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GESTIN EMPRESARIAL

DEFINICION DE MICRO Y PEQUEA


EMPRESA - MYPE
Es la unidad econmica constituida por una
persona natural o jurdica, bajo cualquier forma
de
organizacin
o
gestin
empresarial
contemplada en la legislacin vigente.
Desarrolla
actividades
de
extraccin,
transformacin, produccin, comercializacin de
bienes o prestacin de servicios.
LA LEY N 28015, LEY
FORMALIZACION
DE
PEQUEA EMPRESA.

DE PROMOCION
LA
MICRO

Y
Y

CARACTERISTICAS CONCURRENTES DE LA MICRO


Y PEQUEA EMPRESA

Trabajadores

Ventas brutas
anuales

Microempresa

De 1 hasta 10

Hasta el monto
mximo 150 UIT

Pequea
Empresa

De 1 hasta 50

A partir del monto


mximo sealado
para la
microempresa hasta
850 UIT

IMPORTANCIA

Es una de las principales fuentes de empleo.

Permite una inversin inicial pequea y permite el


acceso a estratos de bajos recursos.
Puede potencialmente constituirse en apoyo
importante a la gran empresa. (tercerizacin).

INSTRUMENTOS DE FORMALIZACION
PARA EL
DESARROLLO
Y
LA
COMPETITIVIDAD
Splificacin de Trmites y rgimen de
ventanlla nica: Para constituirse como PJ
no requieren de Minuta. Reduccin de costos
reqstrales y notariales.
Licencias y permisos municipales
Rgimen Laboral de las microempresas
Rgimen Tributario de las Mype

FORMALIZACION
Toda empresa, sean personas naturales o jurdicas, para iniciar
sus actividades, debe obtener los registros y licencias que son
requisitos para el desempeo de sus labores, estos son:

Registro nico de contribuyentes ruc, que otorga la sunat. El


nmero de ruc identificara a las empresas ante la sunat, es
salud y los ministerios de los sectores competentes, entre ellos
el ministerio de trabajo.

Licencia municipal de funcionamiento, otorgada por la


municipalidad competente en el lugar que fija como
domicilio fiscal para el desarrollo de sus actividades.

Legalizacin de los libros de contabilidad, ante notario pblico


o juez de paz, para aquellos lugares en donde no hubieren
notario pblico.

Autorizacin del libro de planillas en la sede del ministerio de


trabajo y promocin social.

NUEVO REGIMEN UNICO


SIMPLIFICADO (RUS)
SUJETOS DEL NUEVO
RUS:
Son todas las personas naturales e indivisas domiciliadas en el pas que obtengan
rentas de tercera categora por actividades de comercio, industria y/o
actividades de servicios, as como las personas no profesionales que obtengan
rentas de cuarta por actividades de oficio; cuyos ingresos brutos no excedan de
s/. 80,000.00 (ochenta mil y 00/100 nuevos soles)

APUNTES TRIBUTARIOS:
Los sujetos del presente rgimen se encuentran infectos al impuesto extraordinario
de solidaridad.
Los sujetos de este rgimen solo debern emitir y entregar boletas de venta, tickets
o cintas emitidas por mquinas registradoras, que no permitan ejercer el derecho a
crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gastos y/o costo para efectos
tributarios.
Los sujetos de este rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables.

REGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER


SUJETOS COMPRENDIDOS:
Personas naturales
Sociedades
conyugales
Sucesiones indivisas
Personas jurdicas

Sus ingresos netos correspondientes al ejercicio


anterior no debe haber superado el monto de
s/. 240,000.00 en el ao.
El valor referencial mensual es de s/. 20,000.00

CUOTA APLICABLE:
ACTIVIDAD

TASA

SOLO ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA

2.5% DE LOS INGRESOS NETOS


MENSUALES

SOLO ACTIVIDADES DE SERVICIOS

3.5% DE INGRESOS NETOS


MENSUALES

REALIZACION CONJUNTA DE LAS ACTIVIDADES


COMERCIO Y/O INDUSTRIA Y SERVICIOS

3.5% DE INGRESOS NETOS


MENSUALES

ACOGIMIENTO AL RER:
Sujetos que hubieran iniciado actividades antes del 1 de enero de cada ao:
El acogimiento se realizara con la declaracin y pago correspondiente al
periodo de enero de cada ao.
Los sujetos que provengan del rgimen general debern haber declarado y
pagado hasta la fecha de su vencimiento, sus obligaciones tributarias por
concepto del I.G.V.
El acogimiento surtir efecto a partir del 1 de enero de cada ejercicio gravable
a todos los sujetos que inciden actividades en el transcurso del ejercicio.

