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AUDITORIA
GUBERNAMENTA
L
1
13
39
(ASF)
OBJETIVO GENERAL
Al finalizar la sesin, los participantes
conocern genricamente en que
consiste la auditora gubernamental y
que instancias de fiscalizacin la
llevan a cabo (Secretara de la
Funcin Pblica, rganos Internos de
Control y/o Contraloras, Auditora
Superior
de
la
Federacin
y
Despachos
de
Auditores
Independientes.
MARCO JURDICO
DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
ART.
ART.49
49CPEUM
CPEUM
SUPREMO
SUPREMOPODER
PODERDE
DELA
LA
FEDERACIN
FEDERACIN
ART.
ART.50
50CPEUM
CPEUM
ART.
ART.80
80CPEUM
CPEUM
ART.
ART.94
94CPEUM
CPEUM
PODER
PODER
LEGISLATIVO
LEGISLATIVO
PODER
PODER
EJECUTIVO
EJECUTIVO
PODER
PODER
JUDICIAL
JUDICIAL
CAMARA
CAMARA DE
DE
DIPUTADOS
DIPUTADOS (ASF
(ASF
DEPENDE
DEPENDEDE
DEESTA
ESTACAMARA)
CAMARA)
CAMARA DE SENADORES
CAMARA DE SENADORES
PRESIDENTE
PRESIDENTE
DE
DE LOS
LOS
ESTADOS
ESTADOS
UNIDOS
UNIDOS
MEXICANOS
MEXICANOS
CPEUM
CPEUMConstitucin
ConstitucinPoltica
Polticade
delos
losEstados
Estados
Unidos
Mexicanos
Unidos Mexicanos
SUPREMA CORTE DE
SUPREMA CORTE DE
JUSTICIA
JUSTICIA
TRIBUNAL ELECTORAL
TRIBUNAL ELECTORAL
TRIBUNALES
TRIBUNALES
COLEGIADOS
COLEGIADOSYY
UNITARIOS
UNITARIOSDE
DE
CIRCUITO
Y
EN
CIRCUITO Y EN
JUZGADOS
JUZGADOSDE
DEDISTRITO
DISTRITO
CONSEJO
DE
5
CONSEJO
DELA
LA
JUDICATURA
JUDICATURA
BASES
BASESDE
DEORGANIZACIN
ORGANIZACINDE
DE
LA
LAADMINISTRACIN
ADMINISTRACIN
ADMINISTRACION
ADMINISTRACIONPUBLICA
PUBLICAFEDERAL
FEDERAL
CENTRALIZADA
CENTRALIZADA
ADMINISTRACION
ADMINISTRACIONPUBLICA
PUBLICAFEDERAL
FEDERAL
PARAESTATAL
PARAESTATAL
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
ORGANISMOS
ORGANISMOSDESCENTRALIZADOS
DESCENTRALIZADOS
DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS
DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS
CONSEJERIA JURIDICA DEL EJECUTIVO
CONSEJERIA JURIDICA DEL EJECUTIVO
PROCURADURIA GENERAL DE LA
PROCURADURIA GENERAL DE LA
REPUBLICA
REPUBLICA
ORGANIZACIONES NACIONALES
ORGANIZACIONES NACIONALES
AUXILIARES
AUXILIARESDE
DECREDITO
CREDITO
INSTITUCIONES NACIONALES DE
INSTITUCIONES NACIONALES DE
SEGURIOS
SEGURIOSYYFIANZAS
FIANZAS
FIDEICOMISOS PUBLICOS
FIDEICOMISOS PUBLICOS
LOAPF
LOAPFLey
LeyOrgnica
Orgnicade
delalaAdministracin
Administracin
Publica
Federal
Publica Federal
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LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIN
(LIF)
Instrumento
jurdico
que
establece
anualmente
los
ingresos del Gobierno Federal
que debern de recaudarse por
concepto
de
impuestos,
derechos,
productos,
aprovechamientos,
emisin
de bonos, prstamos, etc.
Los estados de la Repblica
Mexicano tambin establecen
anualmente sus ingresos a travs
de las leyes de ingresos locales.
