LA INDUSTRIA EXTRACTIVA

MINERA
1.- Definicin:
La actividad minera, es la
parte de la industria de
recursos
no
renovables,
dedicada al aprovechamiento
de las sustancias minerales
del suelo y subsuelo, a travs
de actividades y esfuerzos
que conforman las fases y
procesos de la actividad
minera.

2.- Caractersticas:
1.
2.

3.

La industria minera en el Per

constituye una fuente de trabajo.
Promueve la economa nacional al
generar industrias conexas como
la
industria:
maderera,
de
construccin, metal mecnica, etc.
Las empresas que conforman la
industria minera se caracterizan
por no poder determinar con
exactitud el beneficio de una
propiedad minera. Los costos de
produccin resultan muy variables.

3.- Definicin de minerales:

Los minerales son elementos o

compuestos
qumicos
naturales,
homogneos por su Composicin y
estructura, y forman parte de las rocas y
las micas. Se encuentran en la
naturaleza en estado slido o liquido.
Los minerales son recursos naturales no
renovables, por ello se hace necesario
una explotacin controlada de los
yacimientos minerales, ya que podemos
compararlos como un depsito bancario
y su duracin depender del manejo que
se haga de l

4.- Mtodos para extraccin de

minerales:
En el proceso de extraccin minera se
utilizan diferentes mtodos y tcnicas,
veamos algunos de ellos:
Extraccin de mineral a cielo abierto:
Se realiza cuando el yacimiento puede ser
explotado en la superficie; tales son los casos de
las minas de Cerro de Pasco, Toquepala, Cerro
Verde, etc.
Extraccin de mineral del subsuelo:
Cuando se trata de excavar a cierta profundidad
para extraer el mineral, por lo general el carbn
se extrae en esa forma.

Mtodos para
minerales:

extraccin

de

Extraccin por cernido:

Se refiere a la bsqueda de minerales en la tierra o
arena, cernindola y pasndola por corrientes de
agua como lo hacen los mineros al buscar
diamantes u otras piedras preciosas,.
Extraccin por bombeo:
Se refiere a la remocin de grandes cantidades de
arena desde el fondo de los ros para obtener
diamantes, otras piedras preciosas u oro.

En ambos casos tenemos Huaypetua en Madre de

Dios

5.- Clasificacin de sustancias

minerales:
1.

2.

3.
4.

5.

Sustancias
Minerales
Metlicas.
Sustancias Minerales no
Metlicas.
Sustancias Carbnicas.
Sustancias Radioactivas.
Sustancias geotrmicas.

Clasificacin de sustancias minerales:

a) Minerales metlicos

Metales abundantes: hierro, aluminio, cromo, manganeso, titanio,

magnesio.
Metales escasos: cobre, plomo, zinc, estao, tungsteno, oro, plata,
platino, uranio, mercurio, molibdeno.
b) Minerales no metlicos
Minerales para fertilizantes y aplicaciones qumicas (industrias
qumicas): cloruro de sodio, nitrato, azufre.
Materiales para la construccin y edificacin: cemento, grava,
arena, yeso, roca triturada.
Combustibles fsiles: petrleo, carbn, gas natural.
Agua: el recurso ms importante

CONCLUSIN

Los minerales representan la principal

materia prima de suma importancia
para la elaboracin de artculos en la
vida cotidiana, los mismos que al ser
explotados generan ingresos al ser
comercializados,
pero
igual
su
explotacin puede generar caos
ecolgico y agotamientos de los
mismos a ser extrados masiva e
indebidamente sin tomar en cuenta los
diversos factores medio ambientales.

6.- ESTRUCTURA DE LA MINERIA EN

PERU

La ley general de minera, estructura la actividad minera en nuestro

pas, en cuatro niveles:

NIVEL

HECTAREAS TRATAMIENTO EN PLANTA

MINERIA ARTESANAL: de 100 a 1,000; 25 Toneladas por da.

PEQUEA MINERIA: de 1,001 a 2,000; 350 Toneladas por da

MEDIANA MINERIA: de 2,001 a 5,000; 5,000 Toneladas por da.

GRAN MINERIA :

de 5,001 a mas; + de 5,000 Toneladas por da.

7.- Terminologa:
1.
2.
3.
4.

5.
6.
7.

Cancha.
Chimenea.
Concentrado.
Efluente.
Flotacin.
Galera.
Yacimiento mineral.

Terminologa:
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.

Desmonte.
Disparo.
Ganga.
Labor de Perforacin.
Ley.
Lixiviacin.
Mena.
Metal.
Mineral.
Relave.
Socavn.

8.-Etapas de la actividad minera

1.- CATEO:
Es el proceso inicial que consiste
en la bsqueda del yacimiento,
se trata de ubicar las anomalas
geolgicas en la corteza terrestre,
es ejecutado por los cateadores a
pie, a caballo, fotografas.
Esta actividad de cateo es libre
en todo el territorio nacional.

Etapas de la actividad minera

2.- PROSPECCIN:

Es la Investigacin de reas de
posible
mineralizacin,
utilizando Indicadores qumicos
y/o fsicos, instrumentos y
tcnicas de presin.
Al igual que la actividad de
cateo,
esta
actividad
de
prospeccin tambin es libre en
el territorio nacional.

