UNIVERSIDAD

NACIONAL MAYOR
DE SAN MARCOS
NICC
NICC
1
1

O
O
IIM
T
M
P
T
E
P
S
SE LO
C
CLO
CIIC

IIA
A
R
O
R
T
O
I
T
II
D
I
A
A
UD CIIE
R
A
AU
R
N
CE
A
N
N
A
I
N
F
FI
--N
N
8
8
0
3
0
3

NIA
NIA
200
200

NIA
NIA
210
210

NIA
NIA
220
220

DOCENTE:
DOCENTE:
REVILLA
RETO, RAFAEL
REVILLA
RETO, RAFAEL
HUMBERTO
HUMBERTO
INTEGRANTES:
INTEGRANTES:
-CARRILLO
CARRILLO, RODRIGO ALEX
-CARRILLO
CARRILLO,
RODRIGO
ALEX
-CAYCHO POLONIO,
JESUS
ALBERTO
-CAYCHO POLONIO,
ALBERTO
-ESCANDON
CAMPOS,JESUS
BRISNA
-ESCANDON
CAMPOS,
BRISNA
-GUERRA
TORRES,
DAVID
-GUERRA TORRES,
-HUAYANEY
LAZARO DAVID
PAMELA
-HUAYANEY LAZARO PAMELA

NORMA INTERNACIONAL
SOBRE CONTROL DE CALIDAD 1

Objetivo

Alcance

NICC 1

Requerimientos

Definiciones

NORMA INTERNACIONAL SOBRE

CONTROL DE CALIDAD
ALCANCE

Esta norma se ocupa de las responsabilidades de una firma por sus sistema
de control de calidad para la realizacin de las auditoras.

El objetivo de una firma es establecer y mantener un sistema de control de

OBJETIV calidad y brindar seguridad.

OS

En cumplimiento
de la NICC, los
sistemas
de
control de calidad
deben
ser
establecidos
desde el 15 de
Diciembre
del
2009 en adelante

NORMA INTERNACIONAL SOBRE

CONTROL DE CALIDAD

DEFINICIONES

1) Fecha del informe

2) Documentacin
3) Socio del compromiso
4) Revisin del control de calidad de un
compromiso
5) Revisor del control de calidad de un
compromiso *
6) Equipo del compromiso *
7) Firma
8) Inspeccin *
9) Entidad inscrita y que cotiza en la bolsa de
valores
10)Supervisin *
11) Red de firmas
12) Red
13) Socio
14) Personal
15) Normas profesionales
16) Seguridad razonable *
17) Requerimientos ticos profesionales

REQUERIMIENTOS

APLICAR Y CUMPLIR LOS REQUERIMIENTOS PERTINENTES

El personal deber tener

comprensin total del
contenido de la NICC.
La firma deber cumplir
con
todos
los
requerimientos
de
la
NICC.
Esta NICC no exige
cumplir
con
los
requerimientos que no
sean pertinentes.

REQUERIMIENTOS

ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

La firma debe establecer y mantener un sistema de control de

calidad que incluyan los siguientes elementos:

Responsabili
dad del
liderazgo de
la calidad de
la firma

Requerimie
ntos ticos
pertinentes

Aceptacin y
continuacin
de las
relaciones
con el cliente
y los
compromisos
especficos

Recurso
s
Humano
s

Realizaci
n del
comprom
iso

La firma deber documentar sus polticas y procedimientos y

comunicarlos a su personal.

Supervisi
n

REQUERIMIENTOS

RESPONSABILIDAD DEL LIDERAZGO DE LA CALIDAD DE LA FIRMA

Promover
una cultura
interna para
reconocer
que
la
calidad
es
esencial en
la
realizacin
de
los
compromiso
s.

La firma
auditora
deber
establecer
polticas y
procedimien
tos
diseados
para:

Permitir
que
cualquier
persona
o
grupo
de
personas
con
experiencia
puedan asumir
la
responsabilidad
operativa
del
sistema
de
control
de
calidad de la
firma.

