RENTAS DE PERSONAS NATURALES

AMBITO DE APLICACIN
El Impuesto a la Renta grava:

Las rentas que provengan:

del capital (1ra. y 2da.)
del trabajo (4ta. y 5ta.)
de la combinacin de capital y trabajo (3ra.)

Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan

de terceros establecidos por la Ley

Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute

establecidas por la ley

Art 1, 2, 3 de la LIR

RENTA DE PERSONAS NATURALES

- El Impuesto a la Renta de Personas Naturales est
constituido por las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta
categora.
-Deben ser declaradas y pagadas por las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales (hasta el
momento que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba
el testamento en los RRPP) domiciliadas en nuestro pas.
- Desde el ao 2009 algunas rentas estn sujetas a
regularizacin anual, mientras que otras tienen pagos
mensuales de carcter definitivo.

CATEGORIAS (art. 22 LIR)

Primera
Categora:
Rentas
producidas
por
el
arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes
muebles e inmuebles.

Segunda Categora: Rentas del capital no comprendidas

en la primera categora.

Tercera Categora: Rentas del comercio, la industria y

otras consideradas expresamente por la Ley.

Cuarta Categora: Rentas del trabajo independiente.

Quinta Categora: Rentas del trabajo en relacin de

dependencia y otras rentas del trabajo independiente
expresamente sealadas por la ley (inciso e) y f) artculo 34)

CRITERIOS DE IMPUTACION
(Art. 57 de la LIR)

DEVENGADO

Primera Categora
Renta
de
Fuente
extranjera obtenida por
contribuyentes
domiciliados en el pas
proveniente de un
negocio o empresa del
exterior.

PERCIBIDO
Segunda Categora
Cuarta Categora
Quinta Categora

RENTA DE
PRIMERA CATEGORIA

PRIMERA CATEGORIA (art. 23 LIR)

Son rentas de primera categora:
a)

El producto en efectivo o especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios incluidos

sus accesorios.

b) Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o inmuebles distintos
de predios, as como los derechos sobre estos.
c)

El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las

cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este.

d) La renta ficta por la cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada

por el propietario.

PRIMERA CATEGORIA: declaracin y pago a

cuenta
Quin: El contribuyente es el arrendador o subarrendador,
puede ser persona natural, sociedad conyugal o sucesin
indivisa, que no realiza actividad empresarial.

Cuando: La declaracin y pago del Impuesto se realiza

dentro del cronograma de obligaciones mensuales.

Cmo: El pago se realiza utilizando el sistema pago fcil,

formulario virtual 1683.

Cunto:

A partir

del

periodo

tributario

01/2009

el

contribuyente deber pagar el 5% del monto del alquiler

(renta bruta) por cada bien mueble o inmueble que alquile.

PRIMERA CATEGORIA: declaracin y pago a

cuenta

Sistema Pago Fcil: Al momento del pago deber brindar el

RUC del arrendador, periodo tributario, tipo y nmero de
documento de identidad del inquilino y monto del alquiler en
nuevos soles. Estos datos podrn ser proporcionados de
forma verbal o utilizando la gua borrador para pagar
arrendamiento.

Luego de la declaracin pago se le entregar el recibo por

arrendamiento (Formulario N 1683) el cual deber ser
entregado al inquilino, el propietario se queda con copia del
recibo. (art. 84 LIR)

Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera

categora No estn obligados a hacer pagos a cuenta
mensuales, debindola declarar y pagar anualmente. (art. 84
LIR)

PRIMERA CATEGORA: Criterio de lo

Devengado

Existe la obligacin de declarar y pagar,

as el inquilino no hubiera cancelado el
monto del alquiler.

PRIMERA CATEGORIA: Formulario N

1683

Se puede pagar por internet: RS 053-2011/SUNAT

Haciendo en click en si, puedo grabar la

informacin del formulario como frecuente
para evitar ingresar la misma informacin
para los periodos siguientes

PRIMERA CATEGORIA: Presunciones

RENTA FICTA: en el caso de cesin gratuita o a precio

no determinado la renta ser el 6% del valor del predio
declarado en el autovalo correspondiente al Impuesto
Predial.

