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Existencias Documentos
Mercantiles Contabilizaciones
Tarjetas ( FIFO - PP - LIFO)
OPERACIN
COMERCIAL
Las empresas realizan
operaciones comerciales
o transacciones mercantiles
Compra materiales
Pago de Sueldos
Paga Servicios
Paga Materias Primas
Vende Producto o un
Servicio
Emite Factura o
Boleta de venta
EXISTENCIAS
PROCESO DE COMPRA
NECESIDAD DE
UN PRODUCTO
O SERVICIO
Regla control interno
Efectuar tres
cotizaciones
Eleccin del Proveedor
Formalizacin
Aceptacin cotizacin
Firma Contrato
IMPORTANCIA
CONTRATO
Responsabilidades
Seguridad
Previsin
Garantas / Post Vta.
EMPRESA
RECIBE
PRODUCTO
SERVICIO
Revisin del
Servicio por
Parte persona
que solicito el
trabajo
Recepcin y
Revisin Producto
Bodega
Gua de Despacho
Recepcin de
Factura
Plazos Legales
Importante
Dar y Obtener OK
GD - Factura
EMPRESA
RECIBE
PRODUCTO
SERVICIO
Orden Numrico
Correlativo mensual
de las
Facturas de
Proveedores
Registro en Libro de
Libro Compras
Declaracin mensual
IVA CF / IVA IDF
Form. 29
Archivo 3 6 aos
Documentacin
COMPRAS TIPOS
DOCUMENTACION DE SUSTENTO:
Los documentos mercantiles que respaldan las compras que efecta una
empresa son:
1.- Boletas de Venta con IVA por compra de productos o servicios afectos
a IVA emitida por la empresa o persona natural que vendi y entrego el
producto o presto el servicio.
2.- Factura con IVA por compra de productos o servicios afectos a IVA
emitida por la empresa o persona natural que vendi y entrego el producto
o presto el servicio.
Si las personas o empresas que entregan el producto o realizan el servicio
no tienen boletas de venta o facturas, la empresa que recibe el producto o
servicio profesional tiene la opcin de:
Emitir una factura de compra de terceros.
6
DOCUMENTACION DE SUSTENTO:
Los documentos mercantiles que respaldan las compras que efecta una
empresa son:
3.- Boletas de Exentas de IVA por compra de productos o servicios emitida
por la empresa o persona natural que vendi y entrego el producto o
presto el servicio.
4.- Factura Exentas de IVA por compra de productos o servicios emitida
por la empresa o persona natural que vendi y entrego el producto o
presto el servicio.
Si las personas o empresas que entregan el producto o realizan el servicio
no tienen boletas de venta o facturas, la empresa que recibe el producto o
servicio profesional puede:
Emitir una factura de compra de terceros.
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DOCUMENTACIN DE SUSTENTO
DOCUMENTACIN DE SUSTENTO
IMPORTACIN
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS O PRODUCTOS TERMINADOS
TRAIDOS DESDE EL EXTERIOR (EXTRANJERO)
Su valorizacin corresponder al valor de la importacin lo que considera:
Valor factura proveedor extranjero a tipo de cambio (US$, Euro )
a la fecha de factura del proveedor extranjero
Pago de los Derechos de Aduana
Pago de IVA Crdito fiscal (se recupera, no forma parte del
costo de lo importado)
Gastos de Aduana
Seguros
Fletes
Fecha
Haber
Acreditar / Abono
$
40.000.000
7.600.000
Proveedores por Pagar
Glosa
Debe
Dbito/ Cargo
$
47.600.000
10
el Balance
presenta o
tener otros
carnes del
tales como
Fecha
15.10.2011. ---------------xxx----------------------------------------------------
Proveedores por
Pagar
Banco BCI
Glosa
Debe
Dbito/ Cargo
$
Haber
Acreditar / Abono
$
47.600.000
47.600.000
TARJETA DE EXISTENCIAS
CONCEPTO - METODOS
Tarjetas de Existencias:
Es un registro que se utiliza para llevar el control de las existencias
de mercaderas, materia primas o productos terminados tanto a nivel
de cantidades fsicas como tambin para su valorizacin que se
usara para cuando estos productos se usen en el proceso productivo
o se vendan al cliente.
1.- Tarjeta de existencias a nivel de Cantidades Fsicas (cantidad)
Se usa a nivel de Bodega (Bodeguero) , ya que lo que importa es el
control fsico de las mercaderas. Bodega cuida el fsico y lo ideal es
que no maneje los valores y as se evita tentaciones y prdidas.
2.- Tarjeta de existencias a nivel de Fsico y Valorizado
Lo usa departamento de contabilidad para su control y
contabilizaciones, de las compras como tambin las salidas que
salen de la cuenta existencias.
14
TARJETA DE EXISTENCIAS
MODELO CONTROL FISICO
Tarjetas de Existencias Control Fsico
TARJETA EXISTENCIAS
Producto
Fecha
xxxxxxxxxxxxxx
Detalle
Proveedor
13.09.2011.