REQUERIMIENTOS

REQUERIMIENTOS TICOS PERTINENTES

El Cdigo de tica establece como

principios fundamentales de la tica
profesional a la integridad, objetividad,
competencia
profesional,
confidencialidad
y
comportamiento
profesional.
La firma deber proporcionar una
seguridad razonable de que la firma
cumple
con
el
principio
de
independencia.
La
firma
deber
determinar
las
necesidades de salvaguardas, para
reducir la amenaza de su familiaridad a
un nivel aceptable.

REQUERIMIENTOS

ACEPTACIN Y CONTINUACIN DE LAS RELACIONES CON

EL CLIENTE Y LOS COMPROMISOS ESPECFICOS

Competencia Integridad
, capacidad y del cliente
recursos

Continuacin Retiro
de la relacin
con el cliente

* La firma debe * Se refiera a la

contar
con identidad
y
personal
reputacin
necesario,
comercial de las
suficiente,
partes
competente
y relacionadas.
capaz.

* Se decide si se
continuar
la
relacin
con
el
cliente
tomando
consideraciones de
asuntos que hayan
surgido
en
compromisos
actuales
o
anteriores.

* Documentar los
asuntos
importantes,
las
consultas,
conclusiones y las
bases de estas.

RECURSOS HUMANOS
Deben establecer:
Polticas
Procedimientos
Para tener una seguridad
razonable de que el personal
cuenta con la competencia,
capacidad y el compromiso
con los principios de tica
necesarios para:

Realiza los compromisos de

acuerdo a las normas
profesionales aplicables y
requerimientos legales.
Permitir a la firma o a los
socios del compromiso,
emitir informes que sean
apropiados.

Qu polticas y procedimientos se deben llevar

a cabo para seleccionar individuos con
integridad y capacidad, para desarrollar las
competencias y capacidades necesarias para
realizar el trabajo de la firma, y que tengan
caractersticas apropiadas para que puedan
actuar competentemente?

Contrataci
n

Evaluacin
del
rendimient
o

Capacidad
es

Competenc
ia

Desarrollo
de carrera

Ascenso

Asignacin de los Equipos de Compromisos

La identidad y la
La firma deber asignar la
funcin del socio
del compromiso
responsabilidad, por cada
sean comunicados
compromiso, a un socio del
a los miembros
principales de la
compromiso y establecer
administracin del
cliente y a aquellos
polticas y procedimientos que
encargados del
Las
El socio delgobierno
requieran que:compromiso corporativo;
tengaresponsabilidad

las capacidades, del socio del

competencias y compromiso
autoridad
estn claramente
apropiadas para
definidas y
desempear esta comunicadas a
funcin; y
este socio.

REALIZACION DEL
COMPROMISO

Deben asegurar que los compromisos son llevados de acuerdo a normas

y requerimientos legales es, y que la firma o el socio del compromiso
emitan informes que son apropiados en las circunstancias. Para esto
deben establecer polticas y procedimientos que incluirn:
Asuntos apropiados que promuevan la coherencia en la calidad de la
realizacin del compromiso;
Responsabilidades de la supervisin
Responsabilidades de la revisin

Las polticas y procedimientos de

responsabilidad, de la revisin de
la firma, establecern la base de
que el trabajo de los miembros
del equipo del compromiso,
menos experimentados sean
revisados por los ms
experimentados.

SUPERVISION
La firma deber:
1
Incluir la
importancia de
una evaluacin
del
funcionamiento
en curso del
sistema de
control de calidad
de la firma,
incluyendo, una
base cclica e
inspeccin de por
lo menos un
compromiso
terminado de

2
Exigir que se
asigne la
responsabilidad
del proceso de
supervisin a un
socio o socios u
otras personas
con suficiente y
apropiada
experiencia, as
como autoridad
en la firma para
asumir tal
responsabilidad,

3
Exigir que
aquellos que
realizan el
compromiso o el
revisor de control
de calidad del
compromiso no
estn
involucrados en la
inspeccin de los
compromisos.

DOCUMENTACION DEL SISTEMA DE

CONTROLDE CALIDAD
La firma deber establecer polticas y procedimientos
requiriendo:
Documentacin
apropiada para
proporcionar
evidencia de la
operacin de
cada
elemento de su
sistema de
control de
calidad.

la retencin de
documentaci
n por un
perodo de
tiempo
definido.

