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INTERNAS DO SISTEMA S
Cleuber Fernandes
Luana Roriz Meireles
24 de novembro de 2010.
OBJETIVOS
- Por que fiscalizar obras no Sistema S?
Relevncia;
Materialidade;
Denncias;
Auditorias/Fiscalizaes.
Em reais
Gnese do Projeto -
Gnese do Projeto
Gnese do Projeto
Programa de Necessidades
Etapa destinada determinao das exigncias de carter prescritivo ou
de desempenho (necessidades e expectativas dos usurios) a serem
satisfeitas pela edificao a ser concebida.
O Manual de Obras Pblicas e Edificaes da SEAP, no seu caderno
de projetos, apresenta a seguinte definio de PROGRAMA DE
NECESSIDADES:
Determinao da entidade a ser instalada na edificao, de sua estrutura
organizacional, de seus usurios, equipamentos e fluxos de
funcionamento, e relao dos espaos necessrios para a realizao das
atividades pertinentes sua estrutura organizacional, seus lay-outs,
respectivos dimensionamento e caractersticas.
Gnese do Projeto
Ocorre que nem sempre possvel, no curso de uma auditoria, ou
caractersticas funcionais .
Gnese do Projeto
Estabelecimento e estudo de viabilidade das
alternativas
necessrio,
aps
a
definio
das
condicionantes do projeto, definir as opes de
concepo e realizar os estudos de viabilidade do
empreendimento para a seleo daquela que
melhor atenda ao interesse pblico.
Estudo de Viabilidade: Destina-se elaborao de anlises e
avaliaes para seleo e recomendao de alternativas para a
concepo da edificao e de seus elementos, instalaes e
componentes.
Gnese do Projeto
Anteprojeto
Elaborao e representao da concepo tcnica aprovada,
contemplando a soluo estrutural adotada, em funo do partido
arquitetnico escolhido, a configurao das instalaes em geral e os
principais componentes das edificaes, permitindo, assim, uma melhor
definio acerca dos custos do projeto.
Gnese do Projeto
PROJETO BSICO
PLATIBANDA EM ALUCOUBOND
JARDIM DE INVERNO
TELHAS SANDUCHE
Cdigo
Discriminao
1.1
MESOESTRUTURA E SUPERESTRUTURA
1.1.1
Unid.
Quantidade
230,00
SERVIOS PRELIMINARES
VB
1,00
1.1.1.1
CANTEIRO DE OBRAS
VB
1,00
1.1.1.2
MOBILIZACAO/DESMOBILIZACAO
VB
1,00
1.1.2
MESOESTRUTURA
2 S 03 510 00
1.1.3
2 S 03 119 01
6 S 03 353 00
SUPERESTRUTURA
ESCORAMENTO COM MADEIRA DE OAE
FORNECIMENTO, PREPARO COLOCAO AO CA-50
UN
DM3
4,00
137,00
230,00
M3
7.709,10
KG
234.543,00
P.Unit.
Preo Total
(R$)
(R$)
37.095,53
8.531.973,01
424.632,42
424.632,42
46.666,12
46.666,12
377.966,30
377.966,30
2.556,42
10.225,68
74,64
10.225,68
33.458,65
7.695.489,88
33,14
255.479,57
Levantamento inicial
execuo
financeira-oramentria
(dotao
valores
no
mesmo
empenhados e liquidados);
existncia
de
fiscalizaes
anteriores
80,49%
28 itens = 22,76%
de 123
Item
Discriminao
Bonificao
5,00
Despesas indiretas
15,00
B1
Administrao central
3,00
B2
Impostos
7,03
B2.1
PIS
0,65
B2.2
ISS/ICMS
3,00
B2.3
COFINS
3,00
B2.4
0,38
Outras despesas
3,97
B3.1
Seguros
1,37
B3.2
Licenas e franquias
0,50
B3.3
0,75
B3.4
0,60
B3.5
0,75
Imprevistos
1,00
B3
B4
Risco de Auditoria
Risco de Auditoria
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
A etapa de planejamento crucial para o xito da auditoria.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
Elaborar os papis de trabalho, como planilhas que possam auxiliar na
EXECUO DA AUDITORIA
EXECUO DA AUDITORIA
Avaliao da qualidade e suficincia do projeto
bsico;
Conferncia dos quantitativos;
Especificaes tcnicas;
Anlise do processo licitatrio;
Oramento detalhado;
Anlise do oramento;
Anlise da proposta de preos;
Elaborao dos papis de trabalho;
Amostragem de auditoria;
Observaes no campo.