AMBAS ETAPAS DE CATEO Y PROSPECCION:

Consiste en buscar zonas donde se

presume existe vetas o yacimientos
mineros.

Etapas de la actividad minera

3.- EXPLORACIN:

Realizada a fin de demostrar:

Dimensiones,
Posicin,
Caractersticas del yacimiento
minero.

Etapas de la actividad minera:

EXPLORACIN

Demostrar estudios geolgicos.

Las dimensiones, la posicin, caractersticas
mineralgicas reservas y valores de los
yacimientos.
Previa solicitud de petitorio; Perfil de
yacimiento, Estudio de factibilidad.

Etapas de la actividad minera:

Solicitud de petitorio:

Para asegurar la propiedad ante el registro

pblico de Minera.
Pagar el derecho de vigencia.
Demostrar la propiedad sobre los recursos
extrados del yacimiento.
34 INTANGIBLES
341 Concesiones y derechos

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

104 Cuentas Corrientes
12/04/2012 Por pago derecho de vigencia.

850,000.00

850,000.00

Solicitud de petitorio:

Los calificados como pequeos mineros

pagan US $1.00 por hectrea por ao.
Requisitos:
El titular presentar una declaracin jurada que
indique que no se tiene ms de 1,000 hectreas
entre concesiones y petitorios mineros.
Tener una concesin minera en la zona de
explotacin.
Pagar el derecho de trmite para la calificacin
como pequeo productor minero, el cual se
renueva cada (2) dos aos.

Estudio de factibilidad:
Reservas, leyes, tonelajes,
Calcular los costos para la extraccin y tratamiento, plan de
desarrollo, mtodo de minado.

Se establece la economa del proyecto.

Demostrar que no se altera el entorno, (el impacto ambiental.)

Tambin es necesario obtener las autorizaciones del Estado.

Etapas de la actividad minera:

4.- EXPLOTACIN:
Es la actividad de extraccin de
minerales
contenidos en un yacimiento minero (perforacin,
voladura, etc.)
Actividad operativa.
Extraer el mineral de la corteza terrestre.
Aprovechamiento tcnico de las sustancias.
Minado.

Etapas de la actividad minera:

5.- BENEFICIO:
Extraer o concentrar parte valiosa de un agregado de
minerales.
Concentrar las partes valiosas.
Purificar, fundir, refinar.
Posibilitar la venta con un mayor valor agregado.

Etapas de la actividad minera:

6.- LABOR GENERAL:

Prestacin de servicios auxiliares que se da a un

centro de operacin minero tales como
ventilacin, desage, etc.

Etapas de la actividad minera:

7.- TRANSPORTE:

Sistema utilizado para el transporte, masivo y

continuo de minerales.

Etapas de la actividad minera:

8.- COMERCIALIZACIN:
Es la venta de minerales. Su ejercicio es libre no
requiere de otorgamiento de concesin.
(Al momento del contrato de compra venta, ambas
partes estn obligadas bajo responsabilidad
precisar la procedencia del mineral.)
Es libre interna y externamente.

Etapas de la actividad minera:

9.- CIERRE:
Proceso progresivo, ver si se ha cumplido con estndares
ambientales, si se ha alcanzado los objetivos sociales
deseados, todo ello despus de la etapa del minado

Etapas de la actividad minera:

CONCLUSIONES RESPECTO DE LA AUTORIZACION
1.

2.

3.

De la etapa
Exploracin a la etapa
Transporte se necesita de autorizacin
previa, para ser ejecutadas o desarrolladas
dichas actividades.
La Gran Minera y Mediana Minera
desarrollan las nueve etapas.
La Pequea minera y Minera artesanal
desarrollan las etapas exploracin,
explotacin y beneficio.

9.- CONCESION MINERA.

Generalidades.Las concesin minera, es el derecho
que otorga el Estado al titular o
concesionario a realizar una de las
actividades mineras (excepto cateo,
prospeccin y comercializacin, que
son actividades libres), en beneficio
propio, es decir otorga a su titular un
derecho real consistente en la suma de
los atributos que esta ley reconoce a
favor del concesionario constituyendo
as un inmueble distinto y separado
del predio donde se encuentra
ubicado.

No podr establecerse concesiones

sobre reas agrcolas intangibles, ni
en tierras rusticas de uso agrcolas.
Tratndose de reas urbanas o de
expansin urbana, se otorgara el
titulo de la concesin, previo
acuerdo autoritativo del respectivo
Concejo Provincial, para este
efecto, si este no se pronuncia
dentro de los (60) sesenta das
naturales
siguientes
a
la
presentacin de la solicitud, se dar
por aprobada la misma.
Las concesiones son irrevocables,
en tanto el titular cumpla las
obligaciones que se seala para
mantener su vigencia.

10.- Trmite para la concesin

Petitorio
Es la solicitud en la que el peticionario solicita el
otorgamiento de una determinada rea, la misma
que es demarcada por coordenadas.
Derecho de Vigencia
Es la obligacin que tiene el concesionario
minero en el pago de un tributo de periodicidad
anual, cuyo monto directamente proporcional al
numero de hectreas peticionadas, a partir del
ao en que se hubiere formulado el petitorio
siendo el equivalente en moneda a US $ 2.00 por
ao y por hectrea otorgada o solicitada y para
los pequeos mineros ser de US $ 1.00 y pagado
el primer ao que se formule deber abonarse al
momento de la formulacin del petitorio.

