Se puede

acoger
todo tipo
de Empresa

No se establece
requisitos ni lmites

Las Pequeas
Empresas al igual
que cualquier otro
tipo de Empresa o
negocio pueden
acogerse a este
Reg. Tributario
PRIMERA
CATEGORIA
TERCERA
CATEGORIA
SEGUNDA
CATEGORIA
CUARTA CATEGORIA
QUINTA CATEGORIA
Aquellos
contribuyentes que
provienen NRUS.
MEDIANTE
Formulario N
2127 segn
corresponda.
PDT N 621 o el
Formulario N
119 segn
corresponda.
Aquellos
contribuyentes que
provienen RER.
MEDIANTE
Impuesto General a las
Ventas Impuesto a la
Renta
Impuesto a la renta de 4ta
y/o 5ta categora,
contribuciones al ESSALUD y
aportaciones a la ONP.
PDT N 621 o
el
Formulario
N 119
PDT 601
Planilla
Electrnica
TRIBUTOS

Es el documento
presentado mensualmente
a la SUNAT, a travs del
PDT 601.
La Planilla Electrnica . . .
Qu informacin
contiene?
Informacin de los
trabajadores,
pensionistas, prestadores
de servicios, personal de
terceros y
derechohabientes.
Principales
contribuyentes (PRICO)
Medianos y pequeos
contribuyentes
Establecimientos de
SUNAT.
SUNAT Operaciones
en lnea Clave SOL
Sucursales y
agencias bancarias
autorizadas.
SUNAT Operaciones
en lnea - Clave
SOL.
No superan los 150
UITs
(S/. 540,000)
Registro de
Compras.
Registro de
Ventas.
Libro Diario
Simplificado

Todas las dems
empresas deben llevar
contabilidad completa,
comprende:
Libro Caja y
bancos.
Inventarios y
Balances.
Libro Diario y
Mayor .
Registro de
Compras.
Registro de
Ventas.

SI SU CLIENTE NO
TIENE RUC
SI SU CLIENTE TIENE
RUC
DEBE EXTENDERLE
FACTURA
Debe emitirle :
BOLETA DE VENTA
TICKET
CINTA EMITIDA POR
MAQUINA REGISTRADORA
Por ventas a consumidores
finales menores a s/. 5.00
no es necesario emitir
comprobante de pago , salvo
que el comprador lo exija


en estos casos al final del
da debe emitir una boleta
de venta que comprenda el
total de estas ventas
menores , conservando el
original y copia de dicha
boleta para el control de la
sunat

Afiliada
a:
Mediante
Formulario 816
Si va a emitir tickets o cintas
emitidas por maquinas
registradoras, debe
registrarse tal mquina
utilizando el formulario n
809 en los Centros de
Servicios al contribuyente o
dependencia de Sunat.
En el Rgimen General del Impuesto a la Renta, los
principales tributos a los cuales se encuentran afectas
las empresas como contribuyentes son los siguientes:
Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las ventas (IGV)
Contribuciones a Essalud, y otros relacionados con las
remuneraciones de los trabajadores.

El IGV a pagar
se determina
cada mes
aplicando el 18%
(incluye el 2%
del Impuesto de
Promocin
Municipal)
En este sistema, si
usted es proveedor
de otra empresa que
ha sido designada
agente de retencin,
esta le retendr el
6% del importe de
la operacin.
El porcentaje de la
detraccin oscila
en un rango del
4% al 12 % segn
se trate del bien o
servicio al
sistema.
En el sistema de
percepciones, los
proveedores de
determinados bienes
afectos al IGV (cervezas,
gaseosas, aguas minerales,
cereales, jabones, harina
de trigo, etc.) cobran un
adicional del 2 % sobre el
valor total de la operacin
de venta en el mercado
interno.
Las contribuciones a
Essalud estn a cargo del
empleador: 9 % de las
retribuciones de los
trabajadores.