RENTA PRESUNTA: se presume de pleno derecho

que la merced conductiva no podr ser inferior a 6%
del valor del predio (autovaluo art. 13 Rgto. LIR). Esta
presuncin no se aplica cuando los predios son
arrendados al Sector Pblico Nacional, museos,
zoolgicos y bibliotecas.

PRIMERA CATEGORIA:
Subarrendamiento (art. 23 LIR)
En el subarrendamiento, la renta bruta
est constituida por la diferencia entre
la merced conductiva (pago) que el
subarrendatario
abone
al
arrendatario y la que ste deba
abonar al propietario.

PRIMERA CATEGORIA: Caso prctico 1

El seor Julio Campos por todo el ao 2011 alquila su
casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino
Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la
universidad, cobrndole S/.100 mensuales. El valor del
predio segn autoavaluo es de S/. 120,000.
Determinar el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de
Primera Categora en caso corresponda.

PRIMERA CATEGORIA: Caso prctico 1

-Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos
Soles. El impuesto mensual a cargo del seor Julio
Campos Robles ser del 5% del monto del alquiler
(Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5.
- Adems, el seor Julio Campos deber regularizar su
Impuesto de Primera Categora, porque su renta bruta
anual es inferior al 6% del valor del autoavaluo del
predio (Renta mnima presunta).

PRIMERA CATEGORIA: Caso prctico 1

PRIMERA CATEGORIA: Caso prctico 2

La seorita Nadia Aspillaga alquila un vehculo de
su propiedad a la empresa Decoradores Max S.A.
por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales
por todo el ao 2011.
El vehculo fue adquirido en setiembre de 2007 por
un valor de S/17,000 Nuevos Soles.
Determinar el Impuesto mensual y el Impuesto
Anual de Primera Categora en caso corresponda.

PRIMERA CATEGORIA: Caso prctico 2

- Si la renta mensual pactada es de S/. 600, el
impuesto mensual ser del 5% del monto del
alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/.
30.
-Al cierre del ejercicio la seorita Nadia deber
verificar si debe regularizar el Impuesto Anual. Tal
es as, que si el alquiler anual es menor al 8% del
valor de adquisicin del automvil deber
regularizar el Impuesto Anual de Primera
Categora, caso contrario, no deber efectuar
regularizacin alguna.
- El costo de adquisicin se actualiza de acuerdo a
la variacin del ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) del mes anterior a la fecha de adquisicin y
del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio.

PRIMERA CATEGORIA: Caso prctico 2

Concepto:
- Renta brutal actual pactada:
- Renta mnima presunta
:
- Impuesto por regularizar:

S/. 600 x 12 : 7,200

1,506
0

RENTA DE
SEGUNDA CATEGORIA

SEGUNDA CATEGORIA (art. 24 LIR)

Son rentas de segunda categora:

Intereses

Regalas
Cesin

definitiva o temporal de derechos de

llave, marcas, patentes, regalas o similares.
Las

rentas vitalicias

Pago

por obligaciones de no hacer

Diferencia

entre el valor de las primas o

cuotas pagadas por los asegurados y las
sumas que los aseguradores les entreguen

SEGUNDA CATEGORIA (art. 24 LIR)

La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de
capital (no 28 j) de la LIR) provenientes de
fondos de inversin, fideicomisos.
Dividendos
Ganancias de capital
Cualquier ganancia o ingreso que provenga de
operaciones
realizadas
con
instrumentos
financieros derivados.
Rentas producidas por la enajenacin, redencin
o rescate de acciones y participaciones,
certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
otros.

SEGUNDA CATEGORIA: Ganancias de

Capital Art. 2 LIR
Constituye
ganancia
de
capital
cualquier ingreso que provenga de la
enajenacin de bienes de capital.
Se entiende por bienes de capital a
aquellos que no estn destinados a ser
comercializados en el mbito de un
giro de negocio o de empresa.