11.- Clasificacin de Concesiones

Concesin de Exploracin
La concesin minera otorga a su
titular el derecho de actividad
minera tendiente a demostrar las
dimensiones,
posicin,
caractersticas
mineralgicas,
reservas y valores de los
yacimientos minerales.

Concesin de Explotacin
Es el derecho que tiene el concesionario de
realizar labores de desarrollo para su mejor
aprovechamiento de las sustancias minerales
y de extraccin propiamente dicho de los
minerales contenidos en los yacimientos.
Para gozar de este derecho, esta obligado al
pago de derecho de vigencia a US $ 2.00 por
ao y por hectrea otorgada o solicitada. El
derecho de vigencia correspondiente al ao
en que se formule el petitorio de la concesin
minera, deber abonarse y acreditarse con
motivo de la formulacin del petitorio, siendo
el equivalente en moneda nacional a US $1.00
por ao y por hectreas otorgadas para los
pequeos productores mineros y para
titulares de concesiones.

1.

2.

3.

Concesin de Beneficio
La concesin de beneficio otorga a su
titular el derecho a extraer o concentrar
la parte valiosa de un agregado de un
mineral o fundir, purificar o refinar
metales mediante un conjunto de
procesos fsicos, qumicos o fsicos
qumicos.
As mismo, este tipo de concesin
comprende las siguientes etapas:
Preparacin mecnica.- Proceso por el
cual se reduce de tamao, se clasifica o
lava un mineral
Metalurgia.- Conjunto de procesos
fsicos, qumicos o fsico qumico que
se realizan para concentrar y extraer las
sustancias valiosas de los minerales.
Refinacin.- Proceso para purificar los
metales de los productos obtenidos de
los
procedimientos
metalrgicos
anteriores.

Concesin de Labor General

Otorga a su titular a prestar
servicios auxiliares a dos o mas
concesiones
mineras
como
ventilacin, desage, izaje o
extraccin, otros.
Al solicitarle esta concesin, el
peticionario pagara 0.003% de la
UIT (UIT ao 2012 = S/.3,650.00)
por metro lineal de la labor
proyectada.

Concesin
de
Transporte
Minero
Constituye el derecho de
instalar y operar un
sistema
de
transporte
masivo continuo de los
productos minerales por
mtodos no convencionales.
Al solicitarle la concesin,
el peticionario pagara por
derecho
de
vigencia
0.003% de la UIT por
metro lineal de la labor
proyectada.

12.- Obligaciones de los Titulares de Concesiones

Son obligaciones de los concesionarios:
1. De acuerdo a la constitucin poltica
del Per, obligada a su trabajo,
obligacin que consiste en la
inversin para la produccin de
sustancias minerales.
2. La produccin no podra ser inferior al
equivalente en moneda nacional a US
$100.00 por ao y por hectrea
otorgada, tratndose de concesiones
metlicas y del equivalente en
moneda nacional US $50.00 por ao y
por hectrea otorgada tratndose de
sustancias
no
metlicas,
esta
produccin ser acreditada con la
liquidacin de venta del mineral.

UNIDAD DE MEDIDA EN MINERIA

La unidad bsica de medida superficial es LA

CUADRICULA y tiene una extensin de 100
hectreas es decir 1 Km. x 1 Km.
Debe de pagarse cada ao un derecho de
vigencia de concesin minera y el plazo corre
desde el 1 de enero hasta el 30 de junio del
mismo ao
Pequeo minero paga $1.00 dlar por hectrea.
Minero artesanal paga $0.50 dlar por hectrea

13.- Centros de Actividad Productiva en la Mina

CONTROL

Centros de Operaciones

Labores Productivas

Exterior
Mina

Interior Mina
Bien definidas
Control de la informacin
Contable

Departamentos
de
Produccin

Departamentos
de Servicio

DEPARTAMENTO DE PRODUCCION
Tenemos:

1.- Departamento de
Minado Costo Mina
2.- Departamento de
Concentracin
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS
Tenemos:

1.- Departamento de
Servicios Distribuibles

Departamento de Minado Costo Mina (Produccin)

Centro de produccin dedicado a la extraccin del mineral

que realiza al

Interior de la Mina
las siguientes actividades

Desarrollo
Preparacin,corte y relleno

Explotacin mineral
Extraccin mineral

14.- TIPOS DE YACIMIENTOS Y SU EXPLOTACION

Mineral Valioso

Diseminado

Vetas
Explotacin

Laboreo
Subterrneo

Tajo
Abierto

Mena

PROCESO DE EXTRACCION
Y PRODUCCIN

Explotacin con Reportes Satelitales

Exploracin con Sondas Areas

Muestreo del Terreno

DEPARTAMENTO DE PRODUCCION

I.- MINADO COSTO MINA

1.1 Desarrollo
Consiste en la construccin de galeras, chimeneas y piques
mediante trabajos de derribo, transporte interno, enmaderado e
instalaciones.
Delimitan reas denominadas BLOCKS que pueden tener una
longitud de 50 metros o ms.
Se efecta en 2 tipos de minas:
- Subterrneas

Galeras (tneles horizontales)

Chimeneas (tneles verticales)

Piques (tneles verticales)

Rampas (tneles en forma espiral)

- Superficiales
Trabajo de desencape

Desarrollo en Minas Superficiales

1.2 Preparacin, Corte y Relleno

Hacer labores de chimenea
de la galera de nivel inferior
a la galera de nivel superior,
despus se elaboran subniveles
para luego comenzar el tajeo
(corte y relleno).
Las chimeneas se preparan a 30, 50 o 25 m. de
acuerdo al tipo de extraccin de la mina.
Los subniveles se preparan dejando un puente de 2
a 3 m. del techo de la galera al piso del subnivel.