Documenta
r
las quejas
y
denuncias
y las
respuestas
emitidas.

Norma Internacional de Auditoria 200

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACION
DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Introduccin:

Alcance
de esta
NIA

La
Auditori
a de
EEFF

Fecha
de
Entrada
en
Vigor

Alcanc
e de
esta
NIA

Establece los objetivos

globales del auditor
independiente
explica
Naturaleza y alcance
de una auditoria

Objetivo
s

No tratan de responsabilidades del auditor que puedan

estar previstas en las disposiciones legales,
reglamentarias u otras disposiciones en relacin con las
ofertas publicas de valores

NIA

La
Auditor
ia de
EEFF

El objetivo de una Auditoria es aumentar el

grado de confianza de los usuarios en los
estados financieros

EXPRESION DE UNA
OPINION

EEFF han sido

preparados de
conformidad con un
marco de informacin
financiera aplicable

Imagen Fiel
NIA
Requerimientos
de tica

NIA
Revisan los EEFF
preparados por la
direccin, bajo la
responsabilidad del
gobierno de la entidad
No pueden invalidar las
disposiciones legales y
reglamentarias que rigen
sus responsabilidades

Como base para la opinin del auditor, se requiere

una seguridad razonable de los EEFF en su conjunto
estn libres de incorreccin material, debida a
fraude o error.

Seguridad
razonable?

Es un grado alto de seguridad

Cuando se obtiene evidencia
de auditoria suficiente y
adecuada para reducir el
riesgo de auditoria

Sin embargo, no significa un

grado absoluto de seguridad

Limitaciones inherentes
a la auditoria que hacen
que la mayor parte de la
evidencia de auditoria
Opinin se
mas
convincente
que
concluyente

Opinin inadecuada
cuando los EEFF
contengan
incorrecciones
materiales

Importancia
Relativa

Evaluacin del
efecto de las
incorrecciones

Se consideran materiales si, individualmente o de forma

agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las
decisiones econmicas que los usuarios toman basndose en los
EEFF

Fecha
de
Entrada
en
Vigor

Adaptada para su
aplicacin en Espaa
mediante Resolucin
del Instituto de
Contabilidad y
Auditoria de Cuentas,
del 15 de Octubre del
2013

Objetivos Globales del Auditor:

En la realizacin de la auditoria de estados
financieros, los objetivos globales del auditor
son:
La obtencin de una seguridad
razonable de que los EEFF en su
conjunto estn libres de incorreccin
material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una
opinin sobre si los estados
financieros estn preparados, en
todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de
informacin
financiera
aplicable.
La emisin
de un informe
sobre

los estados financieros, y el

cumplimiento de los
requerimientos de comunicacin
contenidos en las NIA, a la luz de
los hallazgos del auditor.

Casos que no pueda obtenerse una

seguridad razonable

Las NIA requieren que el auditor

deniegue la opinin o que renuncie al
encargo, si las disposiciones legales o
reglamentarias
aplicables
as
lo
permitan

DEFINICIONES
-Marco de Informacin Financiera
Aplicable
-Evidencia de Auditoria
-Riesgo de Auditoria
-Auditor
-Riesgo de Deteccin
-Estados Financieros
-Direccin
-Incorreccin
-Riesgo Inherente

REQUERIMIENTOS
Requerimientos de tica relacionados a
una auditora de estados financieros
(P.14) El auditor debe cumplir con los requerimientos ticos
relevantes, incluyendo aquellos relativos a ala independencia,
relacionados con los compromisos de auditora de estados financieros

Requerimientos
ticos
relevantes

A. Los principios
fundamentales de tica
profesional relevantes

Parte A y B del cdigo de

tica para contadores
profesionales de la JNIE

B. Marco de referencia conceptual

en situaciones especficas

REQUERIMIENTOS
Escepticismo
profesional

(P.15) El auditor debe planear y realizar una auditora con escepticismo

profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que
los estados financieros contienen imprecisiones o errores significativos.

