Contribuciones Parafiscales

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
CONTENIDO DEL CURSO

Generalidades
Ley del Seguro Social
Ley del Infonavit
Ley Federal de Derechos
Ley del Impuesto al Activo
Impuesto Especial Sobre Prod. y Serv.
Sistema Ahorro Retiro
Impuesto Sobre Automviles Nuevos
Objetivo
Analizar los diferentes conceptos
considerados como complementarios a
los ingresos del Estado y que tienen
como base las aportaciones de la
seguridad social.
Ingresos Tributarios
Clasificacin
Contribuciones
I. Impuestos
II. Aportaciones de Seguridad Social
III. Contribuciones de Mejoras
IV. Derechos
Aprovechamientos
Productos
Definicin
Son las cantidades que el estado
establece en forma obligatoria a cambio
de un servicio o beneficio que se le da
al sujeto que tiene obligacin de pagar
este tributo.
Diferencia con Impuesto

Beneficio
Obligatoriedad
Derechos
Definicin
Es una prestacin que los particulares pagan
obligatoriamente al Estado, como aportacin
a los gastos que ocasion la realizacin de
una obra o la prestacin de un servicio
pblico de inters general, que los benefici
o los beneficia en forma especfica.
Antecedentes
Generalidades
Europeos y Americanos
Organismos
Pblicos
Descentralizados
Pagos Obligatorios
Clasificacin no Impuestos
Antecedentes
Generalidades
Doctrina Financiera: Francesa, Italiana,
Espaola y Sudamericana
Nombre Parafiscales
Antecedentes
Generalidades
Actividad Financiera
No Estado
No Privada
Fines Generales
Organizada Libre y Unilateral
Antecedentes
Parafiscalidad en Francia
1940, incremento de stas
1953, Ley sobre las Parafiscalidades
No incluye cuotas en materia social
No incluye cuotas de seguridad social
Antecedentes
Parafiscalidad en Espaa
I y II Guerra Mundial
Crecimiento del Estado (GASTOS)
Fuera
de
la
rbita
fiscal
presupuestaria
Antecedentes
Caractersticas de la Parafiscalidad
Destino
Recaudacin
Antecedentes
Ley del 26-XII-1958
Se da el ordenamiento
parafiscalidad.
jurdico
de
la
Ley General Tributaria del 28-XII-63

Engloba la parafiscalidad como tributo
Ley de Reforma del Sistema Tributario

Las contribuciones pueden ser fiscales o
parafiscales
Antecedentes
Son parafiscales:
Exigibilidad
Destino
Exigencia
Antecedentes
Ley
de
Retribuciones
a
los
Funcionarios Civiles del Estado
La parafiscalidad queda suprimida
No canalizar los ingresos a travs del
Presupuesto
Prdida del destino
Parafiscalidad en Mxico
Caractersticas
Prestaciones obligatorias
Establecidas a favor de Org. Pblic.
Descentralizados
Previstas en el Presupuesto
Resumen
Es una figura jurdica tributaria, por cuanto que el
Estado la impone con el carcter de obligatoria a los
particulares.
Estas contribuciones solamente se pagan por el
particular que obtiene un beneficio directo o
inmediato, ya que es posible la distribucin del costo
de la obra porque se conoce quienes son los
beneficiados de la obra.
Se trata del pago de una cantidad de dinero que est
en relacin con el monto del beneficio obtenido.
Resumen
Son impuestas por el Estado o los
organismos pblicos autorizados.
Tratndose de servicios, slo se cubre en
aquellos que se imponen por disposicin de
una ley.
Conclusin
Algo muy importante, y que no debemos olvidar para
poder explicar las contribuciones parafiscales, es que
no es el pago por un servicio pblico prestado por el
Estado u otras entidades pblicas, sino el equivalente
por el beneficio obtenido con motivo de la ejecucin de
una obra o de un servicio pblico de inters general, es
decir, que las contribuciones parafiscales se pagan no
por el servicio que el Estado ha prestado, sino por el
beneficio especfico que determinadas personas
reciben con motivo de la prestacin de este servicio.
Analogas y diferencias entre el Impuesto,

derecho y la Contribucin Parafiscal
Analogas
Las tres deben establecerse en una ley
formalmente legislativa.
Las tres se establecen con carcter de obligatorio.

Diferencias
El impuesto se establece para satisfacer servicios pblicos
generales indivisibles y, cuando el inters pblico lo reclame,
para satisfacer servicios pblicos generales divisibles y
servicios pblicos particulares; la tasa o derecho se exige en
la prestacin de servicios pblicos particulares, y la
contribucin parafiscal se exige en la prestacin de servicios
pblicos generales divisibles.

Diferencias
El impuesto se paga sin recibirse servicio o beneficio directo
e inmediato; la tasa o derecho se paga a cambio de un
servicio, y la contribucin parafiscal, se paga por un
beneficio obtenido.
El impuesto puede contener, una tasa, cuota o tarifa
progresiva o regresiva; la tasa o el derecho es proporcional
al costo del servicio, y la contribucin parafiscal, es
proporcional al beneficio.
Cuotas de los socios a Cmaras de

Comercio e Industria
Instituciones Pblicas
Autnomas
Personalidad Jurdica

Constitucin
Comerciantes
Industriales
Genrico
Especfico
No existen cmaras mixtas

Objetivos
Intereses
Desarrollo
Defensa
rgano de consulta
Actuar como rbitro
Sindicatura

Inscripcin
Registro que lleva la Cmara
Pago de Cuota
Es obligatoria
No media voluntad

Destino
Las cuotas estn destinadas a
constituir el patrimonio de organismos
descentralizados, con personalidad
jurdica y patrimonio propios, distintos
de los del Estado, por lo que no tienen
el carcter de ingresos Pblicos.

Carcter
No son Derechos
No son Productos
No son Impuestos
Son Contribuciones Parafiscales
Obligaciones de Derecho Pblico
No caractersticas de los Impuestos,
Derechos o Productos.
LEY DEL SEGURO SOCIAL
Objetivo
Entender a travs de un lenguaje sencillo
y prctico cuales son las obligaciones de
los patrones y los derechos de los
trabajadores en materia de Seguro
Social.
Estructura de la Ley
Ttulo
Contenido
Captulo
Artculos
Primero
Disposiciones generales
nico
1 al 10
Segundo
Del rgimen obligatorio
Dez
11 al 239
Tercero
Del rgimen voluntario
Dos
240 al 250
Cuarto
Del Instituto Mexicano
Siete
251 al 286
Quinto
De los procedimientos
Tres
287 al 302
Sexto
Responsabilidad y sancin
nico
303 al 305
Transitorios
1 al 28
Reglamentos
Reglamento
Captulos Artculos Transitorios
Para el pago de cuotas
15
51
De afiliacin
10
67
10
Seguridad social para el

campo
34
Recurso de inconformidad
34
Salud para la familia
42
Imposicin de multas
22
Servicios mdicos
132
Servicios guardera
36
Trmite de quejas
29
Qu es el Seguro Social?
Instrumento bsico
Servicio Pblico
Carcter Nacional
Sin perjuicio de otros ordenamientos
Observancia
General
Repblica
Disposiciones Orden Pblico
Inters Social
Caractersticas
Ley Federal
Toda la Repblica
Organizacin y Administracin
Organismo Pblico Descentralizado
Personalidad y Patrimonio Propios
Organismo Fiscal Autnomo
Rgimen obligatorio y voluntario

Seguros del Rgimen Obligatorio
Riesgo de Trabajo
Enfermedades y Maternidad
Invalidez y Vida
Retiro, Cesanta en edad avanzada y Vejez
Guarderas y Prestaciones Sociales
Seguros del Rgimen Voluntario

Salud para la Familia
Adicionales
Embargo de Prestaciones
Son inembargables
Obligaciones alimenticias
Autoridad Judicial
Pensiones o Subsidios
50% del monto
Sujetos de Aseguramiento
Rgimen Obligatorio
Las personas vinculadas a otras, permanente o eventual, por una relacin

de trabajo.
Miembros de Sociedades Cooperativas de Produccin.
Personas que determine el Ejecutivo Federal.
Rgimen Voluntario
Industrias Familiares e Independientes.

Trabajadores domsticos.
Ejidatarios, comuneros, colonos y pequeos propietarios.
Patrones personas fsicas con trabajadores asegurados
Trabajadores al servicio de la administracin pblica de la Federacin,
entidades federativas y municipios que estn excluidas o no comprendidas
en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad social.
Obligaciones de los Patrones

Registrar e inscribir a los trabajadores,
Altas y Bajas
Modificacin de salarios y dems datos
Plazo no mayor a cinco das hbiles
Registros como nminas y lista de raya
Nmero de das trabajados
Otros datos
Conservarlos durante cinco aos

Determinacin y entero de cuotas
Proporcionar informacin para precisar la existencia,
naturaleza y cuanta de sus obligaciones
Permitir inspecciones y visitas domiciliarias

Continuacin
Construccin.- constancia de das trabajados y del salario
percibido conforme al periodo de pago
Cumplir con las obligaciones en relacin con el seguro de retiro,
cesanta en edad avanzada y vejez
Tratndose de trabajadores eventuales, expedir constancia de
los das cotizados.
En algunos casos de manera obligatoria o de forma voluntaria
dictaminarse para efectos del Seguro Social
Afiliacin directa del trabajador

Los trabajadores tienen derecho a:
Solicitar su inscripcin
Comunicar modificaciones de salarios
Cambios en las condiciones de trabajo
Realizar trmites para ejercer los derechos derivados de las
pensiones
No libera al patrn de sus obligaciones ni los exime de

las sanciones y responsabilidades en que hubieran
incurrido.
Base de cotizacin
La base para cotizar las cuotas obrero-patronales para
efectos del Seguro Social ser el Salario Diario
Integrado (SDI), de conformidad con el artculo 27 LSS.
Base de cotizacin
Se establece como lmite superior el equivalente a 25 veces el
salario mnimo general del D.F., y como lmite inferior el salario
mnimo general del rea geogrfica respectiva.
25 salarios Enfermedad y Maternidad
19 salarios Invalidez y vida
25 salarios Riesgos de trabajo
25 salarios Guarderas
25 salarios Retiro
19 salarios Cesanta y vejez
Integracin del Salario Diario

Pagos hechos en efectivo
Gratificaciones
Percepciones
Alimentacin
Habitacin
Primas
Comisiones
Prestaciones en especie
Cualquier otra cantidad o prestacin
Que se entregue al trabajador por sus servicios
No integran Salario Diario

Los instrumentos de trabajo (herramientas, ropa)
El ahorro
Cantidad igual trabajador y patrn
Retiro dos veces al ao
Fines sociales de carcter sindical
No integran Salario Diario

Aportaciones adicionales
Seguro de retiro
Cesanta en edad avanzada y vejez
Aportaciones al INFONAVIT
La PTU
Alimentacin y habitacin
En forma onerosa (representen cada una, como mnimo, el
20% del SMGD del D.F.)
No integran Salario Diario (cont.)

