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SEMANA DO TESOURO
NOVEMBRO/2009
Consolidao
das Contas
Pblicas
Padronizao
Transparncia
Objetivos do PCASP
Objetivo Geral
Objetivos Especficos
no
Estrutura do PCASP
PCASP
Informaes Gerenciais
Estrutura do PCASP
PCASP
Relao de
Contas
Atributos
Contbeis
Lanamentos
Padronizados
PL
Receitas Patrimoniais
Despesas Patrimoniais
Controles Diversos
Atos Potenciais
Controles Oramentrios
Custos
COMPENSADO
ATIVO
PASSIVO
PASSIVO
PL
PL
COMPENSADO
Variaes Patrimoniais
Despesas OramentriasAumentativas Receitas Oramentrias
Variaes Patrimoniais
Diminutivas
Resultado Diminutivo do
Resultado Aumentativo do
Controles Diversos
Exerccio
Exerccio
Compensado
Atos
Potenciais
Controles Oramentrios
Custos
ATIVO
PASSIVO
PASSIVO
PL
PL
Variaes Patrimoniais
Variaes Patrimoniais
Variaes Patrimoniais
Diminutivas
Aumentativas
Controles da Aprovao
do
Controles da Execuo do
Controles
Oramentrios
Planejamento e Oramento
Planejamento e Oramento
Atos Potenciais
Administrao Financeira
Controles Devedores
Dvida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles
Controles Credores
1 Ativo
2 - Passivo
Controles da Aprovao
Planejamento e Oramento
do
Controles da Execuo
Planejamento e Oramento
7 Controles Devedores
8 Controles Credores
7.1
7.2
7.3
7.4
7.8
8.1
8.2
8.3
8.4
8.8
Atos Potenciais
Administrao Financeira
Dvida Ativa
Riscos Fiscais
- Custos
Execuo
Execuo
Execuo
Execuo
Apurao
Custos
do
1 Ativo
2 - Passivo
4.1 Tributrias
4.2 - Contribuies
...
4.9 Outras Variaes Patrimoniais Ativas
Controles da Aprovao
Planejamento e Oramento
do
Controles da Execuo
Planejamento e Oramento
7 Controles Devedores
8 Controles Credores
7.1
7.2
7.3
7.4
7.8
8.1
8.2
8.3
8.4
8.8
Atos Potenciais
Administrao Financeira
Dvida Ativa
Riscos Fiscais
- Custos
Execuo
Execuo
Execuo
Execuo
Apurao
do
1 Ativo
2 - Passivo
Controles da Aprovao
Planejamento e Oramento
Fixao
Inscrio
do
Controles da Execuo
Planejamento e Oramento
Execuo
7 Controles Devedores
8 Controles Credores
7.1
7.2
7.3
7.4
7.8
8.1
8.2
8.3
8.4
8.8
Atos Potenciais
Administrao Financeira
Dvida Ativa
Riscos Fiscais
- Custos
Registro
de
contratos
do
Execuo
Execuo
Execuo
Execuo
Apurao
Custos
1 Ativo
2 - Passivo
Contas Patrimoniais
Composio Patrimonial
Contas de Resultado
Controles da Aprovao
Planejamento e Oramento
do
Controles da Execuo
Planejamento e Oramento
Oramentria
7 Controles Devedores
8 Controles Credores
7.1
7.2
7.3
7.4
7.8
8.1
8.2
8.3
8.4
8.8
Contas de Controle
do
Contas Oramentrias
Atos Potenciais
Administrao Financeira
Dvida Ativa
Riscos Fiscais
- Custos
Patrimonial
Execuo
Execuo
Execuo
Execuo
Apurao
Potenciais
Controle
Custos
1 nvel classe
2 nvel grupo
3 nvel - subgrupo
1 ATIVO
Relao de Contas
1 ATIVO
15
Relao de Contas
3 VARIAES PATRIMONIAIS
DIMINUTIVAS
3.1 Pessoal e Encargos
3.2 Benefcios Previdencirios
3.3 Benefcios Assistenciais
3.4 Financeiras
3.5 Transferncias
3.6 Tributrias e Contributivas
3.7 Uso de Bens, Servios e Consumo de
Capital Fixo
3.8 Desvalorizao e Perda de Ativos
3.9
Outras
Variaes
Patrimoniais
Diminutivas
16
4 VARIAES PATRIMONIAIS
AUMENTATIVAS
4.1 Tributrias e Contribuies
4.3 Venda de Mercadorias, Produtos e
Servios
4.4 Financeiras
4.5 Transferncias
4.7 Explorao de Bens e Servios
4.8 Valorizao e Ganho de Ativos
4.9
Outras
Variaes
Patrimoniais
Aumentativas
Relao de Contas
5. CONTROLES DA APROVAO DO
PLANEJAMENTO E ORAMENTO
5.1 Planejamento Aprovado
5.1.1 PPA Aprovado
5.1.2 Projeto da Lei Oramentria Anual
5.2 Oramento Aprovado
5.2.1 Previso da Receita
5.2.2 Fixao da Despesa
5.3 Inscrio de Restos a Pagar
5.3.1 Inscrio RP No Processado
17
Relao de Contas
7 CONTROLES DEVEDORES
8 CONTROLES CREDORES
18
PCASP
Relao de
Contas
Atributos
Contbeis
Lanamentos
Padronizados
Tipos de Atributos
Conceitual
Legal
Operacional
Ttulo
Supervit
Financeiro
Uso Siafem
Funo
DCL
Lanamento
rgo
Funcionamento
Resultado
Primrio
Natureza do
Saldo
Cdigo
Encerramento
21
22
23
VI - As Contas de Compensao.
