Administracin Federal

de Ingresos Pblicos
Buenos Aires, 26 de Junio de 2012
Orden del da
Temas a tratar:
Indicador Mnimo de Trabajadores (IMT). Aplicacin.
Nuevas actividades incorporadas en 2012.
Orden del da
Procedimiento. Impugnacin de deudas e
infracciones. RG N 79. Su modificacin por RG N
3329. Examen particular de las modificaciones
introducidas al indicado procedimiento.
Sistema Su Declaracin. RG 2192. Su modificacin.
Nuevo procedimiento para la generacin de
declaraciones juradas va Internet.
Contribuciones patronales. Rgimen de retencin.
Contratistas y subcontratistas de la industria de la
construccin. Base imponible. Pagos percibidos en
vigencia de certificados de exclusin.
Indicador Mnimo de Trabajadores
(IMT)
Nuevas Actividades Incorporadas en 2012
Indicador Mnimo de Trabajadores (IMT).
Nuevas actividades incorporadas en 2012
RG N 3259 (BO 31/01/12) Silvicultura: Cosecha
Forestal.
RG N 3258 (BO 31/01/12) Aserraderos.
RG N 3257 (BO 31/01/12) Importadores que
ingresen al pas mercaderas destinadas a la venta,
bajo el rgimen de importacin definitiva para el
consumo.
RG N 3261 (BO 07/02/12) Silvicultura: Vivero
Forestal.
RG N 3282 (BO 14/03/12) Pastas frescas
artesanales. Venta de pastas frescas artesanales.
RG N 3314 (BO 24/04/12) Horticultura: Tomates
frescos a campo.
RG N 3323 (BO 11/05/12) Call Centers.
RG N 3324 (BO 11/05/12) Cra de Animales:
Equinos para deportes [sangre pura de carrera
(SPC)].
Indicador Mnimo de Trabajadores (IMT).
Nuevas actividades incorporadas en 2012
Procedimiento de Impugnacin de
Deudas y Sanciones en Seguridad Social
RG N 79 [modif. RG 3329 (BO 11/05/12)]
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de Ingresos Pblicos
Aspectos generales de la modificacin
Aspectos Generales de la Modificacin
1) Actualiza sus disposiciones a fin de adecuarlas a
las normas vigentes vinculadas al procedimiento
determinativo y recursivo en materia de Seguridad
Social.
2) Incorpora en un texto nico lo atinente a la
determinacin e impugnacin de deudas practicadas
por las Obras Sociales, derogando a la RG 247.
3) Introduce en el procedimiento impugnatorio
determinados institutos previstos en la Ley de
Procedimientos Administrativos y su reglamentacin
que se venan aplicando al mismo en forma
supletoria.
4) Adecua las prescripciones en materia de depsito
previo a la naturaleza jurdica del instituto, definida
por los recientes actos de asesoramiento emitidos
por el Organismo.
Aspectos Generales de la Modificacin
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Considerandos de la
Resolucin General N 3329
Corresponde a la AFIP disponer la forma en que se
individualizar el depsito previo, de manera de
imputar el importe respectivo a la cancelacin de la
deuda o proceder a su devolucin de acuerdo al
resultado de la sentencia.
Considerandos de la RG N 3329
Ha quedado en desuso el procedimiento especial de
determinacin de deuda por medios informticos, por
lo que corresponde disponer su eliminacin.
Habida cuenta de las disposiciones referidas procede
efectuar adecuaciones al procedimiento previsto en la
RG N 79, considerando la experiencia recogida
durante su aplicacin.
Resulta conveniente aprobar un Anexo nico que
contenga todas las disposiciones relativas a los
procedimientos de determinacin de deuda, aplicacin
de sanciones, impugnacin y vas recursivas en
materia de seguridad social.
Considerandos de la RG N 3329
Dicha medida facilitar a los contribuyentes y
responsables el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, propendiendo a una ms acabada garanta del
debido proceso adjetivo.
