).
Los prestamos en moneda extranjera han sido
valuados y ajustados.
Proced. Audit. Para Benef. Social
Trabajadores
Se han efectuados todos los depsitos de
beneficios sociales.
Existen convenios suscritos por los
trabajadores por los fondos recibidos en
calidad de depsitos.
Los intereses calculados estn en base los
establecidos para esta materia.
Programas de Trabajo
Debe contener bsicamente;
1. Revisin y actualizacin de procedimientos
contables y de control interno.
2. Resumen de puntos fuertes y dbiles para
determinar el alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria aplicables.
3. Resumen de sugerencia y recomendaciones para
mejorar el control interno.
Principios y Normas Contables
Valoracin de las Cuentas por Pagar:
1.- Reconocimiento de la deuda en el momento del
nacimiento de la obligacin de pago.
2.- Los saldos deudores de esta cuenta deben
aparecer en el activo del balance.

Valorizacin de las Operaciones en Moneda extranjera
1.- Al tipo de cambio de da del perfeccionamiento de la
operacin.
2.- Efectuar los ajustes por variacin en el tipo de
cambio de la moneda extranjera al cierre del ejercicio.
AUDITORIA DE PROVISIONES Y
CONTINGENCIAS
NIC 10: Contingencias y Hechos
ocurridos despus de la fecha del
Balance
Esta norma debe aplicarse para la
contabilizacin y revelacin de contingencias y
hechos ocurridos despus de la fecha de
Balance.
CONTINGENCIA

Condicin o situacin cuyo resultado final,
ganancia o perdida, solo se confirmaran si
acontecen o dejan de acontecer, uno o mas
sucesos futuros inciertos.
En esta norma el trmino contingencia esta
restringido a condiciones o situaciones a la
fecha de BG, cuyo efecto financiero ha de ser
determinado por sucesos futuros que pueden
o no ocurrir. Muchas de las tales condiciones o
situaciones se reflejan en provisiones
registradas en los EEFF siguiendo el postulado
de los valores devengados.
Las estimaciones del resultado y del efecto
financiero de las contingencias se determina a
juicio de la direccin de la empresa, tendiendo
en cuenta la informacin disponible hasta la
fecha en la que se autoricen los EEFF para su
emisin.
En aplicacin del PCGR:
Contingencias Cuentas Orden

Situaciones cuya ejecucin eventual podra
modif. La situac. Financiera

Contig. Significativas forman parte de los EEFF
en NOTA a los mismos o a nivel de orden.
Ejm:
Garantas otorgadas
Acotaciones o liquidaciones impositivas recibidas.
Al margen de los conceptos para las contingencias.

Principio del devengado
Principio del realizado
Cuando fuera probable que una contingencia resultara
en una perdida para la E, es un prudente incluir una
provisin en los EF, por ejemplo:
Garanta sobre ventas
Prov. Para perdidas en ventas a futuro
Prov. Para perdidas por litigio
PERDIDAS CONTINGENTES
Debe prov. Con cargo a los resultados:
A) Es probable que sucesos futuros confirman que
despus de tomar en cta cualquier probable
recuperacin relacionada, se ha
deteriorado un activo o se ha incurrido en un
pasivo a la fecha del Balance; y
B) Puede hacerse una estimacin razonable de la
incorporacin de la perdida resultante.
Las perdidas contingentes son registradas en libros
sobre cantidades estimadas

Caractersticas:
Probabilidad que se incurra
Monto de la perdida, razonablemente estimada