26
Para a
Contabilidade
Para a Lei
4.320/64
Viso Patrimonial
Viso Oramentria
Concluso:
AF para
a Lei
4.320
PF para
a Lei
4.320
27
Controlados
por atributo
e no por
subsistemas
Atributo
Indicador de
parcelas do
clculo do
Supervit
Financeiro
PCASP
Relao de
Contas
Atributos
Contbeis
Lanamentos
Padronizados
Modelo Atual
Lanamentos dentro do
mesmo subsistema
29
Modelo Novo
Lanamentos dentro de
classes de mesma
natureza de informao
Oramentria
Controle
Custos
Compensao
Adm. Financeira
1 Ativo
2 - Passivo
Controles da Aprovao
Planejamento e Oramento
do
Controles da Execuo
Planejamento e Oramento
do
8 Controles Credores
7.1
7.2
7.3
7.4
7.8
8.1
8.2
8.3
8.4
8.8
Atos Potenciais
Administrao Financeira
Dvida Ativa
Riscos Fiscais
- Custos
Execuo
Execuo
Execuo
Execuo
Apurao
1 Ativo
2 - Passivo
Devedor
Controles da Aprovao
Planejamento e Oramento
do
Credor
Controles da Execuo
Planejamento e Oramento
7 Controles Devedores
8 Controles Credores
7.1
7.2
7.3
7.4
7.8
8.1
8.2
8.3
8.4
8.8
Atos Potenciais
Administrao Financeira
Dvida Ativa
Riscos Fiscais
- Custos
Execuo
Execuo
Execuo
Execuo
Apurao
Custos
do
Controle Em liquidao
PCASP
Controle Em Liquidao
Controle Em liquidao
Lei 4.320/1964 e Decreto 93.872/1986
Art. 62 O pagamento da despesa s
poder ser efetuado quando ordenado
aps sua regular liquidao.
Art. 63 (4.320/64 com adaptaes do
Decreto 93.872/86). A liquidao da
despesa consiste na verificao do
direito adquirido pelo credor ou
entidades beneficirias tendo por
base os ttulos e documentos
comprobatrios do respectivo crdito
ou habilitao do benefcio.
34
BSICOS
a origem e o objeto do
que se deve pagar;
a importncia exata a pagar;
a obrigao.
FORNECIMENTOS E
SERVIOS
o contrato, ajuste ou
acordo respectivo;
a nota de empenho
os comprovantes da
entrega de material ou
da prestao efetiva
do servio.
D 2.1.2
em Circulao
(F) 3.3 Obrigaes
Variao Patrimonial
Diminutiva
Uso
de
Bens
e
servios
C 1.1.1 Disponvel (F)
C 2.1.2 Obrigaes em circulao (F)
Execuo da despesa
Reconhecimento
do passivo
DD6.2.2
Empenhado
Liquidado
Oramentrio
Disponvel
5.2.2Crdito
Dotao
Oramentria
Inicial a
Pagar
CC6.2.2
a Liquidar
6.2.2Crdito
CrditoEmpenhado
Oramentrio
Disponvel
Pagamento
Dotao
35
Empenho
Liquidao
Pagamento
D 2.1.2
em Circulao
(F) 3.3 Obrigaes
Variao Patrimonial
Diminutiva
Uso
de
Bens
e
servios
C 1.1.1 Disponvel (F)
C 2.1.2 Obrigaes em circulao (F)
Execuo da despesa
Reconhecimento
do passivo
D
Oramentrio
Empenhado
a
Disponvel
Liquidar
5.2.2Crdito
Dotao
Oramentria
Inicial
Liquidado
a
DD6.2.2
6.2.2
Crdito
Empenhado
em
Liquidao
Pagar
CCC6.2.2
a Liquidado
Liquidar
liquidao
6.2.2
Crdito
Oramentrio
Disponvel
6.2.2Crdito
CrditoEmpenhado
Empenhadoem
a
C 6.2.2 Crdito Empenhado
Pago
Pagar
Dotao
36
Empenho
Pagamento
Em Liquidao
Liquidao
Pagamento
Variao Patrimonial
Diminutiva
- em circulao (P)
D 2.1.2
Obrigaes
Uso de Bens e servios
C 2.1.2 Obrigaes em circulao (F)
C 2.1.2 Obrigaes em circulao (P)
Execuo da despesa
Reconhecimento
Reconhecimento
do passivo (permanente) do passivo (financeiro)
Pagamento
1 Ativo
2 - Passivo
5.
