Contabilidad de Costos

Introduccin

Taller
En grupos de 3 personas considere que usted
est pensando en poner un negocio de venta
de pasteles
Qu informacin requiere para decidir si hacer o
no el negocio
Si el negocio ya est funcionando, Cambia la
informacin que necesita?
Disee de qu manera la empresa recogera esa
informacin

Conceptos Generales
La contabilidad considera el registro de la
informacin asociada a los hechos econmicos
que ocurren en la empresa
Qu es un hecho econmico?
Cundo hay que guardar la informacin?

Informacin
Son datos que poseen valor para la toma de
decisiones
Los datos, son elementos que se registran de
un evento
Qu caractersticas debe tener la informacin

Modelo Primario
Qu es una empresa?
Qu ocurre en ella

Proponga un modelo explicativo

Mercado
de Bienes

Mercado
Financiero

Procesos decisionales

TF

TP
MP

TC
PROD

Empresa como conjunto de decisiones..

Fujo continuo de transformaciones.

TF
Doc

Recordar
Producir bienes y /o servicios en forma eficiente de manera de
satisfacer mejor las necesidades de la poblacin.
Lograr resultados positivos en el desarrollo de sus actividades.
Permitir la realizacin del hombre en su trabajo y contribuir a su
desarrollo integral
Cumplir con las obligaciones sociales y publicas a las que se
encuentra obligada por el hecho de ser miembro de una
comunidad.
Lograr la supervivencia y desarrollo para alcanzar sus objetivos.

Informacin contable
Credibilidad: fidedignas y sin ambigedades.
Confiabilidad: creble y vlida, aseguramiento en que
la captacin de datos primarios estn clasificados,
evaluados y registrados correctamente.
Verificabilidad: Su registro puede ser controlado y
verificado por terceros
Homogeneidad: diferentes periodos se obtienen
empleando los mismos criterios.
Seguridad . Su proteccin y discrecin

Informacin contable(2)
Utilidad: informacin relevante acerca del estado financiero y
las operaciones realizadas.
Identificacin: Los Estados Financieros se referirn a personas
jurdicas debidamente acreditadas, perodos concretos y
transacciones econmicas y financieras especficas
Oportunidad: Se entregar con la periodicidad establecida,
para garantizar la evaluacin oportuna de los resultados y
facilitar la adopcin de decisiones por el primer nivel de
direccin.
Representatividad: Debe recoger adecuadamente todos los
hechos econmico-financieros ocurridos.

Sistema de informacin Contable

Registro de la
Actividad
Financiera

Clasificacin
de la
informacin

Resumen de la
informacin

Objetivo del S. Inf. Cont.

Conocer y demostrar los recursos controlados
por un ente econmico, las obligaciones que
tenga de transferir recursos a otros entres,
los cambios que hubieren experimentado
tales recursos y el resultado obtenido en el
periodo.

Ante quienes debe hacer esto?

Quienes tienen derecho a la informacin

Cmo debe presentarse la informacin
Chile (NIC, boletines del SII, circulares de la S.V.S.)

La informacin debe ser

comparable

Para qu
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin
de los negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas.
Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional.
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad
econmica representa para la comunidad.

Requisitos
Un S.I.C. ofrece control, compatibilidad,
flexibilidad y una relacin aceptable de costo /
beneficio.
Control sobre las operaciones de la empresa.
Compatibilidad cuando opera sin problemas
con la estructura, el personal, y las
caractersticas especiales de un negocio en
particular.

No olvidar
CONTABILIDAD es una parte del sistema de
informacin existente en una Empresa
No el nico! Pero su carcter es obligatorio

Especialidades de la Contabilidad
Segn el usuario,
Contabilidad financiera
Contabilidad de Costos o gestin
Otras
Contabilidad social
Contabilidad fiscal o tributacin

Principio Contable
Todo recurso de una empresa posee un uso
Todo recurso de una empresa proviene de una
fuente
Luego a todo uso le corresponde una fuente y
viceversa

Qu es un recurso de la empresa?
Enumere los recursos de una empresa
Asgnele un uso y una fuente a cada uno
Puede clasificarlos?

Activos
A todos los recursos que poseen las empresas
para poder llevar a cabo sus operaciones se
les llama activos

Pasivos
A todas las deudas que se tengan ya sea con
los bancos u otros acreedores, se les llama
pasivos

Capital
la parte de los activos que fue financiada o
proporcionada por los dueos o accionistas se
le llama capital contable.

Ecuacin Contable

Activo = Pasivo + Capital Contable

Activos o derechos
Bienes de Cambio
Caja o efectivo
Bancos (dinero en VFL)
Inventarios
Bienes de uso
Maquinarias
Muebles
Terreno e infraestructura

Activos
Bienes inmateriales
Derechos, como cuentas por cobrar o
documentos que acrediten pagos futuros
Valores, como ttulos negociables (ej, acciones
sobre otra empresa, bonos, etc.)

Pasivos

Cuentas por pagar

Impuestos
Sueldos
Leyes sociales

Capital o patrimonio
Aporte inicial
Resultado neto

Representacin

Ejemplo
El Sr. Julio Mendez, al 31 de Diciembre cuenta
con la siguiente situacin financiera.
15.000 UF en caja por ventas en efectivo
18.000 UF en vales de bencina para
movilizacin
12.000 UF en equipos y muebles
5.000 UF de una letra a favor de Mendez
10.000 que se deben al banco
40.000 aportados por Mendez

Resuelva
Bienes de Cambio, 15.000 Pasivos, 10.000
Bienes de Uso, 30.000
Capital, 40.000
Derechos, 5000
El balance general es la representacin numrica de la situacin financiera, en
una fecha determinada y como resultado de la ejecucin sucesiva de
transacciones econmicas llevadas a cabo en el normal operar de una
empresa.

PCGA
Entidad, las operaciones las realiza una
entidad
Bienes econmicos, la contabilidad se registra
sobre bienes valorizables en dinero
Unidad de medida, unidad monetaria
Empresa en marcha, perpetuidad
Valoracin al costo, se valorizan al costo
Perodo, los hechos ocurren en un perodo

PGCA
Devengado, las transacciones se registran
cuando ocurren (se hayan pagado o no)
Objetividad, los hechos deben registrarse
apenas ocurren
Realizacin, vinculado a devengado
Prudencia o criterio conservador
Uniformidad, el crietrio usado es estable en el
tiempo

PGCA
Prudencia o criterio conservador
Si usted compra un computador en 300.000 y presume que luego de
tres aos ya no va a servir de nada,
Cul sera el valor del computador luego del primer ao de haberlo
usado?
Qu preguntas o comentarios le surgen?

Algunos trminos del balance

Activos Corrientes o circulante
Qu bienes de la empresa usted considerara que
pueden ser considerados como activos corrientes?

Activo fijo
Activo intangible
Pasivo Circulante

Taller
Qu informacin encuentra relevante?
Investigue qu utilidad presta disponer de
esta informacin

Partida doble
Cmo se llevan los registros para sustentar
un balance?
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor
Es una tcnica de registro
movimiento contable que afecta a por lo
menos dos cuentas, movimiento que
representa un movimiento deudor y un
movimiento acreedor.

Considere
1. Quien recibe es deudor, quien entrega es
acreedor. (Lo que se tiene se debe)
2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor. (Los recursos no surgen por si solos,
debe proceder de algn lado)
misma forma)

Considere

3. Todo valor que entra debe ser igual al valor

que sale. (El la base del equilibrio de la
ecuacin patrimonial)
4. Todo valor que entra por una cuenta debe
salir por la misma cuenta. (Una cuenta as
como se crea se debe tambin eliminar de la
misma forma)

Considere

Dbitos
Aumento de activos
Disminuciones del Pasivo
Disminuciones del Patrimonio
Crditos
Disminuciones del Activo
Aumento de pasivos
Aumento de patrimonio

Ejemplo
Una empresa textil le entrega informacin de la empresa al da 31 de diciembre del
2004.

ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Disponible
1.600 Obligaciones con Bancos
1.700
Deudores por Venta
1.900 Cuentas por Pagar
1.900
Existencias
3.000 Acreedores Varios
700
Gastos Anticipados
400
Capital y Reservas
4.350
Activo Fijo
2.800
Utilidad de Ejercicio
1.050
TOTAL ACTIVO
9.700
TOTAL PASIVO Y PATRIM.
9.700

(2)Ejercicio
Realice el registro contable y el nuevo balance si
En Febrero, producto de las liquidaciones realiza una gran venta
de productos por un valor de 3.000, donde se recauda un 70%
al contado y el resto a 90 das.
En Marzo, paga la totalidad de saldo existente a fines del 2004
por el concepto de Cuentas por Pagar.
En Abril, recibe el pago de 1.600 de los deudores por venta
vigentes a inicios del ejercicio, debindose castigar el resto por
evidente no pago de sus clientes.
En Mayo, se decide comprar nuevas prendas para la venta por
2.700, pagndose 2.000 durante el perodo.
En Mayo, paga el saldo existente a fines del ejercicio anterior de
acreedores varios.

Incorporando las cuentas de

resultados
A medida que la empresa opera, posee flujos
que se relacionan con la operacin de la
empresa y son dinmicos
Activos + Costos + Gastos = Pasivos + Patrimonio + Ingresos

Ejemplo
En Febrero, producto de las liquidaciones
realiza una gran venta de productos por un
valor de 3.000, donde se recauda un 70% al
contado y el resto a 90 das.
El costo de la mercadera vendida es 1300

Cmo afecta a las cuentas?

Gasto v/s Costo

Los costos son aquellos egresos necesarios
para la operacin y por tanto se asocian a los
activos
Representan el consumo del activo
Gastos son aquellos egresos que son
necesarios para la operacin, pero no se
relacionan directamente con ella.
Tambin cuando un activo ha perdido la
promesa de un beneficio futuro

El estado de resultados
Representa una mirada ms dinmica que el
balance
Se relaciona con los xitos o fracasos de un
perodo o ejercicio operacional

Esquema
INGRESOS

-EGRESOS
UTILIDAD

Estructura
Ingresos Operacionales
(Costos de explotacin)
______________________
=Margen de explotacin
(Gastos de adminitracin y Ventas)
______________________
=Utilidad Operacional
Ingresos no Operacionales
Gastos no operacionales
______________________
=Utilidad del ejercicio