Estados

Financieros

C.P.C. Roco Menndez Tllez

ESTADOS
FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS
Mucha de la informacin acerca de la empresa est en la
forma de Estados Financieros.
Estos Estados Financieros (Balance General, Estado
Ganancias y Prdidas, Estado de Cambios en
Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo)
preparan de acuerdo con reglas establecidas por
Contabilidad y las NIIFs..

de
el
se
la

El anlisis de los Estados Financieros implica una

comparacin del desempeo de la empresa en el tiempo,
as como una comparacin con otras compaas que
participan en el mismo sector.
Este anlisis se realiza para identificar los puntos dbiles
y fuertes de la empresa.

CONCEPTO
CONASEV
Los estados financieros
bsicos son el medio principal
para suministrar informacin
de la empresa

NIC 1
Constituyen una
representacin
financiera estructurada,
de la situacin financiera
y de las transacciones
efectuadas por una
empresa.

ESTADOS
FINANCIEROS

Son los documentos de

mayor importancia que
recopilan informacin sobre
la salud econmica de la
empresa, cuyo objetivo es
dar una visin general de la
misma.

Son cuadros sistemticos

que representan de manera
resumida, razonable,
tcnica y apropiada, la
situacin econmica y
financiera de la gestin de
una empresa en una fecha
determinada, pasada,
presente o futura.

OBJETIVOS GENERALES
Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de una empresa;
Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y control de
los negocios;

Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento;

Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia y la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo

Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas.

Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.

USUARIOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

Accionistas

Porque a travs de ellos conocern la verdadera situacin econmica y

financiera de su negocio, as como los dividendos a repartir.

Proveedores

Al proveer un bien o servicio a una empresa prefieren conocer antes,

mediante los EE.FF. su solvencia econmica para as concederle el
crdito solicitado.

Acreedores

Les es importante los EE.FF. de la empresa porque a travs de ellos

podrn conocer a quien le van a conceder crditos a fin de proteger su
dinero.

Estado

Interviene en la empresa mediante el asesoramiento y fiscalizacin.

Este ltimo punto lo realiza mediante la obtencin de impuestos,
contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.

Trabajadores

Publico en General

Son la parte intelectual o manual de la empresa. Los EE.FF. les son

importantes por dos razones:
Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo econmico y
financiero de la empresa; y
Solicitar aumento de sueldo o salario si las circunstancias lo
ameritan

REQUISITOS QUE SATISFACEN

LOS ESTADOS FINANCIEROS
Utilidad

Debe ser til para la toma de decisiones.

Integridad

Debe contener toda la informacin necesaria.

Imparcialidad

La informacin financiera no debe tener como objetivo

satisfacer aspectos particulares, sino que deben ser
integrales.

Comparabilidad

Deben ser comparables entre los mismos de

una empresa o con los de otras.

Comprensibilidad

Deben ser comprendidos por todos los

usuarios.

Verificalidad

Confiabilidad

Los datos expuestos deben ser

verificables o comprobables.
Los datos
confiables.

deben

ser

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Relacin de los Estados

Financieros

Relacin de los Estados

Financieros

BALANCE
GENERAL

BALANCE GENERAL
Definicin:
Determina la situacin econmica y financiera de la
empresa a travs de lo que posee y debe. Se dice que el
Balance General es una fotografa instantnea del negocio
en un momento determinado.

Componentes:
Activo: Es el total de bienes de toda clase que posee una
persona o entidad.
Pasivo: Es el total de sus deudas y obligaciones con
terceros.
Patrimonio: El Patrimonio comprende, aquella parte del
activo que se encuentra libre de obligaciones.

El ser social

ACTIVOS-DERECHOS

(riqueza)

CAPITAL NETO =

PASIVOS-DEBERES
(deudas)

ACTIVOS - PASIVOS

Estructura Econmica-Financiera de
las empresas
Econmica

Financiera

PASIVOS
lo que le pertenece

deudas con terceros

ACTIVOS
PATRIMONIO

PATRIMONIO =

deudas con accionistas

ACTIVOS - PASIVOS

Ecuacin de Equilibrio

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO
El activo se clasifica y se presenta de acuerdo a su disponibilidad para el pago de las
deudas contradas, en forma Decreciente:
a) Activo Corriente: Comprende todos los bienes y derechos de la empresa que estn
rotando permanentemente y que son de fcil conversin en dinero en efectivo. Se
clasifica a la vez en: Disponible, Exigible y Realizable. Son a corto plazo, se espera
que su realizacin se producir dentro de los doce meses despus de la fecha del
balance general o en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.
Est representado por:

Efectivo y equivalentes de efectivo,

Inversiones Financieras,
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas
Otras cuentas por cobrar
Existencia
Activos biolgicos,
Activos no corrientes mantenidos para la venta,
Gastos contratados por anticipado y
Otros activos.