15.09.2011.
20.09.2011.
21.09.2011.
21.09.2011.
Compra
Compras
Consumos
Compras
Consumos
WallMart
WallMart
BODEGA
Numero
Documento
Cantidades
Entrada
Fisicas
Salida
(Kilos)
Saldo
200
3000
100
WallMart
400
0
300
200
3200
3100
3500
2800
2800
2800
2800
15
TARJETA DE EXISTENCIAS
CONCEPTO - METODOS
METODOS DE VALORIZACION USADOS EN TARJETAS (FIFO-PP)
Las tarjetas se podrn llevar con uno de los dos mtodos y as poder
registrar las salidas de existencias. La salidas de existencias podrn
ser para su consumo en un proceso de fabricacin (Empresa
Productiva) o a costo de venta si es un producto que se vendi al
cliente ( Empresa Comercializadora).
METODO FIFO
Para efecto de valorizar deber considerar Primero en entrar (compras)
es lo primero en salir, es decir saldrn a los precios unitarios de las
primeras compras.
METODO PRECIO PROMEDIO
Precio promedio, saldrn las existencias a un precio promedio que
calcular la tarjeta.
METODO LIFO
ltimo en entrar (ultimas compras) es lo primero en salir , no se acepta
su uso en Chile. Las salidas saldrn al precio de la ultima compra.
16
PROCESO EXISTENCIAS
REGISTRO SALIDAS POR LA VENTA
EN EMPRESA COMERCIALIZADORA
EMPRESA
Debe
Existencia de
COMERCIALIZADORA
Producto Terminado
XXXXXX
Haber
( Cuenta de
Activo
Rubro
Activo
Circulante
Existencias )
Totales
SD
Debe
Metodos
Tarjeta existencia
FIFO
PP
FIFO ( no aceptado chile)
Costo de Venta
Producto Terminado
XXXXXX
Haber
Costo de lo vendido
Totales
SD
17
PROCESO EXISTENCIAS
REGISTRO SALIDAS POR LA VENTA
EN EMPRESA PRODUCTIVA
EMPRESA PRODUCTIVA
Activo Circulante - Existencias
Compra de
Materia
Prima
Nacional
Importada
Producto en Proceso
A Prod Proceso
Salida a valor
segn la
Tarjeta de
Existencias
FIFO
PP
Costo de Materia P
Producto
Terminado
A Bodega de
Producto Terminado
Mano de Obra
Salida de producto
por su venta
A valor
FIFO
PP
Otros Gastos
(CIF)
18
TARJETA DE EXISTENCIAS
MODELO METODO PP
Tarjetas de Existencias Valorizada (PP)
TARJETA EXISTENCIAS
Producto
Fecha
xxxxxxxxxxxxxx
Detalle
13.09.2011.
15.09.2011.
20.09.2011.
21.09.2011.
21.09.2011.
Compra
Compras
Consumo o Salida
Compras
Consumo o Salida
USANDO PP
Proveedor
VALORIZADA
Numero
Documento
PRECIO
PROMEDIO
Cantidades
Entrada
Fisicas
Salida
WallMart
WallMart
200
3000
WallMart
400
0
Unidades
Saldo
400
3100
200
3200
2800
3200
100
100
100
100
Costo
Unitario
1.500
1.800
EN
Entrada
VALORES
Salida
300.000
5.400.000
800.000
0
Precio
Promedio
300.000
5.700.000
4.987.500
5.787.500
180.859
180.859
180.859
180.859
1.500
1.781
1.781
1.809
1.809
1.809
1.809
1.809
en Bodega
2.800
2.800
1.781
-
4.987.500
4.987.500
en Bodega
100
100
1.809
180.859
180.859
712.500
2.000
Saldo
5.606.641
PRECIO PROMEDIO
Consumo o Salida
21.09.2011.
Cantidad
400
Consumo o Salida
24.09.2011.
3.100
Precio
Unitario
400
400
1.781
-
712.500
712.500
3.100
1.809
5.606.641
3.100
5.606.641
6.319.141
19
TARJETA DE EXISTENCIAS
MODELO METODO FIFO
Tarjetas de Existencias Valorizada (FIFO)
TARJETA EXISTENCIAS
Producto
Fecha
xxxxxxxxxxxxxx
Detalle
13.09.2011.
15.09.2011.
21.09.2011.
21.09.2011.
24.09.2011.
Compra
Compras
Consumo o Salida
Consumo o Salida
Consumos
USANDO FIFO
Proveedor
VALORIZADA
Numero
Documento
FIFO
Cantidades
Entrada
WallMart
WallMart
200
3000
WallMart
400
0
Fisicas
Salida
400
3100
Unidades
Saldo
200
3200
2800
3200
100
100
100
100
Precio
Unitario
1.500
1.800
EN
Entrada
VALORES
Salida
300.000
5.400.000
660.000
2.000
800.000
0
5.640.000
$
Saldo
300.000
5.700.000
5.040.000
5.840.000
200.000
200.000
200.000
200.000
Consumo o Salida
21.09.2011.