1.3 Explotacin Mineral

Es el trabajo que se realiza para extraer el mineral
de las vetas en tajos especficos en los diferentes
subniveles, para luego extraer el mineral al exterior.
Tenemos 2 modalidades :
1.- Minas subterrneas
Proceso Perforacin, voladura, acarreo
y
transporte fuera de la mina
2.- Minas Superficiales
Proceso
Perforacin,
voladura,
carguo
y transporte.

Perforacin

Voladura

Despus de la Voladura

1.4 Extraccin Mineral

Se extrae el mineral
por acarreo para
luego ser
transportado a la
planta de
concentracin o
canchas de mineral.

Carguo

Transporte

Adicionalmente
Servicios de Mina Subterrneas
Son los servicios complementarios que se realiza como el aire
comprimido,bombeado de agua,ventilacin,alumbrado,lmparas
elctricas,aserradero,etc.

Gastos Generales de Minas

Subterrneas
Son los gastos complementarios que se realiza como la
supervisin,la oficina de seguridad,planeamiento y otros
que apoyan el proceso productivo.

Departamento de Concentracin - Planta (Produccin)

Eleva el valor econmico del mineral (mejor ley)

se realiza al

Exterior de la Mina
con las sgts. actividades

Alimentacin

Flotacin

Chancado

Espesado

Molienda y clasificacin

Manipuleo y Transporte

II. CONCENTRACION PLANTA DE PRODUCCION

2.1 Alimentacin
Es suministrar a una mquina en movimiento la materia que
necesita para seguir funcionando.
2.2 Chancado
Es una operacin que consiste en el procesamiento de minerales
en la reduccin de tamao de rocas grandes a fragmentos de a
3/8 utilizando fuerzas de comprensin, friccin.
2.3 Molienda y Clasificacin
2.3.1 Molienda
Es una operacin en la que se realiza una reduccin del tamao en
rangos finos. Constituye la etapa previa a los procesos de
flotacin, separacin, lixiviacin y por lo tanto deber preparar al
mineral adecuadamente en caractersticas tales como la liberacin
del tamao de la partcula

Lixiviacin

Lixiviacin

Lixiviacin

Lixiviacin

Lixiviacin

Lixiviacin

Lixiviacin

2.3.2 Clasificacin

Viene a ser la separacin de un conjunto de

partculas de tamao heterogneo en 2
porciones, cada una conteniendo partculas
de granumetra u otras propiedades ms
especficas que el conjunto original.
2.4 Flotacin
Proceso de concentracin que elimina el
material estril, recuperando solo la parte
valiosa del producto llamado concentrado.

2.5 Espesado
El espesamiento es por sedimentacin de las
partculas y se considera como una primera
etapa de desaguado produce lodos de 45 a
75% de slidos.
stos pasan a una segunda etapa llamada
filtracin la cual eliminara el agua hasta el
10 o 15% de humedad.

Proceso de Planta

2.6 Manipuleo y Transporte

Consiste en el ensacado y carguo
de concentrado en sacos de 50 kg.
c/u para ser llevados para su
venta en camiones de carga.
2.7 Gastos Generales de Carga
Son aquellos costos que apoyan el proceso
productivo y que requiere de un estudio previo para
asignar posteriormente a los centros de produccin.

Departamentos de Servicios
(Distribuibles)

Casa Fuerza
Taller de Mantenimiento
Laboratorio
Almacn
Administracin Mina

Casa Fuerza
Es donde se produce la energa elctrica por operacin
termoelctrica por una serie de motores, la energa producida por
cada motor es un promedio de 400kw. por hora.
Taller de Mantenimiento
Comprende los servicios de mantenimiento preventivo y
preparaciones que prestan los talleres, estos centros de costos
sumaran y determinaran su costo para luego ser distribuidos
proporcionalmente a los diferentes centros de costos unitarios.
Laboratorio
Comprende los servicios de ensayos, anlisis y otros que presta a
los diferentes centros de costos, generalmente al de la mina y
planta. Su costo sera distribuido al final a los centros de costos
usuarios.

Almacn
Comprende los servicios de ingresos, almacenaje y
despachos de materiales y suministros.
Administracin de la Mina
Comprende los servicios de control y direccin de la
mina, dentro de ella se encuentra la oficina de
administracin, contabilidad, relaciones industriales y
otros, su costo ser distribuido.

