NIA 200-299 PRINCIPIOS

GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
INTEGRANTES:

LIMACHI CONDORI RUBN
PUMA VILLANUEVA FREDDY
CHAUCA ORTIZ ALEXANDER



Auditoria Integral
Universidad Jos Carlos Maritegui
HISTORIA
IFAC - International Federation of Accountants (fundada
en 1977)
El IFAC cre un Comit denominado IAASB
(Internacional Auditing and Assurance Standards Board),
(antes denominado Internacional Auditing Practicas
Committe IAPC)
El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria
(NIAs o ISA en ingls)
tambin emite Estndares Internacionales para trabajos
de aseguramiento (ISAE), Control de Calidad (ISQC), y
servicios relacionados (ISRS).
Las NIAS son pautas para realizar la prctica de
auditora, son normas internacionales de auditora,
que los auditores de los pases siguen esas normas
para realizar el trabajo de auditora, para que sea
de calidad.


CONCEPTO
APLICACIN
Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) se
debern aplicar en la auditora de los estados
financieros, tambin debern aplicarse, adaptadas
segn sea necesario, a la auditora de otra
informacin y a servicios relacionados.

Las NIAs contienen los principios bsicos y los
procedimientos esenciales (identificados en letra
negra) junto con los lineamientos relativos en forma
de material explicativo y de otro tipo

es necesario considerar el texto ntegro de la NIA
incluyendo el material explicativo y de otro tipo
contenido en la NIA, y no slo el texto resaltado en
negro.
NIA 200-299 PRINCIPIOS
GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
NIA 200: OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE
GOBIERNAN UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Objetivo de una auditoria
Requisitos ticos relativos
a una auditora
independencia;
integridad;
objetividad;
competencia profesional y debido cuidado;
confidencialidad;
conducta profesional;
El objetivo de una auditora de estados financieros es facilitar al auditor
expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados,
de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA).
Escepticismo profesional
significa que el auditor hace una evaluacin crtica, con una
mentalidad cuestionarte, de la validez de la evidencia de auditora
obtenida y est alerta a evidencia de auditora que contradiga o
ponga en duda la confiabilidad de los documentos y respuestas a
averiguaciones y otra informacin obtenida de la administracin y de
los encargados del gobierno corporativo.
NIA 200: OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE
GOBIERNAN UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Seguridad razonable
Responsabilidad por los
estados financieros
Seguridad razonable es un concepto relativo a la acumulacin de la
evidencia de auditora necesaria para que el auditor concluya que no
hay representaciones errneas de importancia relativa en los estados
financieros tomados como un todo.
Determinacin de la
aceptabilidad del marco
de referencia de
informacin Financiera
El auditor deber determinar si el marco de referencia de informacin
financiera adoptado por la administracin al preparar los estados
financieros es aceptable. El auditor ordinariamente toma esta
determinacin cuando considera si acepta el trabajo de auditora,
segn se discute en la NIA 210.
Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre
los estados financieros, la responsabilidad por la preparacin y
presentacin de los mismos, de acuerdo con el marco de referencia de
informacin financiera aplicable, es de la administracin de la entidad,
con supervisin de los encargados del gobierno corporativo.
NIA 210: TERMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA
El auditor y el cliente debern acordar los trminos del trabajo.
Los trminos convenidos necesitaran ser registrados en una carta
compromiso de auditora u otra forma apropiada de contrato.
Cartas compromiso de
auditoria
Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor, que el
auditor enve una carta compromiso, preferiblemente antes del
inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos entendidos respecto
del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la
aceptacin del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y
alcance de la auditora, el grado de las responsabilidades del
auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informes.
Aceptacin de un
cambio en el trabajo
Una peticin de un cliente para que el auditor cambie el trabajo
puede ser resultado de un cambio en las circunstancias que
afectan la necesidad del servicio, un malentendido en cuanto a la
naturaleza de una auditora o servicio relacionado originalmente
solicitado, o una restriccin sobre el alcance del trabajo, ya sea
impuesta por la administracin o causada por las circunstancias.
NIA 220: Control de Calidad para el trabajo de
Auditoria
La firma de auditora deber implementar polticas y procedimientos
de control de calidad diseados para asegurar que todas las
auditoras son conducidas de acuerdo con Normas Internacionales
de Auditora o con normas o prcticas nacionales relevantes.
Requisitos profesionales
Competencia y habilidad
Asignacin
1
2
3
El personal de la firma observar los principios de
Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad,
y Conducta Profesional.
La firma deber tener personal que haya alcanzado, y
mantenga los Estndares Tcnicos y Competencia
Profesional requerida para ser capaces de cumplir sus
responsabilidades con el Cuidado Debido.
El trabajo de auditora deber asignarse a personal que
tenga el grado de entrenamiento tcnico y eficiencia
requeridos para las circunstancias.
Delegacin
Consultas
Aceptacin y retencin de clientes
Monitoreo
4
5
6
7
NIA 220: Control de Calidad para el trabajo de
Auditoria
Deber haber suficiente direccin, supervisin y revisin del trabajo
a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el
trabajo desempeado cumple con normas de calidad adecuadas.
Cada vez que sea necesario, se consultar, dentro o fuera de la
firma, con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos
apropiados.
Se deber realizar una evaluacin de los clientes prospecto y una
revisin, sobre una base continua, de los clientes existentes. Al tomar
la decisin de aceptar o retener a un cliente, se debern
considerar la capacidad e independencia de la firma para dar
servicio al cliente en forma apropiada, y la integridad de la
administracin del cliente.
Se deber monitorear la continuada adecuacin y efectividad
operacional de las polticas y procedimientos de control de calidad.
NIA 230: DOCUMENTACION
Esta NIA establece requisitos y lineamientos para documentacin
especfica por materia. Las leyes o regulaciones pueden establecer
requisitos de documentacin adicional.