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Resolucin General N 79
modif. Resolucin General N 3329
Examen Particular
RG N 79 modif. RG N 3329
Aspectos reglamentados
1) Determinacin de deuda y/o constatacin de
infraccin.
4) Evaluacin de requisitos formales.
3) Presentacin de la impugnacin.
5) Acta rectificatoria e inconstitucionalidad.
2) Conformidad con la determinacin.
RG N 79 modif. RG N 3329
Aspectos reglamentados
6) Tramitacin de las impugnaciones.
7) Conclusin del proceso.
8) Peticin de revisin.
10) Liquidacin de la deuda (depsito previo).
11) Apelacin ante la CFSS.
9) Notificaciones.
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de Ingresos Pblicos
Determinacin de deuda y/o
constatacin de la infraccin
Presentacin de la Impugnacin
Determinacin de deuda y/o constatacin de infraccin.
Presentacin de impugnacin
Acto de Verificacin o Fiscalizacin
Notificacin de deuda y/o infraccin
Conformidad con la
determinacin
Cuadro 1
Cuadro 2
Presentacin de
Impugnacin
5 15
das
Cuadro 3
a) Determinacin global con individualizacin
de trabajadores por CUIL y remuneracin
imponible.
1. Determinacin de la deuda
Supuestos contemplados
Determinacin de deuda y/o constatacin de infraccin.
Presentacin de impugnacin
b) Asignacin de CUIL de oficio.
c) Determinacin sobre la base de IMT.
d) Intimacin de deuda al deudor solidario.
e) Constatacin de infracciones.
f) Determinacin de deudas intimadas por
Obras Sociales.
1. Determinacin de deuda
Principales modificaciones
Se elimina la disposicin referida a las
determinaciones de deudas globales
correspondientes a obligaciones devengadas hasta el
perodo 06/94 sin individualizacin de trabajadores.
Respecto al requisito de individualizacin de
trabajadores para la determinacin de deuda,
establece la asignacin de oficio del nmero de CUIL
dejando a salvo las que sean practicadas sobre la
base de IMT (Punto 1.1.).
Determinacin de deuda y/o constatacin de infraccin.
Presentacin de impugnacin
Se incorpora referencia a la determinacin de
deuda al responsable solidario (Punto 1.1. ltimo
prrafo).
Se elimina la disposicin referida a la
determinacin de deuda a travs de medios
informticos.
Se sustituyen las referencias a disposiciones que
no se encuentran vigentes a la fecha [vg. RG (DGI)
3756].
Se establece que las Obras Sociales determinarn
deuda de conformidad con lo dispuesto en la RG 79
y modif. RG 3329 (Punto 1.3.).
Determinacin de deuda y/o constatacin de infraccin.
Presentacin de impugnacin
1. Determinacin de deuda
Principales modificaciones
a) Obligacin de presentar las DDJJ
originales o rectificativas.
2. Conformidad con la determinacin
Supuestos contemplados
Determinacin de deuda y/o constatacin de infraccin.
Presentacin de impugnacin
b) Incumplimiento a la obligacin de
presentar de DDJJ. Facultad de AFIP.
a) Dependencia receptora.
3. Impugnaciones.
Supuestos contemplados
Determinacin de deuda y/o constatacin de infraccin.
Presentacin de impugnacin
c) Determinaciones practicadas por obras
sociales.
b) Plazo para efectuar la presentacin.
d) Formalidad de la presentacin.
f) Tareas posteriores a la presentacin.
g) Presentacin efectuada por va postal.
Consideracin de presentacin efectuada
dentro de las 2 primeras horas.
e) Impugnacin parcial
3. Impugnaciones
Principales modificaciones
Se eliminan los requisitos de procedencia de la
impugnacin vinculados a los sistemas de control
en que el empleador se encuentre comprendido,
conservando exclusivamente el recaudo, en los
casos de impugnaciones de deuda parcial, de
presentar las declaraciones juradas originales o
rectificativas cf. RG (DGI) 3834 (ts RG 712) (Punto.
