ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria est constituida
por el conjunto de rganos y entidades de
derecho pblico que desarrollan las funciones
de aplicacin de los tributos, de imposicin de
sanciones tributarias y de revisin, en va
administrativa, de actos en materia tributaria.
En el Per la Administracin Tributaria
comprende, los rganos del Gobierno Central
(MEF

SUNAT)
Gobierno
Municipal
(Municipalidades) y entidades afines ( Es
salud, Senati, Sencico, etc.)

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Tributacin

Estado
Derecho

Crecer

Ciudadano

Individuo

POR QUE DEBEMOS

TRIBUTAR?
La tributacin tiene su
fundamento en el bien
comn.
Es
un
instrumento
bsico
para
el
desarrollo
econmico y social.
Nos legitima para hacer
valer
nuestros
derechos
e
incorporarnos
como
ciudadanos al Estado.

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

Segn la CONSTITUCION POLITICA DEL PERU

Habla en el TITULO III DEL REGIMEN
ECONOMICO
CAPITULO IV DEL REGIMEN
TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL indica en el:
Art. 74 CPP
Los tributos se crean, modifican o derogan,
o se establece una exoneracin,
exclusivamente por Ley o Decreto
Legislativo, en caso de delegacin de
facultades, salvo aranceles y tasas los
cuales se regulan por Decretos Supremos.

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

Los
gobiernos
locales
pueden
crear
modificar y suprimir contribuciones y tasas o
exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin
y con los lmites que seala la ley. El Estado
al ejercer la potestad tributaria, debe de
respetar los principios de reserva de la ley, y
los de igualdad y respeto a los derechos
fundamentales de las personas (titulo I DE
LA PERSONA Y LA SOCIEDAD Art. 2. puntos
2,5,10,14,15,16,17 y 24 inc. c), Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Los Decretos de Urgencia no pueden
contener materia tributaria. Las leyes
relativas a tributos de periodicidad anual
rigen a partir del 1 de enero del ao
siguiente a su promulgacin. Las leyes de
presupuesto no pueden tener normas sobre
materia tributaria.
Al mercado de valores se le podra llamar
como el intermediario, en el se transan
principalmente acciones representativas del
capital de las empresas que operan como
sociedades annimas

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El sistema tributario nacional es el
conjunto de tributos determinados
en una poca, en un periodo de
tiempo y que se encuentran
vigentes en un pas.
Es importante por el principio de
Legalidad (Art. 74 CPP)

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Sistema Tributario del Per Cdigo
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

SUNA
T
Recauda los tributos
del Gob. Central
(internos y Aduaneros)

Municipalidades

Recauda los
tributos del Gob.
Local

Tributari
o
Tributos

POLITICA TRIBUTARIA

MEF

Congres
o

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Sistema Tributario del Per
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO
TRIBUTARIO
GOBIERNO NACIONAL

TRIBUTOS

GOBIERNOS LOCALES

LEY PENAL TRIBUTARIA

PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

RUS

Imp. a las Apuestas

ONP

ITAN

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITF

Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos

Derechos Arancelarios

IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam.
Tasas

Contribucin Esp. por Obras Pblicas

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Los ciudadanos crean el Estado

Los tributos van al Estado

ESTADO

TRIBUTOS
POLITICA
TRIBUTARIA
NORMAS
TRIBUTARIAS

ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

pagan

SUNAT
CIUDADANOS

MUNICIPIOS

El Estado retorna los

recursos

SERVICIOS PBLICOS

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Qu se debe combatir para obtener
una buena recaudacin Tributaria ?
Evasin.- Es el incumplimiento, por accin u
omisin, de las leyes tributarias, que implica dejar
de pagar en todo o en parte los tributos.

Contrabando.- Es la entrada o salida clandestina

en el territorio nacional, sin el respectivo trmite
aduanero. De esta manera, valindose de astucia,
engao o ardid, se dejan de pagar los tributos
correspondientes y se defrauda al Estado.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

El reto de la recaudacin
Dinmica
Econmica
del PBI
Incumplimiento

Evasin tributaria
Contrabando

Recaudacin
Potencial
Acciones
SUNAT

Beneficios tributarios
Amnistas y fraccionamiento

Recaudacin para el Tesoro

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ENTIDAD RECAUDADORA DEL
GOBIERNO CENTRAL
SUNAT
Contribuir al desarrollo del pas
proporcionando recursos financieros
mediante la administracin de los
tributos, facilitando el cumplimiento
tributario y el comercio exterior.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Circulo Virtuoso
SUNAT
ENTIDAD RECAUDADORA

CONTRIBUYENTES
Cumplen de manera
voluntaria y veraz

GOBIERNO CENTRAL
ASIGNADOR DE RECURSOS

Programas de
Inversin y Gasto
Pblico
- Infraestructura

INVERSION
PRIVADA

(productiva,

social, val)
- Servicios de educacin
- Servicios de salud
- Promocin del empleo
- Seguridad (ciudadana y
nacional)
- Administracin de justicia