Controles
da
Aprovao
Planejamento e Oramento
5.1 Planejamento
5.2 LOA Previso e Fixao
5.2.1 Previso da Receita
Previso Inicial da Receita Oramentria
7 Controles Devedores
do
6.
Controles
da
Execuo
Planejamento e Oramento
8 Controles Credores
do
1 Ativo
2 - Passivo
5.1 - Tributrias
5.2 - Contribuies
...
5.9 Outras Receitas
5.
Controles
da
Aprovao
planejamento e Oramento
5.1 Planejamento
5.2 LOA Previso e Fixao
5.2.2 Fixao da Despesa
Despesa Oramentria Fixada
7 Controles Devedores
do
6.
Controles
da
Execuo
Planejamento e Oramento
8 Controles Credores
do
1 Ativo
1.1 Ativo Circulante
2 - Passivo
...
...
4.1 Tributria e Contribuies
4.1.1 Impostos
C
...
5. Controles da Aprovao do Planejamento e
Oramento
7 Controles Devedores
8 Controles Credores
5.
D
C
Controles
da
Aprovao
Planejamento e Oramento
do
6.
Controles
da
Execuo
Planejamento e Oramento
do
Receita a Realizar
Receita Realizada
D
C
7 Controles Devedores
8 Controles Credores
...
4.1 Tributria e Contribuies
4.1.1 Impostos
C
...
5.
Controles
da
Aprovao
Planejamento e Oramento
do
6.
Controles
da
Execuo
Planejamento e Oramento
do
Receita a Realizar
Receita Realizada
7 Controles Devedores
7.2.2 Disponibilidade de Recursos
8 Controles Credores
5.
2 Passivo
...
2.1 Passivo Circulante
2.1.2 Emprstimos e Financiamentos de Curto
Prazo(P)
C
Operaes de Crdito
...
Controles
da
Aprovao
Planejamento e Oramento
do
6.
Controles
da
Execuo
Planejamento e Oramento
do
7 Controles Devedores
8 Controles Credores
1 Ativo
2 - Passivo
4.1 - Tributrias
7 Controles Devedores
7.1.2 Atos Potenciais do Passivo
7.1.2 Obrigaes Contratuais
Contratos de Servios
8 Controles Credores
5.
Controles
da
Aprovao
Planejamento e Oramento
7 Controles Devedores
7.1.2 Atos Potenciais do Passivo
do
6.
Controles da Execuo do
Oramento
6.2 Execuo do Oramento
6.2.2 Execuo da Despesa
Crdito Oramentrio Disponvel
Crdito Empenhado a Liquidar
Planejamento
D
C
8 Controles Credores
D
C
2 Passivo
2.1 Passivo Circulante
C
2.1.2 Demais Obrigaes de Curto Prazo(F)
Fornecedores de Curto Prazo
7 Controles Devedores
8 Controles Credores
8.1.2 Execuo dos atos potenciais do passivo
D
C
2 Passivo
2.1.5 Demais Obrigaes de Curto Prazo
Fornecedores de Curto Prazo
D
7 Controles Devedores
7.2.2 Disponibilidade por Destinao
8 Controles Credores
8.2.2 Execuo da Disponibilidade por Destinao
Disponib. DR Comprometida
7 Controles Devedores
7.2.2 Disponibilidades por Destinao
8 Controles Credores
8.2.2 Execuo das Disponibilidades por Destinao
Disponibilidade por DR
Disponib. por DR Comprometida
D
C
1 Ativo
...
1.2.3 Imobilizado
Imobilizado
2 Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.1.5 Demais Obrigaes de Curto Prazo(F)
Obrigaes
7 Controles Devedores
8 Controles Credores
8.1.2 Execuo dos atos potenciais do passivo
D
C
Wolfgang Grulke
rosilene.souza@fazenda.gov.br