2).
Se establece que las Obras Sociales determinarn
deuda de conformidad con lo dispuesto en la RG 79
y modif. RG 3329 (Punto 1.3.).
Determinacin de deuda y/o constatacin de infraccin.
Presentacin de impugnacin
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Evaluacin de Requisitos Formales
Evaluacin de requisitos formales
Presentacin de Impugnacin
NO cumple requisitos
formales
Cuadro 2
Cumple requisitos
formales
10
das
Falta de
acreditacin
personera
Presentacin
Extempornea
Acredita
No Acredita
Rechazo
Formal
Denuncia de
ilegitimidad
Dictamen y
Providencia
Irrecurrible
Dictamen y
Resolucin
Irrecurrible
Cuadro 4

Otras
Causales
a) Temporaneidad de la presentacin.
4. Control de cumplimiento de requisitos formales
Supuestos contemplados
c) Impugnacin parcial.
b) Acreditacin de la personera.
e) Incumplimiento a la presentacin en
trmino: denuncia de ilegitimidad.
f) Incumplimiento a la acreditacin de
personera.
d) Impugnacin de acta rectificatoria.
g) Incumplimiento presentacin DDJJ y taln
en el supuesto de impugnacin parcial.
Evaluacin de requisitos formales
4. Control de cumplimiento de requisitos formales
Principales modificaciones
A los fines de la acreditacin de personera, se
explicita la procedencia de realizarla a travs del
Formulario respectivo aprobado por el Organismo (F.
3283/F y F. 3283/J ) (Punto. 4.1.2).
Evaluacin de requisitos formales
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Acta rectificatoria
Planteo de inconstitucionalidad
Cuadro 3
Cuadro 2
Presentacin de Impugnacin
Cumple requisitos
formales
NO Cumple requisitos
formales
Acta rectificatoria. Planteo de inconstitucionalidad

Otras
Causales
Inconstitucionalidad
Composicin de
Coeficientes
Errores
Aritmticos
Materiales
Acta
Rectificatoria
Resolucin
Cuadro 4
Cuadro7
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Tramitacin de las Impugnaciones
Tramitacin de las Impugnaciones
Produccin de prueba y vista de las actuaciones
Apertura de prueba
Vista de las actuaciones
Cuadro 4
Cuadro 5
Clausura del perodo de
prueba
30
das
Denegatoria de prueba
Notificacin
Produccin de Prueba
Notificacin
Informe de sustanciacin
a) Requisitos de celeridad, economa,
sencillez y eficacia durante la sustanciacin.
7. Tramitacin de las Impugnaciones
Supuestos contemplados
b) Pedido de vista de las actuaciones.
c) Denegatoria de apertura a prueba.
d) Apertura a prueba.
e) Carga de la prueba.
f) Prueba pericial, informativa y testimonial.
g) Clausura del perodo de prueba. Alegato.
h) Informe de sustanciacin.
Tramitacin de las Impugnaciones
Produccin de prueba y vista de las actuaciones
Incorpora el tratamiento del pedido de vista del
expediente durante toda su tramitacin, de
conformidad con las previsiones de la Ley de
Procedimientos Administrativos y su reglamentacin
(Punto. 7.1.).
Se excepta de la elaboracin del informe previo
al primer dictamen a las reas que a su vez tengan
tambin a su cargo la sustanciacin de las
actuaciones (Punto. 7.3.).
Tramitacin de las Impugnaciones
Produccin de prueba y vista de las actuaciones
7. Tramitacin de las Impugnaciones
Principales modificaciones
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de Ingresos Pblicos
Conclusin del proceso
Conclusin del Proceso
Cuadro 5
Cuadro 7
Peticiona Revisin
Dictamen Jurdico y
Resolucin
Solicita liquidacin
para apelar
(salvo pago total)
Conformidad con la
resolucin
Cuadro 6
Desistimiento expreso
Pago total
Pago parcial
Archivo
a) Cese de controversia previo al dictado de
la resolucin.