Ejemplo: prdida estimada de cuentas de cobranza
dudosa.
PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS
OBJETO: Cubrir gastos originados en el mismo
ejercicio o en otro anterior, perdidas o deudas
que estn claramente especificadas en cuanto
a su naturaleza pero que, a la fecha de cierre
del ejercicio sean probables o ciertas, pero
indeterminadas, en cuanto a su importe
exacto o a la fecha en que se producirn.
Incluye:
Prov. Para pensiones y obligaciones similares
Prov. Para impuestos
Prov. Para responsabilidades
Prov. Para grandes reparaciones
NORMAS DE VALORACION
Cuando se proceda al examen de las provisiones
para riesgos y gastos, las normas son:
Pensiones y fondos de reversin
En las prov. De pensiones y obligaciones similares
se incluirn los gastos devengados
Cambios de criterios contables
Estos no se pueden modificar de un ejercicio a
otro por la aplicacin del principio de
uniformidad, salvo criterios excepcionales que se
aplica, en las notas a los EEFF.
OBJETO DE LA AUDITORIA EN ESTA
AREA
OBJETIVO GENERAL:
Analizar las provisiones a la fecha de los EF auditados para
comprobar que recogen todos los pasivos devengados
OBJETO ESPECIFICO:
Comprobar que:
Los importes de la cta para prov. Y riesgos reflejan, de forma
razonable la cantidad de dinero que tenga que hacer frente la
entidad
Las ctas para prov. Y riesgos se recogen
correctamente. En cuanto a cuenta, periodo e
importe
Las cuentas se presentan de acuerdo con las
normas
Todos los conceptos de riesgo se encuentran
identificados.
CONTROL INTERNO
La revisin, estudio y evaluacin del CI en esta
rea, esta basada en un sistema que logre que
la informacin llegue con prontitud a la
direccin de la entidad
TRABAJO DE AUDITORIA A REALIZAR
Los procedimientos se deben seleccionar de acuerdo
con las circunstancias de cada trabajo.
Procedimientos:
Provisiones
1. Obtener comprensin de los procedimientos y
sistemas CI
2. Revisar analticamente los conceptos con
respecto a ejercicio pasados.
|1. Obtener informacin sobre la existencia o no
de transacciones que pudieron generar
situaciones de riesgo o provisionar, tales como:
Garantas de ventas
Compromisos de recompra
Descuentos futuros
Comentar con la direccin de la empresa sobre
situaciones para identificar riesgos e importe de los
mismos.

2. Para las ctas de prov. Para riesgos y gastos
existentes:
Obtener detalle del movimiento durante el
ejercicio
Revisar las actas realizadas
Revisar la razonabilidad de las bajas realizadas.

3. Revisar las secciones de hechos posteriores
y pasivos contingentes, cartas recibidas de
abogados, para satisfacernos de la no
necesidad de nuevas provisiones para
riesgos y gastos.
Ganancias Contingentes
No se registran en los EEFF
Salvo que una ganancia sea virtualmente
segura, que este caso no seria una
contingencia
Principio de Prudencia o Conservadurismo
Prdidas se deben registrar cuando se
conocen y las ganancias solamente cuando se
hayan realizado
AUDITORIA DEL PATRIMONIO
PATRIMONIO

Representa la participacin que tiene los
socios o dueos en la empresa.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Este estado resume los incrementos y
disminuciones en el monto del patrimonio
durante el periodo contable. Los aumentos del
patrimonio son consecuencia de ingresos e
inversiones de los socios, mientras que la
disminucin son consecuencias de las
perdidas, desaportes o pagos de utilidades a
sus socios.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Que los fondos propios de la sociedad (capital y
reservas) existan efectivamente y son propiedad
de la misma.
Que las transacciones estn debidamente
registradas y aprobadas por la junta general de
accionistas y efectuadas de acuerdo a la
legislacin.
No se han omitido partidas ni saldos
Existencia de un buen sistema de control interno,
segn lo establecido en los objetivos de control
interno.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Los estatutos de la empresa deben contener el importe del
capital social total (sealando el numero de acciones en que
esta dividido, su valor nominal, categora o serie y su tipo, es
decir si son nominativas o al portador); el importe de aquella
parte del capital social que este pendiente de desembolsar; y
el modo en que deben satisfacerse los dividendos pasivos.

