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IVA

IRF

Aviles Paulina

Erazo Arnaldo

Jacome Washington

Pinargote Alexis

IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA)


Bases

legales.-Reflejadas en la Constitucin de la Repblica, cdigo


Orgnico Tributario.
Qu

es el IVA?

Valor adicional que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos ciertos


bienes y servicios, con el fin de que el estado pueda contar con recursos
econmicos que le permitan atender adecuadamente las necesidades de la
poblacin.
Sujetos

del impuesto.

a)

Sujeto activo.- El estado administra los impuestos a travs del servicio


de rentas internas.

b)

Sujeto pasivo.- Son contribuyentes, personas naturales y sociedades


que realizan transacciones de compra-venta de bienes y servicios que
se encuentran grabados en el impuesto.

c)

Base imponible.- Valor total de los bienes muebles que se transfiere o


de los servicios que se prestan, de esto solo se deduce :

Descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores y


que consten en la factura.

Devoluciones de bienes y envases realizados por el comprador.

Intereses ventas a plazos.

Tarifas del impuesto.- 12% y 0%.

Contribuyentes.- Sujeto pasivo, es aquella persona natural o jurdica


con derechos y obligaciones, obligado a el pago de los impuestos,
tasas o contribuciones especiales con el fin de financiar al estado.

Contribuyentes especiales y agentes de retencin

Agentes de retencin:

a)

Entidades y organismos del sector pblico.

b)

Sociedades.

c)

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad que adquieran los bienes


o servicios a proveedores que sean personas no obligadas a llevar
contabilidad.

d)

Las empresas privadas consideradas contribuyentes especiales por el


servicio de rentas internas.

e)

Las empresas emisoras de tarjetas de credito por los pagos que efecten
por concepto de IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas
condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores.

f)

Las empresas de seguros por los pagos que realicen por compras y servicios
grabados con IVA, en las mismas condiciones sealadas en el literal e.

Contribuyentes especiales.

a)

Sociedades.

b)

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad, calificadas por el SRI como


contribuyentes especiales.

Los agentes de retencin tienen la obligacin de:


Declarar y pagar a travs del SRI en bancos autorizados, el valor del IVA retenido
en forma intacta sin hacer compensacin con otro impuesto. El depsito debe
efectuarlo mensualmente sobre las transacciones del mes anterior.

IVA pagado o IVA en compras e IVA cobrado o IVA en ventas.

a)

Si el IVA cobrado por las ventas realizadas es mayor al pagado en las compras el
contribuyente durante el mes, debe pagar al fisco nicamente la diferencia

b)

Cundo el IVA cobrado en las ventas es menor al IVA pagado por las compras el
contribuyente tiene un saldo a su favor llamado crdito tributario, en este caso no
hay pago, el vendedor utiliza en su favor ese crdito tributario por la diferencia
que la aplicar en el siguiente mes.

Crdito Tributario
Los que tienen derecho a crdito tributario por IVA pagado son sujetos pasivos
dedicados a la produccin o comercializacin de bienes, servicios grabados con el
12% por el total del IVA pagado en la compra de sus materias primas, insumos,
servicios y bienes que pasen a formar parte de sus activos fijos.

Registro contable y cuentas que se utilizan

Cuenta: IVA compras o IVA pagado.


Esta cuenta pertenece al activo corriente exigible.
La utiliza quien compra bienes o servicios grabados con tarifa 12%.
Constituye crdito tributario para el comprador siempre y cuando venda bienes o
servicios grabados con tarifa 12%.
Tiene saldo deudor por naturaleza.

Notas.
Los contribuyentes especiales tendrn solo la cuenta IVA pagado o IVA compras
dentro del activo corriente exigible.

SE DEBITA:
Por el porcentaje que se paga en la compra de bienes y servicios
grabados con este impuesto (Crdito tributario).

SE ACREDITA:
Por las devoluciones para regular el impuesto.
Por la liquidacin del impuesto en la fecha establecida por la ley.

SALDO:
Representa el crdito tributario o el saldo a favor de la empresa a
una fecha determinada.

Cuenta: IVA retenido (30% , 70%, 100%).

a)

Es una cuenta del activo exigible.

b)

La utiliza el contribuyente ordinario cuando vende bienes


o servicios grabados
con este impuesto, tarifa 12% a un contribuyente especial o agentes de retencin.

c)

Constituye crdito tributario para el vendedor.

d)

Tiene saldo deudor por naturaleza.