7. Conclusin del Proceso
Supuestos contemplados
a.1) Pago total.
a.2) Pago parcial.
a.3) Desistimiento expreso.
b) Resolucin administrativa.
c) Resolucin dictada por obras sociales.
Conclusin del Proceso
Explicita que las resoluciones dictadas por las
Obras Sociales slo resultan susceptibles de ser
recurridas por la va de la peticin de revisin
(Punto. 7.4.2.1.).
Conclusin del Proceso
7. Conclusin del Proceso
Principales modificaciones
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de Ingresos Pblicos
Resolucin definitiva en sede administrativa
Peticin de Revisin
Cuadro 6
Dictamen Jurdico y Resolucin
Peticiona Revisin
Medida para
Mejor Proveer
rea de
Origen
Contribuyente
solicita liquidacin
para apelar
Conformidad con la
resolucin
Cuadro 7
Contribuyente
practica liquidacin y
deposita su importe
10
15
das
Resolucin Definitiva en Sede Administrativa
Peticin de Revisin
a) Plazo y lugar de presentacin de la peticin
de revisin.
7. Resolucin Definitiva en Sede Administrativa
Supuestos contemplados
b) Presentacin extempornea de la peticin
de revisin.
c) Condiciones de la peticin de revisin.
Resolucin Definitiva en Sede Administrativa
Peticin de Revisin
d) Consentimiento expreso de la parte del
acto que no sea motivo de agravios.
e) Dictamen y resolucin.
f) Apelacin de la resolucin.
g) Reliquidacin de la resolucin parcial.
Prev que en los casos en que se haga lugar
parcialmente a la impugnacin podr disponerse la
reliquidacin de la deuda, de conformidad con lo
resuelto, a los efectos de la notificacin al
recurrente mediante una nueva acta que no ser
susceptible de ser impugnada (Punto. 7.4.3.6.).
Resolucin Definitiva en Sede Administrativa
Peticin de Revisin
7. Resolucin Definitiva en Sede Administrativa
Principales modificaciones
Reconoce expresamente que las peticiones de
revisin presentadas extemporneamente deben ser
evaluadas como denuncia de ilegitimidad,
explicitando que su tratamiento no suspende el
plazo para interponer el recurso de apelacin
(Punto. 7.4.3.1.).
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de Ingresos Pblicos
Notificaciones
8. Notificaciones
Supuestos Contemplados
Notificaciones
a) Modalidades de las notificaciones.
b) Plazo de intimacin y apercibimiento.
c) Aplicabilidad de art. 40 primer prrafo y art.
43 del Reglamento de la Ley 19.549.
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de Ingresos Pblicos
Liquidacin de la deuda
(depsito previo)
Liquidacin de deuda (depsito previo)
Cuadro 7
Contribuyente solicita liquidacin
para apelar (10 15 das)
Contribuyente
Impugna liquidacin
Contribuyente practica liquidacin y
deposita su importe
Cuadro 8
AFIP NO convalida y
practica liquidacin
AFIP
practica liquidacin
Notificacin al
contribuyente
5
das
AFIP practica
liquidacin definitiva
Contribuyente
conforma liquidacin
AFIP convalida
10. Liquidacin de deuda (depsito previo)
Supuestos Contemplados
Liquidacin de deuda (depsito previo)
a) Solicitud de liquidacin.
b) Liquidacin practicada por el apelante.
c) Impugnacin de la liquidacin.
d) Ingreso del depsito previo.
Fija en quince (15) das el plazo de los
contribuyentes con domicilio en el interior a los fines
de solicitar que se les practique la liquidacin de
deuda con vista al cumplimiento del requisito del
depsito previo (Punto. 10.1.).