El escepticismo
profesional incluye
estar alerta a:
La evidencia de auditora.
La informacin que
cuestione la confiabilidad

El auditor debe mantener el

escepticismo profesional
durante la auditora para
reducir riegos de :
Pasar por alto
circunstancias inusuales.
Generalizar

Condiciones
Circunstancias

Utilizar suposiciones
inapropiadas

REQUERIMIENTOS
Juicio
profesional
(P.16) El auditor debe

ejercer su juicio profesional al planificar y

realizar una auditora de estados financieros..
El juicio profesional es necesario,
en particular, en relacin con
respecto a decisiones sobre:

Materialidad y riesgo de auditora

La naturaleza.
Evaluar si se ha obtenido evidencia.
La evaluacin de los juicios.
Las presentacin de conclusiones
basadas en la evidencia de
auditora obtenida.

La caracterstica

Debe ser ejercido por un

auditor
cuyo
entrenamiento,
conocimiento
y
experiencia
lo
hayan
ayudado en desarrollar
las
competencias
necesarias para alcanzar
juicios razonables.

REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditora suficientemente
apropiada y riesgo de auditora.
(P.17) Para obtener un aseguramiento razonable, el auditor debe
obtener la evidencia de auditora suficientemente apropiada para
reducir el riesgo de auditora a un . nivel bajo aceptable y que permita al
auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su
opinin.
Tiene naturaleza acumulativa.

La
evidencia
de
auditora

Incluye informacin de otras fuentes.

Informacin que se utiliza como evidencia.

Comprende tanto la informacin que soporta y corrobora
las afirmaciones de la administracin, como cualquier
informacin que contradiga tales afirmaciones.

REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditora suficientemente
apropiada y riesgo de auditora.
La evidencia de auditora

La
Suficiencia

Es la medida de la cantidad
La evaluacin del auditor
de los riesgos de
imprecisiones o errores

La
Propiedad

Es la medida de la calidad

Su relevancia y
confiabilidad

REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditora suficiente y
adecuada y riesgo de auditora.
Riesgo de auditora
Riesgo de imprecisiones
Estado
financiero en
su totalidad

El riesgo
inherente

Es mayor para
algunas
aseveraciones.

La aseveracin
para las clases
de
transacciones,
saldos de
cuentas y
revelaciones
El riesgo de
control
Esta en funcin a la
efectividad
del
diseo,
implementacin y
mantenimiento del
control interno.

Riesgo de deteccin
El nivel aceptable de riesgo de
deteccin
tiene
una
relacin
inversamente proporcional con la
evaluacin de riesgos de imprecisin

Relacionado

La
naturaleza,
oportunidad y alcance de
los procedimientos.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo
las NIAsde las NIA relevantes
con
Cumplimiento
a la auditora:
(P.18)El auditor debe cumplir con todas las NIAs relevantes a la
auditora. Una NIA es relevante para la auditora cuando se
encuentre vigente y las circunstancias sobre las que trata
existen.

(P.19) El auditor debe entender el texto completo de la NIA,

incluyendo su aplicacin y cualquier otro material explicativo,
para comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos
apropiadamente.

(P.20) El auditor no puede indicar el cumplimiento con las NIAs

en su dictamen a menos que haya cumplido con los
requerimientos de esta NIA y de todas las NIAs relevantes a la
auditora.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo
con las NIAs

Objetivos establecidos en la NIAs individuales:

(P.21) Para alcanzar sus objetivos generales, el auditor debe utilizar los
objetivos establecidos en las NIAs relevantes en la planeacin y
realizacin de la auditora, teniendo en cuenta para la interrelacin entre
las NIAs:

(a)
Determinar
si
algn
procedimiento
de
auditora
adicional a aquellos requeridos
por las NIAs es necesario para
lograr los objetivos establecidos
en las NIAs.

(b) Evaluar si se ha obtenido

evidencia
de
auditora
suficientemente apropiada.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo
con las NIAs
Cumplimiento de los requerimientos relevantes:
(P.22) De acuerdo a lo sealado en el prrafo 23, el auditor debe
cumplir con cada requerimiento de una NIA a menos que, dadas las
circunstancias de la auditora:

(a) La NIA no sea

relevante en su
totalidad

(b) El requerimiento no
sea relevante debido a
que su aplicacin es
condicional

Por ejemplo, si una entidad no tiene una funcin de auditora interna.

En una NIA relevante,

pueden haber
requerimientos
condicionales.