ACTIVO CORRIENTE
1. Efectivo y Equivalentes de Efectivo:
Incluye los componentes del efectivo representado por medios de
pago (dinero en efectivo, cheques, tarjetas de crdito y dbito, giros
etc.), depsitos en bancos y en instituciones financieras, as como
los equivalentes de efectivo que corresponden a las inversiones
financieras de corto plazo y alta liquidez, fcilmente convertibles en
un importe determinado de efectivo y estar sujeta a un riesgo
insignificante de cambios en su valor, cuya fecha de vencimiento no
exceda a 90 das desde la fecha de adquisicin.
2.Inversiones Financieras:
Incluye los activos financieros a valor razonable con cambios en
ganancias y prdidas, los disponibles para la venta, mantenidos
hasta el vencimiento y los activos por instrumentos financieros
derivados.

ACTIVO CORRIENTE
3. Cuentas por Cobrar Comerciales:
Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos
exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de
operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo
mostrarse separadamente los importes a cargo de empresas relacionadas y
de aquellos comprometidos en garanta de patrimonios fideicometidos, de
ser el caso.
Para efectos de presentacin, los anticipos a proveedores deben
reclasificarse a las cuentas de existencias por recibir, gastos contratados
por anticipado o unidades por recibir, dependiendo del propsito del
anticipo.
4.Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas:
Incluye los derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados
por operaciones distintas a la actividad principal del negocio, a cargo de
personal clave y partes relacionadas o vinculadas, con excepcin de
adeudos de personal distintos al personal clave y de accionistas, en este
ltimo caso, referidos a suscripciones pendientes de pagos.

ACTIVO CORRIENTE
5. Otras Cuentas por Cobrar:
Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en las
transacciones relacionadas con el giro del negocio, tales como:
Adeudos de personal distintos al personal clave;
Prstamos (cuentas por cobrar) a terceros;
Reclamos a terceros;
Activos financieros en garanta por contratos financieros;
Fondos sujetos a restriccin;
Intereses por cobrar;
Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados
en exceso a la estimacin por impuesto a la renta;
Entregas a rendir cuenta; y,
Otros adeudos originados por operaciones similares.

6.Existencias:
Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallen en
proceso de fabricacin, los que se utilizarn en la fabricacin de otros, para ser
vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios.

ACTIVO CORRIENTE
7. Activos Biolgicos:
Incluye los activos biolgicos representados por el costo de los animales vivos o las
plantas.
8.Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta:
Incluye activos no corrientes (grupos enajenable) clasificados como mantenidos para
la venta, cuyo valor en libros se recuperar fundamentalmente a travs de una
transaccin de venta, en lugar de por su uso continuado. Para tal efecto, el activo
debe estar disponible, en sus condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto
exclusivamente a los trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y
su venta debe ser altamente probable. Se considerar altamente probable cuando la
gerencia est comprometida por un plan para vender el activo, y haber iniciado de
forma activa un programa para encontrar un comprador y completar el plan.
9.Gastos Contratados por Anticipado:
Incluye los servicios contratados a ser recibidos en el futuro.
10.Otros Activos:
Incluye la parte corriente de los activos no comprendidos en los numerales
anteriores tales como obras de arte y cultura, joyas, entre otros.

ACTIVO NO CORRIENTE
b) Activo No Corriente: Aquellos bienes y derechos de propiedad de la empresa que
tienen como principal caracterstica la permanencia, debido a que son adquiridos con
el fin de utilizarlos en la produccin o en la prestacin de servicios y no para
venderlos o comercializarlos, salvo en el caso que se encuentren en desuso u
obsoletos y que no presten un servicio efectivo. Son a largo plazo, cuya realizacin,
comercializacin o consumo exceda al plazo establecido como corriente.

Esta representado por:

Inversiones Financieras,
Cuentas por Cobrar Comerciales,
Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas,
Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos,
Otras Cuentas por Cobrar ,
Existencias,
Activos Biolgicos,
Inversiones Inmobiliarias,
Inmuebles, Maquinaria y Equipo,
Activos Intangibles,
Crdito Mercantil y
Otros activos.