Las Juntas Generales de accionistas deben aprobar cualquier
movimiento que afecte a las cuentas de la financiacin bsica
propia, incluido la distribucin de beneficios, haciendo
constar todos los movimientos en escritura pblica.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Los acuerdos de distribucin de beneficios deben
contabilizarse una vez que la junta general de accionistas lo
haya aprobado.
Existencia de procedimiento escrito de preparacin y
transferencias en el caso de que se acuerde el pago de
dividendos.
Mantenimiento de un adecuado y completo registro de los
accionistas, as como un control de toda la numeracin
correlativa de las acciones nominativas y al portador con
identificacin individual de los accionistas; todas ellas
adecuadamente custodiadas; y las nominativas, inscritas en
un libro especial, con el fin de registrar en el transferencias
y constitucin de derechos reales sobre las mismas.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Adecuado control de las reservas, clasificando
correctamente las reservas en restringidas y de libre
disposicin.
Vigilancia de todos aquellos hechos que pudieran
tener influencia sobre los fondos propios de la
empresa, como la existencias de restricciones
importantes en algn tipo de accin.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Compruebe que el archivo permanente contenga una
copia actualizada de los estatutos de la compaa y
las modificaciones al capital social.
Prepare una cedula que muestre las transacciones
del ao en las cuentas del capital social y utilidades
no distribuidas hasta la fecha de las visita.
Compruebe que dichas transacciones se encuentran
debidamente amparadas mediante el acta de
asamblea de accionistas, ordinarias o
extraordinarias.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Revise que en el caso de pago de dividendos se
haya llevado a cabo la retencin del impuesto
correspondiente.
Revise adems que la compaa tenga en sus
archivos los cupones de las acciones contra las
cuales se hayan pagado dividendos.
Revisar que cualquier cambio habidos en el
capital social se encuentren asentados en el
registro de accionistas o registro de parte
sociales.
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Concepto Referencia P/T
DEBE S/. HABER S/.
Saldo Inicial 0.00 83,824.67
Enero 35,798.28 10,934.31
Febrero 23,871.49 32,928.66
Marzo 75,166.48 27,713.63
Abril 41,819.25 10,471.73
Mayo 24,649.75 71,290.75
Junio 15,907.74 31,468.92
Julio 66,867.82 32,791.37
Agosto 49,636.92 37,595.09
Setiembre 64,543.84 10,093.51
Octubre 33,567.12 48,473.44
Noviembre 27,651.17 131,284.12
Diciembre 148,813.11 247,510.46
TOTALES 608,292.97 776,380.66
SALDO FINAL AL 31.12.2010 168,087.69
776,380.66 776,380.66
CUENTA: 40 TRIBUTOS, CONTRASPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
LIBRO MAYOR
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Comentario:
Esta cuenta comprende las deudas por obligaciones de la empresa con
el Gobierno Central o Instituciones Publicas, debido a la carga
tributaria por la actividad generadora de renta que realiza.
El movimiento de esta cuenta refleja lo siguiente:
- Los abonos a esta cuenta estn determinados por los libros y
registros auxiliares, como el Registro de ventas, planillas de sueldos
y salarios, libro caja, as como los documentos de caja para el pago
de remuneraciones y los honorarios y las facturas por las ventas
realizadas por la empresa, durante el ejercicio econmico.

- Esta cuenta se carga por los pagos efectuados y los crditos contra
el Impuesto General a las Ventas, de acuerdo al Registro de
Compras, as como los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, de
acuerdo a las Cedulas N 1, y 5 respectivamente.
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas, Comentarios y Reparos
401 Gobierno Central
401.10 Impuesto General a las Ventas -26,347.38
401.70 Impuesto a la Renta
Pagos a cuenta 3ra. Categoria -131,392.33
Retencion de 4ta. Categoria -349.08
Retencion de 5ta. Categoria -2,931.23
403 Contriobuciones a Insituciones Publicas
403.10 ESSALUD
4031.01 Regimen de Prestaciones de Salud -4,185.88
4031.02 Accidentes de Trabajo -391.78
403.30 SENATI -2,011.84
405 Gobierno Local
405.10 Arbitrios Municipales -478.17
SALDO FINAL AL 31.12.2010 -168,087.69
CUENTA: 40 TRIBUTOS, CONTRASPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Concepto Referencia P/T HABER S/.
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas y Reparos
Observaciones:
401.10 Impuesto General a las Ventas: En esta cuenta se incluye los siguientes datos:
I.G.V. Ventas Afectas Diciembre 73,182.34
I.G.V. Crdito Fiscal Diciembre (46,834.96)
26,347.38
Se sugiere quela divisionaria de la cuenta debe indicar, tanto el IGV como el IPM
401.70 Impuesto a la Renta
(1) Con respecto a esta cuenta, a adems del calculo de los intereses determinados (cedulas 4 y 5) , se debern
aplicar las multas por no empozar los tributos retenidos, tanto para el caso de rentas de 5ta. Y 4ta. Categora,
tal como figuran en las mismas cedulas aludidas.
Base Legal; Art. 178 del D.Leg. N 773
(2) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio 2010 se han mostrados netos del pasivo. Estos pagos a
cuenta constituyen un derecho de la empresa, por lo tanto deben ser mostrados en el activo corriente de la
empresa. Los pagos a cuenta efectuados fueron de un monto de S/. 34,171.30
Base Legal: Arts. 109 y 110 del D.Leg. N 774.
(3) El importe del Impuesto a la Renta del ejercicio 2010 fue de S/. 165,563.63 (impuesto calculado)

