ESPECIALIDAD EN IMPUESTOS

Medios de Defensa
Lic. Hector David Diaz Soltero
Mayo de 2012

CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS

UNIDOS MEXICANOS

Para la dogmtica contempornea, la constitucin

en su conjunto comprende tres partes principales:
La dogmtica, La orgnica y la social.

CONSTITUCION
POLITICA
DE
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

LOS

La parte dogmtica comprende el sistema de las

garantas individuales, que se estima han evolucionado
a la idea de derechos humanos. Se le denomina as en
virtud de que constituye una suma de normas
fundamentales anteriores y superiores al Estado, que no
solo limitan el poder y la accin de aquellos que
gobiernan, sino que marcan el rumbo del actuar del
poder publico.

CONSTITUCION
POLITICA
DE
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Se le llama parte orgnica al cuerpo de normas,

principios e instituciones de la constitucin que regula la
estructura, definicin, atribuciones y retos de los
rganos o poderes del estado.
Se habla hoy en da de la parte social de la constitucin
al referirse al sistema de normas e instituciones que
regulan y promueven el bienestar social.

LOS

Las Garantas Individuales son medidas

protectoras de los derechos fundamentales del
individuo. Se crearon como imperativos y deberes
para los gobernantes. As, el legislador tiene que
darnos leyes ajustadas a los principios y lmites
contenidas en ellas, para su realidad a travs de su
ejecucin o aplicacin.

Art. 1.-

TODO INDIVIDUO GOZARA DE LAS GARANTIAS

QUE OTORGA ESTA CONSTITUCION (salvo).
ESTA PROHIBIDA LA ESCLAVITUD EN LOS
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
PROHIBIDA TODA DISCRIMINACION MOTIVADA
POR ORIGEN ETNICO O NACIONAL, EL GENERO,
LA EDAD, LAS DISCAPACIDADES, LA CONDICION
SOCIAL, LAS CONDICIONES DE SALUD, LA
RELIGION, etc.

Art. 3.- GARANTIA A LA EDUCACION.

Obligatoriedad de Educacion Preescolar, Primaria y
Secundaria.
Que tienda a desarrollara facultades del ser
humano y el amor a la patria
Debera ser Laica, Progresista, Democratica,
Gratuita

Art. 5.-

Libertad para dedicarse a cualquier Profesion,

Industria, Comercio o Trabajo.
Exepto Determinacion Judicial, en Ataque a
Derechos de Terceros, Resolucion Gubernativa
Libertad de Estados para Determinar
Profesiones que requieran Titulo P.

las

Prohibicion de Trabajo sin Retribucion y sin su

pleno consentimiento.

Art. 8.LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PUBLICOS

RESPETARAN EL EJERCICIO DEL DERECHO DE
PETICION, SIEMPRE QUE ESTA SE FORMULE POR
ESCRITO, DE MANERA PACIFICA Y RESPETUOSA; PERO
EN MATERIA POLITICA SOLO PODRAN HACER USO DE
ESE DERECHO LOS CIUDADANOS DE LA REPUBLICA.
A TODA PETICION DEBERA RECAER UN ACUERDO
ESCRITO DE LA AUTORIDAD A QUIEN SE HAYA
DIRIGIDO, LA CUAL TIENE OBLIGACION DE HACERLO
CONOCER EN BREVE TERMINO AL PETICIONARIO.

Art. 8.-

DERECHO DE PETICION

LA CONSULTA
REQUISITOS

QUIEN PUEDE HACER LA CONSULTA

CONSECUENCIA JURIDICA DE LA CONSULTA

COMO MEDIO DE DEFENSA

Art. 34.- C.F.F. LA CONSULTA 2009

Las autoridades fiscales slo estarn obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones reales y concretas les hagan los
interesados individualmente.

La autoridad quedar obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestacin a la consulta de que se trate, siempre que se
cumpla con lo siguiente:

respecto.

I. Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al

II. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren modificado posteriormente a su presentacin
ante la autoridad.

III. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobacin respecto de las situaciones
reales y concretas a que se refiere la consulta.

La autoridad no quedar vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los contribuyentes cuando los
trminos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la legislacin aplicable.

Las respuestas recadas a las consultas a que se refiere este artculo no sern obligatorias para los particulares, por lo cual stos
podrn impugnar, a travs de los medios de defensa establecidos en las disposiciones aplicables, las resoluciones definitivas en las
cuales la autoridad aplique los criterios contenidos en dichas respuestas.

Las autoridades fiscales debern contestar las consultas que formulen los particulares en un plazo de tres meses contados a
partir de la fecha de presentacin de la solicitud respectiva.

El Servicio de Administracin Tributaria publicar mensualmente un extracto de las principales resoluciones favorables a los
contribuyentes a que se refiere este artculo, debiendo cumplir con lo dispuesto por el artculo 69 de este Cdigo.

CONSULTAS FISCALES. EL ARTCULO 34, CUARTO PRRAFO, DEL CDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIN, AL ESTABLECER QUE LAS RESPUESTAS RECADAS A AQULLAS NO SON OBLIGATORIAS, NO
VIOLA LA GARANTA DE ACCESO A LA IMPARTICIN DE JUSTICIA (LEGISLACIN VIGENTE A PARTIR DEL 1
DE ENERO DEL 2007).
El citado precepto no viola la garanta contenida en el artculo 17 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, pues no impide el acceso a la imparticin de justicia, ya que no coarta el
derecho de los gobernados para interponer los medios de defensa conducentes a fin de que se resuelva
el caso concreto. Esto es, el artculo 34, cuarto prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin, no priva del
derecho de accin al particular por establecer que la respuesta recada a la consulta fiscal no le es
obligatoria, pues ello no implica necesariamente que por esa razn sea inimpugnable, sino
simplemente consigna que debe esperar a que tal decisin le sea aplicada en una resolucin definitiva.
2a. CXXXVIII/2008
Amparo en revisin 205/2008. Tecnologa Biolgica de Mxico, S.A. de C.V. 2 de julio de 2008. Cinco votos. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos.
Secretaria: Hilda Marcela Arceo Zarza.
Amparo en revisin 432/2008. Geo Laguna, S.A. de C.V. 13 de agosto de 2008. Cinco votos. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretario: Roberto
Martn Cordero Carrera.
Amparo en revisin 463/2008. Tejidos Gaytn de Morolon, S.A. de C.V. 3 de septiembre de 2008. Cinco votos. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel.
Secretario: Alfredo Aragn Jimnez Castro.
Amparo en revisin 683/2008. Geo Hogares Ideales, S.A. de C.V. 24 de septiembre de 2008. Cinco votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.
Secretario: Arnulfo Moreno Flores.
Instancia: Segunda Sala. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena Epoca. Tomo XXVIII, Octubre de 2008. Pg. 455. Tesis Aislada.

Art. 13.-

GARANTIA DE SEGURIDAD JURIDICA

- Leyes privativas = Ttulo VI C.F.F.= LFPCA
- Tribunales especiales = L.O.T.F.J.F.A.

(Jurisprudencia apndice 595 Tomo

Jud. Marzo 98
Pg. 7)

1, Pg. 211 y Sem

LEYES PRIVATIVAS. SU DIFERENCIA CON LAS LEYES ESPECIALES.

Las leyes privativas se caracterizan porque se refieren a personas
nominalmente designadas, atendiendo a criterios subjetivos y por el
hecho de que despus de aplicarse al caso previsto y determinado de
antemano pierden su vigencia, encontrndose prohibidas por el
artculo 13 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos,
debido a que atentan contra el principio de igualdad jurdica; mientras
que las leyes especiales, aun cuando se aplican a una o a varias
categoras de personas relacionadas con hechos, situaciones o
actividades especficas, s se encuentran investidas de las
caractersticas de generalidad, abstraccin y permanencia, dado que
se aplican a todas las personas que se colocan dentro de las hiptesis
que prevn y no estn dirigidas a una persona o grupo de ellas
individualmente determinado, adems de que su vigencia jurdica
pervive despus de aplicarse a un caso concreto para regular los casos
posteriores en que se actualicen los supuestos contenidos en ellas, no
transgrediendo, por tanto, el citado precepto constitucional.
P./J. 18/98

Art. 14.-

Vs actos privativos.
Juicios ante tribunales previamente
establecidos.
Formalidades de un procedimiento.
Ttulo VI C.F.F.