Despensas en especie o dinero
No rebase el 40% del SMGD del D.F.
Premios por asistencia y puntualidad

No rebase el 10% del salario base de cotizacin
Cantidades aportadas para fines sociales

Plan de pensiones (Requisitos Com. Nac. S.A.R.)
Tiempo extraordinario
Mrgenes de la Ley Federal del Trabajo (tres horas diarias, tres
veces a la semana)
PARA QUE ESTOS CONCEPTOS NO INTEGREN EL SALARIO DIARIO,
DEBEN ESTAR DEBIDAMENTE REGISTRADOS EN CONTABILIDAD
Reglas para determinar la forma de cotizacin

El mes natural ser el periodo de pago
Para la fijacin del salario en caso de que se pague
por semana quincena o mes, se dividir entre siete,
quince o treinta respectivamente
En caso de jornada y semana reducida las cuotas a
pagar no podrn ser inferiores a un salario mnimo
Reglas para determinar el SDI

Cuando adems de los elementos fijos del
salario se perciban otras retribuciones de
cuanta previamente conocidas, se sumarn
al salario fijo.
Salarios variables que no pueden ser
previamente conocidos, se sumarn los
ingresos totales percibidos durante el mes
inmediato anterior y se dividirn entre el
nmero de das de salario devengado.
Reglas para determinar el SDI

Nuevo ingreso, se toma el salario probable
que le corresponda en dicho periodo.
Elemento fijos y variables, se considera
mixto, sumando ambos ingresos en el mes.
Fecha lmite de pago

Ser por mensualidades vencidas a ms tardar el da
diecisiete del mes inmediato siguiente.
En el caso de las cuotas de seguro de retiro,
cesanta en edad avanzada y vejez, el pago de las
cuotas ser bimestral (27 Transitorio).
Los capitales constitutivos a los quince das hbiles
siguientes al de su notificacin.
Reglas de los ausentismos

Periodos menores de quince das consecutivos o
interrumpidos, se cotizar y pagar por dichos
periodos nicamente en el enfermedades y
maternidad. (Mayores patrn no paga cumpliendo
los trminos del art.. 37).
Por lo que se refiere a ausencias amparadas por
incapacidades medicas expedidas por el IMSS, el
patrn no cubrir las cuotas obrero patronales,
excepto por lo que se refiere al ramo de retiro.
Modificaciones al salario
Fijos.- cinco das hbiles siguientes
Variables.- quince das naturales del mes siguiente
Mixtos
Fijos.- cinco das hbiles siguientes
Variables.- quince das naturales del mes siguiente
Los avisos surten efectos a partir de la fecha en

que ocurri el cambio
Efectos legales
Imposicin de Multas
Falta de Pago: 70 % al 100% por omisin
Otras causas: 50 a 350 veces el SMDF
Defraudacin Fiscal
No cubran las cuotas obrero-patronal durante doce meses o
ms
No formular los avisos de inscripcin
Proporcionar datos falsos evadiendo el pago o reducindolo
en un porcentaje de 25% o ms de la obligacin fiscal
Procedimientos
Recurso de Inconformidad
Acuerdos relativos a la concesin, al rechazo o a la
modificacin de una pensin.
Se expondrn los motivos y preceptos legales en que se
funden y, asimismo, se expresar la cuanta de tal prestacin el
mtodo de clculo empleado para determinarla y en su caso, la
fecha a partir de la cual tendr vigencia en el oficio en que se
comunique el acuerdo se har saber al interesado el trmino
en que puede impugnarlo.
Procedimientos
Queja Administrativa
Actos del personal vinculados con servicios mdicos
El asegurado, sus derechohabientes el pensionado o sus
beneficiarios podrn interponer ante el IMSS, queja
administrativa la cual tendr la finalidad de conocer las
insatisfacciones de los usuarios por actos u omisiones del
personal Institucional vinculados con la prestacin de los
servicios mdicos, siempre que los mismos no constituyan un
acto definitivo impugnable va inconformidad.
Procedimientos
Procedimiento Administrativo de Ejecucin
Cobro va coactiva
El procedimiento administrativo de ejecucin para el cobro de
liquidaciones que no hubiesen sido cubiertas oportunamente al
IMSS, se aplicar por la SHCP o por el propio IMSS a travs de
las oficinas para cobros.
stas aplicarn el procedimiento administrativo de ejecucin
con sujecin a las normas del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Riesgos de Trabajo
Accidentes y Enfermedades a que estn expuestos
los trabajadores.
Traslado del trabajador directamente de su domicilio
al lugar del trabajo o del trabajo a su domicilio
No son riesgos de trabajo

Embriaguez
Psicotrpico, narctico o droga, salvo prescripcin
Incapacidad ocasionada intencionalmente
Incapacidad o lesin por ria o intento de suicidio
Si el siniestro es resultado de un delito intencional del
que fuere responsable el trabajador.
Riesgo de trabajo
Aportacin Patronal
Se determinarn considerando el salario base de cotizacin
Riesgos inherentes a la actividad de la negociacin
Fijacin de primas por el Seguro de Riesgo
Multiplicar la siniestralidad por factor de prima y al resultado se le
suma el 0.0025
El resultado es la prima a aplicar sobre los salario de cotizacin
Para la siniestralidad no se considerarn los accidentes del

domicilio al centro de trabajo y viceversa
Riesgo
de trabajo
FRMULA : Prima= ((S/365)+Vx(I+D))x(F/N)+M
Donde:
V= 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un
individuo que no haya sido vctima de un accidente mortal o de
incapacidad permanente total.
F= 2.9 que es el factor de prima
N= Nmero de trabajadores expuestos al riesgo
S= Total de das subsidiados a causa de incapacidad temporal
I= Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes
parciales y totales divididos entre 100
D= Nmero de defunciones
M= 0.0025, que es la prima mnima de riesgo
Riesgo de trabajo
Prima Media
PRIMA MEDIA
EN POR CIENTO
Clase I
0.54355
Clase II
1.13065
Clase III
2.59840
Clase IV
4.65325
Clase V
7.58875
Cuotas Enfermedades y Maternidad

HASTA 3 SALARIOS MNIMOS
ARTS
.
Concepto
Patronal
Base
Obrera
106-I
Prestacin
Especie
15.85%
SMDF
107
Prestacin
Dinero
0.70%
SDI
0.250%
25
Reserva
1.05%
Pensionados
SDI
0.375%
Total
Variable
0.625%
Base
Subtotal
Base
13.90%
SMDF
SDI
0.95%
SDI
SDI
1.425%
SDI
Variable
Cuotas Enfermedades y Maternidad

MS DE 3 SALARIOS MNIMOS
ARTS. Concepto
Patronal Base
Exce_
dente
Base
4.53%
SDI
-3
SMD
F
Obrera
Base
106
I y II
Prestacin 15.85%
Especie
SMD
F
107
Prestacin .70%
Dinero
SDI
.250%
SDI
25
Reserva
1.05%
Pensiones
SDI
.375%
SDI
.625%
SDI
Total
Variable
6.0%
Exce_
dente
Base
1.52%
SDI
-3
SMDF
2.0%
Cuotas Invalidez y Vida

Patronal Trabajador
1.75%
0.625%
Base
SDI
Total
2.375
Cuotas Retiro, Cesanta en Edad

Avanzada y Vejez
Rama Patrn Obrero Base Total
Retiro 2.00%
SDI
2.00%
Cesanta 3.15% 1.125% SDI
4.275%
Y Vejez
Total
5.15% 1.125% SDI
6.275%
Cuotas Guarderas y Prestaciones

Sociales
Patrn
1.00%
Obrero
Base
SDI
Total
1.00%
Objetivo
Estudiar los diferentes conceptos
relacionados con la teora de los
Derechos y conocer los elementos y
caractersticas de la Ley Federal de
Derechos, a travs de su estudio y
anlisis.
Generalidades
Definicin segn Tratadistas

Son recursos del Estado consistentes en
sumas de dinero que cobra ste a las
personas
que
se
benefician
particularmente por la prestacin de un
servicio pblico y divisible.
Presenta como caracterstica, el ser una
contraprestacin compensatoria.
LEY FEDERAL DE DERECHOS
Generalidades
Principios de los Derechos

Es necesario que se preste el servicio
Carcter de Administrativo
Particular y divisible
Prestado por el Estado
El derecho debe guardar una razonable
proporcin con el costo
El cobro debe establecerse en una ley
Generalidades
Servicio Pblico
Actividad para satisfacer concretamente
una necesidad colectiva de carcter
econmico mediante prestaciones que por
virtud de regulacin especial del Poder
Pblico, deben ser reglamentadas,
continuas y uniformes
Generalidades
Clases de Servicios Pblicos
Divisibles o particulares
Benefician intereses particulares y el aprovechamiento
individual s puede ser medido.
Indivisibles o Generales
Benefician a toda la colectividad y el aprovechamiento
individual no puede ser medido.
Generalidades
Principio de Legalidad Tributaria
Se establece en el Artculo 31 de la Constitucin
Este principio se viola
No se establecen los elementos
Facultades discrecionales a las autoridades
El Hecho imponible carece de validez
Generalidades
Legalidad
Las cargas tributarias deben
previstas en la Ley
Los Derechos son Contribuciones
Los Derechos previstos en Ley
estar
Generalidades
Proporcionalidad y Equidad
Proporcionales y Equitativos
Pagos que hace el particular
Caractersticas Constitucionales
Generalidades
Cobro por la prestacin de Servicios
Administrativos
Organismos Descentralizados
A travs de sus poderes
Organismos Pblicos Descentralizados
Generalidades
Coaccin del Estado
Voluntarios
Indirecta
Particular no acepta los servicios
No tiene la obligacin de pagar
Generalidades
mbito Jurisdiccional
Federales
Estatales
Municipales
Generalidades
Derechos Federales
Por servicios prestados en funcin de Derecho
Pblico
Gobernacin
Relaciones Exteriores
Hacienda y Crdito Pblico
Energa
Generalidades
Derechos Federales
Uso y Aprovechamiento de bienes del dominio
pblico
Puerto y Atraque
Aeropuertos
Carreteras y Puentes
Hidrocarburos
Generalidades
Derechos Estatales
Son los cobrados por servicios que prestan
sus diversas dependencia
Secretara del Trabajo
Secretara de Educacin
Incorporacin de Agua y Drenaje
Generalidades
Derechos Municipales
Son los que cobran los municipios por los
servicios que prestan
Cooperacin para Obras Pblicas
Construcciones y Urbanizaciones
Expedicin de Licencias
Definicin de Ley
Se pagarn por el uso o aprovechamiento de los

bienes del dominio pblico de la Nacin, as
como por recibir servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho pblico.
Excepto:
rganos Desconcentrados (no Ley)
Organismos Pblicos Descentralizados por

servicios exclusivos del Estado.
Creados por el Estado
Expedicin de la Ley correspondiente
Otorga personalidad jurdica propia
Actividades que corresponden al Estado
Inters pblico
Comisin Federal de Electricidad
Organismos Desconcentrados
Dependen
de
la Administracin
Pblica
Centralizada
Se crean en distintas regiones del territorio
nacional
Con el fin de que el Estado preste los servicios o
realice sus funciones propias de ente pblico
Lugar correspondiente del usuario
Administraciones Locales de Recaudacin
Sujetos
Los sujetos que intervienen en la relacin
jurdico-contributiva
Activo al Estado
Personas fsicas y morales
Soliciten la prestacin del servicio
Beneficien por el uso o aprovechamiento
de bienes del dominio pblico del Estado
Relacin con el Costo