REGIMEN GENERAL
SUJETOS COMPRENDIDOS:
Las personas naturales, indivisas, personas jurdicas que generen rentas de 3ra.
Categora, las sociedades irregulares, consorcios, etc.
Son rentas de 3ra. Categora: derivan de la prestacin de servicios comerciales,
industriales o de ndole similar, y en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra y venta, permuta o disposicin de bienes.

IMPUESTO A LA RENTA DE 3RA.


CATEGORIA:

El impuesto que grava las renta de 3ra. Categora de los contribuyentes


domiciliados en el pas se determina aplicando el 30% sobre su renta neta
(Utilidad tributaria).
Existen dos sistemas de impuesto:
1 Sistema:
Coeficientes: se aplica cuando se ha
tenido renta neta imponible en el ao
anterior o procedente al anterior.
Ene. Y feb. = imp. Calculado ao
procedente al anterior
Ingresos netos ao precedente al anterior
Mar. A dic. = imp. Calculado ao
anterior
Ingresos netos ao anterior

2 Sistema:
2% de los ingresos netos; se aplica cuando:
- El contribuyente recin inicia actividades en
el presente ao.
- El contribuyente el ao anterior haya tenido
perdida tributaria.
- Los contribuyentes comprendidos en el RUS
y RER en el ao anterior y en el presente ao
pasen al rgimen general.

DECLARACION JURADA ANUAL


Estos contribuyentes deben efectuar una declaracin jurada anual del
impuesto a la renta, y efectuar un pago de regularizacin en caso
corresponda.
TRIBUTOS

TASA

R.U.S.

R.E.R.

R.G.

IGV

19 %

NO

SI

SI

I.E.S.

1.7 %

NO

SI

SI

ESSALUD

9%

SI

SI

SI

NO

NO

SI

NO

SI

NO

PAGO A CUENTA DEL IMP. RENTA


DE 3RA. CATEG.
IMP. REG. ESPECIAL

2.5 % O 3.5 %
SEGN
CORRESPONDA

O.N.P.

13%

SI

SI

SI

RENTA DE 5TA. CATEG.

SEGN ESCALA

SI

SI

SI

RETENCION DE 4TA. CATEG.

10 %

NO

NO

SI

ASPECTO LABORAL
El Rgimen de Promocin y Formalizacin de las MYPES, aplica a todos los
trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, que presten
servicios en las Micro y Pequeas Empresas, as como a sus conductores y
empleadores:
A los trabajadores contratados lo ampara la Ley N 28015.
No estn incluidos en el mbito de aplicacin laboral los trabajadores
sujetos al Decreto Legislativo N 1086 y sean inmediatamente contratados
por el mismo empleador,.
Crase el Rgimen Laboral Especial dirigido a fomentar la formalizacin y
desarrollo de las Micro y Pequea Empresa, y mejorar las condiciones de
disfrute efectivo de los derechos de naturaleza laboral de los trabajadores de
las mismas.

Incluye los siguientes derechos:


MICRO EMPRESA

PEQUEA EMPRESA

Remuneracin Mnima Vital (RMV)

Remuneracin Mnima Vital (RMV)

Jornada de trabajo de 8 horas

Jornada de trabajo de 8 horas

Descanso semanal y en das feriados

Descanso semanal y en das feriados

Remuneracin por trabajo en sobretiempo

Remuneracin por trabajo en sobretiempo

Descanso vacacional de 15 das calendarios

Descanso vacacional de 15 das calendarios

Cobertura de seguridad social en salud a travs del SIS


(SEGURO INTEGRAL DE SALUD)

Cobertura de seguridad social en salud a travs del ESSALUD

Cobertura Previsional

Cobertura Previsional

Indemnizacin por despido de 10 das de remuneracin por Indemnizacin por despido de 20 das de remuneracin por ao de
ao de servicios (con un tope de 90 das de remuneracin) servicios (con un tope de 120 das de remuneracin)
Cobertura de Seguro de Vida y Seguro Complementario de trabajo de
Riesgo (SCTR)
Derecho a percibir 2 gratificaciones al ao (Fiestas Patrias y Navidad)
Derecho a participar en las utilidades de la empresa
Derecho a la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) equivalente
a 15 das de remuneracin por ao de servicio con tope de 90 das de
remuneracin.
Derechos colectivos segn las normas del Rgimen General de la
actividad privada.