(Jurisprudencia apndice 95 Tomo VI

Pg. 54

AUDIENCIA, ALCANCE DE LA GARANTIA DE.

En los casos en que los actos reclamados impliquen
privacin de derechos, existe la obligacin por parte de las
autoridades responsables de dar oportunidad al agraviado
para que exponga todo cuanto considere conveniente en
defensa de sus intereses; obligacin que resulta inexcusable
aun cuando la ley que rige el acto reclamado no establezca
tal garanta, toda vez que el artculo 14 de la Constitucin
Federal impone a todas las autoridades tal obligacin y,
consecuentemente, su inobservancia dejara a su arbitrio
decir acerca de los intereses de los particulares, con
violacin de la garanta establecida por el invocado precepto
constitucional.

Art. 14.A NINGUNA LEY SE DARA EFECTO RETROACTIVO EN

PERJUICIO DE PERSONA ALGUNA.
NADIE PODRA SER PRIVADO DE LA LIBERTAD O DE SUS
PROPIEDADES, POSESIONES O DERECHOS, SINO MEDIANTE
JUICIO SEGUIDO ANTE LOS TRIBUNALES PREVIAMENTE
ESTABLECIDOS,
EN
EL
QUE
SE
CUMPLAN
LAS
FORMALIDADES ESENCIALES DEL PROCEDIMIENTO Y
CONFORME A LAS LEYES EXPEDIDAS CON ANTERIORIDAD
AL
HECHO.
(REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 9 DE DICIEMBRE DE
2005)

Art. 14.EN LOS JUICIOS DEL ORDEN CRIMINAL QUEDA PROHIBIDO

IMPONER, POR SIMPLE ANALOGIA Y AUN POR MAYORIA DE
RAZON, PENA ALGUNA QUE NO ESTE DECRETADA POR
UNA LEY EXACTAMENTE APLICABLE AL DELITO QUE SE
TRATA.
(MODIFICADO POR LA REIMPRESION DE LA CONSTITUCION, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE
LA FEDERACION EL 6 DE OCTUBRE DE 1986)

EN LOS JUICIOS DEL ORDEN CIVIL, LA SENTENCIA

DEFINITIVA DEBERA SER CONFORME A LA LETRA O A LA
INTERPRETACION JURIDICA DE LA LEY, Y A FALTA DE ESTA
SE FUNDARA EN LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO.

Art. 16.GARANTIA DE LEGALIDAD

- Requisitos de Actos Administrativos
- Garanta de Fundamentacin y Motivacin
- Emanar de Autoridad Competente
- Constar por Escrito
- Requisitos segn Cdigo Fiscal de la Federacin
- La Visita Domiciliaria
- El fin de la Fiscalizacin
- Sus Requisitos como Orden de Cateo

Art. 16.NADIE PUEDE SER MOLESTADO EN SU PERSONA, FAMILIA,

DOMICILIO, PAPELES O POSESIONES, SINO EN VIRTUD DE
MANDAMIENTO ESCRITO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, QUE
FUNDE Y MOTIVE LA CAUSA LEGAL DEL PROCEDIMIENTO.

(REFORMADO EN SU INTEGRIDAD MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA

FEDERACION EL 18 DE JUNIO DE 2008)

TODA PERSONA TIENE DERECHO A LA PROTECCION DE SUS DATOS

PERSONALES, AL ACCESO, RECTIFICACION Y CANCELACION DE
LOS MISMOS, ASI COMO A MANIFESTAR SU OPOSICION, EN LOS
TERMINOS QUE FIJE LA LEY, LA CUAL ESTABLECERA LOS
SUPUESTOS DE EXCEPCION A LOS PRINCIPIOS QUE RIJAN EL
TRATAMIENTO DE DATOS, POR RAZONES DE SEGURIDAD
NACIONAL, DISPOSICIONES DE ORDEN PUBLICO, SEGURIDAD Y
SALUD PUBLICAS O PARA PROTEGER LOS DERECHOS DE
TERCEROS.
(ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION WL 1 DE
JUNIO DE 2009)

Art. 16.EN TODA ORDEN DE CATEO, QUE SOLO LA AUTORIDAD

JUDICIAL PODRA EXPEDIR, A SOLICITUD DEL MINISTERIO
PUBLICO, SE EXPRESARA EL LUGAR QUE HA DE
INSPECCIONARSE, LA PERSONA O PERSONAS QUE HAYAN
DE APREHENDERSE Y LOS OBJETOS QUE SE BUSCAN, A LO
QUE UNICAMENTE DEBE LIMITARSE LA DILIGENCIA,
LEVANTANDOSE
AL
CONCLUIRLA,
UN
ACTA
CIRCUNSTANCIADA, EN PRESENCIA DE DOS TESTIGOS
PROPUESTOS POR EL OCUPANTE DEL LUGAR CATEADO O
EN SU AUSENCIA O NEGATIVA, POR LA AUTORIDAD QUE
PRACTIQUE LA DILIGENCIA.

Art. 16.-

LA
AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA
PODRA
PRACTICAR
VISITAS
DOMICILIARIAS
UNICAMENTE PARA CERCIORARSE DE QUE SE
HAN CUMPLIDO LOS REGLAMENTOS SANITARIOS
Y DE POLICIA; Y EXIGIR LA EXHIBICION DE LOS
LIBROS Y PAPELES INDISPENSABLES PARA
COMPROBAR QUE SE HAN ACATADO LAS
DISPOSICIONES FISCALES, SUJETANDOSE EN
ESTOS CASOS, A LAS LEYES RESPECTIVAS Y A LAS
FORMALIDADES PRESCRITAS PARA LOS CATEOS.

Art. 16.LA CORRESPONDENCIA QUE BAJO CUBIERTA CIRCULE POR

LAS ESTAFETAS ESTARA LIBRE DE TODO REGISTRO, Y SU
VIOLACION SERA PENADA POR LA LEY.
EN TIEMPO DE PAZ NINGUN MIEMBRO DEL EJERCITO
PODRA ALOJARSE EN CASA PARTICULAR CONTRA LA
VOLUNTAD DEL DUEO, NI IMPONER PRESTACION
ALGUNA. EN TIEMPO DE GUERRA LOS MILITARES PODRAN
EXIGIR ALOJAMIENTO, BAGAJES, ALIMENTOS Y OTRAS
PRESTACIONES, EN LOS TERMINOS QUE ESTABLEZCA LA
LEY MARCIAL CORRESPONDIENTE.

FUNDAMENTACION Y MOTIVACION, GARANTIA DE.

Para que la autoridad cumpla la garanta de legalidad que
establece el artculo 16 de la Constitucin Federal en cuanto
a la suficiente fundamentacin y motivacin de sus
determinaciones, en ellas debe citar el precepto legal que le
sirva de apoyo y expresar los razonamientos que la llevaron
a la conclusin de que el asunto concreto de que se trata,
que las origina, encuadra en los presupuestos de la norma
que invoca.

FUNDAMENTACION Y MOTIVACION.
La debida fundamentacin y motivacin legal, deben
entenderse, por lo primero, la cita del precepto legal
aplicable al caso, y por lo segundo, las razones, motivos o
circunstancias especiales que llevaron a la autoridad a
concluir que el caso particular encuadra en el supuesto
previsto por la norma legal invocada como fundamento.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO.
VI.2o. J/43

Art. 21.-

LA INVESTIGACION DE LOS DELITOS CORRESPONDE AL MP

EL EJERCICIO DE LA ACCION PENAL ANTE LOS TRIBUNALES

CORRESPONDE AL MINISTERIO PUBLICO.
LA IMPOSICION DE LAS PENAS, SU MODIFICACION Y
DURACION SON PROPIAS Y EXCLUSIVAS DE LA AUTORIDAD
JUDICIAL.