Los aportes a ONP, Sistema
Nacional de Pensiones,
constituyen el 13% de las
remuneraciones, en este
caso , el pago es realizado
por la persona asalariada.
PERIODO MARZO 2011
VENTAS
Ventas gravadas 120,657.00
ventas exoneradas 462,221.00
Transferencias gratuitas 89.00

COMPRAS
Compras gravadas 107,488.00
Compras gravadas destinadas a vtas exoneradas 185,737.00
Compras exoneradas 443,469.00

RENTA ANUAL 2010:
Presentada : 05/04/2011
Impuesto determinado 48,831.00
Ingresos netos 4,390,825.00
Coeficiente 0.0111
La empresa MOTOS JAEN SAC, con RUC
20506589127, con domicilio en la calle Simn
Bolvar N 215, dedicada a la actividad compra
venta de motos. En el mes de marzo 2011 efecta
su declaracin PDT 621, con los siguientes datos:

Luego:
A continuacin:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego click VALIDAR, GRABAR y SALIR
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
N TRAB. APELLIDOS Y NOMBRES SUELDO
1 SILVA ALARCON EDWIN MICHEL 600.00
La empresa MOTOS JAEN SAC, con RUC
20506589127, con domicilio en la calle Simn
Bolvar N 215, dedicada a la actividad compra
venta de motos. En el mes de marzo 2011
efecta su declaracin PDT 601, con los
siguientes datos:

Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Ingresar a JORNADA LABORAL, y
ubicar la direccin de la empresa
donde labora
Luego:
LUEGO SE MOSTRARA LA
SIGUIENTE VENTANA
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
LUEGO:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
Luego:
El Seor Juan Snchez Ramos, con DNI 44983881 con
domicilio en la calle Mariano Melgar 1234; es un
comerciante que se dedica a la venta de prendas de vestir
en un Centro Comercial, actividad por la que no se
encuentra inscrito en el RUC. Sucede que la SUNAT ha
realizado una intervencin el da 25 de abril del 2011 a
dicho local, en la cual el fedatario advierte que el Sr. Juan
no se encuentra inscrito en el RUC y procede al comiso de
la mercadera encontrada por un valor de S/.10,000.00.
Sobre el particular el Sr. Juan nos consulta si es correcto el
accionar de la Administracin Tributaria y, en todo caso,
cmo debe proceder para recuperar los bienes comisados.
Fecha de regularizacin de RUC y pago 28 de Abril del
2011.



Realizar operaciones no estando
inscrito en el RUC
Contribuyente : Juan Snchez Ramos
DNI : 44983881
Direccin : Calle Mariano Melgar 1234
Jan.
Actividad : Venta de prendas de vestir.
Infraccin : No se encuentra inscrito en
el RUC.
Base legal : Numeral 1 artculo 173 del
Cdigo Tributario.
Se solicita : Cmo debe proceder para
recuperar los bienes
comisados.
Analizando el caso el Sr. Juan Snchez
Ramos, ha incurrido en la infraccin del
numeral 1 artculo 173 del Cdigo
Tributario, No inscribirse en los
registros de SUNAT.

Sancin: Comiso de los bienes, porque se
encontr realizando operaciones para las
cuales estaba obligado a inscribirse en la
SUNAT.
El Sr, Juan Snchez podr recuperar
la mercadera comisada, para lo cual
en principio deber inscribirse en el
RUC y pagar una multa equivalente
al 15% del valor de los bienes,
debidamente actualizada con
intereses hasta la fecha de pago ms
los gastos que origin la ejecucin
del comiso.
Multa : 15% (valor de los bienes)
Multa : 15% de S/.10,000.00
Multa : S/.1,500.00
El Sr. Juan Snchez Ramos, deber
apersonarse a SUNAT con una Gua de pago
varios con el cdigo 6011 y el Nmero de RUC
solicitado, segn detalle:
RUC solicitado: 10236723456
Periodo Abril 2011.
Importe Multa 1,500.00
Tasa de Inters Moratorio Diario 0.04%
Das Transcurridos 3
Inters Moratorio Calculado 2
Total a Pagar 1502
Plazo para presentacin del acta
de reconocimiento


En un operativo de la SUNAT realizado el 23 de Abril
del 2011, un fedatario de esta entidad ha levantado
un Acta Probatoria N0500201104, en el local
comercial de la empresa "INVERSIONES
CAJAMARCA" S.R.L, RUC 20457645673 Y ubicada en
la calle Mariscal Ureta 243, por haber emitido una
boleta sin considerar los requisitos mnimos
establecidos. Sobre el particular nos consultan, cual
es la sancin que es aplicable? Considerar que la
empresa se encuentra en el rgimen general;
infraccin cometida es la primera que incurre la
empresa y que subsana la infraccin el 25 de Abril
del 2011 presentando su Acta de Reconocimiento.
RUC : 20457645673

Rgimen : Rgimen General del
Impuesto a la Renta

Infraccin : Emitir una boleta de venta
que no rene los requisitos
y caractersticas para ser
considerado como
comprobante de pago.