Cantidad
400
Consumo o Salida
24.09.2011.
3.100
Precio
Unitario
200
1.500
200
1.800
400
2.800
300
3.100
1.800
2.000
300.000
360.000
660.000
en Bodega
2.800
2.800
1.800
-
5.040.000
5.040.000
5.040.000
600.000
5.640.000
en Bodega
100
100
2.000
200.000
200.000
6.300.000
20
TARJETA DE EXISTENCIAS
MODELO LIFO (NO USADO CHILE)
Tarjetas de Existencias Valorizada (LIFO)
TARJETA EXISTENCIAS
Producto
Fecha
xxxxxxxxxxxxxx
Detalle
13.09.2011.
15.09.2011.
21.09.2011.
21.09.2011.
24.09.2011.
Compra
Compras
Consumo o Salida
Consumo o Salida
Consumos
USANDO LIFO
No se usa en Chile
Consumo o Salida
Consumo o Salida
Proveedor
VALORIZADA
Numero
Documento
LIFO
Cantidades
Entrada
WallMart
WallMart
200
3000
WallMart
400
0
Fisicas
Salida
400
3100
Unidades
Saldo
200
3200
2800
3200
100
100
100
100
Precio
Unitario
1.500
1.800
EN
Entrada
VALORES
Salida
300.000
5.400.000
720.000
2.000
800.000
0
5.630.000
$
Saldo
300.000
5.700.000
4.980.000
5.780.000
150.000
150.000
150.000
150.000
21.09.2011.
24.09.2011.
Cantidad
400
3.100
Precio
Unitario
400
1.800
400
400
2.600
100
3.100
2.000
1.800
1.500
720.000
720.000
800.000
4.680.000
150.000
5.630.000
6.350.000
en Bodega
2.600
200
2.800
1.800
1.500
4.680.000
300.000
4.980.000
en Bodega
100
100
1.500
150.000
150.000
21
21.09.2011.
24.09.2011.
Precio de venta
sin IVA
2.100
2.200
400
3.100
Metodo PP
Ingresos de Explotacion
Costo Explotacion (Costo de Venta)
(Costo de lo vendido)
Margen de Explotacion
EXISTENCIAS
Valor Neto
$
840.000
6.820.000
7.660.000
FIFO
IVA
Dbito Fiscal
$
159.600
1.295.800
1.455.400
Metodo LIFO
(no usado Chile)
$
7.660.000
$
7.660.000
$
7.660.000
6.319.141 -
6.300.000 -
6.350.000
1.340.859
1.360.000
1.310.000
Metodo PP
Metodo FiFo
180.859
200.000
Total
$
999.600
8.115.800
9.115.400
Metodo LIFO
(no usado Chile)
$
150.000
22
Fecha
13.09.2011.
---------------xxx---------------------------------------------------Existencias
Iva Credito Fiscal
Debe
Dbito/ Cargo
$
300.000
57.000
Fecha
15.09.2011.
357.000
5.400.000
1.026.000
Fecha
20.09.2011.
Glosa
Haber
Acreditar / Abono
$
6.426.000
999.600
840.000
159.600
23
20.09.2011.
---------------xxx---------------------------------------------------Costo de Venta
712.500
Existencias
Glosa
Fecha
21.09.2011.
712.500
800.000
152.000
Fecha
21.09.2011.
952.000
8.115.800
Ingresos de explotacin
Iva Debito Fiscal
Glosa
Fecha
21.09.2011.
---------------xxx------------------------------------------------------------------xxx---------------------------------------------------Costo de Venta
Existencias
Glosa
6.820.000
1.295.800
5.606.641
5.606.641
24
EXISTENCIAS
13.09.2011.
15.09.2011.
300.000
5.400.000
21.09.2011.
800.000
Totales
SALDO
DEUDOR
6.500.000
180.859
Debe
712.500
21.09.2011.
5.606.641
Totales
SALDO
DEUDOR
5.606.641
21.09.2011.
Haber
INGRESOS POR
20.09.2011.
VENTA
6.319.141
6.319.141
Debe
712.500
6.319.141
COSTO DE
20.09.2011.
Totales
SALDO
ACREEDOR
Haber
VENTAS
Haber
840.000
20.09.2011.
6.820.000
21.09.2011.
7.660.000
7.660.000
25
TARJETA DE EXISTENCIAS
CONTABILIZACION
EMPRESA PRODUCTIVA
ALUMNO:
INVESTIGARA Y DEFINIRA ASIENTOS TIPOS COMO EJEMPLO DE
CONTABILZACIN QUE SE USA EN EMPRESA PRODUCTIVA A
NIVEL MACRO NO ENTRANDO EN TEMA COSTEO.
26