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

PRESION TRIBUTARIA

Es la relacin que existe entre la carga econmica soportada por la

persona, un grupo o la colectividad, con la renta que perciben
esas personas, existiendo tres conceptos de presin tributaria.
PRESION TRIBUTARIA INDIVIDUAL
Es la relacin que existe de comparar el total de tributos que paga
una persona con el total de rentas que percibe la misma
persona.
PRESION TRIBUTARIA SECTORIAL
Es la relacin que existe entre los tributos pagados por un sector y
las rentas que obtuvo ese sector.
PRESION TRIBUTARIA NACIONAL
Es la relacin que existe entre el total de ingresos por tributos que
percibe el estado, con la renta obtenida por la colectividad.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Qu es un tributo?
Es la prestacin generalmente de dinero
(monto) que esta obligado a pagar
una persona natural o jurdica, a favor
del estado (establecido por ley)
Gobierno Central, Gobierno(s) local(es)
y a los organismos pblicos
descentralizados, llamndose tambin
obligacin o carga y se clasifica en:
a)Impuesto b)Contribucin
c) Tasa

ADMINISTRACION TRIBUTARIA TRIBUTO

a) Impuesto
Es un tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del estado.
a.1) Impuestos Directos: Es
la carga
soportada por el mismo contribuyente.
Ejm: Impuesto predial, Nuevo RUS.
a.2) Impuestos Indirectos: Es
la carga
econmica susceptible a se trasladada a
terceros Ejm: IGV, ISC.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA TRIBUTO

b) Contribucin
Es el tributo cuya contribucin tiene como
hecho generador la prestacin efectiva
beneficios derivados de la realizacin de
obras publicas o de actividades estatales no
origina una contraprestacin directa a favor
del contribuyente por parte del estado
Ejm. Es salud.
ONP.
Senati
Sencico

ADMINISTRACION TRIBUTARIA TRIBUTO

C. Tasa
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico
individualizado con el contribuyente,
entre las tasas
tenemos:
c.1) Arbitrios: Son tasa que se pagan por la prestacin
o mantenimiento de un servicio pblico Ejm: Arbitrio por
mantenimiento de parques, jardines, limpieza pblica.
c.2) Derechos: Son tasa que se pagan por la prestacin
de un servicio administrativo, publico o el uso o
aprovechamiento de bienes publico. Ejm: Pago para
obtener DNI, partida de nacimiento, Defuncin, etc.
c.3) Licencias: Son tasas que gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin Ejm. Lneas de funcionamiento.

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
NORMAS TRIBUTARIAS
DECRETO SUPREMO N 135-99-EF. Del 18AGO99

Se Aprob el:
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario que
consta de (1) Titulo, (15) Normas (4) libros,
(194) Artculos, (22) Disposiciones Finales, (5)
Disposiciones Transitorias y (3)
Tablas de
Infracciones y Sanciones

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Qu es el Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario?
Es un compendio que establece los principios
generales, institucionales, procedimientos y normas
del ordenamiento jurdico tributario. Cuyas bases
esta dado de acuerdo al derecho tributario cuyas
fuentes son:
Disposiciones Constitucionales.
Tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la Repblica.
Las leyes tributarias y las normas de rango
equivalente.
Las leyes orgnicas o especiales que norman la
creacin de tributos regionales o municipales.

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Los
Decretos Supremos y las Normas
reglamentarias.
La Jurisprudencia.
Las resoluciones de carcter general emitida
por la Administracin Tributaria.
La doctrina jurdica.
Se considera que las normas con rango
equivalente a la ley puede crear, modificar,
suspender o suprimir tributos y conceder
beneficios tributarios.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Qu es una UIT?
La

unidad Impositiva tributaria es un valor de

referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias para determinar la base imponible,
deducciones, limites, de afectacin, y dems
aspectos tributarios, tambin puede ser utilizado
para aplicar sanciones, determinar obligaciones
contables,
inscribirse
en
el
registro
de
contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT ser determinado mediante
Decreto supremo, considerando los supuestos
econmicos; En la actualidad la UIT es de S/.
______ soles.

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

APLICACIN DE UNA NORMA TRIBUTARIA

Solo por Ley o por decreto legislativo, en caso de
delegacin se puede:
Crear, modificar y suprimir tributos.
Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
Normar procedimientos jurisdiccionales.
Definir Infracciones.
Establecer privilegios, preferencias y granitas para deuda
tributaria.
Normar formas de extincin de la obligacin tributaria
Mediante ordenanza municipal.
Crear, modificar y suprimir contribuciones, arbitrios,
derechos, licencias u exonerar de ellos dentro de su
jurisdiccin.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
VIGENCIA DE NORMAS TRIBUTARIAS.
Las leyes tributarias rigen desde el da
siguiente de su publicacin en el diario
Oficial el peruano, Salvo disposiciones
contrarias a la misma ley que posterga su
vigencia en todo o parte.
Los Reglamentos entran en vigencia desde
la entrada en vigencia de la ley.
Las Resoluciones que contengan directivas
o instrucciones de carcter tributario que
sean de aplicacin general, debern ser
publicadas en el diario oficial El Peruano.

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO
TRIBUTARIO.