Recurriendo a las practicas contables establecidas por

empresas de este tipo:

Capitalizar los costos de exploracin incurridos, y

castigarlos slo cuando se tenga evidencia de que no
habr xito en las exploraciones efectuadas, o
amortizarlos durante la vida til de la mina a partir del
inicio de las actividades de exploracin.

Registrar con cargo a resultados del periodo los costos de

exploracin incurridos. Solo se capitalizan los costos
incurridos con posterioridad a la confirmacin de
existencia de reservas de mineral con valor econmico
explotable y que son necesarios para hacer factible el
inicio de la exploracin.

Tributariamente, los gastos

de exploracin en que se
incurra pueden deducirse
al 100% en el ejercicio o
amortizarse a partir de ese
ejercicio aplicando una
tasa calculada segn la
vida probable de la mina
establecida al finalizar ese
ejercicio y calculada sobre
el volumen de las reservas
probadas y probables y la
produccin
mnima
obligatoria de ley.

La experiencia seala que, como en cualquier

industria, el contador debe visitar la mina
personalmente, hacindose acompaar de un tcnico,
para familiarizarse con los trabajos que se realizan en
la superficie y en el subsuelo, para obtener de esta
manera, una visin panormica de la actividad
desarrollada en su conjunto, de los objetivos a
satisfacer y de los mtodos que se requieran para logar
esto.

Consecuentemente con esta practica

internacional, la Contadura Publica
de la Nacin, considero, un Manual de
contabilidad de Costos de Gestin
Minera en la cual se establece la
estructura de la contabilidad de costos
para empresas de este sector:
90 Minado
91 Concentracin
92 Lixiviacin
93 Fundicin
94 Refinacin
95 Generacin Elctrica
96 Costos Indirectos de Produccin
Distribuibles
97 Gastos Financieros
98 Gastos de Ventas
99 Gastos Generales

Depreciacin

Tratndose de los titulares de actividad minera que celebren

contratos al amparo del articulo 82 del TUO de la Ley
General de Minera, el titular tendr la facultad de ampliar la
tasa anual de depreciacin de las maquinarias, equipos
industriales y dems activos fijos hasta el limite mximo de
(20%) anual como tasa global, de acuerdo a las
caractersticas propias de cada proyecto. En el caso de las
edificaciones y construcciones la ampliacin tendr un lmite
de 5% anual.

Redistribucin de la Energa Elctrica, Costos

Indirectos Distribuibles y Depreciacin

Las empresas mineras, en especial

las
que
tienen
plantas
de
concentracin,
utilizan
energa
generada por estas, como tambin
energa generada por terceros,
Cuando son generadas por la
misma empresa, los costos de
generacin son controlados por un
centro de costos especifico y es de
all de donde se transfiere a las
centros de costo que han utilizado
energa. Cuando es adquirido de un
tercero, tambin se registra en un
cuenta
especifica
de
energa
comprada, a travs de un asiento de
distribucin se transfiere a las
diferentes cuentas que la han
utilizado.

Costos

En cuadros de costos, realizamos la

valorizacin de la produccin del
ejercicio, los costos incurridos hasta
este momento se denominan Costos
Conjuntos, ya que se ha incurrido en
ellos de manera conjunta , de manera
global , no es posible (ni practico)
efectuar una separacin de cuanto
corresponde a cada producto lo mas
conveniente
en
este
tipo
de
situaciones es registrarlos en forma
global y una vez lograda su
separacin fsica se aplique un
prorrateo que distribuya de manera
racional
el
total
entre
los
componentes.

ASPECTO TRIBUTARIO DE ACUERDO A LAS

FASES DEL SECTOR MINERO
1. Fase de exploracin
1.1 Impuesto a la Renta: Tratamiento de los gastos

Los gastos de exploracin en que se incurra una vez que la cesin se encuentre
en la etapa de la produccin mnima obligatoria, podrn:
Deducirse ntegramente en el ejercicio, o
Amortizarse a partir del momento
en que se inicie la produccin o
explotacin ese ejercicio.

El contribuyente deber optar por uno de los dos sistemas, comunicando su

eleccin a la Administracin Tributaria al tiempo de presentar la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

2. Estudio de factibilidad
2.1 La tasa de depreciacin de activos
INMUEBLES
MAQUINARIAS
Y
EQUIPOS

DEPRECIACIN
20 %

POR DESGASTE
O
OBSOLESCENCIA

2.2 Tributos Municipales

TRIBUTOS
MUNICIPALES

CUANDO
SE UBICAN
EN ZONAS
URBANAS

3.Construccin del proyecto

3.1 Recuperacin anticipada del IGV
Consiste en la devolucin del impuesto General a
las Ventas pagado por los gastos, que se utilicen
directamente en la ejecucin del contrato
sectorial.
Para acogerse al rgimen, debern celebrar un
contrato de inversin con el Estado.
La devolucin del IGV e IPM pagado podr
solicitar mensualmente o a partir del mes
siguiente de la fecha de anotacin en el registro
de compras.
El monto mnimo ser 36 UIT.
Adicionalmente, se debe sealar el valor del
impuesto de dicho bien, no ser inferior a 9 UIT.

4. Explotacin Comercial
4.1 Amortizacin de la concesin
Se amortizara a partir del ejercicio
en
que
se cumpla, con la
produccin mnima.
En
el
plazo
establecido,
comunicado a la SUNAT al
presentar la Declaracin Jurada
Anual.