SEGUNDA CATEGORIA: Ganancia de capital

1. Ganancias por inversiones o aportes

en:
Fondos de inversin.
AFP sin fines previsionales.
2. Ganancias de capital proveniente de la
enajenacin de acciones y otros valores
3. La ganancia de capital proveniente de la
enajenacin de inmuebles que no sean casa
habitacin

SEGUNDA CATEGORIA: Presuncin de

intereses ( 26 LIR)
Presuncin de intereses: Para los efectos del
impuesto se presume, salvo prueba en contrario
constituida por los libros de contabilidad del
deudor, que todo prstamo en dinero, cualquiera
que sea su denominacin, naturaleza o forma o
razn, devenga un inters no inferior a la tasa
activa de mercado promedio mensual en moneda
nacional
(TAMN)
que
publique
la
Superintendencia de Banca y Seguros

SEGUNDA CATEGORIA: enajenacin de

inmuebles -conceptos
venta, permuta, cesin
definitiva, expropiacin, aporte a sociedades
y, en general, todo acto de disposicin por el
que se transmita el dominio a ttulo oneroso.
(Art. 5 LIR)

Enajenacin:

Costo computable: Si la adquisicin es a

ttulo oneroso, el costo computable ser el
valor
de
adquisicin
o
construccin
reajustado por los ndices de correccin
monetaria (MEF) incrementado con el importe
de las mejoras incorporadas con carcter
permanente.

Si la adquisicin es a ttulo gratuito, el costo

computable ser igual a cero. (01/08/2012)

SEGUNDA CATEGORIA: enajenacin de

inmuebles -conceptos

Habitualidad:
existe
habitualidad
en
la
enajenacin de inmuebles, a partir de la tercera
enajenacin, inclusive, que se produzca en el
ejercicio gravable.(Art. 4 LIR)

Casa Habitacin: inmueble que permanezca en

propiedad del enajenante por lo menos dos (2)
aos y que no est destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacn, cochera o
similares. (Art. 1- Rgto)

SEGUNDA CATEGORIA: enajenacin de

inmuebles declaracin y pago (RS 362010/SUNAT)
Quin paga: el enajenante del inmueble.
Cmo paga: Formulario virtual 1665- declaracin
pago Va SOL
Cundo: Hasta el mes siguiente de percibida la
renta- cronograma de obligaciones mensuales.
Cunto paga: pago definitivo del 5% de la renta
bruta.

SEGUNDA CATEGORIA: enajenacin de

inmuebles declaracin y pago (RS 362010/SUNAT)
En el caso de enajenacin de inmuebles que
no sean casa-habitacin, el obligado a pagar el
impuesto de modo directo y de forma definitiva es
el enajenante, quien deber abonar el 5% sobre la
ganancia obtenida en la venta del inmueble.

Al tratarse de un impuesto de realizacin

inmediata, en la que el pago es definitivo y
cancelatorio no se realiza regularizacin anual.

Recordar: hasta el 31.12.2008 las rentas de

segunda sufran una retencin del 13.5% y la
enajenacin de inmuebles que no eran casahabitacin deban realizar un pago a cuenta del
0.5% sobre el valor de venta.

SEGUNDA CATEGORIA: Formulario N

1665
A
partir
de
Febrero
del
2010,
la
declaracin/pago por las transferencias de
inmuebles es VIRTUAL, usando el Formulario N
1665.

Para ello, el transferente o vendedor debe

contar con RUC y Clave SOL. Debiendo ingresar al
Mdulo DECLARACIONES y PAGOS SIMPLIFICADOS
del portal web de SUNAT y seleccionar la
declaracin correspondiente.

Se seleccionar el modo de pago y el banco

elegido. Cabe tambin realizar pagos previos a la
declaracin, de ser as, se pagar con la boleta de
pago Virtual F. 1662 y consignar como cdigo
3021.

SEGUNDA CATEGORIA: Formulario N

1665

SEGUNDA CATEGORIA: enajenacin de inmuebles

Comunicaciones al Notario (art. 84-A LIR y 53 Rgto.
LIR)
El enajenante deber presentar ante el Notario:
a. Tratndose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto:
el comprobante o el formulario de pago que acredite el pago
del Impuesto.
b. Tratndose de enajenaciones no sujetas al pago del
Impuesto: declaracin jurada en el sentido que la ganancia
de capital es renta de tercera categora; el inmueble es su
casa habitacin, o no existe Impuesto por pagar (RS 0812010-SUNAT).
c. En las enajenaciones de inmuebles adquiridos antes del
1.1.2004: el documento de fecha cierta en que conste la
adquisicin del inmueble

SEGUNDA CATEGORA: Libro de

ingresos y gasto (art. 65 LIR)
Cuando en el ejercicio gravable anterior o en el
curso del ejercicio, se hubiera percibido rentas
brutas de segunda categora que excedan veinte
(20) UITs, se deber llevar un Libro de Ingresos y
Gastos.