El auditor deber preparar de manera oportuna la documentacin de
auditora que proporcione.
Evidencia de que la auditora se desempe de
acuerdo con las NIA y los requisitos legales y de
regulacin aplicables.
Un registro suficiente y apropiado de la base para
el dictamen del auditor.
Naturaleza de la
documentacin de auditora
NIA 230: DOCUMENTACION
La documentacin de auditora puede registrarse en papel o en forma
electrnica u otros medios. Incluye, por ejemplo, programas de auditora,
anlisis, memorandos de asuntos, resmenes de asuntos importantes,
cartas de confirmacin y representacin, listas de verificacin, y
correspondencia (incluyendo correo electrnico) concernientes a asuntos
importantes.
Cambios a la documentacin de auditora
en circunstancias excepcionales despus de
la fecha del dictamen del auditor
Cuando surgen circunstancias excepcionales despus de
la fecha del dictamen del auditor que requieran que este
profesional desempee procedimientos de auditora
nuevos o adicionales o que lo, lleven a alcanzar nuevas
conclusiones, el auditor deber documentar:
Las circunstancias que se encuentran.
Los procedimientos de auditora nuevos o adicionales que se
desempearon, la evidencia de auditora obtenida y las
conclusiones alcanzadas.
Cundo y, quin hizo y (donde sea aplicable) revis los cambios
resultantes a la documentacin de auditora.
NIA 240: FRAUDE Y ERROR
Esta norma distingue entre fraude y error y describe los dos tipos de
fraude que son relevantes para el auditor, es decir. representaciones
errneas que resultan de malversacin de activos y representaciones
errneas que resultan de informacin financiera fraudulenta
Caractersticas del fraude
Las representaciones errneas en los estados financieros pueden
surgir de fraude o error. El factor distintivo entre fraude y error es si
la accin subyacente que da como resultado la representacin
errnea de los estados financieros es intencional o no.
El Trmino error se refiere a una representacin errnea no
intencional en los estados financieros, incluyendo la omisin
de una cantidad o de una revelacin como los siguientes.
Una equivocacin en la compilacin o procesamiento de datos
con los que se preparan los estados financieros.
Una estimacin contable incorrecta que se origina al pasar por
alto o malinterpretar los hechos.
Una equivocacin en la aplicacin de principios de contabilidad
relativos a valuacin, reconocimiento, clasificacin, presentacin
o revelacin.
NIA 240: FRAUDE Y ERROR
La responsabilidad primaria por la prevencin y deteccin de
fraude descansa tanto en los encargados del gobierno
corporativo de la entidad como en la administracin. Las
responsabilidades respectivas de los encargados del gobierno y
de la administracin pueden variar por cada entidad y de pas a
pas.
El hecho de que el fraude generalmente se oculta, puede
hacer muy difcil su deteccin. Sin embargo, en la obtencin
de un entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo
su control interno, el auditor puede identificar eventos o
condiciones que indiquen un incentivo o presin para cometer
fraude o que presenten una oportunidad para cometerlo.
Responsabilidades de los
encargados del gobierno
corporativo y de la administracin
Responsabilidades del auditor de detectar
representacin errnea de importancia
relativa debida a fraude
En la obtencin de seguridad razonable, un auditor mantiene
una actitud de escepticismo profesional en toda la auditora,
considera la probabilidad de que la administracin sobrepase los
controles y reconoce el hecho de que los procedimientos de
auditora que son efectivos para detectar error puedan no ser
apropiados en el contexto de un riesgo identificado de
representacin errnea de importancia relativa debida a fraude.
Consideracin de factores de
riesgo de fraude
NIA 240: FRAUDE Y ERROR
Al desempear procedimientos analticos para lograr el
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su
control interno, el auditor deber considerar las relaciones
inusuales o no esperadas que puedan indicar riesgos de
representacin errnea
Consideracin de relaciones
inusuales o no esperadas
Representaciones de la
administracin
El auditor deber obtener representaciones por escrito de la
administracin en las que:

Reconoce su responsabilidad por el diseo e implementacin
del control interno para prevenir y detectar el fraude.
Ha revelado al auditor los resultados de su evaluacin del
riesgo de que los estados financieros puedan estar
representados de forma errnea de importancia relativa
como resultado de fraude.
Ha revelado al auditor su conocimiento del fraude o de
sospecha de fraude que afecta a la entidad y que implica a:
La administracin.
Empleados que tienen funciones importantes en el control
interno.
Otros cuando el fraude podra tener un efecto de importancia
relativa en los estados financieros.