ACTIVO NO CORRIENTE
1. Inversiones Financieras:
Esta representado por los activos financieros disponibles para la venta, mantenidos a
vencimiento, las inversiones en asociadas, negocios conjuntos, subsidiarias, otras
inversiones financieras (incluyen las inversiones llevadas al costo de acuerdo con las
NIIF) y activos por instrumentos financieros derivados; cuya realizacin se estima en
un plazo mayor al corriente.
2. Cuentas por Cobrar Comerciales:
Incluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad en efectivo se realizar en un
plazo mayor al corriente.
3. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas:
Incluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente, correspondiente a los
derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados por operaciones
distintas a la actividad principal del negocio, a cargo de personal clave y partes
relacionadas o vinculadas, con excepcin de adeudos de personal distintos al
personal clave y de socios referidos a suscripciones pendientes de pago.

ACTIVO NO CORRIENTE
4.

Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos:

Incluye el impuesto a la renta y participaciones a recuperar en periodos futuros, originados por las
diferencias temporales deducibles; las prdidas tributarias, compensacin de prdidas obtenidas
en periodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin tributaria; y la
compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores, que se estima ser
recuperada en perodos posteriores.

5.

Otras Cuentas por Cobrar:

Incluye los derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro del
negocio, que deben realizarse en un plazo mayor al corriente, tales como:
Adeudos de personal distintos al personal clave;
Prstamos (cuentas por cobrar) a terceros;
Reclamos a terceros;
Depsitos a plazo;
Fondos sujetos a restriccin;
Activos financieros en garanta por contratos financieros;
Intereses por cobrar;
Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la
estimacin por impuesto a la renta;
Entregas a rendir cuenta; y,
Otros adeudos originados por operaciones similares.

ACTIVO NO CORRIENTE
6. Existencias:
Incluye las existencias que por su naturaleza requieren de un perodo mayor al corriente
para la fabricacin de bienes, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o
en la prestacin de servicios.
7. Activos Biolgicos:
Incluye a los activos biolgicos cuyo ciclo productivo requiere de un perodo mayor al
corriente.
8.Inversiones Inmobiliarias:
Incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas,
aumentar el valor del capital o ambas. Su reconocimiento inicial aplica el mismo
tratamiento que el de inmuebles, maquinaria y equipo.
Un inmueble mantenido por arrendamiento operativo, el derecho de propiedad podr ser
reconocido como inversiones inmobiliarias, siempre y cuando se cumplan las siguientes
condiciones:
Cumpla con la definicin de inversin inmobiliaria;
Se contabilice el citado arrendamiento como si fuera arrendamiento financiero
(reconociendo en el balance un activo representativo del derecho de uso); y,
Se utilice como mtodo de valoracin el modelo de valor razonable de la NIC 40.

ACTIVO NO CORRIENTE
9.

Inmuebles, Maquinaria y Equipo:

Incluye los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos, construidos, en proceso de construccin,
con la intencin de emplearlos para la produccin o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para usarlos en la administracin y se esperan usar durante ms de un
ejercicio anual, no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios.
Estos activos se darn de baja por su venta o disposicin por otra va; o cuando no se espere
obtener beneficios econmicos futuros por su uso, venta u otra disposicin.

10. Activos Intangibles:

Incluye los activos identificables que carecen de naturaleza material y se encuentran bajo control
de la empresa para ser usados para la produccin o suministro de bienes o servicios, se
arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos; as como las concesiones de
exploracin y explotacin, las cuales implican derechos de larga duracin.
11.Crdito Mercantil:
Representa el exceso del costo de adquisicin sobre la participacin de la adquirente en el valor
razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa
adquirida.
12.Otros Activos:
Incluye la parte no corriente de los activos no comprendidos en los numerales anteriores.