SEGUNDA CATEGORIA: Caso prctico 1

El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2011
la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de
intereses por un prstamo efectuado a la empresa
Dungeon S.A.
Determinar el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora

SEGUNDA CATEGORIA: Caso prctico 1

La empresa Dungeon SA al momento de abonarle los
intereses debe retenerle el 5% del monto de los
intereses pagados: S/ 50.00 (1,000 x 5% = S/. 50 ).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de
segunda categora en el PDT 617, periodo marzo 2009
que se presenta en el mes de abril.

SEGUNDA CATEGORIA: Caso prctico 2

La seora Anal Olivares compr un inmueble en
enero de 2009 a S/ 100,000. En dicho inmueble
estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por
motivos de traslado en el trabajo, en el mes de
noviembre de 2011 percibiendo un monto de S/.
120,000.
Determinar el Impuesto definitivo mensual
de segunda categora

SEGUNDA CATEGORIA: Caso prctico 2

- La seora Anal debe tributar por la ganancia de
capital: S/. 20,000 (120,000 100,000) y deber tributar
el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 (20,000 x 5%).
- Asimismo debe obtener su RUC, afectarse a renta de
2da categora y presentar el Formulario Virtual 1665
para declarar y pagar la renta de segunda categora
obtenida. Este pago tiene carcter definitivo y se
efectuar al mes siguiente de percibida la renta segn el
cronograma de obligaciones mensuales.
- Puede realizar pagos previos a la declaracin en el
formulario virtual N 1662, y consignar como cdigo de
tributo 3021 (Renta de Segunda Cuenta Propia).

RENTA DE
CUARTA CATEGORIA

CUARTA CATEGORIA (art. 33 LIR)

Las obtenidas por:
33 a): El ejercicio individual de cualquier profesin,
arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente como Rentas de Tercera Categora, es
decir,
la
labor
que
realiza
un
trabajador
independiente a cambio de una retribucin, sin que
exista una relacin de subordinacin, ni de
dependencia.
As
tenemos
abogados,
mdicos,
contadores, pintores, periodistas, entre otros.

33 b) El desempeo de las funciones de director de

empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios,
albacea, as como, las dietas que perciban el regidor
municipal o consejero regional. A stos ingresos se les
denomina Otros Ingresos de Cuarta Categora.

CUARTA CATEGORA: Comprobante de

pago
Los perceptores de rentas de cuarta
categora pueden emitir:
Recibo por honorario fsico, o
Recibo por honorarios electrnico

CUARTA CATEGORA: Comprobante de

pago, excepciones a la emisin de R X
H
Por los ingresos que se perciban por las funciones
de directores de empresas, albaceas, sndicos,
gestores de negocios, mandatarios y regidores de
municipalidades y actividades similares.(Numeral
2 del artculo 4 e inciso 1.5 del numeral 1 del
artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de
Pago (R.S. 007-99/SUNAT)
Por los ingresos percibidos por trabajadores
independientes a los que se hace referencia en
los incisos e y f del artculo 34 del TUO de Renta:
Rentas de cuarta quinta.(inciso j) del artculo
21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta)

CUARTA CATEGORIA: retencin (art. 74 LIR)

1. Retencin: La persona o empresa que paga
rentas de 4ta al trabajador independiente deber
retener el 10% cada vez que el Recibo por
Honorarios emitido supere S/.1,500. (siempre

que no tenga suspensin de retenciones y

pagos a cuenta vigente)
2. Suspensin de Retenciones y/o pagos a

cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de

Cuarta Categora D. S. 215-2006-EF y R.
S.013-2007/EF, no se retendr el impuesto
cuando:
a) Los recibos por honorarios que paguen o
acrediten no excedan el monto de S/. 1 500
b) Se
tenga
autorizacin
a
suspender

CUARTA CATEGORIA: pago a cuenta (art. 86

LIR)

Pago a cuenta: El trabajador independiente debe

verificar a fin de mes si sus ingresos por renta de
4ta o de 4ta y 5ta superan el monto establecido
mediante RS (Para el ao 2013, el monto
establecido es de S/. 2,698. Si supera dicho
monto, debe declarar (PDT 616) y para el 2014 es
2,771 pagar el 10% de los ingresos percibidos.
(siempre que no tenga suspensin de retenciones
y pagos a cuenta vigente)

Si el impuesto retenido no es suficiente para

cubrir el pago a cuenta, debe realizar el pago por
la diferencia.