Las personas naturales o jurdicas,

sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, u otros entes colectivos,
nacionales
o
extranjeros
no
domiciliados en el Per.
1. PERSONAS

NATURALES
Es la persona individual, varn o mujer,
soltero, casado, viudo, etc. Sujeto a derecho
y obligaciones de caracter mercantil,
comercial o societario.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
PERSONAS JURIDICAS
Organizaciones de personas naturales o
jurdicas que la ley concede existencia
legal (inscrita en registros pblicos) No
tiene existencia fsica como persona
natural , son representadas por una o
mas personas naturales.
3.
SOCIEDADES CONYUGALES
Unin del varn y mujer como uno solo
4.
SUCESIONES INDIVISA
Los herederos
2.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Es el vinculo entre el acreedor y el deudor
tributario establecido por ley tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente.
ACREEDOR TRIBUTARIO.
Es aquel a favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria Gobierno Central,
Regional y local. DEUDOR TRIBUTARIO.
Es la persona obligada a cumplir con la
prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CONTRIBUYENTE.
Es aquel que realiza o respecto del cual se
produce el hecho generado de la obligacin
tributaria Gobierno.
RESPONSABLE.
Es aquel que sin tener condicin de
contribuyente debe cumplir la obligacin
atribuida a este.
AGENTE DE RETENCION O PERCEPCION.
Son los que pueden retener o percibir tributos
y entregarlos al acreedor tributario. Son
designados por Decreto Supremo.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
DOMICILIO FISCAL
Es le lugar fijado por el deudor tributario, y
es el lugar donde la administracin
tributaria puede notificarlo.
RESPOINSABLE SOLIDARIO
Los herederos y legatarios hasta el lmite
del valor de los bienes recibidos.
Por anticipo hasta el valor de la riqueza.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
REPRESENTANTES
Padres, tutores, y curadores de los incapaces.
Representantes legales.
Administradores que tengan disponibilidad de
bienes, entes colectivos, y no tienen personera
jurdica.
Los mandatarios, administradores y gestores
de negocios y albaceas.
Los sndicos, interventores o liquidadores de
quiebre de las sociedades y otras entidades.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
INFRACCIONES Y SANCIONES
ADMINISTRATIVAS
Artculo 164 CONCEPTO DE
INFRACCIN TRIBUTARIA
Es infraccin tributaria, toda accin u
omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el
presente Ttulo o en otras leyes o
decretos legislativos.

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

La infraccin ser determinada en forma objetiva y

sancionada
administrativamente
con
penas
pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal
de vehculos, cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes y suspensin
de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias administradas por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, se
presume la veracidad de los actos comprobados por
los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se
establezca mediante Decreto Supremo.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Artculo

166 FACULTAD SANCIONATORIA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional
de determinar y sancionar administrativamente las
infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la
Administracin Tributaria tambin puede aplicar
gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones
que ella establezca, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin
Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar,
los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as
como para determinar tramos menores al monto de la
sancin establecida en las normas respectivas.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Art167 INTRANSMISIBILIDAD DE LAS
SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son
transmisibles a los herederos y legatarios las
sanciones por infracciones tributarias.
Art 168 IRRETROACTIVIDAD DE LAS
NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o
reduzcan
sanciones
por
infracciones
tributarias, no extinguirn ni reducirn las
que se encuentren en trmite o en ejecucin.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Art 169 EXTINCION DE LAS
SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias
se extinguen conforme a:
- Pago
- Compensacin
- Condonacin
- Resolucin Administrativa Tributaria
sobre deudas de cobranzas dudosa o
recuperacin onerosa

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Art 172 TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el
incumplimiento de las obligaciones siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripcin.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin
Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Art. 180 TIPOS DE SANCIONES
La Administracin Tributaria aplicar, por la
comisin de infracciones, las sanciones
consistentes en multa, comiso, internamiento
temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales
independientes y suspensin temporal de
licencias,
permisos,
concesiones,
o
autorizaciones
vigentes
otorgadas
por
entidades del Estado para el desempeo de
actividades o servicios pblicos de acuerdo a
las Tablas de sanciones del presente Cdigo.

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

Ley Penal Tributaria

Artculo 1.- El que, en provecho propio o de

un tercero, valindose de cualquier artificio,
engao, astucia, ardid u otra forma
fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes,
ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de
8 (ocho) aos y con 365 (trescientos
sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta)
das-multa.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser
reprimida con pena privativa de libertad no
menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y
con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil
cuatrocientos sesenta) das-multa cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones,
reintegros, saldos a favor, crdito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o
incentivos tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia
patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos
una vez iniciado el procedimiento de verificacin
y/o fiscalizacin.

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

Artculo 5.- Ser reprimido con pena privativa de la

libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos
y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y
cinco) das-multa, el que estando obligado por las
normas tributarias a llevar libros y registros contables:
a) Incumpla totalmente dicha obligacin.
b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en
los libros y registros contables.
c)
Realice
anotaciones
de
cuentas,
asientos,
cantidades, nombres y datos falsos en los libros y
registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o
registros contables o los documentos relacionados con
la tributacin."

S
A
I
C
A
R
G