PASIVO
El pasivo se clasifica y se presenta de acuerdo a la exigibilidad de las deudas y
obligaciones que tiene la empresa, en forma Decreciente:
a) Pasivo Corriente: Est conformado por aquellas deudas y obligaciones
con vencimiento no mayor de un ao, los mismos que se caracterizan por
encontrarse en constante rotacin.
Est representado por:
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos Mantenidos para la Venta

PASIVO CORRIENTE
1. Sobregiros Bancarios:
Incluye el importe de los saldos acreedores en las cuentas corrientes, crditos recibidos de los
bancos como facilidades crediticias recibidas o extendido ms all de las posibilidades de
pago usuales del deudor, cuya cancelacin debera efectuarse con las cobranzas
previstas y/o depsitos que realice la empresa en un plazo pactado.
2. Obligaciones Financieras:
Incluye las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, prstamos bancarios,
pagars, emisin de deuda y la parte corriente de las obligaciones de largo plazo, as
como los pasivos originados por instrumentos financieros derivados.
3. Cuentas por Pagar Comerciales:
Incluye los documentos y cuentas por pagar contradas en la adquisicin de bienes y
recepcin de servicios proveniente de operaciones relacionadas con la actividad principal
del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de terceros y partes
relacionadas. Asimismo, se excluyen los anticipos recibidos de clientes que deben
presentarse en Otras Cuentas por Pagar.
4. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas:
Incluye las obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad
principal del negocio a favor de personal clave y partes relacionadas o vinculadas.

PASIVO CORRIENTE
5. Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes:
Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del fisco (Estado) y
participaciones de los trabajadores.
6. Otras Cuentas por Pagar:
Incluye cuentas por pagar proveniente de: tributos, remuneraciones, beneficios sociales,
anticipos de clientes, garantas recibidas, participaciones, dividendos, intereses y
otras cuentas por pagar diversas.
7. Provisiones:
Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su fecha de
vencimiento o el importe de los desembolsos futuros necesarios para su cancelacin.
Los cuales sern determinados por el juicio de la gerencia de la empresa,
complementado por la experiencia que se tenga en operaciones similares y en
algunos casos por informes de expertos, que permitan estimar el desenlace en el
plazo corriente y su efecto financiero.
8. Pasivos Mantenidos para la Venta:
Incluye los pasivos de un grupo enajenable clasificado como mantenidos para la venta.

PASIVO NO CORRIENTE
b) Pasivo No Corriente: Est constituido por aquellas deudas y obligaciones cuyo
vencimiento es mayor de un ao.
Est representado por:
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Ingresos Diferidos
1. Obligaciones Financieras:
Incluye la parte no corriente de las obligaciones financieras.
2. Cuentas por Pagar Comerciales:
Incluye la parte no corriente de los documentos y cuentas por pagar contradas en la
adquisicin de bienes y recepcin de servicios proveniente de operaciones relacionadas
con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a
favor de terceros de los correspondientes a partes relacionadas. Asimismo, se excluyen
los anticipos recibidos de clientes que deben presentarse en Otras Cuentas por Pagar.

PASIVO NO CORRIENTE
3. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas:
Incluye las obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad
principal del negocio a favor de personal clave y partes relacionadas o vinculadas.
4. Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos:
Incluye el impuesto a la renta y participaciones por pagar en periodos futuros, relacionadas
con las diferencias temporales imponibles (gravables), que sern pagadas en perodos
posteriores.
5. Otras Cuentas por Pagar:
Corresponde a la parte no corriente de las Otras Cuentas por Pagar.
6. Provisiones:
Incluye las provisiones que permitan estimar el desenlace financiero en un plazo mayor al
corriente.
7. Ingresos Diferidos:
Incluye las rentas o utilidades cuya realizacin ocurrir en perodos posteriores, como aquellas
percibidas por ventas futuras, las subvenciones gubernamentales, de ser el caso.

PATRIMONIO
El patrimonio neto es el valor residual de los activos de la empresa, despus
de deducir todos sus pasivos.
Est representado por:

Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz

Intereses Minoritarios
Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
Resultados no Realizados
Excedente de Revaluacin
Valorizacin de Instrumentos Financieros
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados

PATRIMONIO
1. Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz:
Incluye la participacin de la matriz en los activos netos de la(s) subsidiaria(s)
presentados en los estados financieros consolidados.
2. Intereses Minoritarios:
Incluye la participacin de los accionistas ajenos a la matriz en los activos netos de
la(s) subsidiaria(s) presentados en los estados financieros consolidados.
3. Capital:
Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie,
con el objeto de proveer recursos para la actividad empresarial. Los aportes no
dinerarios se deben contabilizar segn las NIIF y ser aprobados por el rgano
competente.
El capital debe registrarse en la fecha que se perfeccione el compromiso de
efectuar el aporte, se otorgue la escritura pblica de constitucin o de
modificacin de estatuto, en las cuentas apropiadas, por el importe
comprometido y pagado, segn el caso.

