CDIGO TRIBUTARIO

Agosto 2014

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Decisiones de las entidades que producen
efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones
o derechos de los administrados

REQUISITOS:
Motivacin
Emisin en documento o instrumento
Notificacin

BASE LEGAL: Artculo 103 del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS

ADMINISTRATIVOS
Medio por el cual la Administracin Tributaria
pone en conocimiento del contribuyente su
decisin administrativa

Permite dejar constancia del momento en que

el contribuyente toma conocimiento del acto

Por regla general notificacin se efectua

en el domicilio fiscal del contribuyente

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS

ADMINISTRATIVOS
FORMAS DE NOTIFICACIN

POR CORREO CERTIFICADO O

POR MENSAJERO

En el domicilio fiscal.
Con acuse de recibo
Con certificacin de la negativa de recepcin

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER:

apellidos y nombres, denominacin o razn social
del deudor tributario.
nmero de RUC o nmero de identificacin que
corresponda.
nmero de documento que se notifica.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
fecha en que se realiza la notificacin.

Vlida mientras no se
haya comunicado cambio
de domicilio.

NEGATIVA DE LA RECEPCIN:
rechazo de la recepcin del documento que se
pretende notificar.
recibiendo la notificacin no se suscriba la
constancia respectiva o no se proporcionen los
datos de identificacin.
realizada por deudor tributario o tercero o cualquier
persona mayor de edad y capaz que se encuentre
en el domicilio fiscal.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso a del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS

ADMINISTRATIVOS
FORMAS DE NOTIFICACIN

POR CEDULN

En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz

alguna o estuviera cerrado.
Documentos se dejan en sobre cerrado, bajo la
puerta en el domicilio fiscal.

ACUSE DE LA NOTIFICACIN DEBE CONTENER:

apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
nmero de RUC del deudor tributario o nmero de de identificacin que corresponda.
nmero de documento que se notifica.
fecha en que se realiza la notificacin.
direccin del domicilio fiscal donde se notifica.
nmero de ceduln.
motivo por el que se utiliza este medio de notificacin.
indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el ceduln en el domicilio fiscal
y que se han dejado bajo la puerta.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso f del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

CDIGO TRIBUTARIO

1) Procedimiento de Cobranza Coactiva

2) Procedimiento Contencioso Tributario
3) Procedimiento No Contencioso

BASE LEGAL: Artculo 112 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
COBRANZA COACTIVA

SE EJERCE A TRAVS DEL

EJECUTOR COACTIVO CON
EL APOYO DEL AUXILIAR
COACTIVO

BASE LEGAL:
Artculo 114 y 115 del Cdigo Tributario
Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva
Resolucin de Superintendencia No 216-2004

FACULTAD DE EXIGIR AL
DEUDOR TRIBUTARIO QUE
PAGUE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS
EXIGIBLES

SE CONSIDERA DEUDA EXIGIBLE LAS

CONTENIDAS EN:
1) Resoluciones de determinacin o de multa,
prdida de fraccionamiento, no reclamadas en el
plazo de ley.
2) Resoluciones de determinacin o de multa reclamadas
fuera del plazo y no presenten Carta Fianza.
3) Resolucin no apelada en el plazo de ley o apelada
fuera del plazo sin presentar Carta Fianza.
4) Orden de Pago notificada conforme a ley.
5) Costas y gastos incurridos en la Cobranza Coactiva.
6) Gastos incurridos en medidas cautelares previas.

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
INICIO DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario con la

Resolucin de Ejecucin Coactiva REC (contiene
mandato de cancelacin)

Cancelar en 07 das
hbiles

Pagar costas y gastos

de la cobranza
Vencido el plazo de 7 das puede disponer
se trabe medidas cautelares

TIPOS DE MEDIDAS CAUTELARES:

INTERVENCIN EN RECAUDACIN
DEPSITO CON O SIN EXTRACCIN DE BIENES
INSCRIPCIN EN REGISTROS
RETENCIN SOBRE BIENES, VALORES, FONDOS,CUENTAS

BASE LEGAL: Artculo 117 y 118 del Cdigo Tributario

MEDIDAS CAUTELARES

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
SUSPENSION Y CONCLUSIN
DE LA
COBRANZA COACTIVA

UNICAMENTE EL
EJECUTOR COACTIVO

CAUSALES DEL ARTICULO 119 CT

SUSPENSION
1.- Amparo con medida cautelar ordenando suspensin
2.- Disposicin expresa de una norma con rango de Ley
3.- OPs cuando medien circunstancias que evidencien que
la cobranza podra ser improcedente y siempre que la
reclamacin se hubiera interpuesto dentro del plazo de
20 das hbiles de notificada la OP.
CONCLUSIN
1.- Interpuesto impugnacin oportuna
2.- Deuda se haya extinguido
3.- Prescripcin declarada
4.- Accin contra persona distinta a la obligada
5.- Resolucin acepta fraccionamiento
6.- Otros.