Base Legal : Numeral 2 del Art. 174 del
Cdigo Tributario

Fecha de infraccin : 23 de Abril 2011

Fecha de Regularizac.: 25 de Abril del 2011

En este caso, la sancin sera una multa equivalente al
50% de la UIT (S/1,800.00), pues el cierre solo es
aplicable a partir de la segunda oportunidad en que se
comete la infraccin.
No obstante, puesto que el Gerente de la empresa
"INVERSIONES CAJAMARCA" S.R.L ha presentado su
Acta de Reconocimiento dentro de los 05 das hbiles,
la sancin se suspende.

Se procede a
presentar el acta
de
Reconocimiento.
Sancin por segunda oportunidad

En un operativo de la SUNAT realizado el 23
de Junio del 2011, un fedatario de esta entidad ha
levantado un Acta Probatoria N0501201106, en el
local comercial de la empresa "INVERSIONES
CAJAMARCA" S.R.L, RUC 20457645673 Y ubicada en
la calle Mariscal Ureta 243, por haber emitido por
segunda vez una boleta de venta sin considerar los
requisitos mnimos establecidos. Sobre el particular
nos consultan, cual es la sancin aplicable?
Considerar que la empresa se encuentra en el
rgimen general.
RUC : 20457645673
Rgimen : Rgimen General del
Impuesto a la Renta
Infraccin : Emitir una boleta de venta
que no rene los requisitos y
caractersticas para ser
considerado como
comprobante de pago.
Frecuencia de
infraccin : Segunda oportunidad
Base Legal : Numeral 2 del Art.
174 del Cdigo Tributario
Fecha de infraccin : 23 de Junio 2011
Tratndose de la segunda oportunidad en que se
incurre la infraccin del numeral 2 del art. 174 del
C.T.,, la sancin que es aplicable es el cierre
temporal de establecimiento.
Sancin por omitir llevar el registro
de activos fijos


Dentro de un proceso de fiscalizacin realizado el 25 de
Octubre 2010, la SUNAT ha detectado que la empresa "SAN
ROQUE" S.A. con RUC 20232546351 y domicilio fiscal en la
Av. Pakamuros 236, (contribuyente del Rgimen General) no
viene llevando el Registro de Activos Fijos, por lo que le ha
requerido que subsane dicha omisin, otorgndole un plazo
de tres das hbiles. Ante este hecho, la empresa ha
cumplido con subsanar la infraccin dentro del plazo
otorgado por la Administracin Tributaria (27 de octubre) y
va a proceder a pagar la multa dentro del plazo otorgado por
SUNAT. Sobre el particular, nos consultan cmo determinar
dicha multa. Considerar que sus IN (Ingresos Netos) del
ejercicio 2009 hacienden a S/. 220,000.00
RUC : 20232546351
Rgimen : Rgimen General
Infraccin : Omitir llevar el Registro de
Act. Fijos
Base Legal : Numeral 1 del Art. 175 del
C.T.
Fecha de infraccin : 25 de Octubre 2010
Fecha de
Regularizacin : 27 de octubre 2010
Ingresos Netos 2009 : 220,000.00
Clculo de la
multa
Infraccin : Artculo 175, numeral 1
Multa : 0.6% de los IN
Multa : 0.6% X 220,000.00
Multa : S/. 1,320
Multa mnima : S/. 360.00
Multa a considerar : S/. 1,320.00
Rebaja : 80% X S/. 1,320.00
Rebaja : S/. 1,056.00
Multa rebajada : S/. 264.00
Clculo del
inters moratorio
Importe Multa 264.00
Tasa de Inters
Moratorio Diario 0.04%
Das Transcurridos 2
Inters Moratorio
Calculado 0.21
Total a Pagar 264
Para la regularizacin, la
empresa "SAN ROQUE"
S.A. pagar la multa con
la gua de pago varios con
el Cdigo 6031, con su
RUC y un total de
S/.264.00
DD.JJ presentadas fuera del plazo establecido




