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NIA 200

Objetivos globales del auditor independiente y


realizacin de la auditora de conformidad con
las normas internacionales de auditora

OBJETIVO AUDITORIA:
Es incrementar el grado de confianza que los usuarios
depositan en los estados financieros.
Facilitar al auditor la emisin de una opinin sobre si los
estados financieros estn preparados, respecto de todo lo
importante, de acuerdo con el marco de referencia.

PRINCIPIOS GENERALES AUDITORIA.


Cumplir requisitos ticos relevantes
Cumplimiento del Cdigo de IFAC
Cumplimiento de requisitos nacionales ms severos
Aplicacin de las normas de control de calidad NICC 1

ALCANCES DE UNA AUDITORIA


Procedimientos que a juicio del auditor y con base en NIAS son
apropiados en las circunstancias para lograr el objetivo de
auditora. Para ello debe cumplirse con todas las NIAS relevantes.

Objetivos globales del auditor


(a) la obtencin de una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material,
debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una
opinin sobre si los estados financieros estn preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
informacin financiera aplicable.
(b)la emisin de un informe sobre los estados financieros, y el
cumplimiento de los requerimientos de comunicacin
contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

Seguridad razonable (Es un grado alto de seguridad)


Se alcanza cuando se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y
adecuada para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
Incorreccin:
Diferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin o informacin revelada
respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad,
clasificacin, presentacin o revelacin de informacin requeridas respecto de
dicha partida de conformidad con el marco de informacin financiera
aplicable.
Riesgo de auditora y materialidad
La evidencia debe ser suficiente y adecuada para obtener seguridad de que
los estados financieros reflejan un punto de vista verdadero y razonable,
respecto de todo lo importante.
Riesgo de auditora (opinin inadecuada cuando los EEFF contienen
incorrecciones materiales )
Riesgo de deteccin (no detectar la existencia de una incorreccin que podra
ser material individual o de forma agregada).

1) Riesgo inherente:
Susceptibilidad de una afirmacin sobre un tipo de transaccin,
saldo contable u otra revelacin de informacin a una
incorreccin que pudiera ser material, antes de tener en cuenta
los posibles controles correspondientes.
2) Riesgo de control:
Riesgo de que una incorreccin que pudiera existir en una
afirmacin sobre un tipo de transaccin, saldo contable u otra
revelacin de informacin, y que pudiera ser material, no sea
prevenida, o detectada y corregida oportunamente, por el
sistema de control interno de la entidad.
3) Riesgo de Deteccin:
Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para
reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo no
detecten la existencia de una incorreccin que podra ser
material.

NIA 220
Control de calidad de la auditora de
Estados Financieros

Propsito:
Establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades
especficas del personal de la firma, respecto de procedimientos
de control de calidad para auditoras de informacin financiera
histrica, incluyendo auditoras de los estados financieros.

Los equipos del encargo:


1.Implementan procedimientos de control de calidad que son
aplicables al encargo de auditora.
2.Proporcionan a la firma informacin relevante para facilitar el
funcionamiento de la parte del sistema de control de calidad de la
firma que se refiere a la independencia.
3. Pueden confiar en el sistema de control de calidad de la firma
de auditora, a menos que la informacin proporcionada por la
firma u otras partes sugiera lo contrario.

Asignacin de equipos de trabajo


Las capacidades y la competencia apropiadas:
1.Un entendimiento de, y experiencia prctica en, trabajos de
auditora de naturaleza y complejidad similares a travs del
entrenamiento y participacin apropiados.
2.Entendimiento de las normas profesionales y de los requisitos
profesionales y reguladores.
3. Conocimiento tcnico apropiado, incluyendo conocimiento de
tecnologa de la informacin relevante.
4. Conocimiento de industrias relevantes en las que opere el cliente.
5. Capacidad para aplicar el juicio profesional.
6. Un entendimiento de las polticas y procedimientos de control de
calidad de la firma.

Desempeo del trabajo


Las responsabilidades del equipo del trabajo incluyen el
mantener un estado mental objetivo y un nivel apropiado de
escepticismo profesional, y desempear el trabajo que se les
delega de acuerdo con el principio tico de cuidado debido.
Es importante que todos los miembros del equipo entiendan
los objetivos del trabajo que van a desempear.
La supervisin incluye lo siguiente:
1.Hacer un seguimiento del avance del trabajo de auditora.
2.Atender los problemas importantes que surjan durante el
trabajo de auditora.
3. Identificar los asuntos para consulta o consideracin de
miembros ms experimentados del equipo de trabajo
durante el desarrollo de la auditora.