403.00 Contribuciones a Instituciones Publicas
(4) Los pagos a ESSALUD, se ha efectuado en la fecha que corresponda la obligacin; sin embargo se han detectado
errores en los clculos de acuerdo a las cedulas 7 al 11 respectivamente.
(5) La empresa no cumpli con las obligaciones de pagar la contribucin al SENATI, por ello se ha calculado los
intereses respectivos, segn Cedulas 12 y 13.
405.10 La empresa cumpli con cancelar los tributos municipales, tales como el impuesto predial y vehicular.
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas, Comentarios y Reparos
415 Beneficios Sociales de los Trabajadores
4151 Compensacion Tiempo de Servicios
4151.01 Empleados B12 2,851.29
4151.02 Obreros B12 2,056.37
TOTAL CTS 4,907.66
CUENTA: 41 REMUNERACIONES Y PARATICIPACIONES POR PAGAR
Concepto Referencia P/T HABER S/.
Comentarios:
Esta cuenta comprende las obligaciones pendientes de pago de la empresa con su
personal (empleados y obreros) de acuerdo a la legislacin vigente, es decir, el D.Leg. N
650 Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios y Normas reglamentarias.
Este rubro se abona por los depsitos o pagos efectuados al personal empleado u obrero
ya sea por concepto del deposito semestral como el correspondiente por motivo de
retiro o cese.
El anlisis de esta cuenta se efectu mediante el recalculo delas provisiones efectuadas
por la empresa determinndose:
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas, Comentarios y Reparos
a) Respecto a Empleados:

- El calculo de la provisin por los meses de octubre, noviembre y
diciembre del nuevo contador Sr. Williams Pazos se efectu en
exceso por S/. 530.90, S/. 352.93 y S/. 248.41 respectivamente.
- El monto correspondiente a la compensacin por tiempo de
servicios del contador Andrs Gonzales no se contabilizo en la
correspondiente cuenta 4151 CTS, sino que se registro en la
cuenta 659 Otros gastos de gestin.
- El monto dejado de reflejar como compensacin por tiempo de
servicios fue de S/. 112.50
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas, Comentarios y Reparos
Segn
Contribuyente
Segn
Auditoria
Reparo
Tributario
Provision de octubre 5,821.77 5,290.87 530.90
Provision de noviembre 8,410.28 8,057.35 352.93
Provision de diciembre 2,851.29 2,602.88 248.41
17,083.34 15,951.10 1,132.24
Determinacin del exceso provisionado como gastos:
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas, Comentarios y Reparos
b) Respecto a Obreros:
- Se calculo con un mes de mas de las provisiones de los Srs.
Juan Huamn y lvaro Navea, incrementndose
indebidamente la provisin de los meses de octubre,
noviembre y diciembre por S/. 64.50, S/. 50.36 y S/. 111.63
respectivamente
Segn
Contribuyente
Segn
Auditoria
Reparo
Tributario
Provision de octubre 4,079.49 4,014.99 64.50
Provision de noviembre 5,721.72 5,671.36 50.36
Provision de diciembre 2,056.37 1,944.74 111.63
11,857.58 11,631.09 226.49
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas y Comentarios
421 Facturas, boletas y otros comp. Por pagar B11 -475,326.31
421.10
422 Anticipo a Proveedores 140,587.57
422.10 Anticipos otorgados
TOTAL -334,738.74
CUENTA: 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Concepto
Referencia
P/T
HABER S/.
Comentarios:
Esta cuenta comprende deudas con terceros, que representan obligaciones de tipo comercial por la
adquisicin de materias primas, suministros diversos en el pas y exterior al contado o al crdito, que la
empresa realiza en funcin a su actividad principal.
Esta cuenta se viene cargando por las cancelaciones realizadas, devoluciones de mercaderas y anticipos
otorgados a los proveedores a cuenta de futuras remesas.
Los saldos de esta cuenta corresponden a deudas en moneda nacional
El anlisis de esta cuenta abarco el periodo tributario 2010 de enero a diciembre verificando la
documentacin sustentatoria, cruzndose con el Registro de Compras y el Libro Diario, a asimismo se
verifico la recepcin de los bienes al almacn dela empresa. Con relacin a los documento sustentatorios,
se verifico que stos cumplen con los requisitos establecidos en el reglamento de Comprobantes de Pago.
Los cargos importantes a esta cuenta se analizaron, comprobando la cancelacin de facturas, con el
desembolso de caja o el giro de cheque correspondiente. Se efectuaron cruces con proveedores
importantes, mediante la circularizacion y visitas a us oficinas.
Los anticipos se verificaron mediante la identificacin del proveedor y la posterior regularizacin con la
recepcin de los bienes respectivos.
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas y Comentarios
Observaciones
(1) Contrario a lo respondido por el contribuyente se han detectado facturas que no
cumplen los requisitos establecidos por las norma tributarias sobre la materia.
Para la realizacin de este anlisis se tomaron los comprobantes de pago de
montos representativos, observndose si estos cumplen con lo dispuesto en el
reglamento de Comprobantes de Pago, en donde se establece los requisitos y
caractersticas que deben mantener estos documentos.
Se tomo como fuente de informacin los archivos que contienen los documentos
sustentatorios /facturas otros) que fueron proporcionados por el Dpto. de
Contabilidad. Estos archivos contienen por separado lo siguiente:

I. Compra de Materiales para produccin NACIONAL
II. Compra de Materiales de produccin IMPORTADOS

A continuacin se detallan observaciones sobre las irregularidades encontradas
de enero a diciembre del 2010

Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas y Comentarios
COMPRAS NACIONALES Base Imponible IGV
Abril 2010
- Factura N 001-01002 de papeles Universo S.C.R.L.
emitida el 14.04.10 compra depapel bond
obs.; Presenrta el RUC equivocado 3,540.00 637.20
- Factura N 01-00141 de DRAFTER S.A.
emitida el 11.04.10 por compra de tinte negro
obs.: Presenta Razon Social equivocado 5,870.00 1,056.60
Agosto 2010
- Factura N 001-0887 de CARTOON S.A.
emitida el 22.08.2010 compra depapel bond
Obs.: Comprobante No fidedigno 1,988.30 357.89
- Factura N 001-001137 de COFREL S.A.
emitido el 03.08.2010 compra detinte amarillo
Obs.; No presenta el numero de RUC de la empresa 2,200.00 396.00
CUENTA : 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas y Comentarios
CUENTA : 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS
COMPRAS NACIONALES Base Imponible IGV
Diciembre 2010
- Factura N 001-01230 MARS S.A.
emitida el 04.12.10 compra de solucion IROLITH
obs.; Sol ose encuentar copia SUNAT 1,540.00 277.20
- Factura N 01-001125 de GRAFYTI S.A.
emitida el 11.12.10 por compra de pasta suavizante
obs.: Presenta enmendaduras y tachaduras 631.80 113.72
TOTAL DETECTADO 15,770.10 2,838.62
Nota: Se puede comprobar que las facturas son por conceptos de compra
de materiales, fueron considerados como parte del costo de los servicios
prestados durante el ejercicio 2011.

Los anticipos otorgados a los proveedores debern ser mostrados en el
Activo Corriente del Balance General, dado que constituyen derechos de
la empresa. No deben deducirse del Pasivo.
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Reparos
CUENTA : 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS
La empresa muestra en esta cuenta los siguientes reparos tributarios, que son aplicables tanto para el
Impuesto a la renta , como el Impuesto General a las Ventas:

(1) Impuesto General a las Ventas
Se reparar el monto correspondiente a lo determinado en la Cedula B11, en lo correspondiente al IGV,
adems de las multas correspondientes.

Reparo del IGV S/. 2,838.62
(2) Impuesto a la Renta
Se verifico que el contribuyente considero los comprobantes de pago dentro del costo de los servicios
prestados, segn su Declaracin Jurada del ejercicio 2010 ( de acuerdo con los papeles de trabajo que
mostro el contribuyente) dando lugar el agregado tributario por el monto determinado en la Cedula
B11:
Reparo a la Renta Imponible del Impuesto a la Renta S/.. 15,770.10
Se deber rectificar la Declaracin Jurada Anual del ejercicio 2010
(3) ITAN
LA empresa en el Balance General no ha mostrado el anticipo otorgado a los proveedores en el activo
corriente, esto en consecuencia ocasiona una disminucin en la Base Imponible del ITAN, por lo tanto
agregar el importe siguiente:
Anticipos Otorgados S/. 140,587.57
Asimismo, se deber incrementar el Pasivo por el mismo importe


Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas y Comentarios
CUENTA: 44 CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECTORES Y
GERENTES
Concepto
Referencia
P/T
HABER S/.
441 Accionistas (o Socios) B12
4411 Prestamo de accionistas 20,000.00
Prestamo Isabel Olivera

TOTAL 20,000.00

Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas y Comentarios
CUENTA: 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Concepto
Referencia
P/T
HABER S/.
451 Prestamos de Instituc, Financieras B12
Prestamo Banco Countrybanc 7,108.80
45532 Bonos Emitidos 4,785.30
422.10 Anticipos otorgados
TOTAL 11,894.10

Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas y Comentarios
CUENTA: 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Concepto Referencia P/T HABER S/.
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas B12 28,569.25
4411 Prestamo de accionistas
Prestamo Isabel Olivera

TOTAL 28,569.25

Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas y Comentarios
Comentarios:
Comprende deuda con terceros, constituidos por obligaciones a corto y largo plazo contradas
por la empresa y originadas por operaciones conexas al giro del negocio.

El movimiento de esta cuenta en ele ejercicio 2010 se realizo de la siguiente forma: se abona
por los prestamos obtenidos por la empresa en el pas. Estos han sido destinados para
financiar sus operaciones de adquisicin de bienes de capital as como de capital de trabajo.
Tambin se abono por los intereses por devengar y por otras obligaciones con terceros.

Se ha comprobado que los saldos de esta cuenta corresponden a deudas en moneda
nacional.

El anlisis de esta cuenta se efectu por los meses de enero a diciembre de 2010.

Comprendi la verificacin de la documentacin pertinente, como los Comprobantes de
pago, Contratos y principalmente los libros de contabilidad del Contribuyente, para verificar
que no existan omisiones de ingresos, que generalmente se efectan bajo supuestos
prestamos de dinero.
Cliente (Contribuyente) = POWERMATIC S.A.
Periodo = Ejercicio Econmico 2010
Cedula = Notas y Comentarios
Comentarios:
451.00: en esta cuenta se ha comprobado que la empresa consigui un prstamo en el mes de junio de S/. 10,000.00
amortizando cuotas mensuales de S/. 833.33, con los respectivos intereses bancarios superior al TAMN mensual.
Sin observaciones.
Esta cuenta incluye intereses que corresponden a los que habrn que pagarse en el ejercicio siguiente, por el prstamo
obtenido en el mes de junio 2011. Sin observaciones.

4411.0 En funcin a lo manifestado en el Cuestionario de Evaluacin Tributaria se procedi a analizar las entregas de
dinero por parte de los accionistas, determinndose que se realizo un prstamo de S/. 30,000.00 en el mes de agosto
proveniente de un prstamo de la accionista Isabel Olivera, En el ejercicio se ha amortizado la deuda por un monto de S/.
10,000.00 comprobndose adems que la empresa pago no pago intereses, de acuerdo a la revisin de su Libro Caja y
Bancos. Por esta razn, de acuerdo al Art. 26 del D.Leg. 774, no procede el calculo de interese presuntos, dado que la
empresa demostr en sus libros de contabilidad que no se pago intereses.

455.31 Esta cuenta representa bonos colocados en el ejercicio 2007 con un vencimiento a 3 aos por un monto de
S/.4,785.30. Como se puede apreciar se tratan de bonos nominativos emitidos a un plazo mayor de un ao que generan
intereses. Sin Observaciones.

469.00 Este rubro esta compuesto por la deudas que tiene la empresa con terceros, es decir Servicios Prestados por Terceros
y cargas Diversas de Gestin.

Segn las Hojas de trabajo se ha comprobado que se han realizado pagos con recibos de caja chica tal como lo manifest el
cliente en el cuestionario de Evaluacin Tributaria.

Asimismo el contribuyente incluye en esta cuenta las obligaciones con la AFP. Figura un saldo pendiente de pago del mes de
diciembre por un monto de S/. 5,151.84. este saldo deber reclasificarse en la cuenta 407- Administradoras de Pensiones.