4.2 Deduccin de obras de infraestructura

INVIERTAN

EMPRESAS
DEL SECTOR
MINERO

SERVICOS
PBLICOS

SER
DEDUCIBLE
PARA
EFECTOS DE
IMPUESTO A
LA RENTA

4.2 Capitalizacin de Utilidades No distribuidas

Las utilidades no distribuibles , debern ser capitalizadas,

en el ejercicio siguiente.
Con lo cual no podr reducir su capital durante 4
ejercicios siguientes.

ASPECTO TRIBUTARIO GENERAL EN EL

SECTOR MINERO
1. RGIMEN DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA COMN
TITULARES DE ACTV.
MINERAS

US$
2000,000.00

CONTRATO

OPERACIONES
350 HASTA 5,000 TM/da
10
AOS

ESTADO

ESTABILIDAD
TRIBUTARIA

Los contratos de estabilidad

garantizarn
los beneficios
siguientes:

a) Estabilidad tributaria
Quedando sujeto al rgimen, tributario vigente en la
fecha de aprobacin del contrato.
b) Libre disposicin de divisas,
El banco central de Reserva del Per y el sistema
financiero, le vendern la moneda extranjera
requerida para cualquier desembolso que requiera.
c) Libre comercializacin de producto minerales.
d) Estabilidad de los regmenes especiales.
e) La no modificacin de garantas

Para gozar de los beneficios sealados se presentar,

ante la Direccin General de la Minera, un programa
de inversiones.

2. REGIIMN DE ESTABILIDAD ESPECIAL

INVERSIONES
US$
20000,000.00

TITULARES DE ACTV.
MINERAS

INVERSIONES
MIN. EXIST.
US$
50000,000.00

CONTRATO

OPERACIONES
MAYOR A 5,000 TM/da
15

ESTADO

AOS

ESTABILIDAD
TRIBUTARIA

GARANTIZARAN
BENEFICIOS
SEALADOS EN
EL RGIMEN
COMN Y FACULTAD
DE AMPLIAR
LA DEPRECIACION
DE INM., EQUIP, Y
DEMAS ACTIVOS
FIJOS

DE LA FORMALIDAD DE LOS CONTRATOS

DE ESTABILIDAD
RESOLUCION
MINESTERIAL

REGIMEN
DE ESTAB.
COMN

VICEMINISTRO
DE ENERGA
Y MINAS

MINISTERIO DE
ENERGA
Y MINAS

CONTRATO DE
ESTABILIDAD

SUSCRITOS

TITULAR DE LA ACTV. MINERA

DECRETO
SUPREMO

REGIMEN
DE ESTAB.
ESPECIAL

MINISTRO
DE ENERGA Y
MINAS

EFECTOS DEL CONTRATO DE ESTABILIDAD

Si durante la vigencia del contrato se

produjeran la derogatoria de cualquiera de los
tributos que formen parte del rgimen
garantizado, deber seguir tributando de
acuerdo al rgimen derogado.

Si se produjera la derogatoria mediante la

sustitucin de un nuevo tributo se pagar el
nuevo tributo.

Si la sustitucin es de naturaleza transitoria

entonces podr optar por seguir tributando el
antiguo rgimen o acogerse el nuevo rgimen
transitorio.

DERECHOS DE LOS TRABAJADORES

Bienestar y Seguridad

Los titulares estn obligados a

proporcionar a sus trabajadores que
laboren en zonas lejanas:

Facilidades de vivienda
Instalaciones adecuadas para su
recreacin
Servicios de asistencia social
Asistencia mdica y hospitalaria
gratuita

Tambin tienen la obligacin de

proporcionar condiciones de higiene y
seguridad en el trabajo.

Seguro complementario del trabajo de riesgo

Los trabajadores del Sector Minero que gozan de cobertura son

los que se dedican a las siguientes actividades:
Extraccin y aglomeracin de carbn de piedra
Extraccin y aglomeracin de lignito
Extraccin de minerales de uranio y torio
Extraccin de minerales de hierro
Extraccin de minerales metalferos no ferrosos

La tasa de cobertura es:

TASA BSICA DE APORTACIN

0.53%

TASA ADICIONAL DE APORTACIN POR NIVEL DE RIESGO

NIVEL DE RIESGO IV: EXPLOTACIN DE MINAS Y CANTERAS
1.02%

TOTAL TASA SCTR 1.84%

Descuentos y Recargos en la Tasa de Aportacin al Seguro

complementario de trabajo de Riesgo
1.

Descuento por Nmero de trabajadores

Nmero de Trabajadores

Descuento Automtico

De 100 a 300
De 301 a 500
De 501 a 1000
De 1001 a 2000
De 2001 a 3000
Ms de 3000

5%
10%
15%
20%
25%
35%

Recargos y Descuentos por cumplimiento de medida de higiene

y seguridad.

Nivel 1

Empresas que no cumplen con la totalidad

de sus obligaciones en materia de
higiene y seguridad.

Recargo del 10%

Nivel 2

Empresas que cumplen con la totalidad de

sus obligaciones en materia de higiene y
seguridad.

Sin recargo ni Descuento

Nivel 3

Empresas que superan las obligaciones

exigidas por la normatividad vigente.

