Roles y Responsabilidades

del Auditor Interno

Equipo 4
Integrantes:
Barrera

Martnez Lorena
Reyes Prieto Jos Antonio
Romero Celis Alejandrina
Roque Velzquez lvaro Rodrigo
Suarez y Suarez Ral Alejandro

Mxico, D.F. a 24 de julio de 2013.

Introduccin

Es importante remarcar que la funcin de la auditoria interna ha

cambiado notablemente en los ltimos aos, pasando de una
auditoria orientada a la proteccin de los activos de la empresa,
hacia una auditora enfocada al control y minimizacin de los
riesgos, esto con el objetivo primordial de agregar valor a la
organizacin para los accionistas.

La actividad de la Auditora Interna en las organizaciones es

fundamental para poder reaccionar de manera preventiva y no
correctiva respecto a las contingencias a las que pudiera estar
expuesta una organizacin debido al curso normal de sus
operaciones.

Principales Responsabilidades del Auditor

Interno

Desarrollo de programas de trabajos, definicin de objetivos,

alcances, metodologa e informes.
Revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y
operativa y los medios utilizados para identificar, medir, evaluar,
recomendar y entregar resultado de dicha informacin.
Cumplimiento de polticas, planes, procedimientos, normas y
reglamentos.
Utilizacin econmica y eficiente de los recursos.
Revisar los medios de salvaguarda de los activos y verificar su
existencia.

Desarrollo de programas de trabajos, definicin de objetivos,

alcances, metodologa e informes.

El encargado de Auditoria Interna y el equipo de auditora,

debern efectuar un anlisis de requerimientos y necesidades de
la auditora, las cuales servirn de base para la seleccin del
trabajo a desarrollar, ya sea a: procesos, actividades, elementos
de control, proyectos, cuentas contables, reas funcionales u otra
rea auditable.

Para la identificacin del rea a auditar se debern definir

criterios de ponderacin (importancia), es relevante mencionar
que la ponderacin se definir de acuerdo a los siguientes
aspectos:

Desarrollo de programas de trabajos, definicin

de objetivos, alcances, metodologa e informes.

Riesgo y/o impacto.

Importancia.
Cambios significativos.
Hay que definir las reas ms propensas a sufrir contingencias y
determinar la importancia de estos para poder determinar cuales de
ellos se deben atacar o erradicar de manera inmediata.

Revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y

operativa y los medios utilizados para identificar, medir, evaluar,
recomendar y entregar resultado de dicha informacin.

Esta fase se orienta a la obtencin de evidencias (suficientes y

pertinentes) acerca del estado del control del objeto auditado y a la
formulacin de recomendaciones, soluciones y alternativas.

Para lograrlo, el auditor interno deber obtener y analizar el

material de prueba y adicionalmente deber documentar los
resultados obtenidos.

La ejecucin del trabajo, Incluye la aplicacin de tcnicas de

recoleccin de datos,
tcnicas de muestreo y tcnicas de
investigacin.

Revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y

operativa y los medios utilizados para identificar, medir, evaluar,
recomendar y entregar resultado de dicha informacin.

Los pasos que conforman dicha etapa del proceso de auditora son:
Obtencin de la muestra de auditoria
Obtencin de evidencia (procedimientos de auditora)
Documentacin del trabajo (hallazgos - papeles de trabajo)

Definiremos como evidencia de auditora a la informacin que

utiliza el auditor interno, para determinar si la informacin
cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta de
acuerdo al criterio establecido en un inicio.

Revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y

operativa y los medios utilizados para identificar, medir, evaluar,
recomendar y entregar resultado de dicha informacin.

La integridad de la informacin financiera estar constituida por los

mtodos y registros establecidos para procesar, registrar, resumir e
informar sobre las operaciones de una entidad.

La calidad de la informacin que brinda el sistema afecta la

capacidad de la gerencia para adoptar las decisiones adecuadas
que permitan controlar las actividades de la entidad y elaborar
informes financieros confiables.

Cumplimiento
de polticas,
planes,
procedimientos, normas y reglamentos.

Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para

verificar el cumplimiento de lo indicado y que tan significativo puede
ser el impacto en las operaciones e informes y determinar si la
organizacin cumple con las polticas establecidas.

Es de suma importancia llevar a cabo las operaciones con apego a

las polticas y procedimientos de la organizacin, ya que esto
coadyuvara al cumplimiento de los objetivos de forma eficaz y
eficiente.

Utilizacin econmica y eficiente de los recursos.

Se trata de valorar la economa y la eficiencia con la que se

emplean los recursos de la empresa.

La eficacia es el logro de una tarea o proyecto, es decir, llegar al

cumplimiento del objetivo planteado.

Se dice que el proceso es eficaz cuando se ha cumplido el objetivo

que se planteo al inicio de la planeacin, como vemos la eficacia
tiene que ver con la realizacin y culminacin de metas, no importa
el tiempo o el costo, si bien es importante que se logren los
objetivos, el papel del auditor es primordial dentro de este
cumplimiento de objetivos agregando valor que podemos definir
como no solo ser eficaz sino eficiente.

Utilizacin econmica y eficiente de los

recursos.

Por eficiencia entenderemos que es la culminacin de la misma

tarea minimizando el tiempo, costo y a su vez maximizando los
recursos. Capacidad de producir el mximo de resultados con el
mnimo de recursos energa y tiempo.