Tales requerimiento
son relevantes cuando
las circunstancias
consideradas en el
requerimiento son
aplicables y existe las
condiciones.

En general, la
condicin de un
requerimiento puede
ser explcita o
implcita

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo
con las NIAs
Cumplimiento de los requerimientos aplicables:
(P.23) Bajo circunstancias excepcionales, el auditor puede juzgar necesario
no cumplir con un requerimiento relevante en una NIA.

El auditor
realizar
procedimientos
de auditora
alternativos.

Este
procedimiento
podra no ser
efectivo para
lograr el
objetivo.

Se espera que la
necesidad de
que el auditor no
cumpla un
requerimiento
relevante.

REQUERIMIENTOS

Realizacin de una auditora de acuerdo

con las NIAs
Fracaso en alcanzar un objetivo:
(P.24) Si no se puede alcanzar un objetivo establecido en una NIA relevante el
auditor deber evaluar si esto le impide alcanzar sus objetivos generales y en
consecuencia, de acuerdo con las NIAs, s es necesario que modifique su
opinin o se retire del compromiso.
Las circunstancias que originan las fallas en alcanzar un objetivo
incluyen aquellas que:

Impiden que el auditor

cumpla
los
requerimientos
relevantes de una NIA.

Los resultados obtenidos

hacen
que
no
sea
prctico o posible que el
auditor lleve a cabo
procedimientos
de
auditora adicionales.

NIA 210
ACORDAR LOS TERMINOS DE
LOS COMPROMISOS DE
AUDITORIA
CONTENIDO
Introduccin
Objetivo
Requerimientos
Aplicacin y otros materiales
explicativos

ALCANCE

TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL

AUDITOR AL ACORDAR LOS TERMINOS DEL
COMPROMISO DE AUDITORIA CON EL CLIENTE
INDEPENDENCIA

VIGENCI
A

OBJETIV
O

COMPETENCIA
PROFESIONAL

PARA AUDITORIAS DE EEFF DE LOS PERIODOS

QUE EMPIEZEN
EL O DESPUES DEL 15
DICIEMBRE 2009

DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR UN

COMPROMISO DE AUDITORIA SOLO SI SE
ESTABLECIDO LAS BASES

REQUERIMIENTOS:
CONDICIONES
PREVIAS A UNA
AUDITORIA

DETERMINAR SI ES ACEPTABLE
EL MARCO REFERENCIA SOBRE
LOS EEFF
Naturaleza de la entidad
Propsito de los EEFF
Naturaleza de los EEFF
Los EEFF de acuerdo a
Principios contables, NIC, NIFF u
otras normas regulatorias.

OBTENER LA CONFIRMACION DE LA
GERENCIA DE QUE CONOCE SUS
RESPONSABILIDADES:
Preparacin y presentacin EEFF
Control Interno
Proporcionar al auditor acceso
documentacin
contable,
informacin adicional y acceso sin
restricciones a las personas.

SI
EXISTE
LIMITACION NO SE
ACEPTA

ACUERDOS DE LOS
TERMINOS DEL
COMPROMISO

SE DEBE PLASMAR EN UNA CARTA COMPROMISO

Objetivo y alcance auditoria
Comunicacin sobre el resultado del compromiso auditoria
El hecho que debido a limitacin inherentes o de control
interno haya un riesgo inevitable de no detectar algunos
errores significativos.
Acuerdos de planificacin y ejecucin de auditoria
Responsabilidades administracin(brindar borrador de EEFF,
informar al auditor los hechos que afecten los EEFF.
Honorarios y acuerdos de facturacin
Participacin de otros auditores y especialistas y personal de
entidad
Forma y contenido esperado del informe auditoria

AUDITORIAS
RECURRENTES

El auditor puede decidir no mandar una nueva carta

compromiso cada periodo. Sin embargo, los
siguientes factores pueden hacer apropiado el
mandar una nueva carta:

Cualquiera
indicacin de
que
el
cliente
malentiende
el objetivo y
alcance de la
auditora.

Cualesqui
er trminos
del trabajo
revisados o
especiales.

Un cambio
reciente de
alta
gerencia,
consejo
de
directores, o
propiedad.

