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AUDITORIA FINANCIERA
Auditoria Financiera:
Algunos
conceptos
Comprobacin de la legalidad y
regularidad de la utilizacin de los
recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para
determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a los lineamientos
establecidos.
Auditoria Financiera:
Es el examen de los estados
financieros en su conjunto, para
expresar opinin acerca de si stos
presentan o no razonablemente la
situacin econmica financiera y de
resultados, de conformidad con
principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Algunos
conceptos
Auditora Financiera
Asegurarse de la confiabilidad de los
estados financieros y el de emitir una
opinin acerca de la razonabilidad de
las cifras presentadas en ellos.
Objetivos
Servir como gua para las decisiones
futuras de la administracin respecto a
asuntos tales como control,
pronsticos, anlisis e informacin
Estados
Financieros
auditados
Obligacin
de auditar
los
estados
financieros
en el Per
Obligacin de
auditar los
En adelante, las sociedades o
estados
entidades distintas a las que se
financieros
encuentran bajo la supervisin de
en el Per
Conasev, cuyos ingresos anuales
por venta de bienes o presentacin
de servicios o sus activos totales
sean iguales o excedan a 3,000 UIT,
debern presentar a dicha entidad
sus estados financieros auditados
por sociedades de auditora
habilitadas por un colegio de
contadores pblicos en el Per.
Obligacin de
auditar los
estados
financieros
en el Per
La presentacin deber
realizarse conforme a las
normas internacionales de
informacin financiera,
sujetndose a las disposiciones
y plazos que determine la
Conasev.
IMPORTANTE
Normas
Internacionales de
Auditoria
(NIA)
200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS
BSICOS QUE
RIGEN LA
AUDITORIA EEFF
210- EL
COMPROMISO
DE AUDITORIA
310CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
Principales
NIA
320MATERIALIDAD
NIA -500
EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
NIA-400
EVALUACION DE
RIESGOS
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
PRINCIPIOS
TICOS
COMPETENCIA Y
CUIDADO PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
NORMATIVIDAD TCNICA
CARTA COMPROMISO
Es de inters, tanto del cliente como del auditor, que
este ltimo enve una carta compromiso, de
preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al
compromiso.
La carta compromiso sustenta y confirma la
aceptacin de la designacin del auditor, el objetivo y
alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad
del auditor para con el cliente y los tipos de informes.
NIA-400
EVALUACION
DE RIESGOS Y
DE CONTROL
INTERNO
El riesgo de auditoria
es el nivel de
incertidumbre que un
auditor acepta o
admite como vlido al
momento de emitir su
opinin.
EL RIESGO DE AUDITORIA
en el objeto a
3. La posibilidad de
su no deteccin
no deteccin o
por parte del
auditor, mediante
neutralizacin de la
la aplicacin de
materializacin de
sus
procedimientos
estos errores o
de auditoria
irregularidades por
auditar.
el sistema de
1. La posibilidad
de existencia
de errores o
irregularidades
significativas
2. La posibilidad de
RIESGO
INHERENTE
RIESGO DE
CONTROL
RIESGOS
DE
AUDITORIA
RIESGO DE
DETECCION
Medicin o evaluacin
Control
Monitoreo
NIA-500: EVIDENCIA
DE AUDITORIA
El propsito de esta NIA es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de
evidencia de auditoria que se tiene que obtener cuando
se auditan estados financieros, y los procedimientos a
seguir para obtener dicha evidencia de auditora.
NIA-500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se deber obtener evidencia
suficiente y apropiada de auditoria
para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la
opinin de auditora.
La evidencia de auditora se obtiene
de una mezcla apropiada de pruebas
de control y de procedimientos
sustantivos.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Evidencia de auditoria
Significa la informacin obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinin de auditoria.