Descuento 20%

Recargos o descuento anual segn tasa de riesgo

Tasa de Riesgo

N das prdidas x 100

N de trabajadores

La Regala es un
pago por el derecho de
extraccin
de
un
recurso natural al
propietario del mismo,
generalmente
el
Estado.

Definicin de regala minera

La regala minera, es la contraprestacin econmica que
pagan los titulares de las concesiones mineras, al Estado
por la explotacin de los recursos minerales metlicos y
no metlicos.
Concesin Minera
Un sujeto es concesionario minero, cuando el estado le ha
dado el derecho para realizar actividades de exploracin
y explotacin que le permita el aprovechamiento de los
minerales que se encuentran en el subsuelo del territorio
nacional.
Nacimiento de obligacin de pagar Regala minera
La obligacin tributaria de pagar la regala minera nace al
cierre de cada trimestre calendario: (enero a marzo)
(abril a junio) (julio a setiembre) (octubre a diciembre)

Constitucin de regala minera

La regala minera ser calculada sobre la utilidad
operativa trimestral percibida en cada trimestre, a
precio de valor mercado.
UOT = VENTAS (COSTO DE VENTAS + GASTOS OPERATIVOS)

UOT = cta. 70 (cta. 69 + cta. 94 + cta. 95 )

Donde :
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
No se debe de incluir dentro del costo de ventas y de los
gastos operativos la mayor depreciacin y amortizacin
generada por revaluaciones y las derivadas de los
intereses capitalizados.
No se debe de considerar como deduccin por gastos
operativos los retiros por autoconsumo y otros retiros no
justificados.

Constitucin de regala minera

Utilidad Operativa Trimestral
Ingresos por Ventas
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y
Costos Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y
dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no
justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente
durante la vida probable de la mina.

Determinacin de la regala minera

La regala minera (RM) se determinara trimestralmente
de la siguiente forma:
RM = (UOT ) (Tasa Efectiva)
Donde:
RM = Regala Minera
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
La tasa efectiva se establece en funcin al margen
operativo (MgO) del trimestre, redondeado a dos
decimales.
MgO = UOT / VT
Donde:
MgO = Margen Operativo
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
VT = Ventas del trimestre

Tramos del Margen Operativo

ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA
N

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

TRAMOS MARGEN OPERATIVO

LIMITE INFERIOR

LIMITE SUPERIOR

0%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
55%
60%
65%
70%
75%
80%

10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
55%
60%
65%
70%
75%
80%
a mas

TASA MARGINAL

1.00%
1.75%
2.50%
3.25%
4.00%
4.75%
5.50%
6.25%
7.00%
7.75%
8.50%
9.25%
10.00%
10.75%
11.50%
12.00%

Monto mnimo a pagar de Regala Minera

El monto a pagar por regala minera ser el mayor monto
que resulte de comparar: el resultado de aplicar sobre la
utilidad operativa trimestral la tasa efectiva sealada en la
escala progresiva acumulativa, (la tasa es establecida en
funcin al margen operativo del trimestre), con el uno por
ciento (1%) de los ingresos generados por las ventas
realizadas en el trimestre calendario.
Los pequeos productores y mineros artesanales el impuesto
ser de 0%
Incidencia en el Impuesto a la renta
El monto efectivamente pagado por concepto de Regala
Minera constituye gasto para efectos del Impuesto a la
Renta en el ejercicio en que se pague la regala.

IMPUESTO ES PECIAL A LA MINERIA

Objeto de impuesto especial a la minera.
El impuesto especial a la minera grava la utilidad
operativa que obtienen los sujetos de la actividad
minera, proveniente de la venta de recursos minerales
metlicos en el estado en que se encuentren.
Periodicidad y nacimiento del Impuesto Especial a la
Minera.
La periodicidad del IEM es trimestral: (enero a marzo)
(abril a junio) (julio a setiembre) (octubre a diciembre).
La obligacin de pago del IEM, nace al cierre de cada
trimestre.

Base imponible del Impuesto Especial a la Minera.

El IEM debe de ser calculado sobre la Utilidad Operativa
Trimestral UOT que obtienen los sujetos de la actividad
minera en cada trimestre a precios de valor de mercado.
UOT = VENTAS (COSTO DE VENTAS + GASTOS OPERATIVOS)

UOT = cta. 70 (cta. 69 + cta. 94 + cta. 95 )

Donde :
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
No se debe de incluir dentro del costo de ventas y de los
gastos operativos la mayor depreciacin y amortizacin
generada por revaluaciones y las derivadas de los
intereses capitalizados.
No se debe de considerar como deduccin por gastos
operativos los retiros por autoconsumo y otros retiros no
justificados.

Utilidad Operativa Trimestral del IEM

Ingresos por Ventas de Recursos Minerales
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra
Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos,
Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por
Revaluaciones.
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros
no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos
proporcionalmente durante la vida probable de la mina.

