TCNICAS DE

AUDITORA

TCNICAS DE AUDITORA
Mtodos prcticos de investigacin,
verificacin y prueba que utiliza el
auditor para obtener evidencia que
fundamente su opinin.

GRUPOS DE TCNICAS DE AUDITORA

Tcnicas

de verificacin

oculares
Tcnicas de verificacin orales
Tcnicas de verificaciones
escritas
Tcnicas de verificacin
documental
Tcnicas de verificacin fsica

Ocular

E
R

Oral

TCNICAS
DE
AUDITORA

F
I

Escrita

C
A
C

Documental

Comparacin
Observacin
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Analizar
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Rev. Selectiva

Fsica

Inspeccin

Tcnicas de verificacin oculares

COMPARACIN:
Acto

de observar la similitud o
diferencia entre dos o mas
elementos.
Comparar resultados contra
criterios aceptables.
Facilita la evaluacin del auditor y
ayuda a crearse un criterio sobre
los aspectos evaluados.

Tcnicas de verificacin oculares

OBSERVACIN:
Como

estn funcionando los

controles internos.
Cerciorarse de la forma como se
efectan las operaciones .
Tcnica de mayor utilidad en casi
todo el proceso de la auditora.
facilita la evaluacin del auditor y
ayuda a crearse un criterio sobre los
aspectos evaluados.

Tcnicas de verificacin orales

INDAGACIN
Obtener informacin verbal sobre un asunto
mediante averiguaciones directas
o
conversacin
con
los
funcionarios
responsables.
La respuesta a una sola pregunta del
auditor puede resultar insignificante pero
las respuestas a muchas preguntas
relacionadas pueden suministrar elementos
de juicios satisfactorios, si todas son
razonables y consistentes.
Es importante en auditora de gestin,

Tcnicas de verificacin orales

ENTREVISTA
Puede efectuarse al personal de la Entidad
auditada o personas beneficiarias de los
programas o actividad a su cargo.
Para obtener mejores resultados debe
prepararse apropiadamente (Definir a
quienes entrevistar, las preguntas, alertar
del propsito y puntos a ser abordados).
Los
aspectos importantes deben ser
documentados y/o confirmados por otras
fuentes
y aceptada por la persona
entrevistada.

Tcnicas de verificacin orales

ENCUESTA
Pueden

ser tiles para recopilar

informacin de un gran universo de
datos o grupos de personas.
Pueden ser enviados por correo u otro
mtodo a las personas, firmas privadas u
otros que conocen tema.
La ventaja radica en la economa en
trminos de costos y tiempo.

Tcnicas de verificacin orales

ENCUESTA
La

desventaja inflexibilidad al no
obtenerse ms de lo que se pide
pudiendo en ciertos casos ser muy
costoso.
La informacin obtenida por medio de
encuestas es poco confiable.
La informacin debe ser utilizado con
mucho cuidado, a no ser que se cuente
con evidencia que la corrobore.

Tcnicas de verificaciones escritas

ANALIZAR
Consiste

en la separacin y evaluacin
critica, objetiva y minuciosa de los
elementos o partes que conforman una
operacin, actividad o transaccin o
proceso a fin de establecer su naturaleza,
su relacin y conformidad con los criterios
normativos y tcnicos existentes.
Los procedimientos de anlisis estn
referidos a la comparacin de cantidades,
porcentajes u otros.

Tcnicas de verificaciones escritas

ANALIZAR
Se

pueden obtener mejores resultados

si son efectuados por expertos que
tengan habilidades para hacer
inferencias lgicas y juicios de valor al
evaluar la informacin recolectada.

Son

especialmente tiles para

determinar las causas y efectos de los
hallazgos de auditora.

Tcnicas de verificaciones escritas

CONFIRMACIN
Permite

comprobar la autenticidad de los

registros y documentos analizados .
Solicitando informacin directa y por
escrito, a funcionarios que participaron
o realizaron las operaciones sujetas a
examen, por lo tanto, pueden informar en
forma valida y veraz sobre ellas. (interna)
Solicitando a una persona independiente
de la Entidad, informacin de inters que
solo ella puede suministrar. (Externa)

Tcnicas de verificaciones escritas

TABULACIN
Consiste

en agrupar los resultados

obtenidos en reas, segmentos o
elementos examinados, de manera
que se facilite las conclusiones.

Ejemplo

tabulacin de los
resultados de los inventarios fsicos
de bienes practicados a una fecha
determinada

Tcnicas de verificaciones escritas

CONCILIACIN
Hacer

concordar dos conjuntos de datos

relacionados, separados e independiente.

Consiste

en analizar la informacin
producida por diferentes unidades
operativas o actividad, con el objeto de
establecer su concordancia entre s.

Tambin

determinar la validez y veracidad

de los informes, registros y resultados
que estn siendo examinados.

Tcnicas de verificacin documental

COMPROBACIN

Tcnica que se aplica en el curso,

de un examen, con el objeto de
verificar la existencia, legalidad,
autenticidad y legitimidad de las
operaciones efectuadas por la
entidad, mediante la verificacin
de los documentos que las
justifican.

Tcnicas de verificacin documental

COMPUTACIN
Se

utiliza para verificar la exactitud

y correccin aritmtica de una
operacin o resultado.
Prueba solo la exactitud de un
clculo, por lo tanto, se requiere de
otras pruebas adicionales para
establecer la validez de las cifras
incluidas en una operacin

Tcnicas de verificacin documental

RASTREO
Se utiliza para hacer seguimiento y
controlar una operacin de manera
progresiva.
Para probar los controles internos se
hacen seguimiento del circuito completo
de determinadas operaciones
El rastreo puede ser progresivo es decir
del inicio hasta el termino.
El
rastreo regresivo, partiendo del
resultado para llegar hasta la autorizacin
inicial.

Tcnicas de verificacin documental

REVISIN SELECTIVA
Consiste en el examen ocular rpido de
una parte de los datos o partidas que
conforman un universo homogneo.
En
ciertas
reas,
actividades
o
documentos elaborados con fines de
separar mentalmente asuntos que son
normales.
Por el alto costo que representara llevar
a cabo una revisin amplia.
Cualquier
circunstancia, que no es
posible efectuar un anlisis profundo.

TCNICAS DE VERIFICACIN FSICA

INSPECCIN
Es

el examen fsico y ocular de activos,

obras, documentos y valores, con el
objeto de establecer su existencia y
autenticidad.
Esta tcnica es til en la constatacin de
efectivo, valores, activo fijo, y otros
equivalentes.
Esta tcnica se usa en forma combinada
debido a que, para su aplicacin se
utiliza la indagacin, observacin,
comparacin, rastreo, tabulacin y