Costo total del servicio
Se incluye el costo financiero salvo
que
tenga
un
carcter
racionalizador del servicio
Concesin o Autorizacin
Cuando se concesione o autorice
Total o parcial por particulares
Costo deber disminuirse
proporcin
Actualizacin
Las cuotas de los derechos se actualizan:
Enero y Julio
Factor de Actualizacin
Sptimo mes inmediato anterior hasta el ltimo
mes anterior a aquel por el cual se efecta la
actualizacin
Artculo 17-A CFF
Forma de Pago
Los derechos se pagarn:
Monto
Forma
Lugar
poca
De conformidad con cada captulo de la

Ley
Cumplimiento de sus objetivos
Usen o aprovechen bienes del dominio pblico
de la Nacin
Presten los servicios pblicos exclusivos
Obligados al pago de derechos

10% de sus Ingresos
Destinarse a su operacin (deficitario)
Responsabilidad del cobro

Servidores pblicos encargados
Prestacin de los servicios
Administracin de los bienes del dominio
de la Nacin
Responsables del cobro
Prestacin del servicio

No se comprueba
Pago del o los derechos
Previamente a la prestacin del servicio
Derechos que deban pagarse por
anticipado
No se proporciona el servicio

Pagos con posterioridad
Tratarse de servicios continuos
Establezca en la Ley
Suspensin del servicio s el pago de los
derechos no se realiza
Costos en moneda extranjera

Mayora de los costos de los servicio se cubren en
moneda extranjera
Uso o aprovechamiento de bienes del dominio
pblico de la Nacin
Ajustarn semestralmente Ene. Y Jul.
Fluctuacin de la Moneda
T.C. libre de ventanilla de billete
lt. Da hbil sem. Inmd. Ant.
Causa imputables al contribuyente

Realice el pago de derechos
Autoridad no pueda realizar
Otorgar el uso o aprovechamiento
Durante el mes inmediato posterior

Contribuyente pagar los incrementos
Mensualidades o Anualidades
Ley establezca el pago

Previos a la prestacin del servicio
Salvo que por la naturaleza del
servicio el pago no pueda realizarse
con anterioridad
Destino de los derechos

Destino especfico establecido en la
Ley
Gastos de Operacin
Mantenimiento
Inversin
Entero de mensualidades
Pago a ms tardar el da 5 del mes en que se preste
el servicio
Presentar el comprobante a la dependencia
correspondiente el da 15 de ese mes
S el servicio se solicita despus de los primeros 5
das, el entero ser dentro de los siguientes 5 das
despus de que se empiece a prestar el servicio y el
comprobante se entrega dentro de los siguientes 5
das
Entero de Anualidades
Entero en el mes de enero del ao al que
corresponda el pago
Presentar el comprobante a la dependencia
correspondiente, a ms tardar el da 15 de febrero
siguiente
S el servicio se solicita despus de los primeros 15
das del mes de enero, el entero ser dentro de los
siguientes 15 das despus de que se empiece a
prestar el servicio y el comprobante se entrega
dentro de los siguientes 10 das
Presentacin de Recibo
En caso de que el contribuyente no
presente los comprobantes en los
plazos sealados
Los prestadores del servicio dejarn
de proporcionarlos
Servicio despus de inicio del

periodo
Derecho debe pagarse por mes o ao
Servicio se empiece a prestar despus del
inicio del periodo
El pago se calcular dividiendo el importe de
la mensualidad o anualidad entre 30 o entre
12 segn corresponda, y el resultado se
multiplicar por el nmero de das o meses en
los que se preste el servicio
Pagos previos
Pagos mensuales o anuales
Conforme a las cuotas vigentes
Momento del pago
Sin aplicar incrementos posteriores
Medicin o duracin del servicio

Prestacin de servicio
Medicin o duracin del servicio
Pago dentro de los siguientes 10 das
S tiene cuota fija

Pago previo a la prestacin
Otorgamiento del servicio

No se llenen los requisitos
Otorgamiento del permiso
Establecido alguna prohibicin
Pago de los derechos

Por los servicios
Uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico
No implica el otorgamiento del mismo. Los pagos

sern sin perjuicio de las multas
Pagos proporcionales
Derechos que se causen por ejercicio
Uso o aprovechamiento de los bienes sea
por un periodo menor
Pago ser proporcional al periodo de uso o
aprovechamiento
Fracciones de pesos
Ajuste de montos
De 1 a 50 centavos: Ajuste al peso
inmediato anterior
De 51 a 99 centavos: Ajuste al peso
inmediato superior
Pagos en moneda extranjera

Pagos en oficinas en el extranjero
Residentes en el extranjero
Los pagos se efectuarn en moneda
extranjera
Pagos en moneda nacional y

extranjera
Los pagos se harn en moneda nacional
Se hagan en el interior del pas
Los pagos se
extranjera
Contribuyente
extranjero
harn en moneda
sea
residente
en
el
Buques de bandera extranjera

Pago de derechos
Puerto
Atraque
Embarque y desembarque
El pago se har en moneda extranjera o su

equivalente en moneda nacional al mercado
libre a la venta
Los Impuestos y los Derechos

SEMEJANZAS
DIFERENCIAS
Son contribuciones tanto los impuestos

como
los
derechos,
por
estar
considerados as en el Cdigo Fiscal de
la Federacin
Los impuestos se utilizan para cubrir

servicios
pblicos
generales
e
indivisibles; los derechos para cubrir
servicios pblicos particulares
Deben estar establecidos en una ley

formal y materialmente legislativa, de
conformidad con lo dispuesto en el
artculo 31 fraccin IV de la
Constitucin
Los impuestos pueden ser por cuota fija,

proporcional o progresiva; los derechos
son proporcionales a la extensin del
servicio prestado y excepcionalmente a
cuota fija

SEMEJANZAS
DIFERENCIAS
En consecuencia, ambos son

obligatorios,
cuando
se
hayan causado, en cuanto a
su pago por los particulares
Los impuestos se aplican

tambin a satisfacer otros
servicios particulares, o los
gastos derivados del uso o
aprovechamiento de bienes
del dominio pblico de la
nacin,
los
derechos
nicamente para cubrir los
servicios
pblicos
particulares

SEMEJANZAS
DIFERENCIAS
Son proporcionales y equitativos,

de conformidad en lo dispuesto por
el artculo 31 fraccin IV de la
Constitucin
Los beneficios que produce el

impuesto
es
genrico
o
indeterminado, esto es que la
colectividad en general es la
beneficiada;
el
derecho
es
especfico y determinado o sea
divisible o personal, en cuanto al
beneficio, por el servicio o por el
uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio pblico de la
nacin
LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO
Introduccin
Nace en 1989
Controvertida, compleja e injusta
Articulado ha sido objeto de modificacin
Provocado confusin
Incertidumbre jurdica
Objetivo
Analizar los diferentes conceptos y elementos

de la Ley, con la finalidad de que el
participante, con el conocimiento de los
mismos, otorgue seguridad jurdica a los
contribuyentes y trasmita confiabilidad a las
autoridades Hacendarias.
Definicin
El Impuesto al Activo es un impuesto

complementario del Impuesto Sobre la Renta
que deben pagar los contribuyentes cuando
este impuesto sea mayor al impuesto sobre la
renta, hasta por la cantidad que lo supere.
Definicin
Ejemplo:
Conceptos
Caso 1
Caso 2
Caso 3
I.S.R. Causado
250
250
IMPAC Causado
100
350
150
100
150
IMPAC a pagar
Sujetos 1 LIA
1) Personas Fsicas que realicen actividades

empresariales residentes en Mxico (9 y 16
CFF)
2) Personas Morales residentes en Mxico (9
CFF)
3) Residentes en el extranjero que tengan
establecimiento permanente en el pas (14
LIA y 2 y 3 LISR)
Sujetos 1 LIA
4) Las personas distintas a las anteriores, que

otorguen el uso o goce temporal de bienes
incluso de aquellos bienes a que se
refieren el Captulo III del Ttulo IV y los
artculos 133, fraccin XIII, 148, 148-A y
149 LISR, que se utilicen en la actividad
de otro contribuyente de los antes
mencionados
Sujetos 1 LIA
5) Residentes en el extranjero por los

inventarios que mantengan en territorio
nacional para ser transformados, o que ya
hubieran sido transformados por algn
contribuyente de este impuesto
6) Empresas que componen el sistema
financiero
Otros sujetos 1 LIA
7) Los no contribuyentes cuando: (6

LIMPAC)
Mantengan inventarios de residentes en el
extranjero para ser transformados
Otorguen el uso o goce temporal de bienes
que se utilicen en la actividad de un
contribuyente sujeto del impuesto, salvo
aquellos que estn autorizados para recibir
donativos deducibles
Objeto 1 LIA
Sujetos 1) y 2)
Gravar el activo que tengan cualquiera que sea su
ubicacin
Sujetos 3)
Gravar el activo atribuible al establecimiento
permanente
Sujetos 4) y 7)
Gravar nicamente los bienes por los que se otorguen
su uso o goce temporal
Objeto 1 LIA
Sujetos 5) y 7)
Gravar los inventarios que mantengan en el
pas para ser transformados
Sujetos 6)
Gravar el activo no afecto a su intermediacin
financiera (5-B LIA)
Base del impuesto 2 y 3 LIA
A) Suma de promedio de activos

Financieros (4 LIA y 13 RIA)
Fijos, gastos y cargos diferidos (14 LIA y 42 LISR)
Terrenos
Inventario de materias primas, productos
semiterminados o terminados
MENOS:
B) Valor promedio de las deudas: (5 LIA y 14 RIA)

Deudas no negociables:
Contratadas con empresas residentes en el pas

Contratadas con personas fsicas que realicen actividades
empresariales o personas morales, siempre que sean
contribuyentes de este impuesto (14 RIA)
Contratadas con establecimiento permanente ubicados en
Mxico de residentes en el extranjero
B) Valor promedio de las deudas: (5 LIA y 14 RIA)

Deudas negociables:
En tanto no se le notifique al contribuyente la cesin del

crdito a favor de una empresa de factoraje financiero, y
aun cuando no habindose notificado la cesin, el pago de
la deuda se efecte a la empresa de factoraje financiero o a
un no contribuyente del impuesto al activo
Continuacin
Deduccin adicional para personas fsicas, hasta por un
monto equivalente a 15 anualidades del salario mnimo
general del rea geogrfica del contribuyente
No son deducibles
las deudas contratadas con el sistema
financiero o con su intermediacin
Las deudas contratadas con empresas
residentes en el extranjero, sean o no con el
sistema financiero
El promedio de las deudas se calcular sumando los

promedios mensuales y dividiendo el resultado entre el
nmero de meses que comprende el ejercicio. El
promedio mensual es simple, se suma el saldo al inicio
y al final del mes y se divide entre dos
A) Suma de los promedios de activos
MENOS
B) Suma de los promedios de deudas

=) Valor del Activo o Base
Tasa del impuesto 2 LIA
Los contribuyentes determinarn el Impuesto

al Activo por ejercicios fiscales aplicando al
valor de su activo (base) en el ejercicio, la
tasa del 1.8%
Entero del impuesto 8 LIA

Personas Morales
Conjuntamente con la declaracin anual del ISR dentro de los tres
meses siguientes a la fecha de terminacin del ejercicio
Personas Fsicas
Dentro del periodo comprendido entre los meses de febrero a abril
del ao siguiente a aquel por el que se presenta la declaracin
Residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas
El mes siguiente a aquel en que retornen dichos bienes al extranjero
Sujetos exentos 6 LIA
Quienes no sean contribuyentes de ISR