PATRIMONIO
4. Acciones de Inversin:
Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de trabajo.
En el caso de recompra de acciones de inversin ser para amortizarlas o redimirlas, las
cuales sern registradas a valor nominal. Cualquier diferencia con el valor nominal de las
acciones deber reflejarse en otras reservas en el patrimonio.
5. Capital Adicional:
Incluye las primas y descuentos de colocacin; los certificados de suscripcin de acciones y
las opciones de compra de acciones; y otros conceptos similares. As como, los costos de
transaccin, emisin y adquisicin de los instrumentos de patrimonio de la empresa, neto
de cualquier efecto o beneficio tributario.
6. Resultados no Realizados:
Los Resultados no realizados incluyen los importes surgidos del reconocimiento de la
valorizacin de los inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles, as como de
instrumentos financieros.
7. Excedente de Revaluacin:
Incluye el mayor valor asignado a los inmuebles, maquinaria y equipo y activos intangibles por
efecto de las valorizaciones posteriores (neto del impuesto a la renta y participaciones
diferidos).

PATRIMONIO
8. Valorizacin de Instrumentos Financieros:
Incluye las ganancias o prdidas netas que se hubiesen generado por la variacin del valor
razonable de un activo financiero disponible para la venta, las ganancias o prdidas
generadas por el instrumento financiero de cobertura de flujo de efectivo o de cobertura de
una inversin neta en un negocio en el extranjero, que se hayan determinado de cobertura
eficaz, y otros que sealen las NIIF.
9. Reservas Legales:
Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del
cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines especficos.

10. Otras Reservas:

Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del
cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de
los rganos sociales competentes y que se destinan a fines especficos.
11. Resultados Acumulados:
Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las prdidas acumuladas de uno o ms
perodos.

MODELO DE BALANCE GENERAL

Nombre de la Entidad
Balance General
Al perodo del ao X y 31 de diciembre del ao X-1
(En miles de unidades monetarias)

Notas

Perodo

Al 31 de
Diciembre

Ao X

Ao X-1

Notas

Activos

Inversiones Financieras
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Ganancias y Prdidas
Activos Financieros Disponibles para la Venta
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
Gastos Contratados por Anticipado
Otros Activos
Total Activos Corrientes

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento

Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Inversiones al Mtodo de Participacin
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Crdito Mercantil
Otros Activos
Total Activos No Corrientes
TOTAL ACTIVOS

Ao X-1

0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0

Total Patrimonio Neto

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos Mantenidos para la Venta
Total Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones

Activos Financieros Disponibles para la Venta

Ao X

Pasivos Corrientes

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Activos No Corrientes
Inversiones Financieras

Al 31 de
Diciembre

Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Perodo

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Ingresos Diferidos (netos)

Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos

Patrimonio Neto
Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
Resultados no Realizados
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Diferencias de Conversin
Total Patrimonio Neto atribuible a la Matriz
Intereses Minoritarios

CASO PRCTICO

La empresa Sagitario S.A. presenta la siguiente informacin contable al 31 de diciembre

del 2013.

DETALLE

S/.

Mercaderas

51,793,260.00

Donaciones

3,000,000.00

Edificios

16,896,115.00

DETALLE

Reserva Legal

3,338,036.00

Remuneraciones por Pagar

2,770,000.00

Tributos por Pagar

Prstamos a Accionistas

120,750.00

Maquinaria y Equipo

Letras por Pagar

215,660.00

Provisin Desvalorizada de Existencia

Resultados Acumulados

303,680.00

Letras por Cobrar

Banco de Crdito

230,220.00

Compensacin por Tiempo de Servicio

Otras cuentas por pagar

8,950.00

Capital Social

Muebles y Enseres

880,760.00

Provisin de Cobranza Dudosa

Facturas por cobrar comerciales

310,340.00

Reserva Estatutaria

Certificados Bancarios

56,710.00

S/.

20,680.00
3,720,230.00
10,358,652.00
262,820.00
4,820,000.00
36,280,000.00
114,632.00
1,500,000.00

Interes por Pagar

12,240.00
87,695.00

Facturas por pagar comerciales

490,320.00

Caja

Vacaciones por pagar

250,830.00

Gastos Pagados por Anticipado

600,000.00

Prstamos al Personal

460,820.00

Deudas a Largo Plazo

120,000.00

Depreciacin Inm., Maq. y Equipo

3,863,440.00

ANEXOS
ANEXO 1:

ANEXO 5:

Efectivo y Equivalente de Efectivo

Gastos pagados por Anticipado

C aja
C uenta C orriente
C ertificados Bancarios

87,695.00

Alquileres pagados por Adelantados

230,220.00
56,710.00
374,625.00

600,000.00
ANEXO 6:
Inmuebles, Maquinaria y Equipo

ANEXO 2:

Edificios

Cuentas por Cobrar Comerciales

Maquinaria y Equipo

Facturas por C obrar

310,340.00

Muebles y Enseres

Letras por C obrar

262,820.00

Depreciacin Inm., Maq. y Equipo

Provisin de C obranza Dudosa

-114,632.00
458,528.00

ANEXO 3:

600,000.00

16,896,115.00
3,720,230.00
880,760.00
-3,863,440.00
17,633,665.00

ANEXO 7:
Cuentas por Pagar Comerciales

Otras Cuentas por Cobrar

Prstamos a Accionista

120,750.00

Prstamos a Personal

460,820.00
581,570.00

ANEXO 4:

Facturas por Pagar

490,320.00

Letras por Pagar

215,660.00
705,980.00

ANEXO 8:
Imp. a la Renta y Part. Corrientes

Existencias

Impuesto a la Renta
Mercaderas
Prov. Desvalorizacin de Existencias

51,793,260.00
-10,358,652.00
41,434,608.00

2,406,460.00
2,406,460.00

ANEXOS
ANEXO 9:

ANEXO 13:
Reservas

Otras Cuentas por Pagar

Remuneraciones por Pagar
Vacaciones por Pagar
Compens. por Tiempo de Servicios
Intereses por Pagar
Otras cuentas por pagar

Reserva Legal

2,770,000.00

3,338,036.00

250,830.00
4,820,000.00
12,240.00

3,338,036.00

ANEXO 14:
Otras Reservas
Reserva Estatutarias

8,950.00

1,500,000.00
1,500,000.00

7,862,020.00
ANEXO 15:

ANEXO 10:

Resultados Acumulados

Cuentas pagar Comerciales

Deudas a Largo Plazo

120,000.00
120,000.00

ANEXO 11:
Capital
Capital por Aportes

36,280,000.00
36,280,000.00

ANEXO 12:
Capital Adicional
Donaciones

3,000,000.00
3,000,000.00

Utilidades No Distribuidas

5,870,500.00
5,870,500.00

SAGITARIO S.A.C
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO

S/.

Anexo

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO

Efectivo y Equivalente de Efectivo

374,625.00

C uentas por Pagar C omerciales

C uentas por C obrar C omerciales

458,528.00

Otras C uentas por C obrar

581,570.00

41,434,608.00

600,000.00

Existencias
Gastos pagados por Anticipado

S/.

Anexo

PASIVO CORRIENTE
705,980.00

Imp. a la Renta y Part. C orrientes

2,406,460.00

Otras C uentas por Pagar

7,862,020.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE

10,974,460.00

PASIVO NO CORRIENTE
C uentas pagar C omerciales
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

43,449,331.00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo

TOTAL PASIVO
17,633,665.00

120,000.00

10

120,000.00

11,094,460.00

6
PATRIMONIO
C apital

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

17,633,665.00

61,082,996.00

36,280,000.00

11

C apital Adicional

3,000,000.00

12

Reservas

3,338,036.00

13

Otras Reservas

1,500,000.00

14

Resultados Acumulados

5,870,500.00

15

TOTAL PATRIMONIO

49,988,536.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

61,082,996.00

Aspectos Adicionales del BG

Aunque todos los activos se expresan en trminos de unidades
monetarias, slo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas
por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la
empresa y los inventarios muestras las inversiones en unidades
monetarias que la empresa ha realizado en materias primas,
productos en proceso y productos terminados.
Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo
(dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas.
El capital de los accionistas ser un residuo que representa la
cantidad que recibirn los accionistas si todos los activos de la
empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los
activos pudieran pagarse tambin en valores.

Aspectos Adicionales del BG

La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a travs del
tiempo a medida que la empresa ahorra o reinvierte una
parte de sus utilidades en lugar de pagarla como
dividendos.
La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisin
de acciones para obtener nuevos fondos de capital.
El balance general cambiar todos los das a medida que la
empresa va teniendo diversos tipos de transacciones
(aumento de inventarios, disminucin de prstamos
bancarios, entre otros).

Ecuacin de Equilibrio
Si se incrementa un Activo se debe:
disminuir otro activo en un importe igual, o
aumentar un pasivo o patrimonio en un
importe igual.

Si se disminuye un Activo se debe:

aumentar otro activo en un importe igual, o
disminuir un pasivo o patrimonio en un
importe igual.

Ecuacin de Equilibrio
Si se incrementa un Pasivo se debe:
disminuir otro pasivo o patrimonio en un
importe igual, o
aumentar un activo en un importe igual.

Si se disminuye un Pasivo se debe:

aumentar otro pasivo o patrimonio en un
importe igual, o
disminuir un activo en un importe igual.

ESTADO DE
GANANCIAS Y
PRDIDAS

ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Concepto:
Es el resultado econmico de las operaciones lucrativas que una empresa
realiza. Es el reporte de los ingresos (ganancias) y gastos (prdidas) que
pertenecen a un periodo contable determinado. Sirve para calcular la utilidad
neta.

ELEMENTOS DEL ESTADO DE

GANANCIAS Y PRDIDAS
Ingresos o ventas, que originan un aumento del
Patrimonio, razn de ser de un negocio en marcha.
Costos, que se incurren en la obtencin de los ingresos
o desembolsos para adquirir los productos que se
venden, y
Gastos, que representan un desembolso para lograr los
ingresos y/ o ventas.

TIPOS DE ESTADO DE GANANCIA

Y PRDIDAS
Segn CONASEV, existen los dos tipos:
Por Funcin: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo con su
funcin como parte del costo de ventas, de las actividades de
ventas y administracin, con la finalidad de mostrar los resultados
operacionales y no operacionales.
Por Naturaleza: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su
naturaleza. Indica como se originado la riqueza por su naturaleza de
la operacin y a su vez seala la distribucin de esa riqueza.

ESTADO DE GANANCIA Y PRDIDAS

1. Ventas Netas (Ingresos Operacionales):
Incluye los ingresos por venta de bienes o prestacin de servicios derivados de la
actividad principal del negocio, deducidos los descuentos no financieros, rebajas y
bonificaciones concedidas.
2. Otros Ingresos Operacionales:
Incluye aquellos ingresos significativos que no provienen de la actividad principal de la
empresa, pero que estn relacionados directamente con ella y que constituyen actividades
conexas.
3. Costo de Ventas (Operacionales):
El costo de ventas es reconocido como gasto durante el perodo. Representa erogaciones
y cargos asociados directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes
vendidos o la prestacin de servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de
obra, los gastos de fabricacin que se hubieren incurrido para producir los bienes
vendidos o los costos incurridos para proporcionar los servicios que generen los ingresos.

4. Otros Costos Operacionales:

Incluye aquellos costos reconocidos como gastos durante el perodo y estn constituidos
por los desembolsos incurridos para la realizacin de actividades conexas a la actividad
principal de la empresa.

ESTADO DE GANANCIA Y PRDIDAS

5. Gastos de Ventas:
Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de distribucin,
comercializacin o venta.
6. Gastos de Administracin:
Incluye los gastos directamente relacionados con la gestin administrativa de la empresa.
7. Ganancias (Prdidas) por Venta de Activos:
Incluye la enajenacin o disposicin por otra va de activos no corrientes, como: inmuebles,
maquinaria y equipo; activos intangibles y otros activos, que no corresponden a
operaciones discontinuadas.
8. Otros Ingresos:
Incluye los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del negocio de la
empresa, referido a ingresos distintos a los anteriormente mencionados, como
subvenciones gubernamentales.
9. Otros Gastos:
Incluye los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de la empresa, referidos
a los gastos distintos de ventas, administracin y financieros.

ESTADO DE GANANCIA Y PRDIDAS

10. Ingresos Financieros:
Incluye los ingresos obtenidos por la empresa provenientes de los rendimientos o retornos (intereses
y dividendos), diferencias de cambio neto, ganancias por variaciones en los valores razonables o
por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros e inversiones
inmobiliarias.
11. Gastos Financieros:
Incluye los gastos incurridos por la empresa como costos en la obtencin de capital (intereses y otros
costos relacionados), diferencias de cambio neto, las prdidas por variaciones en los valores
razonables o por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros e
inversiones inmobiliarias.
12. Participacin en el Resultado de Partes Relacionadas por el Mtodo de Participacin:
Incluye la participacin en los resultados de las empresas dependientes o subsidiarias, asociadas y
en negocios conjuntos.

13. Ganancias (Prdidas) por Instrumentos Financieros Derivados:

Incluye el efecto de los cambios en los valores razonables de los instrumentos financieros derivados
contratados por la empresa y que no son de cobertura. La ganancia (prdida) originado por los
instrumentos de cobertura que, de acuerdo con las normas contables, deben afectar a resultados,
se presentar en la partida de gastos o ingresos respectiva, que genera la partida cubierta,
informando de ello detalladamente en las notas correspondientes.

ESTADO DE GANANCIA Y PRDIDAS

14. Participacin de los Trabajadores:
Incluye las participaciones de los trabajadores corrientes y diferidas que la empresa debe detraer de
sus utilidades generadas en el ejercicio de acuerdo con las NIIF.
15. Impuesto a la Renta:
Incluye el impuesto a la renta corriente y diferido que corresponde a las utilidades (prdidas)
generadas en el perodo de acuerdo con las NIIF, excepto el correspondiente a operaciones
discontinuadas e impuestos.

16. Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas:

Incluye el resultado despus de impuestos de las operaciones discontinuadas, as como la ganancia o
prdida despus de impuestos provenientes de la medicin a valor razonable menos los costos
de venta o por la venta o disposicin por otra va, de los activos y pasivos que conforman la
operacin discontinuada.
17. Utilidad (Prdida) Neta Atribuibles a la Matriz e Intereses Minoritarios:
Representa la distribucin del resultado neto del perodo entre la matriz y los intereses minoritarios en
el estado financiero consolidado.
18. Utilidad (Prdida) Bsica y Diluida por Accin:
Las empresas cuyas acciones comunes y/o de inversin o acciones potenciales se negocien en bolsa y
aquellas que se hallen en proceso de emitir acciones, deben mostrar despus de la utilidad (prdida)
neta del perodo y por cada perodo informado, la utilidad (prdida) bsica por accin y utilidad (prdida)
diluida por accin por cada clase de accin que posea un derecho diferente en la participacin de
utilidades de la empresa.

MODELO DE ESTADO DE GANANCIA Y PRDIDAS

Nombre de la Entidad
Estado de Ganancias y Prdidas
Por los aos perodos terminados al ao X y ao X-1
(En miles de unidades monetarias)

Notas

Perodo
Especfico
Ao X

Perodo
Especfico
Ao X-1

Perodo
Acumulado
Ao X

Perodo
Acumulado
Ao X-1

0
0
0
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0
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0
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0
0
0
0

0
0
0

0
0
0

0
0
0

0
0
0

Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas por el Mtodo de
Participacin
Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros Derivados
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta
Participacin de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (Prdida) Neta de Actividades Contnuas
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio
Utilidad (Prdida) Neta atribuible a:
La Matriz
Intereses Minoritarios
Utilidad (Prdida) por Accin
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de Inversin

0,000
0,000
0,000
0,000

0,000
0,000
0,000
0,000

0,000
0,000
0,000
0,000

0,000
0,000
0,000
0,000

0,000
0,000
0,000
0,000

0,000
0,000
0,000
0,000

0,000
0,000
0,000
0,000

0,000
0,000
0,000
0,000

Utilidad (Prdida) Neta de Actividades Contnuas

Utilidad (Prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de Inversin

CASO PRCTICO

La empresa Sagitario S.A. presenta la siguiente informacin contable al 31 de diciembre

del 2013.

DETALLE
Gastos de Administracin

S/.
620,000.00

Otros Gastos
Costo de Ventas

7,860.00
15,413,200.00

Ingresos Varios

19,770.00

Ingresos Financieros
Gastos de Ventas
Ventas

6,280.00
890,500.00
24,860,000.00

Gastos Financieros

SE PIDE: Elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas.

Dato Adicional: El clculo del Impuesto a la Renta es del 30%

4,520.00

SAGITARIO S.A.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

Ventas Netas (ingresos operacionales)

24,860,000.00

Costo de ventas (operacionales)

-15,413,200.00

UTILIDAD BRUTA

9,446,800.00

Gastos Operacionales
Gastos de Administracin

-620,000.00

Gastos de Venta

-890,500.00
UTILIDAD OPERATIVA

7,936,300.00

Otros Ingresos (Gastos)

Ingresos Financieros

6,280.00

Gastos Financieros

-4,520.00

Otros Ingresos

19,770.00

Otros Gastos

-7,860.00

RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES, IMPUESTO

A LA RENTA Y PARTIDAS EXTRAORDINARIA

7,949,970.00

Impuesto a la Renta

2,384,991.00

UTILIDAD (PRDIDA) NETA DEL EJERCICIO

5,564,979.00