OBJETO DEL RGIMEN LABORAL ESPECIAL:


Segn el artculo 43 de la ley, este rgimen especial pretende fomentar
la formalizacin y el desarrollo de las microempresas, as como mejorar
las condiciones y los derechos laborales de los trabajadores
pertenecientes a este grupo.

EL RGIMEN LABORAL ESPECIAL Y SU TEMPORALIDAD


El artculo 43 de la ley seala tambin que el rgimen especial slo se
extender por cinco aos desde la entrada en vigencia de la ley, es decir
contados a partir del 04 de julio del 2003, por lo que su duracin no podr
exceder del 03 de julio del 2008, siempre que se mantengan los
requisitos exigidos por la ley, ya reseados en el numeral 3 de estos
apuntes.

EL REQUISITO DEL NMERO DE TRABAJADORES:


El requerimiento de contar con por lo menos 10 trabajadores durante el
ejercicio econmico, que ser aplicable el rgimen laboral especial,
todas tambin con un pequeo problema: la variacin del nmero de
servidores que pueden darse cantidades menores de 10 trabajadores
en algunos meses del ao, e iguales o superiores a 10 en otros meses.

CONTENIDO DEL RGIMEN LABORAL ESPECIAL:


El rgimen laboral aplicable en las microempresas, comprende nicamente
los beneficios taxativamente mencionados en el artculo 43 de la Ley N
28015. Se expresa el artculo 40del Reglamento, cuando seala que tales
derechos tienen carcter taxativo

A) REMUNERACIN:
La que no podr ser inferior a la Remuneracin mnima Vital, es decir S/. 750.00 mensuales.

B) JORNADAS Y HORARIO DE TRABAJO:


El Reglamento puntualiza o precisa el tema del Horario nocturno considerado un tanto
confusamente a la ley (Art. 46).
El texto de la Ley presenta cierta falta de claridad referente a la no aplicacin de la sobre
tasa (35) % por labor cumplida en horario nocturno (de 10:00 PM. A 06:00 a.m.) Cuando la
remuneracin corresponde al mnimo legal.

C) DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO: debern cumplirse las reglas determinadas


sobre este aspecto y sobre el descanso en das Feriados No
Laborables en el Decreto Legislativo No 713, lo que implica tambin lo referente al Pago
de la remuneracin correspondiente a estos das (sobretasa de 100 %) cuando se labora
en tales das sin conceder descanso sustitutorio.

d) Vacaciones.- El derecho a vacaciones anuales aplicable a los trabajadores de


las microempresas presenta una importante variacin frente al tratamiento del
rgimen laboral comn. La Ley N 28015 reconoce slo un mnimo de 15 das
calendario para los servidores de este rgimen por cada ao de labor.

e) El despido injustificado.- La indemnizacin sealada en este artculo alcanza


nicamente a 15 remuneraciones diarias por cada ao completo de servicios, con un
mximo de 180 y las fracciones de ao se abonan por dozavos.

f) Seguro Social de Salud Adems de establecer que el trabajador de la


microempresa es asegurado regular del Seguro Social de Salud dentro de los
alcances de la Ley N 26790, se determina tambin que los conductores de las
microempresas tambin lo son.

g) Aportacin Mnima al Seguro Social.-Los trabajadores y conductores de las


microempresas pagan como aportacin por Salud la determinada para los
asegurados regulares que actualmente es el 9 por ciento de la remuneracin o
ingreso.

h) Rgimen Pensionario.- Debi determinarse que la afiliacin de trabajadores y


conductores ser a cualquiera de los regmenes previsionales aplicables en la
actividad privada.

REGIMEN LABORAL ESPECIAL Aplicable a la Micro Empresa


Con este rgimen laboral se puede contratar personal NUEVO o incorporar en la
planilla a aquellas personas que se encuentran laborando en la MICROEMPRESA.