Las personas fsicas que realicen actividades
empresariales al menudeo en puesto fijos y semifijos
en la va pblica o como vendedores ambulantes
cuando opten por pagar el 10% sobre sus compras
para efectos del ISR (137-C RISR)
Quienes otorguen el uso o goce temporal de bienes
por el que existan rentas congeladas (nicamente por
dichos bienes)
Sujetos exentos 6 LIA
Las personas fsicas residentes en Mxico que no

realicen actividades empresariales y otorguen el uso
o goce temporal de bienes a las personas que no
sean contribuyentes (nicamente por dichos bienes)
Quienes utilicen bienes destinados solo a
actividades deportivas cuando dicha utilizacin sea
sin fines de lucro o nicamente por sus socios o
miembros
Sujetos exentos 4.6 RM-01/02
Quienes se dediquen a la enseanza y

cuenten con autorizacin o reconocimiento
de validez oficial de estudios en trminos de
la Ley General de Educacin.
nicamente
por
los
bienes
empleados en las actividades
sealadas
Periodos de exencin 6 LIA
No se pagar el impuesto en los siguientes

casos:
Periodo preoperativo
Ejercicio de inicio de actividades y los dos
siguientes (16 RIA)
Ejercicio de liquidacin (Salvo cuando dure
ms de dos aos)
Periodos de exencin 6 LIA
No es aplicable a los ejercicios posteriores

Fusin
Transformacin de sociedades
Traspaso de negociaciones
Inicio de actividades con motivo de escisin
Controladoras ni controladas
Pago desde el inicio 6 LIA
Contribuyentes que pagan el impuesto desde el

ejercicio de inicio de actividades y el siguiente
Actividad preponderante (43 RCFF)
Uso o goce temporal
Activos fijos
Terrenos
No pueden optar por calcular el impuesto en los

trminos del artculo 5-A
Otros sujetos exentos
Asociaciones y sociedades civiles

Un solo inmueble
Destinen para casa habitacin
Por dicho inmueble
Los partidos y asociaciones polticas

Personas morales reciban donativos deducibles
Personas cuyos bienes se destinen a la enseanza
Otros sujetos exentos
Estmulo fiscal
Rgimen de pequeos contribuyentes
Decreto D.O.F. 22/03/2001

Modificacin en D.O.F. 01/10/2001
Ingresos no excedieron $ 14,700,000
No se pagar el impuesto
Liberacin de pago 26 RIA
Suspensin de actividades excepto:
Contribuciones causadas no cubiertas

Declaraciones de periodos anteriores a la fecha de inicio
de la suspensin
No aplica
Contribuyentes usen o concedan el uso o goce
temporal de sus bienes durante el periodo de
suspensin
Cuando ms del 60% de sus activos sean terrenos
Conceptos que integran el activo 2 y 3 LIA
Se consideran activos financieros, entre otros:

Inversiones en ttulos de crdito, salvo las acciones emitidas
por personas morales residentes en Mxico
Acciones emitidas por sociedades de inversin de renta fija
Cuentas y documentos por cobrar, Salvo:
Cargo de socios o accionistas residentes en el
extranjero, sean personas fsicas o sociedades
Pagos provisionales
Saldos a favor de contribuciones
Estmulos fiscales por aplicar
Conceptos que integran el activo 2 y 3 LIA
Intereses devengados a favor no cobrados

Las inversiones en instituciones del sistema financiero
Los depsitos en instituciones del sistema financiero
Nota: Los activos financieros en moneda extranjera, se
valuarn al tipo de cambio del primer da de cada mes.
Determinacin del promedio 2 y 3 LIA
Se suman los promedios mensuales del ejercicio y

el resultado se divide entre el mismo nmero de
meses del ejercicio
Promedio con el sistema financiero
Ponderado: Suman los saldos diarios y se divide entre el

nmero de das del mes
Promedio otras personas
Simple: Saldo inicial + Saldo final entre Dos
Activos fijos, gastos y cargos diferidos 14LIA y 42 LISR
Se calcula el promedio de cada bien actualizado como sigue:

Saldo por deducir o monto original de la inversin
F.A.= Mes en que se adquiri, Hasta el ltimo mes de la
primera mitad del ejercicio por el que se determine el
impuesto
El saldo actualizado, se disminuye con el 50% de
deduccin anual conforme al ISR
El promedio se obtiene en forma proporcional a los
meses de uso
No actualizacin por los adquiridos con posterioridad al
ltimo mes de la primera mitad.
Activos fijos, gastos y cargos diferidos 14LIA y 42 LISR
Se deben incluir nicamente aquellos bienes que la LISR

considera como activos fijos, gastos y cargos diferidos
Aquellos bienes que ya estn totalmente deducidos en el
ISR no se deben de considerar dentro de la base
Se incluyen todos los bienes adquiridos con anterioridad al
ejercicio, como los adquiridos en el mismo
Se incluyen aquellos bienes que la LISR considera
parcialmente deducibles y no deducibles
Promedio de terrenos
El monto original de la inversin de cada

terreno se actualizar conforme a lo siguiente:
F.A.= Desde el mes en que se adquiri o se valu
catastralmente en el caso de fincas rsticas, hasta
el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por
el que se determina el impuesto.
Se divide entre 12 y el cociente se multiplica por
el nmero de meses en que el terreno haya sido
propiedad del contribuyente
Promedio de Inventarios
Los inventarios de materias primas, productos

semiterminados o terminados que el contribuyente utilice
en la actividad empresarial y tenga al inicio y al cierre
del ejercicio, valuados conforme al mtodo que tenga
implantado, se suman y se dividen entre dos.
Costo identificado
Costo promedio
Primeras entradas primeras salidas
ltimas entradas primeras salidas
Detallistas
Promedio de Inventarios
Cuando los inventarios no se actualicen conforme a

principios de contabilidad generalmente aceptados, stos se
debern actualizar conforme a :
Valuando el inventario final a precio de la ltima compra
efectuada en el ejercicio
Valuando el inventario final conforme al valor de reposicin,
que ser el precio en que incurrira el contribuyente al
adquirir o producir artculos iguales a los que integran su
inventario, en la fecha de terminacin del ejercicio
Pagos provisionales 7 LIA y regla 2.1.4 RM
Las personas fsicas y las morales enterarn el impuesto

a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior
Las personas fsicas podrn optar por realizar el pago
con posterioridad a dicho da, de conformidad con el
sexto dgito numrico de la clave de se RFC (salvo
rgimen simplificado o de pequeos)
Pagos trimestrales, contribuyentes que de conformidad
con la LISR, tambin realicen pagos trimestrales
Determinacin del pago provisional mensual

Dividir entre 12 el impuesto actualizado del ejercicio
inmediato anterior
El resultado se multiplica por el nmero de meses
comprendidos desde el inicio del ejercicio hasta el mes al
que se refiere el pago
Se restan los pagos provisionales efectuados con
anterioridad
En el caso de que los pagos se efecten trimestralmente, el
impuesto mensual se elevar al trimestre

(continuacin)
F.A.= Se considera el ltimo mes del penltimo ejercicio
inmediato anterior, hasta el ltimo mes del ejercicio
inmediato anterior
Por los meses comprendidos entre la fecha de terminacin
del ejercicio y el mes en que se presente la declaracin del
mismo ejercicio, los pagos se efectuarn en la misma
cantidad que se hubiera determinado para los pagos
provisionales del ejercicio inmediato anterior

(continuacin)
Para el primer ejercicio en que se deban presentar
pagos provisionales, los mismos se calcularn
considerando el impuesto que les correspondera,
si hubieran estado obligados al pago
Actividades de fideicomisos y Asoc. En Part.
Cuando se realicen actividades empresariales

Fideicomisos
Asociacin en Participacin
Obligados de los Pagos Provisionales

Fiduciaria
Asociante
Actividades de fideicomisos y Asoc. En Part.
Determinacin del Impuesto del Ejercicio

Fideicomisarios o el Fideicomitente
Asociados y Asociante
Adicionarn a su activo, la parte del valor del

activo correspondiente a las actividades realizadas
por el fideicomiso o la asociacin en participacin.
Acreditar el monto de los pagos provisionales que
les corresponda
ANLISIS TCNICO
DE LOS REGLAMENTOS
DE SEGURO
SOCIAL E INFONAVIT
Rgimen Obligatorio
Aportaciones en materia de Seguro Social

Sobre salario diario integrado
IMSS
EYM
SMGX2513.9%
IYV
SMGX151.75%
SBC
RETIRO SMGX25 2.0%
SBC
CYV
SMGX15
3.150%
SBC
RT SMGX25
7.58875%
GYPS SMGX25 1.0%
SBC
23.7865%
INFONAVIT
SMGX25 5.0%
SBC
TOTAL
28.07865%
La aportacin tripartita:
%
Patrn
70
Trabajador
25
Estado
5
Antecedentes de la Reforma a la
Ley del Seguro Social 1997
Reforma de 1973
Creacin del seguro de guarderas
Aumento del nmero de asegurados
Creacin de la incorporacin voluntaria al rgimen obligatorio
Servicios de solidaridad social
Precisar puntos controvertidos de la Ley (art. 19 con el 84)
Reforma de 1985
Otorga proteccin a los trabajadores de la industria de la construccin
Crea el pago provisional
Reordena las facultades y atribuciones del IMSS (arts. 251 al 277)
Actualizacin de las sanciones (multa la S.T.P.S.)
Reforma de 1992
Aumentar recursos para los trabajadores en el momento de su retiro
Que dispongan de fondos en caso de desempleo o incapacidad
Fomentar el ahorro voluntario
Dar mayor claridad al manejo de las aportaciones
Generar recursos al largo plazo para financiar la inversin productiva
del pas
Reforma de 1993
Consolidar el equilibrio financiero del Instituto
Modernizar al Instituto como organismo fiscal autnomo
Precisar conceptos jurdicos (conceptos integrantes de salario)
Cubrir algunas lagunas de Ley
Reforma de 1997
Creacin del nuevo sistema de pensiones
Dar vialidad al Instituto y fortalecerlo
Mejorar y eficientizar los servicios de salud
Promover el crecimiento econmico y la
generacin de empleo
Rgimen Obligatorio
Creacin de un nuevo ramo seguro
Artculo II L.S.S.
El Rgimen Obligatorio comprende los seguros de:
I.- Riesgos de trabajo
II.- Enfermedades y maternidad
III.- Invalidez y vida
IV.- Retiro cesanta en edad avanzada y vejez
V.- Guarderas y prestaciones sociales
Rgimen Obligatorio
Obligaciones Patronales
Artculo 15 fracc. VI L.S.S.
Tratndose de patrones que se dediquen en forma

permanente o
espordica a la actividad de la
construccin debern entregar a
cada trabajador
constancia del nmero de das trabajados y del salario
percibido
Debern cubrir las cuotas obrero patronales an en el caso
que no sea posible determinar el o los trabajadores a
quienes les se deban aplicar... En cuyo caso su monto se
destinar a los servicios sociales de beneficio colectivo
Servicios Sociales de beneficio colectivo

Artculo 208, 210, 214,217 I.S.S
Prestaciones sociales
Regularizacin del estado civil