NIA 240: FRAUDE Y ERROR
Si, como resultado de una representacin errnea resultante
de fraude o de sospecha de fraude, el auditor encuentra
circunstancias excepcionales que traen a cuestionamiento
su capacidad para seguir desempeando la auditora.
Incapacidad del auditor de
continuar el trabajo
NIA 250: CONSIDERACION DE LEYES Y REGLAMENTOS
EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Cuando planea y desempea procedimientos de auditora y
cuando evala y reporta los resultados consecuentes, el auditor
deber reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad
con leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente a los
estados financieros. Sin embargo, no puede esperarse que una
auditora detecte incumplimiento con todas las leyes y reglamentos.
Responsabilidad de la Administracin del
Cumplimiento con Leyes y Reglamentos
Es responsabilidad de la administracin asegurar
que las operaciones de la entidad se conducen de
acuerdo con las leyes y reglamentos. La
responsabilidad por la prevencin y deteccin de
incumplimiento descansa en la administracin
NIA 250: CONSIDERACION DE LEYES Y REGLAMENTOS
EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Consideracin del auditor del
cumplimiento con leyes y reglamentos
El auditor no es, y no puede ser considerado, responsable
de prevenir el incumplimiento.

Una auditora est sujeta al inevitable riesgo de que
algunas representaciones errneas de importancia
relativa de los estados financieros no sean detectadas.
An cuando la auditora est apropiadamente planeada
y desempeada de acuerdo con NIAs.
Procedimientos cuando se descubre
incumplimiento
Cuando el auditor se da cuenta de informacin concerniente
a un posible caso de incumplimiento, el auditor debera
obtener una comprensin de la naturaleza del acto y las
circunstancias en las que ha ocurrido, y otra informacin
suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados
financieros.
Procedimientos cuando se descubre
incumplimiento
Si el auditor sospecha que miembros senior de la administracin,
incluyendo miembros del consejo de directores, estn involucrados
en el incumplimiento, el auditor deber reportar el asunto al nivel
superior inmediato de autoridad en la entidad, si existe, como un
comit de auditora o un consejo de supervisin. Donde no exista
autoridad ms alta, o si el auditor cree que puede no tomarse
accin sobre el reporte o est inseguro sobre a cual persona
reportarle, el auditor considerar buscar asesora legal.
NIA 250: CONSIDERACION DE LEYES Y REGLAMENTOS
EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
A los usuarios del dictamen del auditor
sobre los estados financieros:
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un
efecto sustancial sobre los estados financieros, y no ha
sido apropiadamente reflejado en los estados financieros,
el auditor debera expresar una opinin calificada o una
opinin adversa.

Si el auditor es impedido por la entidad de obtener
suficiente evidencia apropiada de auditora para evaluar
si ha ocurrido o es probable que ocurra incumplimiento
que sea de importancia relativa para los estados
financieros, el auditor debera expresar una opinin
calificada o una abstencin de opinin sobre los estados
financieros basado en una limitacin al alcance de la
auditora.
NIA 260: COMUNICACIONES DE ASUNTOS DE
AUDITORA CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO
CORPORATIVO

El auditor deber comunicar los asuntos de auditora de inters del
mando que surjan de la auditora de los estados financieros a
aquellos encargados del mando de una entidad.
Personas relevantes
El auditor deber determinar las personas relevantes que estn a
cargo del gobierno corporativo y con quienes se comunican los
asuntos de auditora e inters del gobierno corporativo.
Oportunidad de las comunicaciones
El auditor deber comunicar oportunamente los asuntos de
auditora de inters del gobierno corporativo. Esto hace posible a
los encargados del mando tomar la accin apropiada.

NIA 260: COMUNICACIONES DE ASUNTOS DE
AUDITORA CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO
CORPORATIVO

El auditor deber comunicar los asuntos de auditora de inters del
mando que surjan de la auditora de los estados financieros a
aquellos encargados del mando de una entidad.
Personas relevantes
El auditor deber determinar las personas relevantes que estn a
cargo del gobierno corporativo y con quienes se comunican los
asuntos de auditora e inters del gobierno corporativo.
Oportunidad de las comunicaciones
El auditor deber comunicar oportunamente los asuntos de
auditora de inters del gobierno corporativo. Esto hace posible a
los encargados del mando tomar la accin apropiada.