Sustituye las formas y condiciones a cumplir a los
efectos de la realizacin del depsito previo (Punto.
10.3.).
Liquidacin de deuda (depsito previo)
10. Liquidacin de deuda (depsito previo)
Principales modificaciones
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de Ingresos Pblicos
Apelacin ante la CFSS
Apelacin ante la CFSS
Sentencia a favor
del Fisco
Cuadro 8
Recurso de apelacin
Cumple con los requisitos
de admisibilidad
NO cumple con los
requisitos de admisibilidad
CFSS
habilita instancia
CFSS declara
desierto el recurso
Sentencia a favor
del contribuyente
10. Apelacin ante la CFSS
Supuestos Contemplados
a) Apelacin. Plazos y lugares de presentacin.
b) Elevacin a la CFSS.
c) Sentencia a favor del Fisco.
d) Sentencia a favor del contribuyente.
Apelacin ante la CFSS
Incorpora los plazos legales y lugares de
presentacin del recurso de apelacin de
conformidad con la legislacin vigente (Punto.
10.4.).
Contempla las situaciones de sentencia a favor o
en contra del Fisco a los fines de la imputacin o
devolucin del depsito previo (Puntos 10.6. y
10.7.).
Apelacin ante la CFSS
10. Apelacin ante la CFSS
Principales modificaciones
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de Ingresos Pblicos
Vigencia
RG 3329 Art. 3: Las disposiciones de la presente
resolucin general entrarn en vigencia a partir del
primer da del segundo mes inmediato siguiente al de
su publicacin en el BO (11/05/12) y sern de
aplicacin respecto de:
a) Las deudas determinadas y las infracciones
constatadas que se notifiquen a partir de esa fecha, y
Vigencia
b) las etapas procesales no cumplidas, en aquellos
casos en que las notificaciones por los conceptos
mencionados se hayan producido con anterioridad a su
fecha de vigencia.
Rgimen de Retencin
Industria de la Construccin
Pagos percibidos en vigencia de
certificados de exclusin
Rgimen de Retencin. Industria de la construccin.
Pagos percibidos en vigencia de certificados de exclusin
Establece un rgimen de retencin para el ingreso
de contribuciones patronales, con destino a la
seguridad social, correspondiente a los sujetos
contratistas y/o subcontratistas de la industria de la
construccin que revistan la condicin de empleadores
(art. 1).
Resolucin General N 2682
Rgimen de Retencin. Industria de la construccin.
Pagos percibidos en vigencia de certificados de exclusin
Resolucin General N 2682
Estn alcanzados por este rgimen de retencin los
pagos -totales o parciales- que perciban, en cada ao
calendario, los referidos sujetos, con motivo de la
realizacin de locaciones -obras y/o trabajos-
consistentes en construcciones de cualquier naturaleza
cuando cada uno de ellos o su sumatoria sea igual o
superior a CUATROCIENTOS MIL PESOS ($400.000)
(art. 2).
Rgimen de Retencin. Industria de la construccin.
Pagos percibidos en vigencia de certificados de exclusin
Resolucin General N 2682
La base de clculo para efectuar la retencin est
determinada por cada pago, sin deduccin de suma
alguna por compensacin, materiales y toda otra
detraccin que por cualquier concepto lo disminuya,
salvo las excepciones que expresamente se establecen
(art. 9).
Rgimen de Retencin. Industria de la construccin.
Pagos percibidos en vigencia de certificados de exclusin
Establece un procedimiento general para la solicitud
de exclusin de los regmenes de retencin d) RG
2682 (art. 1).
Resolucin General N 1904 (ts RG 3246)
La exclusin puede ser solicitada en cualquier mes
calendario. Asimismo puede ser peticionada: a) luego
de finalizada la vigencia del beneficio anteriormente
otorgado; o b) con anterioridad de 30 das corridas a
dicha finalizacin (art. 2).