Centros vacacionales
Establecimiento y administracin de velatorios
Servicios de solidaridad social
Asistencia mdica, quirrgica y hospitalara.
Los servicios de solidaridad social sern financiados por la
Federacin, el IMSS y por los propios beneficiarios
Rgimen Obligatorio
Obligaciones Patronales
Artculo 15 L.S.S.
Los patones estn obligados a:
I.- Registrarse e inscribir a sus trabajadores
II.- Llevar registros tales como nminas y listas de raya
III.- Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo
IV.- Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para
determinar la cuanta de las obligaciones
V.- Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que
practique el Instituto
VI.- Patrones de la industria de la construccin
Aplicacin estricta de las disposiciones

fiscales
Artculo 9 L.S.S.
Se establece que las disposiciones
fiscales de esta Ley son de aplicacin
estricta y establecen cargas las normas
que se refieran a sujeto, objeto, base de
cotizacin y tasa
Forma y trminos para

el pago de cuotas y
afiliacin
Pago de cuotas
Salario base de cotizacin
Artculo 28 L.S.S.
Lmite superior el equivalente a 25 veces el salario
mnimo general para el D.F.
Perodo y formas de cotizacin
Artculo 29 L.S.S.
I.- El mes natural ser el perodo de pago de
cuotas
III.- En ningn caso se recibirn cuotas con base e
un salario inferior al mnimo
Reglamento de afiliacin
perodo de huelga
Artculo 13
Patrn obligado a comunicar al Instituto el estallamiento de la huelga
De igual manera deber com8nicar la terminacin de la misma
Artculo 14
Comunicar al Instituto los ajustes salariales de los trabajadores en los
trminos pactados
El patrn en un plazo de cinco das hbiles deber comunicar al
Instituto suspensin, trmino clausura, cambio de nombre, razn
social, actividad, domicilio, representante legal, sustitucin patronal,
fusin o cualquier circunstancia que afecte su registro
Reglamento de Afiliacin
Aclaracin de Aviso
I.- Si se refiere a la fecha de alta o reingreso el Instituto proceder a
realizar la correccin respectiva previo pago en su caso, por parte del
patrn de las prestaciones que se hubieran otorgado indebidamente al
asegurado
II.-Si se trata de un salario inferior a uno superior, a partir de la fecha
manifestada en el primer aviso, sin perjuicio del pago de cuotas
III.- Si se trata de un salario superior a uno inferior, desde la fecha de la
presentacin de la solicitud, por haber corrido el Instituto con los
riesgos inherentes al asegurameniento con la base de cotizacin
inicialmente saalada
Tratndose de dictamen se aplicar la regla que proceda teniendo
como fecha de solicitud la de presentacin del dictamen
Reglamento de afiliacin presentacin

Aviso de baja durante el perodo de huelga
Durante la huelga no proceder el aviso de baja
El Instituto podr operarla
a solicitud del
trabajador bajo su responsabilidad siempre y
cuando rena los requisitos para poderse pensionar
Podr continuar
obligatorio
cotizando
en
el
rgimen
Para el clculo de las pensiones no se considerarn

cotizadas las semanas que se encuentren durante el
perodo de huelga
Reglamento para el pago de cuotas Plazos

presentacin de avisos de modificacin
salarial
I.- Salarios fijos- se debern presentar los primeros cinco das
del mes siguiente
II.Salarios variables- las modificaciones del salario
promedio obtenido en el mes anterior se debern
presentar los primeros quince das del mes siguiente
III.- Salario mixtos- si se modifican los elementos fijos las
modificaciones se presentarn los primeros cinco das del
mes siguientes, tratndose de los elementos
variables el
aviso se presentar dentro de los primeros
quince das
del mes siguiente
IV.- Revisin de contrato colectivo- se presentarn dentro
de los treinta das naturales siguiente a su
otorgamiento
Pago de cuotas
Trminos
Artculo 39 L.S.S.
Ser por mensualidades vencidas los das 17 de
cada mes
Para el seguro de R.C.V. El pago ser por
bimestres y se efectuar los das 17 de los meses de
enero, mayo, julio, septiembre y noviembre de
cada ao
Los capitales constitutivos deben de pagarse los
siguientes 15 das posteriores a su notificacin y
tendrn el carcter de definitivos
Reglamento para el pago de cuotas

Cotizacin por ausentismo
I.- Perodos menores
De 15 das, consecutivos o interrumpidos, se cotizar
por
dichos perodos nicamente por el seguro de
enfermedades y maternidad
II.Perodos mayores
De 15 das consecutivos mayores, el patrn quedar
liberado del pago de las cuotas obrero-patronales
siempre y cuando haya presentado oportunamente el
aviso
de baja del trabajador
III.- Incapacidad
Si los perodos de ausencia estn amparados por certificados
de incapacidad expedidos por el Instituto slo se cotizar por
dichos en el ramo de retiro
Reglamento para el pago de cuotas

Cotizacin por ausentismo
Artculo 25
Si el trabajador se encuentra incapacitado para el
trabajo el aviso de baja presentado no surtir
efecto legal o administrativo alguno
Si el aviso es recibido por el Instituto el patrn no
queda relevado de la obligacin de presentar un
nuevo aviso
Jornada y semana reducida
Artculo 28
Jornada reducida es aqulla que labora el trabajador por un tiempo
inferior a los mximos establecidos y sus salarios se determina por
unidad de tiempo
Artculo 29
Semana reducida es aqulla en que se laboran menos das de los
establecidos para el mismo perodo y su salario se determina por da
trabajado
Artculo 30
El salario para la jornada reducida se determinar por los salarios que
perciba por unidad de tiempo laborados en una semana y se dividir
entre siete. Si el salario resultara inferior al mnimo de la regin se
deber ajustar a este
Jornada y semana reducida (cont.)
Artculo 31
El salario para la semana reducida se determinar sumando
los salarios que perciba por los das trabajados en una
semana ms el importe de las prestaciones que lo integran y
la parte proporcional del sptimo da y se dividir entre
siete, si el salario resultara inferior al mnimo de la regin
respectiva deber ajustarse a ste
Artculo 32
Semana y jornada reducida el salario se deber estipular por
unidad de tiempo cuando se labore para varios patrones el
Instituto a solicitud del patrn autorizar que se cubran la
parte proporcional de las cuotas
Del
pago
Artculo 36 L.S.S.
El patrn pagar ntegramente la cuota obrera cuando ste perciba salario
mnimo
Artculo 38 L.S.S.
El patrn deber retener al trabajador las cuotas que a stos los corresponde
cubrir y deber enterarlas al Instituto
Artculo 29 R.P.C.
El incumplimiento del patrn de inscribir a sus trabajadores o presentar los
avisos de modificacin de salario no lo exime de la obligacin de pagar las
cuotas correspondientes o los Capitales constitutivos. En tanto el Instituto no
reciba el aviso de baja del asegurado subsistir la obligacin de pagar las cuotas
Artculo 30 R.P.C.
En caso de estallamiento de huelga y de declararse justificada o imputable al
patrn, ste cubrir las cuotas obrero patronales generadas por todos sus
trabajadores desde la suspensin de las labores
Seguro de Riesgo de
Trabajo
Reglamento de Clasificacin
Determinacin inicial de las clases
Artculo 5 R.C.E.
Los actos u omisiones en que incurran los
patrones en esta materia, estarn sujetos a las
sanciones contenidas en el Reglamento de Multas
Artculo 9 R.C.E.
Las empresas se autoclasificarn conforme al
catlogo de actividades de este reglamento, en
caso contrario el Instituto las clasificar en la
divisin econmica, grupo, fraccin y clase que
les corresponda de acuerdo a su actividad
Reglamento de multas
Infracciones
Fraccin Infraccin
Multas
(en V.S.M.)
I No registrarse ante el Instituto
50
V
Inscribir en forma extempornea a algn trabajador
VII
No comunicar las modificaciones de salario de los trabajadores
XI
Presentar con datos falsos los avisos o formularios al Instituto
XIV
No entregar a los trabajadores la constancia semanal
100 a 350
XIX
No dar aviso al IMSS de los riesgos de trabajadores
que ocurran en las instalaciones de la empresa
XXVIII
Presentar extemporneamente el aviso de
cambio de domicilio
XXXII
No comunicar la sustitucin patronal
10 a 350
XXXV
Disponer de los bienes embargados
100 a 350
XXXVII
Omitir presentar copia de la situacin fiscal del
contribuyente y los anexos
XXXIX
Proporcionar datos falsos respecto de bienes
10 a 350
sujetos a embargo
50
100 a 350
100 a 350
50 a 150
Determinacin prima riesgos de trabajo

Artculo 72 L.S.S.
Debern calcular sus primas multiplicando la siniestralidad
de la empresa, por un factor de prima y al producto se le
sumar el 0.0025. El resultado ser la prima a aplicar sobre
los salarios bases de cotizacin
A inscribirse por primera vez las empresas cubrirn sus
cuotas en la clase que les corresponda conforme al
reglamento, la prima media
No se tomarn en cuenta para la siniestralidad de la empresa
los accidentes que ocurran a los trabajadores al trasladarse
de su domicilio al centro de trabajo o viceversa.
Determinacin prima riesgos de trabajo (cont.)

Grado de riesgo
mnimo medio
Clase I
1
0.0875
0.34785
3
0.2625
0.54355
5
0.4375
_________________________________________________________________________
Clase V
50
4.3750
5.1425
75
6.5225
7.58875
100 8.7500
10.035
0.73925
Reglamento de clasificacin
Como se clasifican las empresas
Artculo 73 L.S.S.
El patrn que se inscriba por primera vez en el Instituto o
cambie la actividad quedar colocado en el grado medio de la
clase que le corresponda para efecto del pago de las cuotas
por el seguro de riesgos de trabajo
Clase
prima media
I
0.54355
II
1.13065
III
2.59840
IV
4.65325
V
7.58875
Rectificacin de clase
Artculo 8 R.C.E.
Se deber llenar el formulario de inscripcin de las empresas
en el seguro de riesgos de trabajo
Sealar clase, fraccin, productos o bienes que explote as
como personal por ocupacin.
Si no se manifiesta el Instituto lo clasificar de oficio en
base a la informacin que le proporcione el patrn o a la
visita que se le practique
Cuando el Instituto lo haga notificar al patrn dentro del
trmino comprendido entre la fecha de clasificacin o
correccin y su primera autodeterminacin de prima
Reclasificacin y devolucin
Artculo 17 R.C.E.
Cuando se den las rectificaciones de clase las
cuotas enteradas en exceso por la empresa le sern
devueltas sin que las mismas causen inters alguno
en contera del Instituto. Por su parte el patrn debe
cubrir las diferencias y los accesorios que
correspondiera si la rectificacin resultare en su
contra
Rectificacin de prima
Artculo 21 R.C.E.
I.- Cuando la prima manifestada por el patrn no est determinada
de acuerdo a lo dispuesto en este
reglamento
II.- Cuando en su declaracin no manifieste su prima
III.- Cuando no se presente declaracin
IV.- Cuando exista solicitud por parte del patrn donde manifieste
desacuerdo con su prima y aquella sea procedente
La rectificacin o asignacin de prima, por parte del Instituto se
efectuara mediante resolucin fundada y motivada en un plazo no mayor
al 31
Asignacin de registros patronales
Artculo II R.C.E.
Cuando un patrn persona fsica est registrado en el Instituto y
clasificado conforme a su actividad declarada y posteriormente solicite
el registro de otra empresa que realice distinta actividad y no contribuya
a la realizacin de los fines de la primera, se le asignar nmero de
registro patronal distinto y se le clasificar con absoluta independencia
de aqulla
Tratndose de patrones personas morales que en forma ocasional
realicen actividades con motivo de ampliacin remodelacin o
construccin en sus propias instalaciones, se les asignara nmero de
registro patronal distinto y se clasificar por separado
El Instituto podr otorgar registros patronales en forma distinta a la
sealada
Modificacin prima riesgos de trabajo

Artculo 74 L.S.S.
Revisar anualmente la siniestralidad conforme al perodo y
dentro del plazo que seale el reglamento para determinar si
permanece en la misma prima disminuye o aumenta
Podr disminuir o aumentar en una proporcin no mayor al
0.01 con respecto a la del ao inmediato anterior, tomando
en cuenta los riesgos de trabajo terminados durante el lapso
que fije el reglamento, con independencia de la fecha que
estos hubieran ocurrido
Las modificaciones no podrn exceder los lmites fijos para
la prima mxima y mnima que ser del 15% y 0.25% de
los salarios base de cotizacin espectivamente
Definicin de siniestralidad
Artculo I fraccin VI R.C.E.