EXECUO DA AUDITORIA
AVALIAO DA QUALIDADE E SUFICINCIA DO PROJETO
BSICO.
EXECUO DA AUDITORIA
AVALIAO DA QUALIDADE E SUFICINCIA DO PROJETO
BSICO.
EXECUO DA AUDITORIA
AVALIAO DA QUALIDADE E SUFICINCIA DO PROJETO
BSICO.
O que se tem observado:
EXECUO DA AUDITORIA
AVALIAO DA QUALIDADE E SUFICINCIA DO PROJETO
BSICO.
Trecho do voto do ministro Marcos Vilaa (Acrdo 385/2004 TCU- P)
...4. Um fator que comumente causa o atraso de uma obra a deficincia do
planejamento, ensejando excessivas revises de servios durante o desenvolvimento do
trabalho. Pouco valor tem sido conferido ao projeto bsico, a despeito da riqueza de
detalhes exigida na sua elaborao pela Lei de Licitaes....
...6. lamentvel o fato de alguns gestores de obras, premidos pela possibilidade de
aproveitamento de qualquer verba disponvel, converterem numa prtica perniciosa o uso
de projetos bsicos arranjados s pressas ou sabidamente inadequados, para superarem
com esforo mnimo aquilo que consideram ser to-somente um entrave licitao....
EXECUO DA AUDITORIA
AVALIAO DA QUALIDADE E SUFICINCIA DO PROJETO
BSICO.
Trecho do voto do ministro Augusto Nardes (Acrdo 353/2007 TCU- P)
Alm disso, bom lembrar que, nos exatos termos do art. 7, 6, da Lei 8.666/1993, so
nulos de pleno direito os atos e contratos derivados de licitaes baseadas em projeto
incompleto, defeituoso ou obsoleto, devendo tal fato ensejar no a alterao do contrato
visando correo das imperfeies, mas sua anulao para realizao de nova licitao,
bem como a responsabilizao do gestor faltoso.
EXECUO DA AUDITORIA
CONFERNCIA DOS QUANTITATIVOS
Regra prtica:
analisar os itens
materialmente
mais
relevantes
que
correspondem a cerca de 80% do valor do
empreendimento.
Outra dica verificar se os proponentes
tiveram alguma dvida acerca do projeto e da
planilha. Se houve dvida acerca dos
quantitativos, valido que a equipe faa o
levantamento.
EXECUO DA AUDITORIA
CONFERNCIA DOS QUANTITATIVOS (ordem de grandeza)
Ateno:
para os
quantitativos de projetos
padro por causa da
possibilidade de propagao
de erros em escala.
EXECUO DA AUDITORIA
ESPECIFICAES TCNICAS
EXECUO DA AUDITORIA
ANLISE DO PROCESSO LICITATRIO
EXECUO DA AUDITORIA
ANLISE DO PROCESSO LICITATRIO
EXECUO DA AUDITORIA
ANLISE DO PROCESSO LICITATRIO
EXECUO DA AUDITORIA
ANLISE DO PROCESSO LICITATRIO
EXECUO DA AUDITORIA
ANLISE DO PROCESSO LICITATRIO
EXECUO DA AUDITORIA
ANLISE DO PROCESSO LICITATRIO
EXECUO DA AUDITORIA
Exigncia de atestado de capacidade tcnico-operacional:
- elemento de convico para comprovar experincia e capacitao
do interessado em contratar com a administrao ou forma de
restringir a competio?
EXECUO DA AUDITORIA
ANLISE DO PROCESSO LICITATRIO
EXECUO DA AUDITORIA
ANLISE DO PROCESSO LICITATRIO
Ateno para a subcontratao de
percentual expressivo do
empreendimento;
Subcontratao no exime o contratado de suas responsabilidades
contratuais e legais;
As empresas subcontratadas
devem comprovar, perante a
Administrao, que esto em situao regular fiscal e previdenciria e
que entre seus diretores, responsveis tcnicos ou scios no
constam funcionrios, empregados ou ocupante de cargo
comissionado no rgo contratante;
EXECUO DA AUDITORIA
ORAMENTO DETALHADO
De acordo com Sarian (2007)
O oramento-base detalhado traduz em termos quantitativos e financeiros
os servios que sero contratados e, por esse motivo, situa-se entre os
documentos importantes do processo licitatrio pelos seguintes fatores:
A.Funcionar como paradigma para a Administrao fixar os critrios de
aceitabilidade de preos globais e unitrios do edital;
A.Ser a principal referncia, na fase externa da licitao, para a anlise e
cotejo das propostas das empresas concorrentes.