Art. 21.COMPETE A LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA LA APLICACION

DE SANCIONES POR LAS INFRACCIONES DE LOS
REGLAMENTOS GUBERNATIVOS Y DE POLICIA, LAS QUE
UNICAMENTE CONSISTIRAN EN MULTA, ARRESTO HASTA POR
TREINTA Y SEIS HORAS O EN TRABAJO A FAVOR DE LA
COMUNIDAD; PERO SI EL INFRACTOR NO PAGARE LA MULTA
QUE SE LE HUBIESE IMPUESTO, SE PERMUTARA ESTA POR EL
ARRESTO CORRESPONDIENTE, QUE NO EXCEDERA EN NINGUN
CASO DE TREINTA Y SEIS HORAS.

Art. 21.SI EL INFRACTOR DE LOS REGLAMENTOS GUBERNATIVOS Y DE

POLICIA FUESE JORNALERO, OBRERO O TRABAJADOR, NO
PODRA SER SANCIONADO CON MULTA MAYOR DEL IMPORTE
DE SU JORNAL O SALARIO DE UN DIA.
TRATANDOSE DE TRABAJADORES NO ASALARIADOS, LA
MULTA QUE SE IMPONGA POR INFRACCION DE LOS
REGLAMENTOS GUBERNATIVOS Y DE POLICIA, NO EXCEDERA
DEL EQUIVALENTE A UN DIA DE SU INGRESO.

Art. 22.QUEDAN PROHIBIDAS LAS PENAS DE MUERTE, DE

MUTILACION, DE INFAMIA, LA MARCA, LOS AZOTES, LOS
PALOS, EL TORMENTO DE CUALQUIER ESPECIE, LA MULTA
EXCESIVA, LA CONFISCACION DE BIENES Y CUALESQUIERA
OTRAS PENAS INUSITADAS Y TRASCENDENTALES. TODA PENA
DEBERA SER PROPORCIONAL AL DELITO QUE SANCIONE Y AL
BIEN JURIDICO AFECTADO.
(REFORMADO EN SU INTEGRIDAD MEDIANTE DECRETO
PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 18
DE JUNIO DE 2008)

Art. 22.NO SE CONSIDERARA CONFISCACION LA APLICACION DE

BIENES DE UNA PERSONA CUANDO SEA DECRETADA PARA EL
PAGO DE MULTAS O IMPUESTOS, NI CUANDO LA DECRETE
UNA AUTORIDAD JUDICIAL PARA EL PAGO DE
RESPONSABILIDAD CIVIL DERIVADA DE LA COMISION DE UN
DELITO.
TAMPOCO SE CONSIDERARA CONFISCACION EL DECOMISO
QUE ORDENE LA AUTORIDAD JUDICIAL DE LOS BIENES EN
CASO DE ENRIQUECIMIENTO ILICITO EN LOS TERMINOS DEL
ARTICULO 109.

Art. 28.EN LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS QUEDAN PROHIBIDOS

LOS MONOPOLIOS, LAS PRACTICAS MONOPOLICAS, LOS
ESTANCOS Y LAS EXENCIONES DE IMPUESTOS EN LOS
TERMINOS Y CONDICIONES QUE FIJAN LAS LEYES. EL MISMO
TRATAMIENTO SE DARA A LAS PROHIBICIONES A TITULO DE
PROTECCION A LA INDUSTRIA.
(REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACION EL 3 DE FEBRERO DE 1983.
MODIFICADO POR LA REIMPRESION DE LA CONSTITUCION,
PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 6 DE
OCTUBRE DE 1986)

Art.31.-

GARANTIA DE LEGALIDAD TRIBUTARIA

GARANTIA DE GASTO PUBLICO

GARANTIA DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD

Art.31.- SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:

I. HACER QUE SUS HIJOS O PUPILOS CONCURRAN

A LAS ESCUELAS PUBLICAS O PRIVADAS,
II. ASISTIR EN LOS DIAS Y HORAS DESIGNADOS
POR EL AYUNTAMIENTO DEL LUGAR EN QUE
RESIDAN, PARA RECIBIR INSTRUCCION CIVICA Y
MILITAR
III. ALISTARSE Y SERVIR EN LA GUARDIA
NACIONAL, CONFORME A LA LEY ORGANICA
RESPECTIVA,

Art.31.- SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:

IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI

DE LA FEDERACION, COMO DEL DISTRITO
FEDERAL O DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE
RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y
EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.
(REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO
EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 25
DE OCTUBRE DE 1993)

OBLIGACIN TRIBUTARIA: (ART. 31 F. IV)

Facultades de la autoridad.
Derechos de los gobernados.
Contribuir al gasto pblico.
Proporcional
(Jurisprudencia Sem. Jud. Mayo 2003 Pg. 144)
Equitativo
(Jurisprudencia Sem. Jud. Junio 1997 Pg. 43 y
Mayo 2004 Pg. 1159)
Conforme disponga la Ley.

PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. DEBE EXISTIR CONGRUENCIA ENTRE EL TRIBUTO Y LA

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS CAUSANTES.
El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal establece el principio de proporcionalidad
de los tributos. ste radica, medularmente, en que los sujetos pasivos deben contribuir al
gasto pblico en funcin de su respectiva capacidad contributiva, debiendo aportar una parte
adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos, o la manifestacin de riqueza gravada.
Conforme a este principio los gravmenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad
econmica de cada sujeto pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos
elevados tributen en forma cualitativamente superior a los de medianos y reducidos recursos.
Para que un gravamen sea proporcional debe existir congruencia entre el mismo y la
capacidad contributiva de los causantes; entendida sta como la potencialidad real de
contribuir al gasto pblico que el legislador atribuye al sujeto pasivo del impuesto en el
tributo de que se trate, tomando en consideracin que todos los supuestos de las
contribuciones tienen una naturaleza econmica en la forma de una situacin o de un
movimiento de riqueza y las consecuencias tributarias son medidas en funcin de esa
riqueza. La capacidad contributiva se vincula con la persona que tiene que soportar la carga
del tributo, o sea, aquella que finalmente, segn las diversas caractersticas de cada
contribucin, ve disminuido su patrimonio al pagar una cantidad especfica por concepto de
esos gravmenes, sea en su calidad de sujeto pasivo o como destinatario de los mismos. De
ah que, para que un gravamen sea proporcional, debe existir congruencia entre el impuesto
creado por el Estado y la capacidad contributiva de los causantes, en la medida en que debe
pagar ms quien tenga una mayor capacidad contributiva y menos el que la tenga en menor
proporcin.
P./J. 10/2003

EQUIDAD TRIBUTARIA. SUS ELEMENTOS.

El principio de equidad no implica la necesidad de que los sujetos se encuentren, en todo
momento y ante cualquier circunstancia, en condiciones de absoluta igualdad, sino que, sin
perjuicio del deber de los Poderes pblicos de procurar la igualdad real, dicho principio se
refiere a la igualdad jurdica, es decir, al derecho de todos los gobernados de recibir el
mismo trato que quienes se ubican en similar situacin de hecho porque la igualdad a que se
refiere el artculo 31, fraccin IV, constitucional, lo es ante la ley y ante la aplicacin de la
ley. De lo anterior derivan los siguientes elementos objetivos, que permiten delimitar al
principio de equidad tributaria: a) no toda desigualdad de trato por la ley supone una
violacin al artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, sino que dicha violacin se configura nicamente si aquella desigualdad produce
distincin entre situaciones tributarias que pueden considerarse iguales sin que exista para
ello una justificacin objetiva y razonable; b) a iguales supuestos de hecho deben
corresponder idnticas consecuencias jurdicas; c) no se prohbe al legislador contemplar la
desigualdad de trato, sino slo en los casos en que resulta artificiosa o injustificada la
distincin; y d) para que la diferenciacin tributaria resulte acorde con las garantas de
igualdad, las consecuencias jurdicas que resultan de la ley, deben ser adecuadas y
proporcionadas, para conseguir el trato equitativo, de manera que la relacin entre la
medida adoptada, el resultado que produce y el fin pretendido por el legislador, superen un
juicio de equilibrio en sede constitucional.
P./J. 41/97