CUARTA CATEGORIA: suspensin de

retenciones y pagos a cuenta
Se podr solicitar la suspensin de pagos a
cuenta por rentas de cuarta categora a partir del
mes de enero de cada ejercicio gravable cuando la
proyeccin de sus ingresos por rentas de 4ta o por
rentas de 4ta y 5ta no superen el monto que
establece la SUNAT para cada ejercicio gravable.

Para ello, deber presentar la solicitud de

Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta va
SUNAT Virtual, llenando el Formulario Virtual N
1609.

Al emitir el recibo por honorarios se debe

adjuntar una impresin o fotocopia de la
constancia de
autorizacin de suspensin de
retenciones y pagos a cuenta a efectos que el

Consulta de suspensin de cuarta

categora -

CUARTA CATEGORIA: declaracin y pago a

cuenta

A travs del PDT N 616 Trabajadores independientes.

A travs del PDT N 616 - Simplificado Trabajadores
Independientes. (RS 174-2011/SUNAT)

En su declaracin y pago mensual tambin debern

consignar el monto de las retenciones del Impuesto a la Renta
que le hayan efectuado quienes contrataron sus servicios y
son agentes de rentencin de cuarta categora (10% del Recibo
por Honorarios que supere los S/. 1,500 y no se hubiera
presentado la suspensin mediante formulario N 1609).

Su declaracin y pago mensual podr realizarlo por Internet,

va SUNAT Virtual (requiere contar con su Clave SOL) o a
travs de las agencias de los bancos autorizados .

PDT 616-SIMPLIFICADO
TRABAJADORES INDEPENDIENTES

CUARTA CATEGORA: Determinacin

Anual- Domiciliados
Tributan con tasas progresivas acumulativas de
15%, 21% y 30%;
Deducciones (art. 45 LIR):

Fija del 20% de la renta bruta, lmite de

24 UITs, y no aplicable al artculo 33 b)
7 UIT de las rentas de cuarta y quinta,
solo se deduce una vez

CUARTA CATEGORA: Libro de

ingresos y gastos (art. 65 LIR)

Los perceptores de rentas de cuarta categora, debern

llevar un Libro de Ingresos y Gastos.
Desde el 20 de octubre de 2008 se puede generar el Libro
de Ingresos y Gastos Electrnicos, siempre que se acojan al
Sistema de Emisin Electrnica- SEE de SUNAT Virtual
(Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT)
A partir del 01/08/2012 estn exceptuado los perceptores
de rentas de cuarta categora cuyas rentas provengan
exclusivamente de la contraprestacin por servicios
prestados bajo el rgimen especial de contratacin
administrativa de servicios - CAS

RENTA DE
QUINTA CATEGORIA

QUINTA CATEGORIA (art. 34 LIR)

Son las rentas obtenidas por aquellos que tienen
ingresos por el trabajo desempeado en relacin de
dependencia. De esta manera comprenden:

El

trabajo personal prestado en relacin de

dependencia, en general, toda retribucin por
servicios personales.
Rentas vitalicias y pensiones que tengan origen
en el trabajo personal. (De acuerdo al inciso d) del artculo 18
de la LIR las rentas vitalicias y las pensiones estn inafectas del impuesto)

Participaciones

de los trabajadores anuales u otras

entregadas en sustitucin de estas.
Ingresos provenientes de las cooperativas de trabajo que
perciban los socios.

QUINTA CATEGORIA (art. 34 LIR)

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en

forma independiente (rentas de cuarta categora)
con contratos de prestacin de servicios, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione
los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios
considerados dentro de la cuarta categora,
efectuados para un contratante con el cual mantenga
simultneamente
una
relacin
laboral
de
dependencia.

QUINTA CATEGORIA: retencin

El impuesto deber ser retenido, declarado y pagado
mensualmente por el empleador (agente de retencin).

El empleador debe considerar la remuneracin bruta

anual incluidas las gratificaciones y participaciones y
restar de stas 7 UIT. Sobre la diferencia, se deber
retener un dozavo del impuesto que le corresponde
mensualmente aplicando la tasa progresiva del impuesto,
aplicable a las personas naturales (15%,21% y 30% segn

ascienda el monto de sus ingresos afectos).