NIA 300
Planificacin de la
Auditora de EEFF

Propsito de la norma
Establecer normas y procedimientos sobre las actividades al
planear la auditora de E. F.

Planear para desempear el trabajo de manera efectiva y eficiente


(OBJETIVO DEL AUDITOR)
Establecer la estrategia y el desarrollo del plan para reducir el
riesgo
Orienta la atencin a las reas apropiadas y a la asignacin de los
miembros del equipo en su organizacin y resolucin oportuna
Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del
trabajo y la revisin de su trabajo.
Asistir, cuando sea aplicable, en la coordinacin del trabajo hecho
por auditores de componentes y por expertos.

Actividades preliminares del encargo


a)Aplicacin de los procedimientos requeridos por la
NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones
con clientes y el encargo especfico de auditora;
b)Evaluar el cumplimiento de Requerimientos
ticos, incluyendo lo relativo a la independencia; y,
c)Establecimiento de un acuerdo de los trminos del
encargo, segn requiere la NIA 210.
Planeacin de las actividades
a)Estrategia de auditora
b)Plan de auditora

Estrategia global de auditora


Determina el alcance, el momento de realizacin y la direccin de la
auditora, y gua el desarrollo del plan de auditora.

El auditor desarrollar un plan de auditora, el cual incluir


una descripcin de:
(1) La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los
procedimientos planificados para la valoracin del riesgo.
(2) la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de
procedimientos de auditora posteriores planificados relativos a las
afirmaciones, tal como establece la NIA 330 (respuestas del auditor a
los riesgos valorados).
(3) Otros procedimientos necesarios para que el encargo se
desarrolle conforme a NIAS.

Documentacin
Documentar la estrategia global de auditora, el
plan de auditora y cualquier cambio significativo
realizado en la estrategia o en el plan, as como los
motivos de dichos cambios.

NIA 315
Identificacin y valoracin de los
riesgos de incorreccin material
mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno

El auditor debe realizar procedimeintos de evaluacin de


riesgos que puedan afectar significativamente tanto a nivel
del estado financiero como de las aseveraciones.

Estos procedimientos incluyen:


o Indagaciones con la gerencia y otros
o Procedimientos anlticos
o Observacin e inspeccin

Es requerido entender la entidad y su entorno incluyendo


su control interno

Consideraciones para identificar los riesgos significativos


Al identificar los riesgos significativos, tenemos en cuenta lo siguiente:
o
o
o
o
o
o

Riesgos de fraude significativos


Acontecimientos significativos recientes de las reas econmica y contable, entre otros
Complejidad de las operaciones subyacentes
Operaciones significativas entre partes relacionadas
Grado de subjetividad en la determinacin de los saldos o revelaciones
Operaciones significativas o no habituales fuera del curso normal del negocio

La entidad y su entorno
Factores relevantes sectoriales y normativos.
La naturaleza de la entidad
Seleccin y aplicacin de polticas contables
Los objetivos y las estrategias
La medicin y revisin de la evolucin financiera

El control interno
Es un proceso efectuado por la junta directiva, la gerencia y
dems empleados de una entidad con el fin de brindar un
grado razonable de certeza acerca del logro de objetivos
dentro de las siguientes categoras:
Confiabilidad de la informacin financiera.
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Cumplimiento de las leyes y de la normativa de aplicacin.

Consideracin de fraude y definicin


El fraude es un acto intencional por parte de uno o ms directivos,
empleados o terceros que se traduce en una aseveracin equvoca en
los estados financieros.
El riesgo de fraude es siempre un riesgo significativo.
Vinculacin entre el control interno a nivel de entidad y el riesgo de
fraude.

NIA 320
Importancia relativa o materialidad en la
planeacin y ejecucin de la auditora

La IR o materialidad para la ejecucin del trabajo se


refiere a la cifra o cifras determinadas por el
auditor, por debajo del nivel de la importancia
relativa establecida para los estados financieros en
su conjunto, o para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o informacin a
revelar.
A menudo se aplica un porcentaje a una referencia
elegida, para determinar la importancia relativa
para los estados financieros en su conjunto.