Un cambio
importante
en
la
naturaleza o
tamao del
negocio del
cliente.

Requisit
os legales

ACEPTACION DE UN
CAMBIO EN EL
COMPROMISO
AUDITORIA
RESULTADO DE UN CAMBIO EN
LA NECESIDAD DEL SERVICIO
Un malentendido en la
naturaleza y alcance
auditoria es una base
razonable
para
el
cambio

un
cambio
puede
no
considerarse
razonable
si
parece que el cambio se
relaciona con informacin que
es incorrecta, incompleta o de
algn modo insatisfactoria

Solicitud para cambiar a un

servicio de revisin o servicios
afines
el trabajo ya realizado puede
ser relevante para el nuevo
compromiso sin embargo el
trabajo
que
se
requiera
completar
debe
ser
apropiados
al
nuevo
compromiso para no confundir
al lector

EJEMPLO CARTA COMPROMISO

Al Consejo de Administracin o al representante apropiado de la alta gerencia:

Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de fecha.... y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el
ao que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento
de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de que expresemos una opinin sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (o normas o prcticas nacionales relevantes).
Dichas NIAs requieren que planeemos y desempeemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros estn libres de representaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la
evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios
contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como evaluar la presentacin global del estado financiero.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas importantes
puedan permanecer sin ser descubiertas.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera
debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a
la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora,
pediremos de la administracin confirmacin escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros,
documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida
que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora
individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra
auditora de los estados financieros.
XYZ y Ca.
Acuse de recibo a nombre de ABC y Ca.

(firmada)
......................
Nombre y ttulo
Fecha

NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORIA 220

Control de Calidad
del Trabajo de
Auditoria

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
ALCANCES :

Se ocupa de
las
responsabilid
ades
que
tiene:
-El auditor
-Revisor

CON
RESPECT
O

a
los
procedimientos
de control de
calidad de una
auditara
de
EE.FF.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
SISTEMA DE CONTROL DED CALIDAD Y EL PAPEL DE LOS EQUIPOS DE
COMPROMISO

De acuerdo con la NICC 1, la

firma tiene la obligacin de
establecer y mantener un
sistema de control de calidad
que asegure con razonabilidad:

La firma y su personal
cumpla con los normas
profesionales
y
requerimientos
legales
y
regulatorios.

Los informes emitidos por la

firma o los socios del
compromiso
sean
apropiados.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
Por lo tantos los equipos
de
trabajo
tienen
la
responsabilidad
de
implantar
los
procedimientos de control
de calidad .

Estos procedimientos debern

ser aplicados por la auditoria y
proporcionar informacin
pertinente.
VIGENCIA:
La auditoria de EE.FF cuyo periodo empiece el o
despus del 15 de diciembre de 2009.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
El objetivo del auditor es

::

Poner en practica los

procedimientos de control de
calidad

De manera que
proporcione al auditor
una seguridad
razonable.
La auditoria cumpla con las
normas profesionales y los
requerimientos legales y
regulatorios aplicables.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
Responsabilidad de liderazgo sobre la calidad de auditoria
Socio del compromiso asume la responsabilidad sobre la calidad
total de cada compromiso de auditoria que asignan como socio.
Realizar el trabajo cumpliendo con
las
normas
profesionales
y
requerimientos legales
Cumplir los procedimientos politicos
y control de calidad pertinente de la
firma
Capacitar al equipo para planear
inquetudes sin temor a represalias

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
REQUERIMIENTOS TICOS
PERTINENTES:
El cdigo de tica IFAC
establece los principios
fundamentales de la tica
profesional incluyendo:
La integridad
La objetividad
La competencia profesional y
debido cuidado
La confidencialidad
El comportamiento
profesional.

Durante la auditoria ,
el socio del
compromiso deber
estar alerta
observando y
haciendo preguntas
cuando sea
necesario, sobre
indicios de
incumplimiento de
los requerimientos
tico por parte de los
miembros del equipo.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria

INDEPENDENCI
A
Obtener informacin
de la firma para
identificar y evaluar
relaciones que
constituyan amenazas
a la independencia del
auditor.