PRESUPUESTO DE EGRESOS
DE LA FEDERACIN
(PEF)
Es el documento jurdico,
contable
y
de
poltica
econmica, aprobado por la
Cmara de Diputados del H.
Congreso de la Unin a
iniciativa del Presidente de la
Repblica, en el cual se
consigna el gasto pblico, de
acuerdo con su naturaleza y
cuanta, que deban realizar el
sector central y el sector
paraestatal
de
control
directo, en el desempeo de
sus funciones en un ejercicio
fiscal.
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LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIN (LIF)
EJERCICIO FISCAL 2010 D.O.F DEL 7 DE DIC
2009
CONCEPTO
TOTAL
MILLONES DE
PESOS
A. INGRESOS DEL
GOBIERNO
FEDERAL
B. INGRESOS DE
ORGANISMOS Y
EMPRESAS
C. INGRESOS
DERIVADOS DE
FINANCIAMIENTO
1,994,495.
8
802,466.3
379,369.9
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA
FEDERACIN (PEF)
EJERCICIO FISCAL 2010 D.O.F DEL 25 NOV
2009
CONCEPTO
IMPORTE
Pesos
53,094,842,0
78
B.- RAMOS
ADMINISTRATIVOS
787,505,784,
508
1,527,548,71
9,294
D.-ENTIDADES SUJETAS A
CONTROLPRESUPUESTA
RIO DIRECTO (GTO PROG
Y GTO NO PROG)
1,063,041,74
9,733
GRAN TOTAL
3,176,332.
0
8
GASTO NETO TOTAL
3176,332,00
0,000
INSTANCIAS
DE
FISCALIZACION
GUBERNAMENTA
L
9
SECRETARIA DE LA
FUNCION PUBLICA
(SFP)
ORGANOS INTERNOS
DE CONTROL (OIC Y/O
CONTRALORIA INTERNA
INSTANCIAS DE
FISCALIZACION EN
MEXICO
AUDITORIA SUPERIOR
DE LA FEDERACION
(ASF)
DESPACHOS DE CONTADORES
PUBLICOS INDEPENDIENTES
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Auditoria integral
Auditora de desempeo
Auditora a programas especficos
Auditora de obra pblica
Auditora de seguimiento
Auditora de Informtica
Auditora de fondos y valores
Auditora de servicios personales
Auditora de contratacin de servicios
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NORMAS
DE
PERSONALES
AUDITRA
NORMAS
GENERALES
DE AUDITORA
PBLICA INFORME DE
EJECUCIN
DE
TRABAJO
AUDITORA Y SU
SEGUIMIENTO
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SEGUNDA
CONOCIMIENTO
TCNICAO Y
CAPACIDAD
PROFESIONAL
TERCERA CUIDADO Y
DILIGENCIA
PROFESIONALES
SPTIMA EVIDENCIA
DCIMA INFORME
ONCEAVA
SEGUIMIENTO A LAS
RECOMENDACIONES
NOVENA TRATAMIENTO DE
IRREGULARIDADES
NORMAS PERSONALES
NORMAS DE EJECUCIN DE
TRABAJO
INFORME DE AUDITORA Y
SU SEGUIMIENTO
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Primera Independencia
Juicio
Autonoma
Objetividad
En caso de que an existiendo alguna limitacin, el auditor
pblico se viera obligado a realizar la auditoria, har
constar en su informe la situacin en que se encuentra.
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Cuarta Planeacin
Planeado
Definir los objetivos
El alcance
Metodologa
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Los objetivos
Identifican las fases de la auditoria desde el alcance hasta la forma y
oportunidad en que se presentarn los hallazgos.
El alcance
Son los lmites del trabajo a realizar, con los que se puede alcanzar los
objetivos predeterminados e incluye:
Programas de trabajo
Reflejan el resultado de la planeacin y son un enunciado lgico ordenado y
clasificado de los procedimientos que han de emplearse, la extensin que
tendrn, la oportunidad con que se aplicarn y el personal que los va a
desarrollar.
20
La metodologa
E
Al planear, el auditor pblico debe:
Programa de Auditoria
La conformacin del programa general asegura la adecuada cobertura de los aspectos prioritarios
de la dependencia o entidad.