Rgimen de Retencin. Industria de la construccin.
Pagos percibidos en vigencia de certificados de exclusin
Resolucin General N 1904 (ts RG 3246)
De resultar procedente la exclusin, la misma ser
de carcter total, se otorgar por perodos mensuales
completos y tendr una vigencia de 6 meses
calendarios contados a partir del primer da del mes
inmediato siguiente a su otorgamiento (art. 3).
Rgimen de Retencin. Industria de la construccin.
Pagos percibidos en vigencia de certificados de exclusin
Base de clculo de la retencin a considerar en el
supuesto de un pago realizado con posterioridad al
vencimiento del certificado de exclusin del rgimen.
Situacin planteada
Rgimen de Retencin. Industria de la construccin.
Pagos percibidos en vigencia de certificados de exclusin
Alternativas
Alternativa 1: la base de clculo a considerar a los
fines de la retencin del rgimen de la RG N 2682 en
caso de vencimiento del certificado de exclusin
corresponde a los pagos que se realicen con
posterioridad a la fecha en que se produzca el
referido vencimiento.
Alternativa 2: la base de clculo a considerar a los
fines de la retencin del rgimen de la RG N 2682
en caso de vencimiento del certificado de exclusin
corresponde a la totalidad de los pagos que se
hubieran realizado en el ao calendario, aun los
efectuados durante la vigencia del certificado de
exclusin vencido.
Rgimen de Retencin. Industria de la construccin.
Pagos percibidos en vigencia de certificados de exclusin
RG N 2682 art. 12: prev el procedimiento aplicable
a fin de determinar el importe a retener cuando por la
locacin o las locaciones alcanzadas, realizadas en el
ao calendario, se efecten varios pagos a un mismo
sujeto contratista y/o subcontratista.
Posicin del Organismo. Fundamento
El importe de cada pago se adicionar a los
importes de los pagos anteriores efectuados aun
cuando sobre estos ltimos se haya practicado la
retencin .
Al monto resultante, siempre que sea igual o
superior a CUATROCIENTOS MIL PESOS ($400.000)
se le aplicar la alcuota correspondiente, detrayendo
de dicho importe la suma de todas las retenciones ya
practicadas anteriormente.
Rgimen de Retencin. Industria de la construccin.
Pagos percibidos en vigencia de certificados de exclusin
Posicin del Organismo. Fundamento
Ante la expresa previsin contenida en el art. 12
de la RG N 2682, a efectos de determinar la base de
clculo sobre la cual debe practicarse la retencin,
deben computarse la totalidad de los pagos
efectuados a un mismo contratista y/o subcontratista
en el ao calendario, aun cuando se hubieren
percibido en vigencia de un certificado de exclusin.
Ello, toda vez que habiendo caducado la vigencia
de la exclusin y no habindose renovado la misma,
el contratista y/o subcontratista queda comprendido
en el mbito de aplicacin del rgimen de retencin y
sujeto a sus disposiciones.
Rgimen de Retencin. Industria de la construccin.
Pagos percibidos en vigencia de certificados de exclusin
Posicin del Organismo. Fundamento
Corresponder entonces que se impute, al
momento de determinar los aportes y contribuciones
de seguridad social, el monto de la retencin sufrida
durante el mes que se declare, como pago a cuenta
de contribuciones patronales, y en caso de resultar
un excedente de las retenciones sufridas con relacin
a las contribuciones determinadas, el mismo podr
ser computado en las declaraciones juradas de
perodos futuros; contando adems con la posibilidad
de solicitar nuevamente la exclusin del rgimen en
caso de poseer saldos acumulados en exceso de
acuerdo al procedimiento de la RG N 1904.
Sistema Su Declaracin
RG 2192. Su modificacin.
Administracin Federal
de Ingresos Pblicos
Muchas gracias