BASE LEGAL: Artculo 114 y 115 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
TASACIN
REMATE
1 2/3 valor de tasacin
2 15% menos
3 Sin precio base (muebles) 15% menos adicional (inmuebles)
En el caso de inmuebles, es posible la adjudicacin al sector pblico

BASE LEGAL: Artculo 114 y 115 del Cdigo Tributario

Dec. Leg. 1113

INTERVENCION EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD

BASE LEGAL: Artculo 120 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

RECLAMACIN ANTE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ETAPAS

APELACIN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL

BASE LEGAL: Artculo 124 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

MEDIOS PROBATORIOS ADMITIDOS EN LA VIA ADMINISTRATIVA:
Documentos, Pericia, Inspeccin
PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:
Recurso de Reclamacin o apelacin: 30 das hbiles
Comiso de bienes, internamiento, cierre: 05 das hbiles
PRUEBAS DE OFICIO:
En cualquier momento del procedimiento, AT puede ordenar de oficio las pruebas
que juzgue necesarias.
FACULTAD DE REEXAMEN

BASE LEGAL: Artculo 125 a 127 del Cdigo Tributario

RECURSO DE RECLAMACIN

FACULTADOS A INTERPONERLO:
Deudores tributarios afectados por actos de la Administracin Tributaria.

RGANOS COMPETENTES ( en primera instancia ):

1) Sunat respecto a los tributos que administre
2) Los Gobiernos locales
3) Otros que la ley seale

BASE LEGAL: Artculo 132, 133 y 135 del Cdigo Tributario

ACTOS RECLAMABLES
1) Resolucin de Determinacin, Orden de Pago y Resolucin de
Multa
2) Resolucin ficta sobre recursos no contenciosos, Resoluciones
que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimientos u oficina de
profesionales, as como las resoluciones que la sustituyan.
3) Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolucin y aquellas
que determinan la prdida de fraccionamientos de carcter general
o particular.
4) Actos que tengan relacin directa con la determinacin de la
deuda tributaria.
BASE LEGAL: Artculo 135 del Cdigo Tributario

RECURSO DE RECLAMACIN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES:
1) Resoluciones de Determinacin y Multa: No se requiere pago previo de la parte
reclamada.
2) Orden de Pago: Se requiere acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda
(excepto inciso 3 del artculo 119 del Cdigo Tributario)
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
1) Interponerlo a travs de un escrito fundamentado, adjuntndole la Hoja de Informacin
Sumaria aprobada mediante Resolucin de Superintendencia.
2) Interponerlo respetando los plazos legales establecidos.
3) Pago o Carta Fianza en aquellos casos en los que se presente el recurso fuera
del plazo debido.
RECLAMACIN CONTRA RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA:
1) El deudor debe interponer recursos independientes.
2) El deudor tributario podr interponer reclamacin conjuntamente de valores de diversa
naturaleza as como de otros actos que tengan relacin directa con la determinacin de la
deuda tributaria, siempre que estos tengan vinculacin entre s.
BASE LEGAL: Artculo 136, 137 y 139 del Cdigo Tributario

PLAZO DE INTERPOSICION DE RECLAMO

TIPO DE RESOLUCIN

PLAZO

Resolucin de Determinacin, Orden de Pago*,

Resolucin de Multa, Resoluciones que resuelven
Solicitudes de Devolucin y que determinan la
prdida de un fraccionamiento

20 das hbiles computados

desde el da hbil siguiente a
la notificacin

Resolucin ficta denegatoria de devolucin

Vencido el plazo de 45 das

hbiles en el que debe
atenderse la solicitud de
devolucin presentada

Resoluciones que establezcan sanciones de

05 das hbiles computados
comiso, internamiento temporal de vehculos y desde el da hbil siguiente
cierre temporal de establecimientos u oficina
a la notificacin
de profesionales independientes
Orden de Pago: Por excepcin 20 das hbiles slo cuando medien circunstancias que evidencien que la
cobranza podra ser improcedente.

BASE LEGAL: Artculo 137 del Cdigo Tributario

PLAZO PARA RESOLVER

RECLAMACIONES
MATERIA

PLAZO

Plazo general

9 meses

Precios de Transferencia.

12 meses

Resoluciones de comiso, y cierre temporal.

20 das hbiles

Denegatoria tcita de solicitudes de devolucin

2 meses

BASE LEGAL: Artculo 142 del Cdigo Tributario

APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL

RECURSO DE APELACION

BASE LEGAL: Artculo 143, 144 y 146 del Cdigo Tributario

PLAZOS PARA INTERPONER APELACION

BASE LEGAL: Artculo 146, 151 y 152 del Cdigo Tributario

PLAZOS PARA RESOLVER EL RECURSO

DE APELACION

BASE LEGAL: Artculo 150 y 152 del Cdigo Tributario

JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA
Las RTFS que interpreten de modo expreso y con carcter general
el sentido de las normas tributarias, las del 102 CT, as como las
emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas
Especializadas, constituyen JOO para la AT mientras dicha
interpretacin no sea modificada por el mismo TF, por va
reglamentaria o por Ley.
Resoluciones que se emiten como consecuencia de la existencia de
fallos contradictorios entre s.

BASE LEGAL: Artculo 154 del Cdigo Tributario Dec. Leg. 1113

BASE LEGAL: Artculo 162 y 163 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO IMPUGNACION

BASE LEGAL: Artculo 163 del Cdigo Tributario