La empresa Comercial Santa Ana S.R.L. con RUC
20480037652 Y domicilio fiscal cito en la calle
Mesones Muro 456, Contribuyente del Rgimen
General del Impuesto a la Renta, no ha presentado
dentro de los plazos establecidos la Declaracin
Jurada PDT 621 IGV Renta mensual del perodo
marzo 2011; ltimo da segn cronograma 15 de
Abril del 2011. Al respecto, nos indica que ha
regularizado la omisin con pago el 20 de Abril,
antes de la notificacin de Sunat. El Gerente de la
empresa Comercial Santa Ana S.R.L, nos consulta
las implicancias de tal infraccin.
RUC : 20480037652
Periodo : Marzo 2011
Rgimen : Rgimen General del
Impuesto a la Renta
Infraccin : DDJJ Presentados Fuera del
Plazo Establecido
Base Legal : Numeral 1 del Art. 176 del
Cdigo Tributario
Fecha de infraccin : 15 de Abril del 2011
Fecha de Regularizacin: 20 de Abril del 2011
Clculo de la
multa
Si subsana
la multa
con pago
Entonces
determinamos,
multa rebajada
Determinacin de
la multa ms
inters moratorio
Importe Multa
360.00
Tasa de Inters Moratorio
Diario 0.04%
Das Transcurridos
5
Inters Moratorio Calculado
0.72
Total a Pagar
361
Para la regularizacin,
la empresa
Comercial Santa Ana
S.R.L. pagar la multa
con la gua de pago
varios con el Cdigo
6041, con su RUC y
un total de S/.361.00
Segunda declaracin rectificatoria
El 14/03/2011 la empresa JACOB IMPORT SAC. Con
RUC: 20480026145, domicilio fiscal en el Av. Villanueva
Pinillos N 498 (Contribuyente del Rgimen General),
presento su PDT 621 IGV Renta Mensual, declarando las
ventas gravadas con IGV realizadas en el periodo de
febrero 2011. No obstante, el 20/03/2011 se present
una Declaracin Rectificatoria a fin de incluir una factura
de venta no contemplada inicialmente en la referida
declaracin. Asimismo, con fecha 18/04/2011 se ha
presentado una segunda Rectificatoria, pues el
departamento de Contabilidad ha incluido en forma
equivocada dos (02) facturas de ventas que tienen fecha
de emisin Enero del 2011. Al respecto, nos piden
determinar la sancin aplicable, al 19/04/2011:
RUC : 20480026145
Contribuyente : JACOB IMPORT SAC
Actividad : Comercio
Direccin : Av. Villanueva Pinillos N 498
Rgimen : REG
Periodo : Febrero 2011
Infraccin : Numeral 5 del artculo 176
del CT
Tabla aplicable : Tabla I - 30% de la UIT
A) DETERMINACIN DE LA
SANCION:

Sancin aplicable : 30% de la UIT
: 30% de (S/.3,600.00)
: S/.1,080.00
B) Para la regularizacin, la empresa
JACOB IMPORT S.A.C. pagar la multa
con la gua de pago varios con el Cdigo
6071 y cdigo asociado 3031, con su
RUC; por un total de S/.1,080.00
Tercera declaracin rectificatoria
La empresa ENJAMBRE DE ABEJAS SAC, con
RUC.20480024561, domicilio fiscal en la calle
Mariano Melgar N426 y dedicada a la actividad
de servicio de transporte. Su Gerente General
nos comenta que el da 15/03/2011 su
representada ha presentado la tercera
rectificatoria del IGV del periodo enero 2011
(declarada en el PDT 621 IGV Renta Mensual).
Sobre el particular, nos pide ayuda para
determinar el monto de la multa que corresponde
aplicar para este caso, si subsana su infraccin el
da 31/03/2011:
RUC : 20480024561
Contribuyente : ENJAMBRE DE ABEJAS SAC
Actividad : Servicio de transporte.
Direccin : Calle Mariano Melgar N426
Rgimen : REG
Periodo : Enero 2011
Infraccin : Numeral 5 del articulo 176 del CT
Fecha de infraccin : 15/03/2011
Tabla aplicable : Tabla I - 30% de la UIT
Fecha que subsana : 31/03/2011