Riesgos potenciales
Planeacin
Organizacin
Mtodos y procedimientos
Sptima
Evidencia
Esta norma establece que se deben obtener las pruebas suficientes, competentes, relevantes y
pertinentes para fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formulen los auditores.
Consiste en la comprobacin de informacin y datos, que sean importantes con respecto a lo que se
examina y que pueda influenciar al emitir su opinin.
La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los requisitos bsicos:
Suficiente.-Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de los auditores.
Competente.-En la medida que sea consistente, convincente, confiable y validada por el auditor
pblico.
Relevante.-Cuando exista relacin en su uso para demostrar o refutar un hecho en forma lgica y
patente.
Pertinente.-Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la
auditoria.
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28
29
30
31
Dcima Informe
El informe es el documento que seala los hallazgos del auditor, as
como las conclusiones y recomendaciones que han resultado con
relacin a los objetivos propuestos para el examen de que se trate.
Al trmino de cada revisin, el titular de la instancia de control lo
presentar a la autoridad competente, por escrito y con su firma.
En la presentacin del informe de auditoria se considerar:
La forma
El contenido
La distribucin
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La instancia fiscalizadora deber presentar su informe de auditoria por escrito con oportunidad a las autoridades competentes, as como a los
responsables de las reas comprendidas en la auditoria practicada, con el fin de que se tomen las medidas necesarias para llevar a cabo las recomendaciones
planteadas.
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Ser necesario replantear las recomendaciones que se consideren indispensables, en especial cuando existan cambios
plenamente justificados de las condiciones que dieron origen a las observaciones.
Excepcionalmente, debern reprogramarse de comn acuerdo con el titular o responsable del rea auditada las fechas
compromiso para implantar las recomendaciones, en los casos en que stas no se hayan adoptado o bien se atendieron
parcialmente.
Cuando se detecten nuevas irregularidades o actos ilcitos, se deber ampliar el alcance de los procedimientos de auditoria
con la finalidad de plantear al titular o responsable del rea, las recomendaciones necesarias para subsanarlas y establecer
conjuntamente las fechas compromiso.
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EJECUCIN DEL
TRABAJO DE
AUDITORIA
ELABORACIN
DEL INFORME DE
AUDITORA
PLANEACIN
DETALLADA
SEGUIMIENTO A L AS REC OME
NDACIONES
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Planeacin de la Auditoria
Inicio de Auditoria
Orden de Auditoria
Oficio de Requerimiento
Acta de Inicio de Auditoria
Planeacin Detallada
Ejecucin del Trabajo
Tcnicas y Procedimientos de Auditoria
Papeles de Trabajo
Cdulas de Observaciones
Cdulas de Seguimiento
Supervisin del Trabajo de Auditoria
Informe de Auditoria
Seguimiento a las Recomendaciones
40
40
ORDEN DE
AUDITORA
INICIO
OFICIO DE
REQUERIMIENTO
ACTA DE INICIO
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41
PAPELES DE
TRABAJO
CDULAS DE
OBSERVACIONES
SUPERVIS
IN DEL
TRABAJO
DE
AUDITOR
A
CDULAS DE
SEGUIMIENTO
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42
INFORM
E DE
AUDITO
RA
CARTULA
DEL
INFORME
NDICE
SEGUIMIENTO A
LAS
RECOMENDACIO
NES
CUERPO DEL
INFORME
CDULAS DE
OBSERVACIO
NES
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43
CUENTA
PBLICA
AUDITORIA
SUPERIOR
DE LA
FEDERACIN
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EJECUTIVO
LIF
PEF
CAMARA DE
DIPUTADOS
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CUENTA PBLICA
Seccin V
De la Fiscalizacin Superior de la Federacin
Artculo 79 CONSTITUCIONAL
La entidad de fiscalizacin superior de la Federacin,
de la Cmara de Diputados, tendr autonoma tcnica y
de gestin en el ejercicio de sus atribuciones y para
decidir sobre su organizacin interna, funcionamiento
y resoluciones, en los trminos que disponga la ley.
La funcin de fiscalizacin ser ejercida conforme a
los principios de posterioridad, anualidad, legalidad,
definitividad, imparcialidad y confiabilidad.
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Presupuestarios,
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