EXECUO DA AUDITORIA
ORAMENTO DETALHADO
A Lei 8.666/93, no art. 7, 2, inciso II afirma que as obras e servios s podero
ser licitadas quando existir oramento detalhado em planilhas que expressem a
composio de todos os seus custos unitrios. Tal exigncia acaba por proibir
a insero de verba para a estimativa de custos.
A elaborao do oramento est diretamente ligada ao projeto bsico. Os riscos
de se contratar uma obra com oramento mal elaborado diminuem se o projeto
bsico for elaborado observando-se o que preconiza o art. 6, inciso IX. O
legislador, atento vinculao entre projeto e oramento, assim disps:
EXECUO DA AUDITORIA
EXECUO DA AUDITORIA
ANLISE DO ORAMENTO
SINAPI;
SICRO;
OUTROS SISTEMAS DE CUSTOS OFICIAIS;
PESQUISAS DE MERCADO
EXECUO DA AUDITORIA
ANLISE DO ORAMENTO
Trecho de voto (Acrdo 1691/2007 TCU- P)
A ausncia de planilhas oramentrias detalhadas viola disposies legais,
impede a formao de juzo crtico sobre a adequao do preo estimado pela
Administrao quele que praticado no mercado e impossibilita prever com
acuidade o volume de recursos oramentrios que sero necessrios.
A inexistncia do oramento detalhado impede que o gestor pblico cumpra
um de seus deveres fundamentais, qual seja, realizar a contratao mais
vantajosa para o Poder Pblico.
EXECUO DA AUDITORIA
ANLISE DA PROPOSTA DE PREO
Existem duas avaliaes a serem feitas em relao aos limites mximos de
EXECUO DA AUDITORIA
ELABORAO DE PAPIS DE TRABALHO
EXECUO DA AUDITORIA
ELABORAO DE PAPIS DE TRABALHO
EXECUO DA AUDITORIA
AMOSTRAGEM DE AUDITORIA
Justifica-se que o auditor aceite alguma incerteza quando o custo e
tempo de fazer um exame de 100% dos dados so, em seu
julgamento, maiores que as consequncias adversas de
possivelmente emitir um parecer errneo ao examinar apenas uma
amostra. Como esse geralmente o caso, a amostragem
amplamente utilizada em auditoria. (Boynton 2002 pg 456)
EXECUO DA AUDITORIA
Amostragem estatstica ou no estatstica?
O auditor pode utilizar amostragem no estatstica, amostragem
estatstica ou ambas. Ambos os tipos de amostragem exigem
julgamento no planejamento. Ambos podem fornecer material de
evidncia suficiente e ambos esto sujeitos a algum risco de
amostragem. A principal diferena entre eles que as leis das
probabilidades so utilizadas para controlar o risco de amostragem,
quando a amostragem estatstica.
EXECUO DA AUDITORIA
Amostragem estatstica ou no estatstica?
Uma amostra no estatstica adequadamente desenhada pode ser
to eficaz quanto uma amostra estatstica.
EXECUO DA AUDITORIA
Amostragem estatstica ou no estatstica?
EXECUO DA AUDITORIA
ENFIM, O CAMPO:
EXECUO DA AUDITORIA
Dvidas com relao execuo:
EXECUO DA AUDITORIA
Como sanar?
EXECUO DA AUDITORIA
Dvidas com relao ao preo:
EXECUO DA AUDITORIA
Conferncia do material posto na obra
Tcnica: inspeo
EXECUO DA AUDITORIA
Verificao da atuao dos responsveis tcnicos
EXECUO DA AUDITORIA
Checagem de quantitativos
inspeo.
Objetivo: verificar se os quantitativos
medidos so os executados
OBRIGADO!!!
Cleuber Moreira Fernandes - AFC
Luana Roriz Meireles - AFC
SFCDPSES@CGU.GOV.BR