Monto de sancin X TIM X N
das
1440.00 X 0.04% X 16 das
Total de inters

S/. 9.52

Sancin de la multa + TIM
1440.00 + 9.52
Total a pagar
1449.52
Actualization de la multa:

Para la
regularizacin, la
empresa ENJAMBRE
DE ABEJAS S.A.C.
pagar la multa con la
gua de pago varios
con el Cdigo 6071 y
cdigo asociado 3031,
con su RUC; por un
total de S/.1,450.00
No concurrir a una citacin de la SUNAT


La empresa SOLYMAR S.A con RUC 20986542390,
ubicada en la calle Mariscal Castilla 564, contribuyente del
Rgimen General del Impuesto a la renta, fue notificada el 01
de marzo 2011, por la administracin tributaria para que su
representante legal se apersone a su dependencia situada en
Av. Benavides N 222 el da 10.03.2011. Sin embargo por
motivos de negocios, el representante legal de la empresa no
pudo asistir a dicha citacin. Por tanto SUNAT lo notifica por
segunda vez para el da 18.03.2011, la cual fue cumplida por
la citada persona el 16 del mismo mes, ese mismo da exhibe
la boleta de pago de la sancin.
Al respecto, la empresa SOLYMAR S.A nos consulta acerca de
la infraccin cometida y de la gradualidad que resulta
aplicable.


RUC : 20986542390
Periodo : Marzo 2011
Rgimen : Rgimen General del
Impuesto a la Renta
Infraccin : No asistir a una citacin de
SUNAT
Base Legal : Numeral 7 del artculo 177
del Cdigo Tributario
Fecha de infraccin : 10 de Marzo del 2011
Fecha de Regularizacin : 16 de Marzo del 2011


Infraccin : Artculo 177, numeral 7
Multa : 50% de la UIT
Multa : 50% (S/. 3,600)
Multa : S/. 1,800.00
Rebaja : 90% (S/. 1,800)
Monto Rebaja : S/. 1,600.00
Multa rebajada : S/. 180.00

Importe Multa 180.00
Tasa de Inters Moratorio
Diario
0.04%
Das Transcurridos 5
Inters Moratorio Calculado 0.36
Total a Pagar 180
CLCULO DEL INTERES
MORATORIO
Para la
regularizacin, la
empresa SOLYMAR
S.A. pagar la
multa con la gua de
pago varios con el
Cdigo 6084, con su
RUC por un total de
S/.180.00
Sancin por declarar saldo a favor indebido


La empresa Los Jazmines SAC, con RUC 20564356278 Y
domicilio fiscal en la calle Villanueva Pinillos 324, dedicada
a la importacin de vehculos, efectu la presentacin el 12
de febrero 2011 del PDT 621 del periodo enero 2011,
determinando un saldo a favor IGV de S/.2,500.00
(Impuesto bruto S/.5,500.00 crdito fiscal S/.8,000.00).
No obstante, el da 13 de febrero, luego de presentada la
declaracin, verifica que incluy indebidamente una
factura de compra cuyo valor ascenda a S/.20,000.00
(compra exonerada). Al respecto nos piden ayuda para
determinar el monto de la multa:
Cul es el monto del tributo omitido?
Tributo omitido = (Tributo Resultante S/. DDJJ)
(Tributo omitido S/. DDJJ original)
Tributo omitido = S/.1,300.00 S/.0
Tributo omitido = S/.1,300.00

Cul es el monto del saldo a favor indebido (SFI)?
SFI = SFI s/.DDJJ Rectificatoria SFI S/. DDJJ Original
SFI = (S/.0) (S/.2, 500.00)
SFI = S/.2,500.00

Determinacin de la multa:
Tributo omitido : S/.1,300.00
Saldo declarado indebidamente : S/.2,500.00
Multa (50%de S/.1, 300)+ (50%de S/.2, 500):S/.1,900.00
Multa mnima : S/. 180.00
Multa determinada : S/.1,900.00

Aplicacin del Rgimen de incentivos:
Multa determinada : S/.1,900.00
Rgimen de incentivos (90%) : (S/.1,710.00)
Multa con incentivos : S/. 190.00