SE DEBITA : Por el porcentaje de retencin en la fuente por venta de bienes o


servicios grabados con este impuesto

SE ACREDITA: Por la liquidacin del impuesto en la fecha establecida por la ley.

SALDO: Es el crdito tributario o saldo a favor de la empresa a una fecha


determinada.

NOTA: El sujeto pasivo utilizar como crdito tributario la totalidad de las


retenciones en la fuente que se le haya efectuado por concepto de IVA.

QUIN RETIENE ESTE IMPUESTO? El que compra bienes y servicios grabados


con tarifa 12% y que lleve contabilidad.

IRF
IMPUESTA A LA RETENCION DE LA FUENTE
ES UN PAGO ANTICIPADO DE IMPUESTOS DETERMINADOS POR LA
LEY DE REGUIMEN TRIBUTARIO INTERNO POR LA CUAL LA
ENTIDAD PAGADORA DE UN INGRESO GRAVADO (AGENTE DE
RETENCION) TIENE LA OBLIGACION DE RETENER UN PORCENTAJE
SOBRE TODO PAGO QUE REALICE.

IMPUESTO A LA RENTA

A qu se considera renta?

A todo ingreso de fuente ecuatoriana percibido por personas


naturales o jurdicas ya sea por ventas, prestacin de servicios,
sueldos, salarios, rifas, loteras, entre otros.

Sujetos del impuesto.

a)

Sujeto activo.- Es el estado.

b)

Sujeto pasivo.- Personas naturales o jurdicas, que perciban


rentas grabadas con este impuesto.

Agentes de retencin.

a)

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

b)

Las personas jurdicas ( empresas pblicas o privadas).

Base imponible.
Constituye el valores de rentas percibidas por el sujeto pasivo que
deduce los descuentos y bonificaciones realizadas y que consten en
el comprobante de ventas.
Cuando el proveedor no es permanente las retenciones son 50
dlares en bienes y servicios.
Cuando el proveedor es permanente no hay retencin y se la hace
sobre cualquier valor.

Quin es proveedor permanente?


Es aquel a quien habitualmente se realice compras o adquiera
servicios por dos o ms ocasiones en un mismo mes.

Tarifas del impuesto a la renta.


1%, -2%, -8%, 10%.

PAGOS SUJETO A RETENCION


DEL 1%

COMPRAS LOCALES DE MATERI PRIMA

COMPRA DE BIENES NO PRODUCIDAS POR EL


CONSTUTUYENTE

COMPRA DE SUMINISTROS Y MATERIALES

COMPRA DE REPUESTOS

PAGO DE TRANSPORTES PRIVADOS DE PASAJEROS DE


PASAJEROS O TRANSPORTE PUBLICO

PAGOS DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL LOCAL

RETENCION A LA FUENTE DEL


IMPUESTO A LA RENTA DEL 2%

PAGO A PERSONAS NATURALES DONDE PREVALEZCA LA


MANO DE OBRA SOBRE EL FACTOR INTELECTUAL

REGALIAS, DERECHOS DE AUTOR MARCAS PATENTES Y


SIMILARES PAGADOSA SOCIEDADES

COMISIONES PAGADAS A SOCIEDADES

INGRESOS POR RENDIMIENTO FINANCIERO

PAGOS SUJETOS A LA
RETENCION DEL 8%

POR HONORARIOS ,COMOCIONES Y DEMAS PAGOS


REALIZADOS A PREOFECIONALES

LOS PAGOS REALIZADOS A NOTARIOS Y REGISTRADORES DE


LAS PROPIEDADES Y MERCANTIL EN SUS ACTIVIDADES
NOTARIALES

LOS PAGOS POR CONCEPTOS DE ARRENDAMIENTOS DE


VIENE INMUEBLES

PAGOS SUJETOS A RETENCION


DEL 10%

HONORARIOS PROFECIONALES
NOTA :
EL MONTO MINIMO PARA EFECTUAR RETENCIONES ES ED $50,00
DEBER REALIZARCE LAS RETENCIONES A PROVEEDORES
PERMANENTES
EL COMPROBANTE DE RETENCION DEBE SER ENTREGADO ENUN
PLAZO MAXIMO DE 5 DIAS