Son las consecuencias de los casos de riesgos de trabajo terminados, es
decir, das subsidiados, incapacidades permanentes y defunciones asi
como las recadas durante el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre
del ao que se trate
Los das de incapacidad derivados de una recada as como las
revisiones de las incapacidades permanentes parciales debern ser
considerados para efectos de la siniestralidad de la empresa, en donde
se origin el riesgo de trabajo cualquiera que sea el lugar y tiempo en
que se d
El patrn que oculte la realizacin de un accidente sufrido a un
trabajador durante su trabajo, o lo reporte como accidente en trayecto se
har acreedor a las sanciones que determine la Ley
Formula para determinar prima riesgos

de trabajo
Prima =[ ( s/365)+v* (i+d)]* (f/n)+m
Significado de cada una de las variables:
V =
28 aos que es la duracin promedio de vida activa de un
individuo
que no haya sido vctima de un accidente
mortal o de incapacidad
permanente total
F =
2.9 que es el factor de prima
N =
Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo
S =
Total de das subsidiados a causa de incapacidad
temporal
I =
Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes parciales y
totales
D =
Nmero de defunciones
M =
0.0025 que es la prima mnima de riesgo
Caso real empresa Patito S.A.

Clave IV estadsticas 1996
N= 32
s=880
lf=
lg
n=184
l= 17
d= 0
Frmula anterior
32*1000/90
184.5
880/365+ (16*0.17+ 16*0)
184.5
=0.027810
ls= 1.927130*0.027310*10 6 =53,953.48

Como este valor rebasa todos los ls de la tabla, a la empresa por
reglamento se le colocara en el mximo de su clase
R=60
is=21,787
Prima R.T. = 6.121%
Frmula nueva
365
Prima= [ s +v* (i/100 + d) ] * f + m

n
Con los mismos valores de la frmula anterior

S=880
n=184.5
v=28i=17
d= 0f= 2.9 m=.0025
Prima R.T.= 0.130641655= 13% de la base de cotizacin
De acuerdo al Artculo 74 de la Ley, en la realidad sus
cuotas no podrn incrementarse en ms de un 0.01 de los
salarios base de cotizacin
Repercusiones
Se eliminaba la frecuencia en la nueva frmula, lo nico que importaba era la
gravedad.
Se utiliza el valor de 28 en lugar de 16 que es la duracin de promedio de
vida. Sin ninguna razn aumenta
Por las razones anteriores con igualdad de datos los resultados sern del 80 al
100% mayores
Cualquier patrn que tenga una incapacidad o una defuncin automticamente
pagara al siguiente perodo 0.02 ms del salario base de cotizacin
Con la nueva frmula una empresa puede pasar del mximo de clase V al
mnimo de clase I lo cual requerir que en los siguientes 10 aos su ndice de
gravedad est por debajo de los lmites que el IMSS seala siempre y cuando
con la prima del 5%
De entrada y conservando la misma siniestralidad de 1996 las empresas
pagaran al IMSS entre un 30 y un 40% ms por concepto de cuotas por R.T.
Revisin de primas riesgos de trabajo

Artculo 76 L. S.S.
El consejo tcnico del IMSS promover ante las instancias
competentes cada tres aos la revisin del factor de prima
para propiciar que en su caso se mantenga o restituya el
equilibrio financiero de este seguro tomando en cuenta a
todas las empresas del pas. Para tal efecto se oir la opinin
que al respecto sustente el comit consultivo del seguro de
riego de trabajo, el cual estar integrado de manera tripartita
Si asamblea general lo autoriza el consejo tcnico podr
promover la revisin a que alude este Artculo en cualquier
tiempo tomando en cuenta la experiencia adquirida
Obligacin de llevar estadsticas de los
riesgos de trabajo
Artculo 22 R.C.E.
Para el efecto de determinar la prima el patrn deber llevar un
registro pormenorizado de su siniestralidad laboral desde el inicio de
cada uno de sus casos hasta su terminacin, estableciendo y operando
controles de documentacin e informacin, tanto de la que genere el
propio patrn como de la que elabore el Instituto la cual ser entregada
al trabajador o a su familia para que la hagan llegar al patrn con el fin
de justificar sus ausencias al trabajo, o al momento de reincorporarse
al mismo
El patrn estar obligado a recabar la documentacin correspondiente
del trabajador o sus familiares y si estos omiten la entrega, el propio
patrn deber recabarla de los servicios mdicos del Instituto
De los procedimientos
Artculo 31 R.C.E.
El patrn podr impugnar la resolucin que rectifique su
clase o prima mediante solicitud de desacuerdo.
(aclaracin Admva.)
Artculo 33 R.C.E.
La empresa deber cubrir las cuotas con base en la clase y
resuelve la solicitud de desacuerdo o el recurso.
Artculo 32 R.C.E.
El patrn podr manifestar su desacuerdo en contra de la
resolucin que rectifique su clasificacin o prima
mediante solicitud por escrito debidamente fundada y
motivada siempre y cuando no haya interpuesto
previamente el recurso de inconformidad
Conceptos integrantes de los capitales

constitutivos
Artculo 79 L.S.S.
Se integran con el importe de alguna o algunas de las prestaciones siguientes:
I.II.III.IV.V.VI.VII.VIIIIX.X.XI.XII.-
Asistencia mdica
Hospitalizacin
Medicamentos y material de curacin
Servicios de diagnstico
Intervenciones quirrgicas
Aparatos de prtesis y ortopedia
Gastos de traslado del trabajador accidentado
Subsidios pagados
Gastos de funeral
Indemnizaciones globales
Valor actual de la pensin
El 5%n del importe de los conceptos que lo integran por gastos de administracin
Reglamento de multas
Condonacin y pago
Artculo 20 R.M.
El consejo tcnico en los casos de que la sancin sea impuesta por el
director general o por el consejo consultivo delegacional podr
condonar total o parcialmente las multas, para lo cual, apreciar
discrecionalmente las circunstancias del caso y los motivos que se
tuvieron en cuenta para imponer la sancin
La solicitud de condonacin de multas no constituir instancia y las
resoluciones que diste el Instituto no podrn ser impugnadas
La solicitud dar lugar a la suspensin del procedimiento
administrativo de ejecucin, si se solicita expresamente, previa garanta
del inters fiscal
Solo proceder la condonacin de multas que hayan quedado firmes,
siempre que, un acto administrativo conexo no sea materia de
impugnacin
Reglamento de
Servicios Mdicos
Reglamento de servicios mdicos

Obligacin de reportar los riesgos de trabajo
Artculo 21 R.S.M.
Al ocurrir un riesgo de trabajo, el patrn deber dar aviso en
el formato establecido (Mt-l) 24 horas despus de ocurrido el
evento
Artculo 15 R.S.M.
Las valuaciones permanentes se realizarn por mdicos del
Instituto, con la informacin tcnica, mdica y social que
aporte el sindicato y la empresa. El consejo tcnico creara
comisiones tcnicas dictaminatorias tripartitas en cada
delegacin
Notificacin de dictmenes de IPP O IPT

Artculo 27 R.S.M.
El Instituto a travs de los servicios mdicos
institucionables que corresponda, proporcionarn a los
trabajadores por su conducta o de sus familiares o cuando
sea posible directamente la informacin correspondiente a
los dictmenes de incapacidad permanente parcial o total y
de defuncin por riesgo de trabajo a efecto de que aqullos
cuenten con los datos que les permita determinar sus
siniestralidad y calculo la prima que debern pagar en este
ramo
El Instituto podr ordenar la verificacin de los programs
de prevencin de riesgo de trabajo
Reglamento de servicios mdicos

Certificados de incapacidad
Artculo 110 R.S.M

El certificado de incapacidad es la prdida o disminucin por cierto tiempo de las
facultades fsicas o mentales que imposibilitan al asegurado para realizar su trabajo
habitual
Artculo 111 R.S.M.
El certificado de incapacidad es el documento legal, que expide en los formatos oficiales el
mdico del Instituto al asegurado para hacer constar la incapacidad temporal para el
trabajo
Responsabilidad de los mdicos para expedir incapacidades
Artculo 112 R.S.M.
El certificado ser expedido por el mdico tratante quien actuar bajo su absoluta
responsabilidad. Deber expedirlo considerando das naturales, en urgencias se podr
expedir de 1 a 3 das y el mdico familiar de 1 a 7 , inclusive hasta 28 con autorizacin
En caso de maternidad se otorgarn 42 das antes y 42 despus del parto, si excede los das
subsecuentes se pagarn como enfermedad general
REGLAMENTO DE
SERVICIOS
MEDICOS
REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS

02
Temario
Derechohabientes
Atencin mdica para el seguro de riesgos de trabajo e
invalidez
Expedicin de certificados de incapacidad

03
FINALIDAD DE LAS SEGURIDAD SOCIAL (Art.2 LSS)
Garantizar derecho a la salud.

Asistencia mdica.
Proteccin de los medios de subsistencia.
Otorgamiento servicios sociales.
Otorgamiento de una pensin.
Quines son los derechohabientes IMSS? (Art.2 F IV
RSM)
Asegurado
El pensionado y beneficiario legales
Familiares adicionales

04
NIVELES DE ATENCION DE LAS UNIDADES MEDICAS
(Art. 4 RSM)
Primer nivel: Unidades de medicina familiar
Segundo nivel: Hospitales generales de zona, subzona o
regin.
Tercer nivel: Red de hospitales de alta tecnologa.
QUEJAS DE LOS DERECHOHABIENTES (Art. 12 RSM)
Se tramitarn en relacin con los servicios mdicos
institucionales ante la contralora interna del IMSS (Art.1
RTRQIMSS)

05
DE LA ATENCION MEDICA EN EL SEGURO DE

RIESGOS DE TRABAJO
Riesgo de trabajo:(Art.41 LSS y 13 RSM) Accidentes y
enfermedades a que estn expuestos los trabajadores en
ejercicio del trabajo.
Accidente de trabajo (Art.42 LSS y 13 RSM): Lesin orgnica
o pertubacin funcional, inmediata o posterior; o la muerte
producida en ejercicio o con motivo del trabajo.
Enfermedad de trabajo (Art. 43 LSS y 13RSM): Todo estado
patolgico derivado de la accin continuada de una causa
que tenga su origen o motivo en el trabajo.