De acuerdo a la
evaluacin se toma
acciones para eliminar
o reducir las
amenazas al
compromiso de
independencia del
auditor

Caso contrario
retirarse de l
compromiso de
acuerdo a ley o
normatividad
aplicable.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
ACEPTACION Y CONTINUACION DE LAS RELACIONES CON EL
CLIENTE Y EL COMPROMISO ESPECIFICO.
El socio del compromiso debe cerciorarse de que han
seguido los procedimientos apropiados
para
aceptacin y continuacin de la relacin.

Estas son informacin que

nos permite determinar si
es apropiado aceptar y
continuar con la relacin de
clientes y el compromiso de
auditoria

La integridad de los
principales propietarios.
El
equipo
del
compromiso
es
competente
para
conducir el compromiso
de auditoria
Si
la
firma
puede
cumplir
con
los
requerimientos ticos

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
ASIGNACIN DE EQUIPOS DE COMPROMISO

El socio del compromiso

deber cerciorarse que el
equipo de compromiso
tenga las competencias y
capacidades

Ejecutar el compromiso de
auditoria de conformidad
de
las
normas
profesionales
y
requerimientos legales

Permitir que el informe

de auditoria que se
emita sea apropiado en
las circunstancias.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
Ejecucin del compromiso
El socio del compromiso debe asumir la responsabilidad por
:

Direccin

Supervisin

Ejecucin

Requerimient
os ticos

El
cumplimiento
de las
normas
profesionales

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
Consultas

Asumir la responsabilidad por las

consultas, sobre asuntos
El socio
complejos o contenciosos
Estar convencidos que los
miembros del equipo han resuelto
De
apropiadamente las consultas
compromi
dentro o fuera de la firma.
so

Estar convencido que el resultado

de las consultas sean aceptables.
Deber:

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
REVISIN DE CONTROL DE CALIDAD DEL COMPROMISO
Para entidades que cotizan en bolsa de valores y otras que la firma
ha determinado que requieran revisin de control de calidad el
socio del compromiso deber:
a) Determinar que se haya designado al
revisor de control de calidad.
b) Deber discutir
que surjan de
aquellos asuntos
por el revisor del

los asuntos importantes

la auditoria y tambin
que han sido identificados
control de calidad.

c) No fechar el informe de auditoria hasta que

no se haya terminado la revisin de control
de calidad

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
El revisor del control de calidad del compromiso
deber efectuar una evaluacin de los criterios y
conclusiones del informe de auditoria.
Esta evaluacin deber involucrar:
Discusin con el socio del compromiso de los temas
principales
Revisin de los EE.FF y el informe propuesto por el
auditor.
Revision de documentos de auditoria relacionada
con los criterios importantes y conclusiones
alcanzadas por el equipo.
Evaluar las conclusiones alcanzadas para la
formulacin del informe de auditoria y considerar si

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
SUPERVISIN
Un sistema eficaz de
control de calidad, incluye
un proceso de supervisin
diseado para proporcionar
a la firma una seguridad
razonable , de que sus
polticas y procedimientos
relacionados
con
el
sistema de control de
calidad son pertinentes,
adecuados, y funcionan
eficazmente.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
DOCUMENTACION
El auditor deber incluir en
documentacin de la auditoria:
Los problemas
cumplimiento
ticos , y como

la

encontrados respecto al
de los requerimientos
fueron resultados.

Las conclusiones sobre el requerimiento

de
la
independencia
aplicable
al
compromiso de auditoria
Las conclusiones sobre la aceptacin y
continuacin de las relaciones con los
clientes y compromiso de auditoria.
La naturaleza y el alcance de
conclusiones
resultantes
de
consultas realizadas

las
las

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
DOCUMENTACION
Elrevisor de control de calidad del
compromiso de , debera documentar el
compromiso de auditoria sobre:
Si se ha revisado el control de calidad del
compromiso, de acuerdo con las polticas
y procedimientos requeridos por la firma.
El revisor de control de calidad de
compromiso ha culminado su revisin
antes de la fecha del informe de
auditoria , y
El revisor no tiene conocimiento de
ningn asunto no resuelto, que podra
causar el revisor considere que los
principales criterios usados por el equipo
de compromiso y las conclusiones a las
que llegaron, no eran apropiadas

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria