UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

REGISTROS, MEDIOS DE CONTROL Y COMPROBANTES DE PAGOS SEGN LA LEY

DEL IGV

ALUMANA: ROXANA VALENTI MORAN

Profesor:

JUAN SANCHEZ PANTA

Curso:

IMPUESTOS INDIRECTOS
AO:
2014

REGISTROS Y MEDIOS DE CONTROL

Nosotros para desarrollar est5e tema
utilizaremos el Marco legal:

Ley IGV Y REGLAMENTO

RS 234-2006/SUNAT

Trataremos sobre:
Registros y medios de control segn
la Ley de IGV
Requisitos

de los medios segn la

R.S. 234-2006-EF

Comprobantes

de
Caractersticas y Requisitos.

pago

 REGISTROS

Y MEDIOS DE CONTROL:
IMPORTANCIA

OBJETIVOS DE RS 234-2006/ SUNAT

ASPECTOS FORMALES SEGN

RS 234-2006/ SUNAT

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin

Legalizados : Notarios ,Jueces de

Paz letrados o Jueces de Paz.
Se legaliza en la Provincia del
domicilio fiscal, salvo Lima y
Callao.
Se coloca una constancia en la
primera hoja y se sellan todas las
hojas debidamente foliadas.
Los libros y registros deben ser
legalizados antes de su uso.
Tratndose de hojas sueltas o
continuas se debe presentar el
ltimo folio legalizado del libro o
registro anterior.
Tratndose de libros o registros
manuales, se debe acreditar que
se ha concluido el anterior

Incautacin, prdida o destruccin

En los casos de incautacin de libros o
registros llevados en forma manual se
deber presentar el documento en el que
conste la referida diligencia por la autoridad
competente.
De producirse la devolucin de los libros o
registros incautados no podr realizar se en
ellos anotacin alguna debiendo procederse
a su cierre inmediato.
En el caso de libros y registros perdidos o
destruidos por siniestro, asalto u otros , se
deber presentar la comunicacin
correspondiente

DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser
posible, hasta por un ejercicio gravable.
La obligacin sealada en el prrafo anterior no ser de aplicacin
cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a
veinte (20), en cuyo caso el empaste podr comprender dos (2) o ms
ejercicios gravables.
Para efecto de lo dispuesto en el primer prrafo del numeral
precedente, el empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de
los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que
correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros.

DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral precedente, el

empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte
(20) hojas sueltas o continuas.
En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal
efecto, la anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera
visible.
5.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de
una misma denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de
operaciones del ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro
de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
5.4 De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como
primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o
registro al que corresponde.

FORMAS DE LLEVADO
Contar con los siguientes datos de cabecera:
(i) Denominacin del libro o registro.
(ii) Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
(iii) Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual,
bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada
perodo o ejercicio.
Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos,
bastar con incluir como datos de cabecera los sealados
en el literal i) y ii).
a)

FORMAS DE LLEVADO
Contener el registro de sus operaciones: en orden cronolgico,
correlativo, de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.
Totalizar sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda:
VAN y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un de terminado perodo o ejercicio
gravable: SINOPERACIONES
Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que
correspondan.
Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios,
salvo disposicin legal en contrario.
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre
de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor
tributario o su representante legal, as como por el Contador Pblico
Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboracin.

FORMAS DE LLEVADO

PERDIDAS O DESTRUCCIN DE LIBROS

CONTABILIDAD COMPLETA
LIBROS GENERALES

Libro Caja y Bancos.

Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.

SEGN la Ley del Impuesto

a la Renta:
Libro de Retenciones incisos
e) y f) del artculo 34 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario
Permanente en Unidades
Fsicas.
Registro de Inventario
Permanente Valorizado.

PLAZO MAXIMO DE ATRAZO

LIBROS Y REGISTROS SIN

FORMATOS

LIBROS Y REGISTROS CON

FORMATOS

REGISTRO DE
COMPRAS

CASO PRCTICO:
La empresa "ALPACA SUR S.A.C, se dedica a la
comercializacin de prendas de vestir en el mercado
interno. Ha realizado las siguientes operaciones de
compra durante el mes de julio del 2008:

01.07.2008: Se realiz la compra de mercaderas

por un valor de S/. 6545 incluido el IGV Segn
Factura N 001-000451 del proveedor EL SOL S.A.
03.07.2008: Se recepcion el Recibo de telfono N
TL-254184 de la Compaa TELESUR S.A.C cuya
emisin es del 22.06.2008.El importe es de S/.400
ms IGV y su Fecha de Vencimiento es el
12.07.2008.
10.007.2008: Se pag por adelantado una prima de
seguro contra incendios a la empresa aseguradora
SEGURIMAX S.A.C. por importe de S/.2,000 ms
IGV segn documento N 036-001452.

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
El
contribuyente
del
impuesto general a las
ventas estn obligados a
llevar un registro de
ventas e ingresos y un
registro de compras.
Artculo 37 del TUO de la Ley del IGV

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

NUEVO RUS
NO EXISTE LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS

RER
REGISTRO DE VENTAS Y DE COMPRAS

REGIMEN GENERAL CON INGRESOS BRUTOS ANUALES IGUALES O MENORES A

150 UIT
COMO MINIMO REGISTRO DE VENTAS, REGISTRO DE COMPRAS Y LIBRO DIARIO
SIMPLIFICADO

REQUISITOS MINIMOS DEL

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
Cuando

exista obligacin de
identificar al adquirente o usuario de
acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago, se deber
consignar adicionalmente los siguientes
datos:

Nmero de documento de identidad del cliente.

Apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
Para

determinar el valor mensual de las

operaciones realizadas se deber anotar, las
operaciones que tengan como efecto anular,
reducir o aumentar parcial o totalmente el
valor de las operaciones.
Para que las modificaciones mencionadas
tengan validez, debern estar sustentadas por:

Las notas de debito o de crdito.

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS OMITIR LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD

0.6% DE
IN

OMITIR REGISTRAR INGRESOS ,

VENTAS,RENTAS,ETC O REGISTRARLOS POR
MOTIVOS INFERIORES.

0.3% DE
IN

LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD SIN

OBSERVAR LAS CONDICIONES ESTABLECIDAS EN
EL REGLAMENTO

0.3% DE
IN

LLEVAR CON ATRAZO MAYOR AL PERMITIDO POR

LAS NORMAS VIGENTES

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE COMPRAS
Deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a
continuacin:
a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros
de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que
ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.
Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes
del exterior, cuando corresponda.
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que
apruebe la SUNAT
e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin
nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el
cdigo de la dependencia Aduanera (segn tabla 11).
f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin
Simplificada de Importacin.

REGISTRO DE COMPRAS
G) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la
Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad;
segn corresponda.
j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.

REGISTRO DE COMPRAS
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente
a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal
k).
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente
a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal
m).
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por
no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin.

REGISTRO DE COMPRAS
P) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente
a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal
o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en
que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base
imponible.
t) Importe total de las adquisiciones registradas segn
comprobantes de pago.
u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no
domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de
intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

consignaciones

CONSIGNACIN
Una Consignacin es el envo o la remesa de bienes que efecta
el propietario de stos (denominado Consignador) a otra u otras
personas (llamado Consignatario) con la finalidad que sta ltima
venda los referidos bienes a terceros, sin que por esta entrega se
produzca una transferencia de propiedad.
ENTREGA DE BIENES EN
CONSIGNACIN
Venta
2

Consignador

Entrega de Bs
en consignacin

1. Entrega de bienes en consignacin

2. Realizacin de la operacin venta

Consignatari
o
Venta

Cliente

Registro de consignaciones

En ese sentido, cuando el Consignatario efecta la

venta de dichos bienes a terceros, se producirn en
simultneo las siguientes operaciones:

a) La venta del Consignatario al Cliente.

b) La venta del Consignador al Consignatario.

Como podemos observar, en la entrega de bienes en

Consignacin en un primer momento no existe
transferencia de propiedad. Sin embargo, cuando el
Consignatario venda dichos bienes a terceros, se
configurarn dos operaciones en forma simultnea:

a) La venta que efecte el Consignatario al tercero.

b)La venta que efecte el Consignador al Consignatario.

Registro de consignaciones

OBLIGACIN DE LLEVAR UN
REGISTRO DE CONSIGNACIONES

El Artculo 37 de la Ley del IGV menciona:

En el caso de operaciones de consignacin, los
contribuyentes del Impuesto debern llevar un
Registro de Consignaciones, en el que
anotarn los bienes entregados y recibidos en
consignacin.

La
SUNAT
mediante
Resolucin
de
Superintendencia podr establecer otros
registros o controles tributarios que los sujetos
del Impuesto debern llevar.

El Artculo 10 del Reglamento de la Ley

del IGV establece: los Registros y el registro
de los comprobantes de pago, se ceirn a lo
siguiente:

Registro de consignaciones

Requisitos:
1. Para el consignador:

a) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el literal b) o del comprobante de pago referido en
el literal f ).

b) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el consignador, con la que se entregan los bienes al
consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el consignatario.

c) Fecha de entrega o de devolucin del bien, de ocurrir sta.

d) Nmero de RUC del consignatario.

e) Nombre o razn social del consignatario.

f ) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta
de bienes por parte del consignatario; en este caso, deber anotarse en la columna sealada en el inciso
b), la serie y el nmero de la gua de remisin con la que se remitieron los referidos bienes al
consignatario.

g) Cantidad de bienes entregados en consignacin.

h) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.

i) Cantidad de bienes vendidos.

j) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas g), h) e i).

Registro de consignaciones

2. Para el consignatario:

a) Fecha de recepcin, devolucin o venta del bien.

b) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el literal c) o del

comprobante de pago referido en el literal f).

c) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el consignador, con la que se

reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos.

d) Nmero de RUC del consignador.

e) Nombre o razn social del consignador.

f ) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignatario por la

venta de los bienes recibidos en consignacin; en este caso, deber anotarse en la
columna sealada en el inciso c), la serie y el nmero de la gua de remisin con la
que recibi los referidos bienes del consignador.

g) Cantidad de bienes recibidos en consignacin.

h) Cantidad de bienes devueltos al consignador.

i) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario.

j) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las cantidades anotadas en las

columnas g), h) e i).

Registro de
consignaciones

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE

VALORIZADO
En el formato, se deber incluir como dato de cabecera, adicional a los
contemplados en el literal a) del artculo 6, la siguiente informacin:
a) Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b) Cdigo de la existencia.
c) Tipo de existencia (segn tabla 5).
d) Descripcin de la existencia.
e) Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).
f) Mtodo de valuacin de existencias aplicado.
Se deber incluir la siguiente informacin mnima:
a) Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar.
b) Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o
similar (segn tabla 10).
c) Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar.
d) Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento
interno o similar.
e) Tipo de operacin (segn tabla 12).

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE

VALORIZADO
f) Entradas:
(i) Cantidad.
(ii) Costo Unitario.
(iii) Costo Total.
Adicionalmente se deber considerar en esta columna la
informacin del saldo inicial.
g) Salidas:
(iv) Cantidad.
(v) Costo Unitario.
(vi) Costo Total.
h) Saldo final:
(i) Cantidad.
(ii) Costo Unitario.
(iii) Costo Total.