Las evidencias de auditoria comprenden:
documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
informacin corroborativa de otras fuentes
La confiabilidad de la
evidencia
de auditoria
CONFIABILIDAD DE LAS
EVIDENCIAS
est influenciada:
por su fuente interna
o externa, y
por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria de fuentes
externas (por ejemplo,
la confirmacin recibida
de terceros) es ms
confiable que la
generada internamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria generada
internamente es ms
confiable cuando los
sistemas de
contabilidad y de control
interno relacionados
operan efectivamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es ms
confiable que la
obtenida de la
entidad,
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria en forma
de documentos y
representaciones
escritas es ms
confiable que las
representaciones
orales.
Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALTICA
EVIDENCIA INFORMTICA
ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA
ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE AUDITORIA
de suficiencia y de
competencia, que le
suministre una base
razonable para formarse
una opinin de acuerdo
con las circunstancias.
NIA -300
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
TECNICAS
y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
TCNICAS DE AUDITORIA
TCNICAS DE AUDITORIA
La inspeccin
La observacin
La investigacin
El cmputo
Los procedimientos
analticos
La comparacin
La comprobacin
El rastreo
La confirmacin
Indagacin
Revisin selectiva
PAPELES DE
TRABAJO
DEL AUDITOR
PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir:
programas de trabajo, anlisis,
memorndums, cartas de confirmacin,
resmenes de documentos del cliente, y
cdulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor.
Deben ser firmados por los encargados de
su elaboracin, revisin y supervisin.
PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
PROGRAMAS
DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
FINES
de los Programas
de Auditoria
Contenido
del Programa de Auditora
En general, el programa incluye
primero los procedimientos
generales de auditoria y luego los
procedimientos especficos para la
verificacin de cada clase de
activos, pasivos, ingresos y gastos
en el orden normal en que
aparecen en el balance general.
REF / PT
Hecho
por
Fecha
Trmino
AC / AR
MBG
03.01.2011
MBG
03.01.2011
A-1
MBG
03.01.2011
A.1 CAJA
1 Evaluacin de control Interno y riesgos
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior
3 Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores.
Sociedad Auditora
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS
CLIENTE
PERIODO
FECHA APLICAC:
AC
03.01.2011
PR OC EDIM IEN T OS
Hecho
Fecha
REF / PT
por
Trmino
AC / AR
MBG
03.01.2011
MBG
03.01.2011
A-1
MBG
03.01.2011
A - 1.1
MBG
03.01.2011
A.1 CAJA
1 Evaluacin de control Interno y riesgos
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior
3 Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores.
4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma:
A - 1.1
MBG
03.01.2011
A-1 / 1
MBG
03.01.2011
A-1 / 2
MBG
03.01.2011
A-1
MBG
03.01.2011
A-1
MBG
03.01.2011
Ventajas
Facilita la distribucin de tareas
Provee seguridad al realizar pruebas
Se utiliza para supervisar el trabajo
realizado
EL INFORME DE AUDITORIA
Y EL DICTAMEN DEL
AUDITOR
EL INFORME FINAL DE
AUDITORIA
La fase de informacin de un
trabajo de auditoria empieza
cuando los auditores
independientes han
completado su trabajo en el
campo y se han aceptado los
ajustes que propusieron y el
cliente los ha registrado.
PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME
cdulas
contengan
las
Informe
Corto
Tipos de Informes de
Auditora Financiera
Informe
Largo
Informe
Corto
Informe
Largo
NIA 700
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO
Mediante este documento el auditor expresa:
Que ha examinado los Estados Financieros de un
ente, identificndolo.
Cmo llev a cabo su examen, generalmente
aplicando normas de auditora,
y qu conclusin le merece su auditoria, indicando si
dichos Estados Financieros cumplen con principios
de contabilidad generalmente aceptados vigentes,
las que constituyen su marco de referencia.
Contenido
del Informe
Dictamen del
Auditor
Independiente
.
Estados
Financieros
Auditados.
Notas a los
estados
financieros.
GRACIAS