UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

Huaraz, abril 2013


Mg. POMA ANCCASI, Simn


Pampas, Julio del 2011
Conceptos Generales
Informacin contable
Plan de cuentas, anlisis de cuentas
Partida doble
Estados financieros
Anlisis e interpretacin de estados financieros
ndices financieros
1. Los estados financieros constituyen una
representacin financiera estructurada de la
situacin financiera y de las transacciones
efectuadas por una empresa.
El objetivo de los EF, para propsitos generales es
proporcionar informacin sobre la situacin
financiera, resultado de las operaciones y los flujos
de efectivo de un a empresa, la cual es til para una
amplia gama de usuarios en la toma de decisiones
econmicas.
NIC Presentacin de Estados Financieros


Para alcanzar su objetivo, los EF proporcionan
informacin de la empresa respecto a: Activos;
pasivos; Patrimonio Neto; ingresos y egresos,
incluyendo ganancias y perdidas; y flujos de
efectivo.
NIC Presentacin de estados Financieros
2. Los EF, son la extensin del registro contable en su
etapa final de exposicin condensada de los hechos
econmicos por medio de cuadros numricos.
Alfredo F. Gutirrez
3. Los EF, se definen como resmenes esquemticos
que incluyen cifras, rubros y clasificaciones;
habiendo de reflejar hechos contabilizados,
convencionalismos contables y criterios de las
personas que los elaboran.
Alberto Garca Mendoza

4. Los estados Financieros bsicos son el medio
principal para suministrar informacin de la
empresa y se preparan a partir de los saldos de
los registros contables de la empresas a una fecha
determinada. La Clasificacin y el resumen de los
datos contables debidamente estructurados
constituyen los estados financieros.
CONASEV
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
GANANCIAS
Y PERDIDAS
ESTADO DE
CAMBIOS EN
EL
PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE
FLUJOS
DE EFECTIVO
ESTADOS FINANCIEROS
Empresas del Sector Privado:
SUNAT (fines tributarios): Balance General y
Estado de Ganancias y Perdidas.
CONASEV (fines contables): Balance general,
estado de ganancias y perdidas, estado de
cambios en el patrimonio neto, estado de flujos
de efectivo.
Entidades del Sector Financiero:
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y
SEGUROS (fines de control) Todos los estados
financieros

Entidades del Sector Publico:
CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA (fines de control) : Balance
general, estado de ganancias y perdidas, estado
de cambios en el patrimonio neto, estado de
flujos de efectivo.
CONTADURIA PUBLICA DE LA NACION
(fines contables) : Balance general, estado de
ganancias y perdidas, estado de cambios en el
patrimonio neto, estado de flujos de efectivo.

Porque proporcionan informacin sobre la situacin
financiera-econmica, rendimiento y cambios que ha
habido en la situacin financiera de una empresa y a su
vez esta informacin permitir a la gerencia evaluar las
decisiones que fueron aplicados en la empresa.
Tambin proporcionan informacin a las entidades
ajenas a la empresa como son: BANCOS, SUNAT, SBS,
CONASEV, etc.
Tambin es importante, porque les ser til a los
inversionistas, proveedores, clientes, etc.
Y a su vez porque existe responsabilidad civil y penal
para los directores, gerentes y administradores, segn
estipula la ley general de sociedades, en sus artculos
Ns. 175, 177, 190, 198 y 227.
Al elaborar los Estados Financieros, si se
consideran los PRINCIPIOS CONTABLES, porque
permiten determinar la confiabilidad de los
Estados Financieros.
Qu requisitos mnimos deben cumplir
los Estados Financieros?
Universalidad, continuidad, periodicidad,
oportunidad.
Para los contadores que son los encargados de
formularlos los EF, son un FIN; para los
empresarios y directivos de los negocios, solo son
un MEDIO
Segn el Autor Alberto Garca Mendoza:
Un objetivo de los EF, ser satisfacer las necesidades de
informacin de aquellas personas que tengan menos
posibilidad de obtener informacin y que dependen de los
estados financieros como principal fuente de esta, acerca de las
actividades econmicas de la empresa.
Un objetivo de los EF, es el de proporcionar a los inversionistas
y acreedores informacin til que permita predecir, comparar
y evaluar los flujos potenciales de efectivo en cuanto concierne
al monto de dichos flujos.
Un objetivo de los EF, es el de proporcionar informacin que
sea til para evaluar la capacidad de la administracin para
utilizar con eficacia los recursos de la empresa.
Un objetivo de los EF, ser el proporcionar informacin acerca
de las transacciones y dems eventos que sirvan para predecir,
comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades de
la empresa.
Segn el Comit de Normas Internacionales de
Contabilidad NIC:
El objeto de los EF, es proporcionar informacin
sobre la situacin financiera, resultados y cambios en
la situacin financiera de una empresa, informacin
que es til para una gran variedad de usuarios en
relacin con la toma de decisiones de carcter
econmico.
Los estados financiaros preparados con tal propsito
satisfacen las necesidades comunes de la mayora de
los usuarios.
Los estados financieros muestran as mismo los
resultados de la actuacin de la gerencia o la
responsabilidad de esta en el manejo de los recursos
que se le han confiado.
Segn CONASEV:
presentar razonablemente informacin sobre la
situacin financiera, los resultados de las operaciones
y los flujos efectivos de una empresa.
Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin,
direccin y control de los negocios.
Servir de base para tomar decisiones sobre
inversiones y financiamiento.
Representar una herramienta para evaluar la gestin
de la gerencia y la capacidad de la empresa para
generar efectivo y equivalentes de efectivo.
Permitir el control sobre las operaciones que realiza
la empresa.
Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de
los accionistas en materia societaria.