RENTA. EL ARTCULO 109, FRACCIN XI, SEGUNDO PRRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO,
REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN EL 30 DE
DICIEMBRE DE 2002, VIOLA EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA, AL OTORGAR UN TRATO
DISTINTO A LOS TRABAJADORES DE LA FEDERACIN Y DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS QUE ESTN
SUJETOS A CONDICIONES GENERALES DE TRABAJO, RESPECTO DE LOS QUE NO LO ESTN.
El Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin estableci en la tesis de jurisprudencia P./J.
50/2002, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XVI,
diciembre de 2002, pgina 6, que el artculo 109, fraccin XI, penltimo prrafo, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, vigente a partir del 1o. de enero de 2002, viola el principio de equidad tributaria
consignado en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, al
otorgar una exencin ilimitada a los trabajadores al servicio de la Federacin y de los Estados respecto de
los ingresos que obtengan por concepto de gratificaciones, aguinaldo y prima vacacional, restringiendo a
treinta y quince das de salario mnimo, respectivamente, la exencin concedida a los dems trabajadores
asalariados por la obtencin de los mismos ingresos, toda vez que se da un trato distinto a sujetos del
tributo que se ubican en una misma situacin, es decir, establece un rgimen fiscal distinto para los
trabajadores al servicio del Estado y de las entidades federativas, sin que exista en la propia ley, en la
exposicin de motivos o en los dictmenes correspondientes de su discusin una justificacin objetiva y
razonable. De conformidad con el criterio jurisprudencial expuesto, el prrafo segundo de la fraccin XI
del artculo 109 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, reformado por decreto publicado en el Diario
Oficial de la Federacin el 30 de diciembre de 2002, tambin es violatorio del referido principio
constitucional, en tanto que otorga un trato desigual y privilegiado a los trabajadores de la Federacin y
de las entidades federativas que estn sujetos a condiciones generales de trabajo, respecto de los dems
trabajadores del pas, no obstante que se encuentran en la misma condicin tributaria.
P./J. 32/2004

 ESTADO DE DERECHO.
LITIS.
APLICACIN ESTRICTA DE LA LEY.
ESTADO DE INDEFENSIN.
ACTO CONSENTIDO.
AGRAVIOS.

 JURISPRUDENCIA.
DIFERENCIA ENTRE RECURSO
ADMINISTRATIVO Y JUICIO DE
NULIDAD.
DIFERENCIA ENTRE JUICIO DE
NULIDAD Y DE AMPARO.

Titulo I Disposiciones Generales

Cap. Primero
Disposiciones Generales

1-17B

Cap. Segundo
De los Medios Electrnicos

17C -17J

Titulo II
Cap. nico
De los Derechos y Oblig. De los Cont.

18-32G

Titulo III Facultades de Autoridades F.

Cap. nico
de las facultades de las Aut. Fiscales

33-69A

Titulo IV De las Infracciones y Delitos F.

Cap. Primero
De las Infracciones

70-91D

Cap. Segundo
De los Delitos Fiscales

92-115Bis

Titulo V De los Procedimientos Admvos.

Cap. primero Del Recurso Advo.
Seccion I Del recurso de Revocacion
Seccion II De la Impugnacin de las N.
Seccion III Del Tramite y Resolucin del R.

116-128
129
130-133A

Cap. Segundo De las Notif. Y G. del Int. Fiscal 134-144

Cap. Tercero del P:A:E:<

Seccion
Seccion
Seccion
Seccion

I Disposiciones Generales
II Del Embargo
III De la Intervencin
IV Del Remate

145-150
151-163
164-172
173-196B

Titulo VI Del Procedimiento Contencioso

Administrativo.
Cap. Primero Disposiciones Generales
Cap. Segundo De la Improcedencia y del
Cap.
Cap.
Cap.
Cap.
Cap.

Sobreseimiento
Tercero De los Impedimentos y Excusas
Cuarto De la Demanda
Quinto De la Contestacin
Sexto De los Incidentes
Sptimo de las Pruebas

197-201
202-203
204-206
207-211
212-216
217-229
230-234

Titulo VI Del Procedimiento Contencioso

Administrativo.

Cap. Octavo Del Cierre de la Instruccin

Cap. Noveno De la Sentencia
Cap. Decimo De los Recursos
Seccion I De la Reclamacin
Seccion II De la apelacin
Seccion III De la Revisin

Cap. Decimo Primero De las Notificaciones

y del Computo de los
Trminos
Cap. Decimo Segundo de la Jurisprudencia

235
236-241
242-244
245-247
248-250

251-258
259-263

Art. 134 DE LAS NOTIFICACIONES EN EL C.F.F.

NOTIFICACIONES PERSONALES

NOTIFICACIONES POR CORREO ORDINARIO, TELEGRAMA Y

POR CORREO CERTIFICADO CON ACUSE DE RECIBO.

NOTIFICACIONES POR ESTRADO.

NOTIFICACIONES POR EDICTO

NOTIFICACIONES POR INSTRUCTIVO

Art. 134 DE LAS NOTIFICACIONES PERSONALES

Personalmente o por correo certificado o mensaje de

datos con acuse de recibo, cuando se trate de citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes o documentos y
de actos administrativos que puedan ser recurridos.
En el caso de notificaciones por documento digital,
podrn realizarse en la pgina de Internet del Servicio
de Administracin Tributaria o mediante correo
electrnico, conforme las reglas de carcter general que
para tales efectos establezca el Servicio de
Administracin Tributaria. La facultad mencionada
podr tambin ser ejercida por los organismos fiscales
autnomos (137).

Art. 134 DE LAS NOTIFICACIONES POR CORREO

ORDINARIO, TELEGRAMA Y POR CORREO

CERTIFICADO CON ACUSE DE RECIBO Y POR
ESTRADOS

Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de

actos distintos de los sealados en la fraccin anterior.

Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse

no sea localizable en el domicilio que haya sealado
para efectos del registro federal de contribuyentes, se
ignore su domicilio o el de su representante,
desaparezca, se oponga a la diligencia de notificacin o
se coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del
artculo 110 de este Cdigo y en los dems casos que
sealen las Leyes fiscales y este Cdigo(139).

Art. 134 DE LAS NOTIFICACIONES POR EDICTO Y

POR INSTRUCTIVO

Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba

notificarse hubiera fallecido y no se conozca al
representante de la sucesin(140).

Por instructivo, solamente en los casos y con las

formalidades a que se refiere el segundo prrafo del
artculo 137 de este Cdigo.

DE LAS NOTIFICACIONES

CUANDO SURTEN EFECTOS

MANIFESTACION DE CONOCER EL ACTO

NOTIFICACION EN LA OFICINA FISCAL

VALIDEZ DE NOTIFICACIONES PERSONALES

CONSULTA (ART. 34 C.F.F.)

- Situaciones reales y concretas.
- De manera individual.
- Respuesta favorable obliga la autoridad siempre que:
Que los antecedentes sean suficientes.
Que las circunstancias no se modifiquen
posterior a la presentacin de la consulta.
Que la consulta se formule antes de ejercer
facultades de comprobacin respecto de lo que se
consulta.
(Sem. Jud. Abril 2002 Pg. 1036)

- La respuesta a la consulta no obliga a los

particulares y solo podr impugnarse cuando la
autoridad aplique el criterio.
- La consulta debe contestarse en un plazo de 3
meses a partir de la presentacin.
- Publicacin mensual de extractos de resoluciones
favorables por parte del SAT.
(Sem. Jud. Marzo 2009, Pg. 91)

CONSULTAS FISCALES. EL ARTCULO 34 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN NO VIOLA LA GARANTA

DE ACCESO A LA JUSTICIA (LEGISLACIN VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2007).
El citado precepto legal, reformado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 27 de
diciembre de 2006, al establecer que las respuestas recadas a las consultas fiscales realizadas a la autoridad
no son obligatorias para los particulares y que, por ende, stos slo pueden impugnar las resoluciones
definitivas en las que aqulla aplique los criterios contenidos en dichas respuestas, no viola la garanta de
acceso a la justicia contenida en el artculo 17 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos,
pues en trminos del propio artculo 34 del Cdigo Fiscal de la Federacin, tales consultas no son actos
vinculatorios que produzcan efectos en la esfera jurdica de los gobernados. En efecto, ante la falta de
afectacin en la esfera jurdica del contribuyente, no existen elementos para combatir, pues es necesario que
se incida en sus derechos para que un tribunal pueda resolver al respecto. Lo anterior es as, porque
conforme a la naturaleza de la consulta, la respuesta que recaiga a sta constituye un medio de certeza en
cuanto al criterio sostenido por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en relacin con una situacin real
y concreta, sin que ello implique una afectacin jurdica para los gobernados en tanto que no los vincula; de
ah que cuando las respuestas a las aludidas consultas sean desfavorables a los intereses del contribuyente,
slo podrn impugnarse por los medios de defensa establecidos en las disposiciones aplicables, una vez que
las autoridades apliquen dicho criterio en una resolucin definitiva y, por tanto, se incida en la esfera jurdica
del gobernado.
1a./J. 21/2009
Tesis de jurisprudencia 21/2009. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesin de veinticinco de
febrero de dos mil nueve.
Instancia: Primera Sala. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena Epoca. Tomo XXIX, Marzo
de 2009. Pg. 91. Tesis de Jurisprudencia.

ACLARACIN ADMINISTRATIVA (ART. 33-A)

- Plazo de 6 das siguientes a la
notificacin.
- Resoluciones referidas a:
o Estimacin de impuestos (41 F.I.)
o Multas (41 F. III, 78, 79 y 81)
o Respuestas en 6 das.

- No constituye instancia.
- No interrumpe ni suspende plazos
para defensa fiscal.
- Las resoluciones no son impugnables,
salvo que la resolucin este indebidamente
fundada y motivada en cuyo caso procede
juicio de amparo.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
RECONSIDERACIN.

- Facultad discrecional.
- Resoluciones no favorables al particular.
- Modificarlas o revocarlas por una sola vez.
- No se haya presentado medio de defensa.
(Tesis R.T.F.F. Mayo 2003 Pg. 495)

RECONSIDERACIN ADMINISTRATIVA.- PROCEDE EL JUICIO DE NULIDAD CONTRA LA RESOLUCIN QUE

DESECHA SU PRESENTACIN, BAJO EL ARGUMENTO DE QUE EL RECURSO NO SE PROMOVI EN
TIEMPO.- El artculo 36 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que regula la figura jurdica de la
reconsideracin administrativa, establece en su tercer prrafo, que la solicitud respectiva no constituye una
instancia, y que las resoluciones que dicte la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en esta materia, no
podrn ser impugnadas por los contribuyentes. Ahora bien, constituye una excepcin a dicho supuesto, y
por lo tanto, es susceptible de impugnacin ante este Tribunal, la resolucin que recaiga a una solicitud de
reconsideracin administrativa, de cuyo contenido se advierta que la autoridad por haber considerado
incorrectamente que se refera a la interposicin de un recurso de inconformidad, proceda a su
desechamiento bajo el argumento de que sta se present fuera del plazo legal correspondiente. Ello es
as, dado que la interpretacin que debe darse al citado precepto legal, es en el sentido de que la
resolucin que ponga fin a la reconsideracin administrativa promovida ante las autoridades fiscales no
podr ser impugnada, siempre y cuando analice el fondo de las cuestiones en ella planteada, resolviendo
ya sea en forma favorable o desfavorable a los intereses del contribuyente; pero no as, cuando el escrito
que la contiene es desechado por la autoridad fiscal ante quien se promueve, omitiendo, en consecuencia,
el anlisis y resolucin de la cuestin sometida a su consideracin, dado que su interposicin fuera del
plazo de los 15 das, que determina la decisin de la autoridad para desechar la promocin que la
contiene, constituye precisamente un requisito ineludible para la procedencia de la reconsideracin
administrativa, de acuerdo a lo previsto en la parte final del tercer prrafo del aludido artculo 36 del
Cdigo Tributario, que establece como condicin para su interposicin que no se hubieran interpuesto los
medios de defensa y hubieran transcurrido los plazos para su presentacin. (55)
Juicio No. 119/02-02-01-4.- Resuelto por la Sala Regional del Noroeste II del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, el 15 de octubre de 2002, por mayora de votos.- Magistrado Instructor: Carlos
Miguel Moreno Encinas.- Secretario: Lic. Manuel Gustavo Anguiano Germn.
R.T.F.J.F.A., Ao III, Quinta Epoca, No. 29, Mayo 2003, Tomo II, p. 495, Criterio Aislado.

NEGATIVA FICTA.

- Instancias o peticiones no resueltas en 3 meses.

- Sentido negativo.
- Interposicin de medios de defensa.
- Juicio de nulidad.
- Ampliacin de demanda. (Art. 17 L.F.P.C.A.)
(Semanario Judicial abril 1998 Pg. 652).

NEGATIVA FICTA. SLO OPERA RESPECTO DE AUTORIDADES

(ARTCULO 37 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN).

FISCALES

La expresin "autoridades fiscales" empleada por el legislador en el artculo 37 del

Cdigo Fiscal de la Federacin, que prev la figura jurdica de la negativa ficta, no
debe confundirse con el trmino "autoridades administrativas", que en su sentido
lato se consigna en algunas disposiciones del propio ordenamiento, pues aunque las
autoridades fiscales tienen ese carcter, no toda autoridad administrativa es fiscal,
por eso, al establecer el anotado precepto que "las instancias o peticiones que se
formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas en un plazo de cuatro
meses", debe entenderse que la negativa ficta opera nicamente respecto de
peticiones no contestadas por las autoridades fiscales, o bien, por autoridades
formalmente administrativas pero materialmente fiscales, pues se trata de una
norma que forma parte del sistema de disposiciones reguladoras "De las facultades
de las autoridades fiscales" a que se refiere el ttulo III, captulo nico, del Cdigo
Fiscal de la Federacin. As, el numeral 37 en cita no tiene el alcance de
comprender en la negativa ficta las peticiones no contestadas por las autoridades
formal y materialmente administrativas, respecto de cuestiones diversas al orden
fiscal, puesto que no fue esa la intencin del legislador.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL CUARTO CIRCUITO.
IV.2o. J/23

CONTRIBUCIONES LIQUIDADAS.

Cuando se determinen mediante el ejercicio de las

facultades de comprobacin y los dems crditos
fiscales debern PAGARSE o GARANTIZARSE
dentro de los 45 das siguientes. (Art. 65)
Vencido el plazo sin que se paguen y sin
garantizarse SE EXIGIR el pago del crdito fiscal
mediante el procedimiento administrativo de
ejecucin. (Art. 145)

Diligencia de requerimiento de pago y en caso de

no efectuarse se proceder a:

Embargo de bienes para remate.

Intervencin de negociaciones.

EMBARGO.

1.
2.
3.

4.
5.

Ejecutor apersonado en domicilio fiscal.

Previa identificacin del ejecutor. Art. 152
Acta pormenorizada.
Depositaria de los bienes. Art. 153
Ampliacin de embargo. Art. 154

6.
7.

8.
9.
10.
11.
12.
13.

Designacin de bienes embargados y orden de

sealamiento. Art. 155
Designacin de testigos optativo. Art. 155.
Excepcin al orden de sealamiento. Art. 156
Embargo de depsitos bancarios. Art. 156 Bis.
Bienes inembargables. Art. 157
Afectacin a terceros. Art. 158
Notificaciones a deudores. Art. 160
Auxilio de la fuerza pblica y cerraduras. Art.
162 y 163


1.
2.
3.
4.

1.
2.
3.

INTERVENCIN DE NEGOCIOS.
Depositario interventor. Art. 164
Retiro de ingresos diarios. Art. 165
Interventor Administrador. Art. 166
Venta de la negociacin. Art. 172
REMATE DE BIENES.
Subasta pblica. Art. 174
Base del remate. Art. 175
Convocatorio del remate. Art. 176

4.
5.
6.

7.
8.
9.

10.
11.

Notificacin a acreedores. Art. 177

Postura legal y forma de pago. Art. 179 y 180.
Subasta ciberntica. Art. 181, 182 y 183.
Incumplimiento del postor. Art. 184
Pago de las posturas. Art. 185 y 186
Segunda Almoneda. Art. 191
Venta fuera de remate. Art. 192
Remanente del remate. Art. 196

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO.

1.

Tiene por objeto evitar el embargo

intervencin de los bienes del contribuyente.

1.

Se requiere acreditar que dentro de los 45 das

siguientes a la notificacin del crdito se
efectu:
a) Presentacin de defensa fiscal.
b) Ofrecimiento de garanta del inters fiscal.

3.
4.
5.

Suspensin ampliada tratndose del recurso de

revocacin a 5 meses. Art. 144
Informar a la autoridad del ofrecimiento de
garanta. Art. 144 cuarto prrafo.
Negativa o violacin a la suspensin del
procedimiento. Art. 144 dcimo prrafo.
GARANTIA DEL INTERES FISCAL.
Tiene por objeto asegurarle al fisco el pago de
crditos fiscales adeudados cuando estos sean
exigibles.

1.
2.

3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Tipos de garantas. Art. 141

Depsito del dinero en cuentas de garanta. Art.
141 F.I y 141-A
Prenda o hipoteca. Art. 141 F. II
Fianza. Art. 141 F. III
Obligacin solidaria de tercero. Art. 141 F. IV
Embargo administrativo. Art. 141 F. V
Ttulo valor o crditos. Art. 141 F. VI
Monto de la garanta.
Dispensa de la garanta. En ningn caso.
Cobro de garantas. Art. 143

MEDIO DE DEFENSA DE LOS PARTICULARES

PARA REBATIR ANTE LA MISMA AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA
LOS
ACTOS
O
FRESOLUCIONES DICTADOS POR ELLA Y QUE
LES PROVOCAN PERJUICIO:
POR LA APLICACIN IDEBIDA DE LA LEY
POR LA NO APLICACIN
POR ARBITRARIEDADES

PERMITE CORREGIR A LA AUTORIDAD

ERRORES ADMINISTRATIVOS, SIN QUE
OTRAS PERSONAS SE PERCATEN DE ELLOS.
PROPORCIONA A LA AUTORIDAD UN
CONOCIMIENTO PLENO DE LAS FALLAS DE
LEYES
Y
PROCEDIMINETOS
ADMNISTRATIVOS.
SE EVITA SATURAR DE TRABAJO A
TRIBUNALES ADMINSTRATIVOS.

PERMITE CORREGIR A LA AUTORIDAD ERRORES ADMINISTRATIVOS, SIN

QUE OTRAS PERSONAS SE PERCATEN DE ELLOS.

PROPORCIONA A LA AUTORIDAD UN CONOCIMIENTO PLENO DE LAS

FALLAS DE LEYES Y PROCEDIMINETOS ADMNISTRATIVOS.

SE EVITA SATURAR DE TRABAJO A TRIBUNALES ADMINSTRATIVOS.

EL PARTICULAR PUEDE BENEFICIARSE CON UNA RESOLUCION JUSTA NO

NECESARIAMENTE APEGADA A DERECHO.

LAS INSTANCIAS SE RESUELVEN EN PRINCIPIO EN FORMA MAS RAPIDA.

ES UN INSTRUMENTO EFIXCAZ DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS

PARA EL CONTROL DE LEGALIDAD

EVITA UN CONFLICTO COSTOSO SIN ENTRAR EN TECNICISMOS LEGALES

SE DA LA RAZON DE NUEVA CUENTA A

LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA

MUCHAS VECES, LA AUTORIDAD NO

RESUELVE PORQUE SE PERCATA DE QUE
TIENE LA RAZON EL RECURRENTE

PUEDE SER RIESGOSO SU AGOTAMIENTO.

LEGALIDAD.- EL INTERES PUBLICO SIEMPRE PREVALECERA SOBRE

EL DEL PROMOVENTE.
DE IMPULSION OFICIOSA.- BASTA LA PRESENTACION DEL
ESCRITO PARA QUE SU TRAMITACION SEA EXPEDITA
DE INSTRUCCIN.- PUEDE APORTAR LA AUTORIDAD REVISORA
MEDIOS DE PRUEBA Y OBTENERLOS.
DE VERDAD MATERIAL.- DEBE PREVALECER LA REALIDAD Y LA
JUSTICIA AUNQUE EL PROMOVENTE DEL RECURSO NO LA
DEMUESTRE.
DE INFORMALIDAD.- NO SE PUEDEN PEDIR FORMALIDADES
EXAGERADAS.
DE DEFINITIVIDAD,- NO PUEDE SER ALTERADO DE OFICIO POR LA
AUTORIDAD QUE LO DICTO SINO QUE TIENE QUE IMPUGNARSE
PARA DEJARSE SIN EFECTOS O ALTERARSE

PRESENTAR POR ESCRITO

LLEVAR EL NOMBRE, RAZON SOCIAL O DENOMINACION

SOCIAL.

DOMICILIO DEL INTERESADO Y DOMICILIO CONVENCIONAL

PARA OPIR Y RECIBIR NOTIFICCIONES.

AUTORIDAD A LA QUE SE DIRIGE.

AUTORIDAD DEMANDADA.

OBJETO DE LA PROMOCION.

PERSONAS
AUTORIZADAS
NOTIFICACIONES.

PARA

OIR

RECIBIR

DESCRIPCION DEL ACTO QUE SE ATACA.

NARRACION DE LOS HECHOS.

EXPOSICION DE LOS AGRAVIOS.

OFRECIMIENTO DE PRUEBAS.

FIRMA DEL RECURRENTE O DE SU REPRESENTANTE LEGAL

DOCUMENTO QUE ACREDITE LA PERSONALIDAD DE QUIEN

PROMUEVE.

COPIA DEL ACTO QUE SE COMBATE.

CONSTANCIAS DE NOTIFIICACION.

PRUEBAS

Art.33-A RECURSO
VENTANILLA

Los particulares podrn acudir ante las autoridades fiscales

dentro de un plazo de seis das siguientes a aqul en que haya
surtido efectos la notificacin de las resoluciones a que se refieren
los artculos 41, fracciones I y III, 78, 79 y 81, fracciones I, II y VI de
este Cdigo, as como en los casos en que la autoridad fiscal
determine mediante reglas de carcter general, a efecto de hacer las
aclaraciones que consideren pertinentes, debiendo la autoridad,
resolver en un plazo de seis das contados a partir de que quede
debidamente integrado el expediente mediante el procedimiento
previsto en las citadas reglas.

DE

JUSTICIA

DE

Art.33-A RECURSO
VENTANILLA

EFECTO JURIDICO

DE

JUSTICIA

DE

Lo previsto en este artculo no constituye instancia, ni interrumpe ni

suspende los plazos para que los particulares puedan interponer los
medios de defensa. Las resoluciones que se emitan por la autoridad
fiscal no podrn ser impugnadas por los particulares.

Art.36 p.t RECURSO DE RECONSIDERACION

Las autoridades fiscales podrn, discrecionalmente, revisar las
resoluciones administrativas de carcter individual no favorables a un
particular emitidas por sus subordinados jerrquicamente y, en el
supuesto de que se demuestre fehacientemente que las mismas se
hubieran emitido en contravencin a las disposiciones fiscales, podrn,
por una sola vez, modificarlas o revocarlas en beneficio del
contribuyente, siempre y cuando los contribuyentes no hubieren
interpuesto medios de defensa y hubieren transcurrido los plazos para
presentarlos, y sin que haya prescrito el crdito fiscal.
Lo sealado en el prrafo anterior, no constituir instancia y las
resoluciones que dicte la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico al
respecto no podrn ser impugnadas por los contribuyentes.

Art.74 RECURSO DE CONDONACION DE

MULTAS
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
podr condonar las multas por infraccin a las
disposiciones
fiscales,
inclusive
las
determinadas por el propio contribuyente, para
lo cual apreciar discrecionalmente las
circunstancias del caso y, en su caso, los motivos
que tuvo la autoridad que impuso la sancin.

Art.74 RECURSO DE CONDONACION DE

MULTAS

La solicitud de condonacin de multas en los trminos de

este artculo, no constituir instancia y las resoluciones que dicte
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico al respecto no podrn
ser impugnadas por los medios de defensa que establece este
Cdigo.
La solicitud dar lugar a la suspensin del procedimiento
administrativo de ejecucin, si as se pide y se garantiza el inters
fiscal. Slo proceder la condonacin de multas que hayan
quedado firmes y siempre que un acto administrativo conexo no
sea materia de impugnacin.

1.
2.

3.

1.
2.

NATURALEZA JURIDICA DEL RECURSO.

De carcter oficioso.
Ante la misma autoridad ejecutora.
Busca revertir la propia decisin de la autoridad.
CASOS EN QUE PROCEDE. ART. 117
Contra resolucin definitivas.
Contra actos de autoridad.

1.
2.
3.

4.
5.
6.
7.
8.
9.

CARACTERISTICAS DEL RECURSO.

Carcter optativo. Art. 120
Plazo de interposicin. Art. 121
Envo por correo.
Requisitos del escrito. Art. 122
Anexos del escrito. Art. 123
Causas de improcedencia. Art. 124
Impugnacin del PAE Art. 127
Impugnacin por tercero. Art. 128
Impugnacin de notificaciones. Art. 129

10.
11.
12.

CARACTERISTICAS DEL RECURSO.

Pruebas en el recurso. Art. 130
Plazo para resolver. Art. 131
Sentido de la resolucin. Art. 133

 LEY ADUANERA.
*Procedimiento administrativo en materia
aduanera (Art. 150 L.A)
*Acta de inicio.
*10 das para ofrecer pruebas
*4 meses para resolver. A partir del 2003
nulidad de la actuacin.
LEY DEL SEGURO SOCIAL.
*Recurso de inconformidad
*Plazo 15 das hbiles
*Optativo

LEY DEL INFONAVIT.

*Recurso de inconformidad
*Plazo 15 das patrn
*Plazo 30 das trabajador
*Optativo

Naturaleza jurdica del tribunal.

Partes en el juicio. (Art. 3 PCA-198 CFF)

Representacin de las partes. (Art. 5-200)

Costas judiciales. (Art. 6-201)

Causas de improcedencia del juicio. (Art. 8-202)

Requisitos de la demanda. (Art. 14-208)

Plazo para interponerla. (Art. 13- 207)

Envo por correo. (Art. 13-207)

Anexos de la demanda (Art. 15- 209)

Actos no notificados. (Art. 16- 209 BIS)

Ampliacin de la demanda (Art. 17-210)

Contestacin de la demandasd (Art. 19-212)

Pruebas en el juicio. (Art. 40-230)

Sentido de la resolucin. (Art. 52-239)

Supletoriedad del Derecho Comn (Art. 1,

1er P. )

Conceptos no planteados en el Recurso

(Art. 2, 2do. P.)

Juicio en Linea (Art. 58-A a 58-S)

Juicio en la Via Sumaria . (58-1 a 58-15)

Art. 59 RECURSO DE RECLAMACION

PROCEDENCIA

PLAZO PARA INTERPONERLO

TRASLADO A LA CONTRAPARTE

EXCEPCION A LA PROCEDENCIA

TERMINO PARA EMITIR LA RESOLUCION

Art. 63 RECURSO DE REVISION

PROCEDENCIA

PLAZO PARA INTERPONERLO

QUIEN LO PROMUEVE

ANTE QUIEN SE PRESENTA

SUPUESTOS PARA SU PRESENTACION

TRAMITACION

REVISION Y AMPARO

Art. 63 RECURSO DE QUEJA

PROCEDENCIA

PLAZO PARA INTERPONERLO

QUIEN LA PROMUEVE

ANTE QUIEN SE PRESENTA

SUPUESTOS PARA SU PRESENTACION

CONSECUENCIAS

QUEJA NOTORIAMENTE IMPROCEDENTE

Art. 30
INCOMPETENCIA
TERRITORIO

Cuando ante una de las Salas Regionales se promueva

juicio de la que otra deba conocer por razn de
territorio, se declarar incompetente de plano y
comunicar su resolucin a la que en su concepto
corresponder ventilar el negocio, envindole los autos.
Recibido el expediente por la Sala requerida,
decidir de plano dentro de las cuarenta y ocho horas
siguientes, si acepta o no el conocimiento del asunto.

EN

RAZON

DE

Art. 30
INCOMPETENCIA
TERRITORIO

EN

RAZON

DE

Si la Sala Regional requerida la acepta, comunicar su resolucin a

la requirente, a las partes y al Presidente del Tribunal. En caso de
no aceptarlo, har saber su resolucin a la Sala requirente y a las
partes, y remitir los autos al Presidente del Tribunal.
Recibidos los autos, el Presidente del Tribunal los someter a
consideracin del Pleno para que ste determine a cual Sala
Regional corresponde conocer el juicio, pudiendo sealar a alguna
de las contendientes o a Sala diversa, ordenando que el Presidente
del Tribunal comunique la decisin adoptada a las Salas y a las
partes y remita los autos a la que sea declarada competente.

Art. 30
INCOMPETENCIA
TERRITORIO

Cuando una Sala est conociendo de algn juicio que

sea de la competencia de otra, cualquiera de las partes
podr acudir ante el Presidente del Tribunal,
exhibiendo copia certificada de la demanda y de las
constancias que estime pertinentes, a fin de que se
someta el asunto al conocimiento del Pleno del
Tribunal. Si las constancias no fueran suficientes, el
Presidente del Tribunal podr pedir informe a la Sala
Regional cuya competencia se denuncie, a fin de
integrar debidamente las constancias que deba
someterse al Pleno.

EN

RAZON

DE

Art. 31 ACUMULACION DE AUTOS-Procedencia

Procede la acumulacin de dos o ms juicios

pendientes de resolucin en los casos en que:
I. Las partes sean las mismas y se invoquen
idnticos agravios.
II. Siendo diferentes las partes e invocndose
distintos agravios, el acto impugnado sea uno mismo o
se impugne varias partes del mismo acto.
III. Independientemente de que las partes y los
agravios sean o no diversos, se impugnen actos o
resoluciones que sean unos antecedentes o consecuencia
de los otros.

Art. 32 ACUMULACION DE AUTOS-Tramite

La acumulacin se solicitar ante el Magistrado

Instructor que est conociendo del juicio en el cual la
demanda se present primero, para lo cual en un
trmino que no exceda de seis das solicitar el envo de
los autos del juicio. El magistrado que conozca de la
acumulacin, en el plazo de cinco das, deber formular
proyecto de resolucin que someter a la Sala, la que
dictar la determinacin que proceda. La acumulacin
podr tramitarse de oficio.

Art. 33 NULIDAD DE NOTIFICACIONES

Las notificaciones que no fueren hechas conforme a

lo dispuesto en esta Ley sern nulas. En este caso el
perjudicado podr pedir que se declare la nulidad
dentro de los cinco das siguientes a aqul en que
conoci el hecho, ofreciendo las pruebas pertinentes en
el mismo escrito en que se promueva la nulidad.
Las promociones de nulidad notoriamente
infundadas se desecharn de plano.

Art. 33 NULIDAD DE NOTIFICACIONES

Si se admite la promocin, se dar vista a las dems

partes por el trmino de cinco das para que expongan
lo que a su derecho convenga; transcurrido dicho plazo,
se dictar resolucin.
Si se declara la nulidad, la Sala ordenar reponer la
notificacin anulada y las actuaciones posteriores.
Asimismo, se impondr una multa al actuario,
equivalente a diez veces el salario mnimo general
diario del rea geogrfica correspondiente al Distrito
Federal, sin que exceda del 30% de su sueldo mensual.
El actuario podr ser destituido de su cargo, sin
responsabilidad para el Estado en caso de reincidencia.

Art. 38 INTERRUPCION POR CAUSAS DE MUERTE

La interrupcin del juicio por causa de muerte,

disolucin, incapacidad o declaratoria de ausencia durar
como mximo un ao y se sujetar a lo siguiente:
I. Se decretar por el Magistrado Instructor a partir de la
fecha en que sta tenga conocimiento de la existencia de
alguno de los supuestos a que se refiere este artculo.
II. Si transcurrido el plazo mximo de interrupcin, no
comparece el albacea, el representante legal o el tutor, la Sala
ordenar la reanudacin del juicio, ordenando que todas las
notificaciones se efecten por lista al representante de la
sucesin, de la sociedad en disolucin, del ausente o del
incapaz, segn sea el caso.