Determinacin del Impuesto Especial a la Minera

El IEM se determinara trimestralmente de la siguiente
forma:
IEM = (UOT ) (Tasa Efectiva)
Donde:
IEM = Impuesto especial a la Minera
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
La tasa efectiva se establece en funcin al margen
operativo (MgO) del trimestre, redondeado a dos
decimales.
MgO = UOT / VT
Donde:
MgO = Margen Operativo
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
VT = Ventas del trimestre

Tramos del Margen Operativo

N

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17

ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA

TRAMOS MARGEN OPERATIVO
LIMITE INFERIOR
LIMITE SUPERIOR

0%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
55%
60%
65%
70%
75%
80%
85%

10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
55%
60%
65%
70%
75%
80%
85%
A mas

TASA MARGINAL

2.00%
2.40%
2.80%
3.20%
3.60%
4.00%
4.40%
4.80%
5.20%
5.60%
6.00%
6.40%
6.80%
7.20%
7.60%
8.00%
8.40%

En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales

contemplados en el artculo 91 del TUO de la Ley General
de Minera, el IEM ser de cero por ciento (0%), no se
consideran como tales, aquellos que resulten de empresas
vinculadas luego de procesos de reorganizacin empresarial
(Art. 32-A inciso b) del D.S. 179-2004-EF)
Incidencia en el Impuesto a la renta
El monto efectivamente pagado por concepto de Impuesto
Especial a la Minera, constituye gasto para efectos del
Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague.

Objeto del Gravamen Especial a la Minera.

Establece el marco legal por el que los sujetos de la
actividad minera con proyectos de inversin sujetos a
contratos de garantas y medidas de promocin a la
inversin, se comprometen de manera voluntaria,
mediante la suscripcin de un convenio al pago del
gravamen especial a la minera.
Definicin del Gravamen Especial a la Minera.
El gravamen es un recurso publico proveniente de la
explotacin de recursos naturales no renovables.
Periodicidad y nacimiento del Gravamen Especial a la
Minera
La periodicidad del GEM es trimestral: (enero a
marzo) (abril a junio) (julio a setiembre) (octubre a
diciembre).
La obligacin de pago del GEM, nace al cierre de cada
trimestre.

Caractersticas del Gravamen Especial a

la Minera.
1.

2.

3.

Para su determinacin, se descuentan las

sumas pagadas por concepto de Regala
Minera que venzan con posterioridad a la
suscripcin del convenio.
Se deducir como gasto para efectos de la
determinacin del impuesto a la renta el
monto efectivamente pagado por concepto
de gravamen.
Son ingresos del tesoro publico los recursos
que se obtengan por su aplicacin.

Base de calculo del Gravamen Especial a

la Minera.
Sera determinado por cada uno de los
contratos de garanta suscritos por los
sujetos de la actividad minera.

Determinacin del Gravamen Especial a la Minera

El GEM se determinara trimestralmente de la siguiente
forma:
GEM = (UOT ) (Tasa Efectiva)
Donde:
GEM = Gravamen especial a la Minera
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
La tasa efectiva se establece en funcin al margen
operativo (MgO) del trimestre, redondeado a dos
decimales.
MgO = UOT / VT
Donde:
MgO = Margen Operativo
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
VT = Ventas del trimestre

Utilidad Operativa Trimestral del GEM

Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metlicos
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra
Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos,
Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por
Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros
no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos
proporcionalmente durante la vida probable de la mina.

Tramos del Margen Operativo

N

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17

PORCENTAJES EN FUNCION AL MARGEN OPERATIVO

TRAMOS MARGEN OPERATIVO
TASA MARGINAL
LIMITE INFERIOR
LIMITE SUPERIOR

0%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
55%
60%
65%
70%
75%
80%
85%

10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
55%
60%
65%
70%
75%
80%
85%
A mas

2.00%
4.57%
5.14%
5.71%
6.28%
6.85%
7.42%
7.99%
8.56%
9.13%
9.70%
10.27%
10.84%
11.41%
11.98%
12.55%
13.12%

CANON MINERO.

Es el dinero que los gobiernos

regionales y locales reciben como
transferencia peridica del Gobierno
Central, en base a diferentes criterios
de distribucin, que permite a los
gobiernos regionales o locales, que
estn dentro del rea de influencia
directa o indirecta de las actividades
extractivas de recursos naturales no
renovables, participar del Impuesto a la
Renta que pagan las empresas mineras,
por los beneficios que obtienen de la
extraccin y comercializacin de los
recursos minerales.

CONSTITUCION DEL CANON MINERO.

El Canon Minero est constituido por el cincuenta por

ciento (50%) del Impuesto a la Renta que pagan las
empresas al Estado, es decir, el impuesto que grava
las utilidades de las empresas mineras que realizan
de manera efectiva operaciones de extraccin y
comercializacin de recursos naturales minerales.

Distribucin del Canon Minero

El Canon Minero generado por cada empresa minera ser
distribuido a nivel local utilizando los siguientes
porcentajes y criterios:
10% para los gobiernos locales del distrito o distritos
donde se explota el recursos natural. De ello, 30% debe
destinarse a la inversin productiva para el desarrollo
sostenible de las comunidades de la zona.
25% se distribuye entre los gobiernos locales distritales
y provinciales de la zona donde se explota el recurso
natural.
40% le corresponde a los gobiernos locales distritales y
provinciales del departamento o departamentos donde
se explota el recurso natural.
25% va dirigido al Gobierno Regional, el cual destina
el 20% de ste monto a las universidades publicas del
departamento.