Todo Estado Financiero debe contener un
encabezamiento que indique la clase de documento,
el nombre de la empresa y la fecha de su formulacin
o periodo al que se refiere, o sea el que, quien y
cuando.
En la parte principal del documento estar su
contenido y datos medulares .
El contenido debe ser descriptivo y numrico
con adecuada terminologa contable.
Por ultimo debe estar firmado por quien lo formulo
materialmente, y quien lo reviso para cerciorarse de
su correccin y ocasionalmente por el funcionario
que autorizo las transacciones a que se refiere el
documento.

Los Estados Financieros dan una impresin de exactitud,
pero en realidad tal precisin no existe. Cuando se dice
que un camin Volvo tiene un valor de S/. 800,000.00 eso
no significa que en realidad ese sea el valor en que se
pudiera vender el camin., ni tampoco el costo de
reemplazo de un camin semejante. Si decimos que el
valor del inventario de mercaderas es de S/. 190,000.00
conforme al mtodo de valuacin UEPS, ese mismo
inventario podra tener un valor de S/. 160,000.00
conforme el mtodo PEPS.
En consecuencia, estas circunstancias hace que los estados
financieros no encuentren el fiel reflejo de las operaciones
efectuadas, y solo reflejan probabilidades que tiendan
acercarse a la veracidad de los hechos.

Segn CONASEV:
Definicin: Las notas son aclaraciones o explicaciones de
hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman
parte integrante de todos y cada uno de los estados
financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con
ellas para una correcta interpretacin.
Alcance: Las notas son revelaciones aplicables a saldos de
transacciones u otros eventos significativos, que deben
observarse para preparar y presentar los estados
financieros cuando correspondan.
Contenido: cada nota debe ser identificada claramente y
presentada dentro de una secuencia lgica, guardando en
lo posible el orden de los rubros de los estados
financieros, como se muestra a continuacin:

Continua CONTENIDO:
1. Notas de carcter general que incluyen: la nota
inicial de identificacin y su actividad econmica;
declaracin sobre el cumplimiento de las NIC
oficializado en el Per; notas sobre las polticas
contables importantes utilizadas por la empresa para
la preparacin de los EF.
2. Notas de carcter especifico por las partidas en los
estados financieros.
3. Otras notas de carcter financiero o no financiero
requeridas por las normas, y aquellas que a juicio
del directorio y de la gerencia de la empresa se
consideren necesaria para un adecuado
entendimiento de la situacin financiera y el
resultado econmico.

Segn NIC:
a. Presentar informacin sobre la base de
preparacin de los estados financieros y sobre las
polticas contables especificas seleccionadas y
aplicadas a transacciones y hechos significativos.
b. Revelar la informacin requerida por las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
no presentada en otra parte de estados
financieros.
c. Proporcionar informacin adicional no
presentada en los estados financieros y que es
necesaria para una presentacin razonable.

Segn NIC:
a. Presentar informacin sobre la base de
preparacin de los estados financieros y sobre las
polticas contables especificas seleccionadas y
aplicadas a transacciones y hechos significativos.
b. Revelar la informacin requerida por las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
no presentada en otra parte de estados
financieros.
c. Proporcionar informacin adicional no
presentada en los estados financieros y que es
necesaria para una presentacin razonable.
Para que sirven las Notas a los Estados
Financieros?
En base a las Notas se presentan razonablemente los
estados Financieros.
Para que la gerencia y dems usuarios en base a las
notas, comprendan e interpretan sobre la situacin
financiera y econmica que muestran los estados
financieros de una empresa.
Las notas ayudan a entender los estados financieros de
la empresa y a su vez compararlos con otras empresas.
Las notas tambin sirven al anlisis Financiero, porque
le brinda informacin sustentatoria, para que efecte
un correcto anlisis e interpretacin de los Estados
Financieros.
1. Concepto:
Nos muestra la posicin financiera de la empresa
a una fecha determinada considerando en su
contenido, las fuentes de donde se han originado
estos fondos, que han servido para financiar las
inversiones, formando de esta manera un
equilibrio entre el origen de fondos y su
aplicacin.
2. Modelos a utilizarse en la preparacin de
la informacin financiera:
Modelos a utilizar para la preparacin de
Estados Financieros segn CONASEV:
Modelo a utilizarse en la preparacin de
estados financieros anuales.
Concepto:
Presenta la situacin econmica de la gestin
de la empresa es decir, este resultado nos
indica; si la administracin ha actuado en la
toma de decisiones con criterios de economa o
despilfarros, o se las inversiones a corto plazo y
largo plazo han producido rendimientos
positivos o negativos.
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Modelos a utilizarse en la preparacin de la
informacin financiera:
Modelos a utilizar para la preparacin de
Estados Financieros segn CONASEV:
Modelo a utilizarse en la preparacin de
estados financieros anuales.