Consideramos que el correcto anlisis de este punto nos puede

llevar a invertir los recursos que se economizaran para poder
distribuirlos en otros procesos que pueden encontrarse en riesgo
de rezago debido a la falta de presupuesto.

Revisar los medios de salvaguarda de los activos y verificar la existencia de dichos

activos.

La poltica de salvaguarda de activos tiene por objeto la

identificacin y proteccin de los activos con los que cuenta el ente
econmico, se verifica la correcta utilizacin de los mismos con el
fin de minimizar el riesgo de perdida o deterioro de los activos por
su uso indebido.

El buen desempeo del ente econmico depende en gran medida

de los puntos mencionados anteriormente mismos que el auditor
interno detecta, analiza y corrige, de los procesos implementados
por la organizacin y del personal que los lleva a cabo.

Revisar los medios de salvaguarda de los activos y verificar la existencia de dichos

activos.

El principal riesgo se encuentra en el personal, por lo tanto existe el

riesgo que los controles no sean desarrollados adecuadamente
creando un ambiente propicio en la compaa para prdidas,
fraudes, sanciones regulatorias entre otros resultados negativos.

La evaluacin oportuna que realiza el auditor interno y la respuesta

que solucione al riesgo detectado son componentes claves para
que la compaa contine sus operaciones adecuadamente.

Revisar los medios de salvaguarda de los activos y verificar la existencia de dichos

activos

El COSO ERM, permite el anlisis de la estructura y ejecucin del

control interno para evitar el riesgo que la entidad tiene de seguir
operando con sus actuales polticas y controles, encaminndolos a
cumplir con los objetivos actualizados establecidos por la alta
gerencia; derivados de las recomendaciones que ha hecho el
auditor de acuerdo a su observacin, pruebas y controles.

La Gestin de Riesgos Corporativos es un proceso efectuado por el

consejo de administracin de una entidad, su direccin y el resto
del personal, aplicable a la definicin de estrategias en toda la
empresa y diseado para identificar eventos potenciales que
puedan afectar a la organizacin, gestionar sus riesgos dentro de
su nivel de riesgo mximo aceptable y proporcionar una seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos.

Roles del Auditor Interno respecto a ERM

El rol fundamental de la auditora interna respecto al ERM es

proveer aseguramiento objetivo a la junta sobre la efectividad de las
actividades de ERM en una organizacin, para ayudar a asegurar
que los riesgos claves de negocio estn siendo gestionados
apropiadamente y que el sistema de control interno esta siendo
operado efectivamente.

Los principales factores que se deben tomar en cuenta cuando

determinen el rol de auditora interna son si la actividad representa
alguna amenaza sobre la independencia y objetividad del auditor
interno, y si podra mejorar los procesos de gestin de riesgo,
control y gobierno de la organizacin.

Roles del Auditor Interno respecto a ERM

Roles la auditora interna que pueden ser ejercidos dentro del
proceso de ERM:

Roles fundamentales de la auditora interna respecto al ERM

Brindar aseguramiento sobre procesos de gestin de riesgo.
Brindar aseguramiento de que los riesgos son correctamente
evaluados.
Evaluacin de los procesos de gestin de riesgo.
Evaluacin de reporte de riesgos claves.
Revisin del manejo de los riesgos claves.

Roles del Auditor Interno respecto a ERM

Roles legtimos de auditora interna que deben realizarse con
salvaguarda

Facilitacin, identificacin y evaluacin de riesgos.

Entrenamiento a la gerencia sobre respuesta a riesgos.
Coordinacin de actividades de ERM.
Consolidacin de reportes sobre riesgos.
Mantenimiento y desarrollo del marco de ERM.
Defender el establecimiento del ERM.
Desarrollo de estrategias de gestin de riesgo para
aprobacin de la junta.

Roles del Auditor Interno respecto a ERM

Roles la auditora interna que NO pueden ser ejercidos dentro del
proceso de ERM:

Establecer el nivel mximo de aceptacin de riesgo.

Imponer procesos de gestin de riesgo.
Manejar el aseguramiento sobre los riesgos.
Tomar decisiones en respuesta a los riesgos.
Implementar respuestas de riesgos a favor de la alta gerencia.
Tener responsabilidad de la gestin de riesgo.

Roles del Auditor Interno respecto a ERM

Es de suma importancia enfatizar que las organizaciones deben

entender completamente que la alta gerencia mantiene la
responsabilidad de la gestin de riesgo. Los auditores internos
debemos proveer consejo, y motivar o soportar las decisiones
gerenciales sobre riesgos, en vez de realizar decisiones sobre
gestin de riesgo. La naturaleza de la responsabilidad de auditora
interna debe estar documentada en los estatutos de auditora y ser
aprobada por el comit de auditora.

Conclusin

Podemos concluir que la tarea principal del auditor interno es

la de descubrir deficiencias o irregularidades en algunos
departamentos o procesos de la organizacin, y sealar las
posibles soluciones. Adicionalmente auxilia a la alta gerencia
a que la empresa sea ms eficaz y eficiente en sus procesos,
as como determinar los mtodos para incrementar el
desempeo en todas las reas. Realiza evaluacin sobre el
panorama econmico, adhesin a las polticas y
procedimientos, exactitud y confianza en los controles y en la
informacin, los mtodos de salvaguarda y los sistemas de
funcionamientos adecuados.