Los trabajadores contratados bajo el Rgimen Laboral General que sean despedidos
con la finalidad exclusiva de ser reemplazados por otros trabajadores dentro del
rgimen laboral especial, tendrn derecho al pago de una indemnizacin especial de
02 remuneraciones mensuales por cada ao laborado.
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RGIMEN LABORAL ESPECIAL?
Son las pequeas y medianas empresas, las organizaciones sin fines de lucro, tales
como las fundaciones, asociaciones, comits, etc., as como las personas naturales
(sin negocio) que en el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio, emitan recibos por honorarios profesionales.

Asimismo, no pueden ser contratados bajo ste Rgimen Laboral Especial, los
profesores, mdicos, enfermeros, psiclogos, odontlogos, trabajadores de
construccin civil (en el caso de obras por encima de las 50 UIT) y de otros
regmenes laborales especiales. A dichos trabajadores se les debe contratar bajo las
normas del rgimen laboral que les corresponde.
El Rgimen Laboral Especial comprende slo los siguientes derechos:
o
o
o
o
o

REMUNERACIN: No menor de RMV ( S/. 750.00 nuevos soles).


VACACIONES: 15 das al ao.
JORNADA DE TRABAJO: 8 horas diarias 48 horas semanales.
DESCANSO SEMANAL y DESCANSO POR DAS FERIADOS: de 24 horas.
INDEMNIZACIN POR DESPIDO INJUSTIFICADO: de remuneracin por cada
ao completo.
o En SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD: Permite el acceso del conductor o persona
natural con negocio y de sus trabajadores como asegurados regulares.
o RGIMEN PREVISIONAL: Permite que la incorporacin o permanencia en
el sistema de pensiones tanto pblico (ONP) como el privado (AFP), sea
opcional.

No forman parte de este Rgimen Laboral:


El pago de la COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS), Las
GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS y NAVIDAD, La ASIGNACIN FAMILIAR, El
PAGO DE UTILIDADES, La PLIZA DE SEGURO y El TRABAJO NOCTURNO.
El rgimen de pensiones es opcional

Los trabajadores y los conductores comprendidos bajo el Rgimen Laboral Especial


pueden optar por su incorporacin o permanencia en cualquiera de los regmenes
previsionales.
El empleador puede mejorar los derechos del Rgimen Laboral Especial
S; a travs del pacto de mejora de condiciones. Las MICROEMPRESAS y los
trabajadores considerados en dicho rgimen laboral pueden acordar mejorar las
condiciones laborales. Este pacto de mejora de condiciones tiene que constar por
escrito y no requiere ser presentado ante el MTPE.

De esta forma, el empresario podra otorgar a sus trabajadores pagos por gratificaciones
(fiestas patrias y/o navidad) y asignacin familiar entre otros, por los montos y por el
perodo de vigencia que establezcan las partes (trabajador-empresa)

OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR


OBLIGACIONES GENERALES
1. OBLIGACION DE LLEVAR PLANILLAS DE PAGO.
2. DOCUMENTOS QUE DEBE EXHIBIR EL EMPLEADOR EN EL CENTRO DE
TRABAJO.
- HORARIO DE TRABAJO Y DESCANSOS
- SINTESIS DE LA LEGISLACION LABORAL
OBLIGACIONES ESPECFICAS

1. Inscripcin en el registro de cooperativas de trabajadores.


2. Autorizacin de funcionamiento de empresas especiales de servicios.
3. Reglamento interno de trabajo
4. Establecer servicio de relaciones industriales.
5. Contar con asistente social diplomado
6. Entrega de la liquidacin de depsito cts. al trabajador y presentacin de los
convenios individuales de sustitucin de depsitos cts., segn corresponda.

7. Cumplir con los requisitos legales en los contratos de trabajo sujetos a


modalidad, contratacin de personal extranjero, convenios de formacin laboral
juvenil y convenios de prcticas pre-profesionales.
8. inscripcin en el registro de entidades empleadoras que desarrollan
actividades de alto riesgo.
9. Contratacin del seguro complementario de trabajo de riesgo
10. presentacin al ministerio de trabajo y promocin social la hoja de resumen
de planillas del mes de junio.
OTRAS OBLIGACIONES

1. contar con botiqun de primeros auxilios.


2. entregar certificados de trabajo.
3. entregar certificado de retencin de renta de quinta categora.
4. liquidacin anual de aportes y retenciones.
5. exhibicin de carnes de salud.
6. inscripcin al trabajador en un sistema pensionario.
7. conservacin de la documentacin laboral.
8. envi de las planillas a la ONP.

MUCHAS GRACIAS ...