Los tributos retenidos por el empleador sern abonados

a la SUNAT, mediante el PLAME - Planilla Electrnica.

QUINTA CATEGORIA: procedimiento de

retenciones
PROCEDIMIENTO GENERAL

(Articulo 40 del Reglamento de la LIR)

Remuneracin
mensual
puesta a disposicin del
trabajador
por los meses
faltantes
del
ejercicio,
incluyendo el mes al que
corresponda la retencin.

Gratificaciones, remuneraciones y
dems conceptos que se hubiera
puesto a disposicin del trabajador
en meses anteriores, tales como
participaciones,
reintegros
y
cualquier suma ordinaria.

A lo obtenido en se le resta 7 UIT. Si solo percibe renta de quinta, el

gasto por donaciones que tuviera se deducir en diciembre con motivo
de la regularizacin anual.

Al resultado obtenido en se le aplica la tasa

progresiva acumulativa segn el artculo 53 de
LIR:
- Hasta 27 UIT: 15%
- Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT: 21%
- Por el exceso de 54 UIT: 30%

QUINTA CATEGORIA: procedimiento de

retenciones
PROCEDIMIENTO GENERAL

(Articulo 40 del Reglamento de

la LIR)
El Impuesto anual determinado en cada mes se fracciona de la
siguiente manera:

- Enero a marzo: El resultado se divide entre 12.

- Abril: Se deduce las retenciones de enero a marzo. El resultado se
divide entre 9.
- Mayo a julio: Se deduce las retenciones de enero a abril. El
resultado se divide entre 8.
- Agosto: Se deduce las retenciones de enero a julio. El resultado se
divide entre 5.
- Setiembre a noviembre: Se deduce las retenciones de enero a
agosto. El resultado se divide entre 4.
- Diciembre: Se efectuara la regularizacin del Impuesto Anual,
deduciendo la retenciones de enero a noviembre.

QUINTA CATEGORIA: procedimiento de

retenciones
PROCEDIMIENTO ESPECIFICO
En los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la
participacin de los
trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones
o bonificaciones
extraordinarias, el calculo se realizara del siguiente modo:
A) Aplicarn los descritos en los numerales al .
B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este
procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los numerales y se
le sumar el monto adicional percibido en el mes por concepto de
participacin, o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara la tasa del articulo 53 de la
LIR.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en .
La suma resultante constituye el monto a retener en el mes.

QUINTA CATEGORIA: Caso prctico

La empresa Los Modelos S.A.C realiza el pago por
concepto de participacin de utilidades al Sr. Giancarlo
Falcone la suma de S/. 18,000 en el mes de marzo
2012, y su remuneracin mensual es de S/.9,000. Nos
consulta lo siguiente:
Cmo se deber realizar el clculo de la retencin de
Impuesto a la Renta de Quinta Categora correspondiente
a al periodo de marzo 2012.?

QUINTA CATEGORIA: Caso prctico

MARZO 2012
REMUNERACIONES DE MARZO * 10

90,000.00

GRATIFICACIONES POR RECIBIR

18,000.00

REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO Y FEBRERO

REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA

DEDUCCION 7 UIT

REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA

18,000.00
126,000.00

-25,550.00

100,450.00

IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA

15,181.50

DEDUCCION DE RETENCIONES ANTERIORES

0.00

15,181.50

(entre 12)
RETENCION CORRESPONDIENTE A MARZO

1,265.13

QUINTA CATEGORIA: Caso prctico

PARTICIPACIONES DE TRABAJADORES

REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA

100,450.00

UTILIDADES PUESTAS A DISPOSICION EN MARZO

18,000.00

118,450.00

IMPUESTO A LA RENTA INCLUYENDO PARTICIPACIONES

IMPUESTO A LA RENTA QUINTA
CATEGORIA

IMPUESTO NETO PARTICIPACIONES

IMPUESTO FRACCIONADO + IMPUESTO NETO

27 UIT
27 UIT a 54
UIT

Escala progresiva

15% 98,550.00 14,782.50

21% 19,900.00 4,179.00
118,450.0
0 18,961.50

18,961.50
15,181.50
3,780.00

5,045.13