Art. 34 POR CAUSA DE IMPEDIMENTO

Las partes podrn recusar a los magistrados o a los peritos

del Tribunal, cuando estn en alguno de los casos de
impedimento a que se refiere el artculo 10 de esta Ley.

I. Tengan inters personal en el negocio.

II. Sean cnyuges, parientes consanguneos, afines o civiles de alguna de las partes o de
sus patronos o representantes, en lnea recta sin limitacin de grado y en lnea transversal dentro
del cuarto grado por consanguinidad y segundo por afinidad.
III. Hayan sido patronos o apoderados en el mismo negocio.
IV. Tengan amistad estrecha o enemistad con alguna de las partes o con sus patronos o
representantes.
V. Hayan dictado la resolucin o acto impugnados o han intervenido con cualquier
carcter en la emisin del mismo o en su ejecucin.
VI. Figuren como parte en un juicio similar, pendiente de resolucin.
VII. Estn en una situacin que pueda afectar su imparcialidad en forma anloga o ms
grave que las mencionadas.

Art. 35 POR CAUSA DE IMPEDIMENTO

La recusacin de magistrados se promover mediante escrito que
se presente en la Sala o Seccin en la que se halle adscrito el
magistrado de que se trate, acompaando las pruebas que se
ofrezcan. El Presidente de la Seccin o de la Sala, dentro de los
cinco das siguientes, enviar al Presidente del Tribunal el escrito
de recusacin junto con un informe que el magistrado recusado
debe rendir, a fin de que se someta el asunto al conocimiento del
Pleno. A falta de informe se presumir cierto el impedimento. Si el
Pleno del Tribunal considera fundada la recusacin, el magistrado
de la Sala Regional ser sustituido en los trminos de la Ley
Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Si se trata de magistrado de Sala Superior, deber abstenerse de
conocer del asunto, en caso de ser el ponente ser sustituido.

Art. 35 POR CAUSA DE IMPEDIMENTO

Los magistrados que conozcan de una recusacin son irrecusables
para ese solo efecto.
La recusacin del perito del Tribunal se promover, ante el
Magistrado Instructor, dentro de los seis das siguientes a la fecha
en que surta efectos la notificacin del acuerdo por el que se le
designe.
El instructor pedir al perito recusado que rinda un informe
dentro de los tres das siguientes. A falta de informe, se presumir
cierto el impedimento. Si la Sala encuentra fundada la recusacin,
substituir al perito.

Art. 36 DE FALSEDAD DE DOCUMENTOS

Cuando alguna de las partes sostenga la falsedad de
un documento, incluyendo las promociones y
actuaciones en juicio, el incidente se podr hacer valer
ante el Magistrado Instructor hasta antes de que se
cierre la instruccin en el juicio. El incidente se
substanciar conforme a lo dispuesto en el cuarto
prrafo del artculo 39 de esta Ley.
Si alguna de las partes sostiene la falsedad de un
documento firmado por otra, el Magistrado Instructor
podr citar a la parte respectiva para que estampe su
firma en presencia del secretario misma que se tendr
como indubitable para el cotejo.

Art. 36 DE FALSEDAD DE DOCUMENTOS

En los casos distintos de los sealados en el prrafo
anterior, el incidentista deber acompaar el
documento que considere como indubitado o sealar el
lugar donde se encuentre, o bien ofrecer la pericial
correspondiente; si no lo hace, el Magistrado Instructor
desechar el incidente.

La Sala resolver sobre la autenticidad del documento

exclusivamente para los efectos del juicio en el que se
presente el incidente.

Art. 37 DE REPOSICION DE AUTOS

Las partes o el Magistrado Instructor

de oficio, solicitarn se substancie el incidente
de reposicin de autos, para lo cual se har
constar en el acta que para tal efecto se levante
por la Sala, la existencia anterior y la falta
posterior del expediente o de las actuaciones
faltantes. A partir de la fecha de esta acta,
quedar suspendido el juicio y no corrern los
trminos.

Art. 37 DE REPOSICION DE AUTOS

Con el acta se dar vista a las partes para que
en el trmino de diez das prorrogables exhiban ante el
instructor, en copia simple o certificada, las constancias
y documentos relativos al expediente que obren en su
poder, a fin de reponerlo. Una vez integrado, la Sala, en
el plazo de cinco das, declarar repuestos los autos, se
levantar la suspensin y se continuar con el
procedimiento.
Cuando la prdida ocurra encontrndose los autos a
disposicin de la Sala Superior, se ordenar a la Sala
Regional correspondiente proceda a la reposicin de
autos y una vez integrado el expediente, se remitir el
mismo a la Sala Superior para la resolucin del juicio.

Art. 39 TRAMITE
Cuando se promueva alguno de los incidentes previstos en el
artculo 29, se suspender el juicio en el principal hasta que se dicte
la resolucin correspondiente.
Los incidentes a que se refieren las fracciones I, II y IV, de
dicho artculo nicamente podrn promoverse hasta antes de que
quede cerrada la instruccin, en los trminos del artculo 47 de esta
Ley.
Cuando se promuevan incidentes que no sean de previo y
especial pronunciamiento, continuar el trmite del proceso.
Si no est previsto algn trmite especial, los incidentes se
substanciarn corriendo traslado de la promocin a las partes por
el trmino de tres das. Con el escrito por el que se promueva el
incidente o se desahogue el traslado concedido, se ofrecern las
pruebas pertinentes y se presentarn los documentos, los
cuestionarios e interrogatorios de testigos y peritos, siendo
aplicables para las pruebas pericial y testimonial las reglas relativas
del principal.

 Antecedentes histricos.
Naturaleza jurdica del Poder Judicial.

Partes en el juicio de Amparo.

- Quejoso
- Autoridad responsable.
Tribunal ante la cual se presenta la demanda
cuando se promueve en contra de sentencias del
TFF. (Tribunal Colegiado)
Tribunal ante el cual se tramita la demanda
cuando se promueve en contra de Leyes
Fiscales. (Juzgado de Distrito)

 Plazo para presentar la demanda:

- VS sentencias 15 das hbiles.

- VS Leyes 30 das hbiles a partir de que
entre en vigor o 15 das a partir del primer
acto de aplicacin.
Audiencia constitucional.
Todo tipo de pruebas en amparo contra leyes.
En amparo contra sentencias esta misma resulta
ser la prueba.

 Tipos de sentencias:

- Declarativas y protectoras de
garantas individuales respecto del
fondo planteado.
- Declarativas y protectoras de
garantas individuales ordenando la
reposicin de un procedimiento.
Creacin de Jurisprudencia.
- Por el pleno y los Trib. Colegiados.
- 5 Tesis por ninguna en
contrario.
- Contradiccin de Tesis.

 Ley de Servicio de Administracin Tributaria

(Reforma 2002)
- Art. 34

- Daos y perjuicios por servidores

pblicos con motivo del ejercicio de
sus atribuciones.
- Independientemente de la
responsabilidad penal.
- Se demanda ante el Tribunal Fiscal.

- Debe probarse la lesin, la accin u

omisin del SAT.

- Debe probar la realidad y el monto

los daos.

de

- la sentencia deber indicar el

derecho a
la indemnizacin y el monto de daos y
perjuicios, condenndose a su pago.
- Se considera que el SAT debe
indemnizar al contribuyente por los
gastos y perjuicios en que incurra cuando:
a) El acto se anule por ausencia de
fundamentacin o motivacin en cuanto
al fondo.

b) Sea contraria a una jurisprudencia

de la Suprema Corte en materia de
legalidad.
c) Se anule por desvo de poder.

ACTO
FISCALIZACIN

PROCED.
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO

ACTO
FISCALIZACIN

PROCED.
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO

AMPARO
DIRECTO

ENTRADA EN
VIGENCIA DE LA
LEY

SOLO ESTA DERROTADO EL

QUE HA DEJADO DE LUCHAR