CONTROL INTERNO & NORMAS DE

AUDITORIA

DIANA CASTELLANOS
LEIDY CORTES

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

MARCO LEGAL (LEY 87 DE 1993)

integrado por el esquema de organizacin y el conjunto

de plan Sistema es, mtodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificacin y
evaluacin adoptados por la Entidad, con el fin de
procurar que todas las actividades, operaciones y
actuaciones, as como la administracin de la
informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con
las normas constitucionales y legales vigentes dentro de
las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las
metas u objetivos previstos.

CONTROL INTERNO
Sirve para garantizar que
cada uno de los procesos,
polticas, metas y
actividades se cumplan de
acuerdo a lo preestablecido,
dando el mximo de
rendimiento en cumplimiento
de su misin.

PRINCIPIOS DEL MODELO ESTANDAR

DE CONTROL INTERNO
AUTOCONTROL
AUTOREGULACIN

AUTOGESTIN

COMPONENTES DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO
Seguimiento

Actividades de
control

Sistemas de
informacin

Valoracin de
riesgos

Ambiente de
control

Objetivos, metas - Riesgos

del cumplimiento de la
misin

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO

FASES
PLANIFICACIN
EJECUCIN

EVALUACIN

TIPOS DE CONTROL
CORRECTIVOS:

NO CORRECTIVOS:

Determinan los desvos y un informe

a quien deben actuar sobre estos.
Ej.: Control de calidad.

No suponen la medicin e informacin de

los desvos.
Ej.: Control por separacin de funciones

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Proteccin de los activos
Eficiencia administrativa.
Informacin.
Adecuacin del personal

MODELOS DEL CONTROL INTERNO

COSO
TURNBULL

COCO
CADBURY
COBIT

QU ES AUDITORA
Una auditora es una recopilacin
y evaluacin de datos sobre
informacin cuantificable de una
entidad
econmica
para
determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre
la informacin y los criterios
establecidos.

NORMAS APLICASA EN LA AUDITORIA

Dentro del campo del Control el Contador Pblico esta obligado a
aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS).

Normas Internacionales de Auditora (NIA)
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)
Ley Orgnica del SNC y de la CGR.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)
ORIGEN
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on
Auditing Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora
del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los
Estados Unidos de Norteamerica en 1948

Aprobadas por el Congreso de la Repblica y transcritas en la ley

43 de 1990

NAGAS
Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben
enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de
la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor..

son de observacin obligatoria para los Contadores

Pblicos.
aplican a todo el proceso del examen de control
y se relacionan bsicamente con la conducta
funcional del auditor

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento tcnico y capacidad
profesional.

2. Independencia de criterio

3. Cuidado o esmero profesional

NORMAS EJECUCIN DEL TRABAJO

son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el
desarrollo de la auditora en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de
campo y elaboracin del informe).

4. Planeamiento y supervisin
5. Estudio y evaluacin del control interno

6. Evidencia suficiente y competente

NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

Regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la elaboracin
del informe, para lo cual, el Auditor habr acumulado en grado suficiente
las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo

7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados
8. Consistencia

9. Revelacin suficiente

10. Opinin Del Auditor

OPININ LIMPIA
O SIN
SALVEDADES

ABSTENCIN DE
OPINAR

OPININ CON
SALVEDADES O
CALIFICADA

OPININ
ADVERSA O
NEGATIVA

OPINION DEL DICTAMEN