06
Accidente en trayecto: (Art. 42 LSS y 13 RSM)
aqul que se produce al trasladarse el trabajador,
directamente de su domicilio al lugar del trabajo,
o de ste a aqul.
PRESTACIONES EN ESPECIE EN CASO DE
RIESGOS DE TRABAJO (Art. 17 RSM):
Asistencia mdica, quirrgica y farmacetica.
Servicios de hospitalizacin.
Aparatos de prtesis y ortopedia.
Rehabilitacin

07
PROCEDIMIENTO CUANDO OCURRE UN RIESGO
DE TRABAJO
A) El trabajador una vez sufrido el riesgo de

trabajo deber acudir o ser trasladado a la unidad
mdica que le corresponda o a la unidad mdica
ms cercana.
B) El patrn deber dar aviso al IMSS del riesgo
acontecido en un plazo no mayor de 24 hrs.

08
PROCEDIMIENTO CUANDO OCURRE UN RIESGO
DE TRABAJO FUERA DEL CENTRO LABORAL
A) El trabajador o los familiares informarn de ello al
patrn.
B) El patrn dar aviso al IMSS
C) Hacer del conocimiento de la autoridad del trabajo del
riesgo de trabajo.

09
DICTAMEN DE RIESGO DE TRABAJO: (ART. 19 RSM)
Este se emite por los servicios mdicos del IMSS una vez
que ha practicado los reconocimientos mdicos necesarios
sobre el trabajador.
NEGATIVA DEL PATRON PARA LLENAR EL AVISO
DEL PROBABLE RIESGO DE TRABAJO:(Art. 22
RSM)
El trabajador podr informar al IMSS dicha situacin
pudiendo ejercitar sus facultades para obtener el llenado del
mismo.

10
CALIFICACION DE LA PROBABLE ENFERMEDAD
DE TRABAJO (Art. 24 RSM)
El IMSS proceder a investigar el medio ambiente en que
el trabajador desarrolla su actividad y las posibles causas
que predisponen la probable enfermedad de trabajo.
PLAZO
EN
QUE
PODRA
PERMANECER
INCAPACITADO EL TRABAJADOR POR UN
RIESGO DE TRABAJO (Art. 25 RSM)
Podr permanecer incapacitado hasta por 52 semanas.
Transcurridas estas y una vez valuada la incapacidad el
trabajador tendr derecho a las prestaciones en especie y
dinero que marca la Ley. (Art.58 LSS F-I, II, III y IV)
REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDIOCOS 11

DE LA ATENCION MEDICA EN EL RAMO DE
INVALIDEZ
Invalidez (Art. 86 RSM): Cuando el asegurado se halle imposibilitado
para procurarse mediante un trabajo igual una remuneracin superior al
50% de su remuneracin habitual percibida durante el tlimo aod e
trabajo.
Dictamen del estado de invalidez (Art. 86 RSM): Deber ser
realizado por los servicios mdicos del IMSS.
Momento de declaracin del estado de invalidez (Art. 87 RSM):
Deber declararse dentro 104 semanas contadas a partir del comienzo
de la enfermedad, siempre que contine imposibilitado para trabajar.
REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 12

DERECHOS QUE OTORGA EL ESTADO DE
INVALIDEZ (Art. 87 RSM):
Asistencia mdico quirrgica, farmacetica y hospitalaria.
TIPO DE DICTAMENES DE INVALIDEZ EMITIDOS
POR LA AUTORIDAD (Art. 88 RSM)
Provisional: Deber valorarse peridicamente al pensionado
durante el primer ao para su reintegracin al trabajo o
analizar si adquiere la caracterstica de definitividad.
Definitivo: No es susceptible de valoracin peridica en
virtud de actualizarse el supuesto contenido en el artculo
86 de este mismo reglamento.

13
ACTOS QUE NO DAN LUGAR A LA PENSION DE
INVALIDEZ (Art. 93 RSM):
Si el derechohabiente por si o de acuerdo con otra persona
se provoca intencionalmente el estado de invalidez.
Si el derechohabiente resulta responsable del delito
intencional que le origin el estado de invalidez.
Si el derechohabiente padece un estado de invalidez
anterior a su afiliacin el rgimen obligatorio.

14
DE LA EXPEDICION DE CERTIFICADOS DE
INCAPACIDAD TEMPORAL PARA EL
TRABAJO A LOS ASEGURADOS
Incapacidad temporal (Art. 110 RSM): La prdida o
disminucin por un cierto tiempo de las facultades fsicas o
mentales que imposibiliten al asegurado para realizar su
trabajo habitual.
Certificado de incapacidad temporal (Art. 111 RSM): Es
el documento mdico legal, que expide en los formatos
oficiales el mdico del IMSS al asegurado para hacer constar
su incapacidad.

15
Certificado inicial y subsecuentes (Art. 113 RSM):
Certificado inicial: Es el documento expedido por el
mdico tratante en la fecha en que se determina por vez
primera que la enfermedad incapacita temporalmente para
el trabajo.
Certificado subsecuente: Es el documento posterior al
certificado inicial en donde el mdico tratante contina
incapacitado al derechohabiente por el mismo
padecimiento o por presentarse otro intercurrente.

17
Tratandose de los certificados de incapacidad por
enfermedad general o riesgos de trabajo se expedirn
atendiendo a los siguientes criterios (Art. 114 RSM):
Se expedirn considerando das naturales.
El mdico adscrito a los servicios de urgencia slo podr
expedir certificados por el trmino de 3 da.
El mdico familiar o estomatlogo podrn expedir
certificados por el trmino de 1 a 7 das.
Si la enfermedad excede de 7 das pero no de 28 el Director
de la Unidad Mdica expedir el certificado.
En mdico no familiar podr expedir certificados hasta por
el trmino de 1 a 28 das.

18
Certificado por incapacidad por maternidad (Art. 115
RSM):
El lapso que se acredite se determinar en das naturales.
Se divide en certificado prenatal y postnatal.
El certificado prenatal comprende 42 das anteriores a la
fecha de probable parto.
El certificado postnatal comprende 42 das a partir del da
de parto.

19
Certificado de incapacidad por enfermedad no
profesional (Art. 122 RSM)
El derechohabiente quedar amparado con certificados de
incapacidad hasta por 52 semanas.
El derechohabiente quedar amparado hasta por 26 semanas
posteriores a las 52 semanas expidindose certificados de
incapacidad considerados como prrroga.

20
CAUSAS PARA LA REPOSICION DE CERTIFICADOS
DE INCAPACIDAD (Art.119 RSM)
Si el derechohabiente lo extrava.
Si el personal institucional extrava el certificado de
incapacidad.
REGLAMENTO DE INSCRIPCION, PAGO DE

APORTACIONES Y ENTERO DE DESCUENTOS AL
INFONAVIT
21
Temario
Obligacin patronal de enterar los descuentos y aportaciones
Aviso de retencin
Responsabilidad solidaria del patrn
Suspensin de descuentos
Conclusiones
OBLIGACIONES DEL PATRON EN MATERIA

DE DESCUENTOS
22
Es obligacin del patrn el hacer los

descuentos a sus trabajadores que se
destinen al pago de abonos para cubrir
prstamos otorgados por el INFONAVIT.
Artculo 29 fracc. III LINFONAVIT
ENTERO DE LOS DESCUENTOS
23
Las cuotas sern descontadas por los patrones del salario

integrado del trabajador por mensualidades vencidas, a
ms tardar los das 17 del mes inmediato siguiente y se
entern al Instituto o a las Sociedades Nacionales de
Crdito autorizadas por la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico.
Artculo 35 LINFONAVIT
Artculo 3 del Reglamento para efectuar y enterar
descuentos al INFONAVIT
PREINSTALADO:
PREINSTALADO:
PREINSTALADO:
PREINSTALADO:
APORTACION PATRONAL
24
Subsiste la obligacin del patrn de aportar

el 5%, durante la vigencia del crdito
concedido al trabajador, esta aportacin se
destinar al saldo insoluto de dicho crdito
Artculo 43 bis LINFONAVIT.
NOTIFICACION AL PATON DE LOS

CREIDTOS CONCEDIDO
25
El INFONAVIT, notificar al patrn el nombre del
trabajador a quien le haya otorgado un crdito, as
como la tasa o importe de la amortizacin a fin de
descontarle el porcentaje correspondiente por
dicho crdito.
Artculo 42 Reglamento para efectuar y enterar descuentos al
INFONAVIT.
INICIO DE LA OBLIGACION
26
El patrn debe iniciar los descuentos a partir

del da siguiente al que reciba el Aviso de
Retencin.
Artculo 42 del Reglamento para efectuar y enterar descuentos al
INFONAVIT
SANCIONES PARA EL PATRON EN CASO DE

NO DESONTAR Y/O ENTERAS CANTIDADES
27
El incumplimiento de los patrones para enterar
puntualmente las aportaciones y descuentos ser

sancionado con multas por el equivalente de tres a
trescientas cincuenta veces el salario mnimo general
diario vigente en el tiempo en que se cometa la violacin.
Los patrones sern solidariamente responsables del entero
de los descuentos a partir de la fecha en que reciban el
Aviso para Retencin de Descuentos.
Art.29 55 y 57 LINFONAVIT
Artculo 46 Reglamento para efectuar y enterar descuentos al
INFONAVIT
SANCIONES PARA EL PATRON EN CASOS DE NO

DESCONTAR Y/O ENTERAR CANTIDADES
28
Comete el delito equiparable al de defraudacin fiscal en

los trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y ser
sancionado con las penas saaladas para dicho licito,
quien haga uso de engao, aproveche error, simule algn
acto jurdico u oculte datos, para emitir total o
parcialmente el pago de las oportaciones o el entero de los
decuentos realizados.
AVISO POR CREDITOS MAL CARGADOS
29
El patrn que haya sido notificado de algn oficio,

mediante el cual se le haya indicado la obligacin de hacer
descuentos a un trabajador con el que no haya tenido o
haya cesado una relacin de trabajo, comunicar esta
situacin al INFONAVIT mediante la forma taln de
Liberacin a la Retencin, dentro de los 5 das hbiles
siguientes al que fue notificado el oficio respectivo.
Artculo 8 del Reglamento para efectuar y enterar descuentos al
INFONAVIT
MONTO DE LOS DESCUENTOS
30
El descuento mximo que se hagan a los

trabajadores para el pago de los crditos que
haya otorgado el Instituto ser del 25%, el
cual deber ser aceptado por escrito por el
trabajador.
Artculo 13 Reglas para el otorgamiento de crditos a los trabajadores
derechohabientes del INFONAVIT.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL

PATRON
31
REGLAMENTO DE INSCRIPCIN, PAGO DE APORTACIONES Y
ENTERO DE DESCUENTOS AL INSTITUTO DEL FONDO
NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES.
(Publicado en el Diario Oficial de la Federacin del 9 de diciembre de
1997)
Artculo 18. Deber del patrn de comunicar en un plazo de
cinco das hbiles contados a partir del da siguiente a aquel en que se
d el supuesto, las bajas de los trabajadores con los cuales haya
terminado la relacin laboral
La presentacin del aviso de baja, surtir sus efectos a partir de
la fecha sealada por el patrn en dicho aviso, en caso contrario,
surtir efectos a partir de la fecha de su presentacin.
Disposiciones legales aplicable
32
Artculo 46. En los trminos de lo dispuesto por los artculos 29 y 30 de la Ley

y 6., fraccin II, segundo prrafo, y 26, fraccin I, del Cdigo, los patrones son
solidariamente responsables del entero de los descuentos ante el instituto.
La responsabilidad solidaria de los patrones en la amortizacin de los
crditos ser a partir de la fecha en que deban iniciar los descuentos, de
conformidad con lo establecido en el artculo 42 de este Reglamento y hasta la
presentacin de los avisos de baja del trabajador o cuando el instituto les
notifique el aviso de suspensin de los descuentos.
Artculo 48. El patrn que omita efectuar los descuentos correspondientes
deber enterar por su cuenta loa abonos para la amortizacin de los crditos
respectivos.
No obstante lo anterior, si se demuestra la baja de l trabajador de que se
trate o se detecte que estos perodos fueron cubiertos por el propio trabajador o
por otro patrn, siempre que no se trate de una relacin laboral preexistente a la
baja correspondiente, el instituto liberar al patrn de dicho pago, sin perjuicio
de las sanciones a que se haga acreedor por la falta de presentacin de los
citados avisos.
Disposiciones legales aplicables
33
La disposicin legal anteriormente descrita tuvo su antecedente en

el REGLAMENTO PARA EFECTUAR Y ENTERAR
DESCUENTOS AL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE
LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES (vigente hasta el 9
de diciembre de 1997), el cual estableca lo siguiente:
Articulo 10. En los trminos de lo dispuesto por los artculos 29 y 30
de la Ley del Instituto, los patrones sern solidariamente responsables
del entero de los descuentos a partir de la fecha en que reciban el
Aviso para Retencin de Descuentos y hasta la fecha en que
presenten el Taln de Liberacin a la Retencin de abonos y/o
cuotas, segn el caso.
34
Este principio tambin lo recoge el REGLAMENTO

PARA EL PAGO DE CUOTAS AL SEGURO SOCIAL
(D.O.F. 30/VI/1997), el cual establece lo siguiente en su
segundo prrafo:
Artculo 29,
En tanto el Instituto no reciba el aviso de baja de un
asegurado, subsistir para el patrn la obligacin de
enterar las cuotas respectivas.
35
LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE

LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES.
(DOF 24/IV/1972)
Exposicin de motivos
Al transcurrir doce meses desde el momento de dejar
de prestar servicios a un patrn se entender que ha
terminado la relacin de trabajo y por ende la prdida
de la calidad de asalariado.
36
LEY FEDERAL DEL TRABAJO

Artculo 20
Relacin de trabajo se entiende, la presentacin
de un trabajo personal subordinado a una
persona. Mediante el pago de un salario.
37
LEY FEDERAL DEL TRABAJO

Artculo 53 y 434
Causas de terminacin de las
relaciones de trabajo
38
Mario de la Cuevas en su obra intitulada Nuevo

derecho mexicano del trabajo define a la
terminacin del contrato de trabajo como:
La disolucin de las relaciones de trabajo, por
mutuo consentimiento o como consecuencia de
la interferencia de un hecho independiente de la
voluntad de los trabajadores o la de los patrones
que hace imposible su continuacin.
39
Diversos artculos de la Ley del INFONAVIT

Articulo 29 fracciones I y III (reformado mediante
decreto publicado en el DOF 6/1/1997 vigente hasta la
fecha)
Son obligaciones de los patrones:
I. Inscribirse e inscribir a sus trabajadores Dar los
avisos a que se refiere el artculo 31 de esta ley;
III. Hacer los descuentos a tus trabajadores.
Enterar el importe de dichos descuentos.
40
FACULTADES DEL INFONAVIT

Artculo 30 fraccin I (reformado mediante decreto publicado en el D
O F 22/VII/1994, vigente hasta la fecha), establece lo siguiente:
Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los
descuentos a que se refiere el artculo anterior, as como su cobro,
tienen el carcter de fiscales.
EL INFONAVIT como organismo fiscal autnomo, est facultado, en
los trminos del CFF, para:
l. Determinar, el importe de las aportaciones patronales y descuentos
omitidos, calcular su actualizacin y recargos
41
III. Realizar por s a travs de la Secretara de Hacienda y

Crdito Pblico el cobro y la ejecucin correspondiente a
las aportaciones patronales y a los descuentos omitidos,
sujetndose a las normas del Cdigo Fiscal de la
Federacin:
VI. Determinar la existencia, contenido y alcance de las
obligaciones incumplidas por los patrones y dems
sujetos obligados en los trminos de esta Ley dems
disposiciones relativas....(facultades de comprobacin)
42
Artculo 31 establece que los patrones tendrn

la obligacin de:
Dar las bajas de los trabajadores.
Presentar estos avisos en un plazo no mayor de
cinco das hbiles.
43
CUOTAS OBRERO PATRONALES, OBLIGACION DEL

PATRON DE ENTERARLAS, MIENTRAS NO DE EL AVISO
DE BAJA, En trmino del artculo 43 de la Ley del Seguro Social, los
patrones deben cubrir al Instituto Mexicano del Seguro Social las
cuotas obrero patronales hasta en tanto no presenten el aviso de
baja de un trabajador, por lo que, es precisamente ese aviso y no la
terminacin de la relacin laboral, lo que libera al patrn de
enterar al instituto las cuotas que conforme a la ley de la materia, le
corresponde cubrir, salvo la excepcin prevista en el artculo de
referencia.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO.
Amparo directo 396/94, Kendal de Mxico, S.A. de C.V. 11 de
octubre de 1994, Unanimidad de votos. Ponente: Gustavo Calvillo
Rangel. Secretario: Jos Mario Machorro Castillo.
RECURSO DE INCONFORMIDAD
INFONAVIT
44
El presente recurso es optativo pero procede contra:
resoluciones individualizadas del INFONAVIT. Contra
patrones, trabajadores, beneficiarios.
Termino:
15 das / patrones
30 das/trabajadores
Comisin de inconformidades y de valuacin.
PROCEDENCIA DEL JUICIO DE NULIDAD

45
a) Determinen obligaciones en materia de Contribuciones
Federales, Seguro Social, INFONAVIT, Comercio
Exterior.
b) Se fije obligaciones en cantidad lquida;
c) Se den las bases para su liquidacin
d) Nieguen devoluciones o impongan multas administrativas
e) Resuelvan recursos administrativos
f) Otros.
CONCLUSIONES
46
Violacin a las garanta de legalidad y seguridad jurdica la

facultad de la autoridad para notificar el aviso sobre descuentos.
(En la Ley del INFONAVIT no se contempla dicha facultad
contenida en un reglamento)
REGLAMENTOS ADMINISTRATIVOS SUS LIMITES. Mediante
el ejercicio de la facultad reglamentaria, el titular del Ejecutivo Federal
puede, para mejorar proveer en la esfera administrativa el cumplimiento
de las leyes, dictar ordenamientos que faciliten a los destinatarios la
observancia de las mismas, a travs de disposiciones generales,
imperativas y abstractas que detallen sus hiptesis y supuestos
normativos de aplicacin. Sin embargo tal facultad (que no slo se
deduce de la fraccin I del artculo 89 constitucional, sino que a la vez
confirma expresamente el contenido de la fraccin
CONCLUSIONES
47
Artculo 107 de la propia Carta Suprema), por til y necesaria que sea, debe realizarse
nica y exclusivamente dentro de la esfera de atribuciones propia del Poder Ejecutivo,
esto es, la norma reglamentaria acta por facultades explicitas o implicitas que se
precisan en la ley, siendo nicamente esa zona donde pueden y deben expedirse
reglamentos que provean a la exacta observancia de aqulla y que, por ella,
compartan adems su obligatoriedad. De ah que siendo, competencia exclusiva de la
ley la determinacin del que, quin, dnde y cundo de una situacin jurdica
general, hipottica y abstracta, al reglamento de ejecucin competer, por
consecuencia, el cmo de esos mismos supuestos, por tal virtud, si el reglamento slo
encuentra operatividad en el regin del cmo, sus disposiciones slo podrn referirse a
las otras preguntan (qu, quin, donde y cundo), siempre que stas ya estn contestadas
por la ley, es decir, el reglamento desenvuelve sus obligatoriedad a partir de un
principio definido por la ley y, por tanto, no puede ir ms all de ella, ni extenderla
a supuestos distintos, ni mucho menos, contradecirla; luego entonces, la facultad
reglamentara.
CONCLUSIONES
48
No puede ser utilizada como instrumento para llenar lagunas de la ley, ni

para reformarlo, tampoco, para remediar el olvido o la omisin. Por tal
motivo, si el reglamento debe contraerse a indicar los medios para
cumplir la ley, no est entonces permitido que a travs de dicha facultad,
una disposicin de tal naturaleza otorgue mayores alcances o imponga
diversas limitantes que la propia norma que busca reglamentar, por
ejemplo creando y obligando a los particulares a agotar un recurso
administrativo, cuando la ley que reglamenta nada previene a ese respecto.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO E MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 1113/88. Constructora Inversionista, S.A. 2 de agosto de 1988,
Unanimidad de votos. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretario:
Alberto Prez Dayn.
CONCLUSIONES
49
Amparo directo 343/89. Productos San Cristbla, S.A. de C.V. 4 de abril de 1989,
Unanimidad de votos, Ponente: Fernando Lanz Crdenas, Secreytaria, Norma Luca Pia
Hrnandez.
Amparo directo 793/89, Mex-Bestos, S.A. 7 de junio de 1989, Unanimidad de votos.
Ponente: Genaro David Gngora Pimentel, Secretaria: Adriana Leticia Campuzano
Gallegos.
Amparo directo 763/89. Fundicin y Maquinado de Metales, S.A. 7 de junio de 1989.
Unanimidad de votos, Poniente: Genaro David Gngora Pimentel Secretario: Alberto
Prez Davn.
Amparo en revisin 1733/90. Decoraciones Barcel, S.A. de C.V. 22 de agosto de 1990.
Unanimidad de votos. Ponente Genaro David Gngora Pimentel. Secretario: Alberto
Prez Dayn.
CONCLUSIONES
50
No existe disposicin alguna por la cual la autoridad tenga que otorgar algn
tipo de aviso liberatorio de las obligaciones de los patrones.
La obligacin de presentar avisos corre por cuenta de los patrones conforme a
lo dispuesto por el artculo 31 de la Ley del INFONAVIT
La presentacin del aviso de baja se traduce en la liberacin del patrn
respecto al cumplimiento de sus obligaciones por lo que respecta a dicha
autoridad.
La fecha de presentacin de dicho aviso ser determinante ya que la
culminacin de las obligaciones patronales ser la fecha sealada en los avisos
o en caso contrario, surtiendo sus efectos a partir de la fecha de presentacin.
CLONCLUSIONES
51
La exposicin de motivos de la Ley del INFONAVIT contraviene

directamente a la obligacin que los patrones tienen para dar aviso al
propio instituto de las bajas de sus trabajadores ya que considera que
ello se entender al transcurrir doce meses desde el momento de dejar
de prestar servicios a un patrn.
En una eventual liquidacin por concepto de descuentos derivados de
una aparente responsabilidad solidaria del patrn por tratarse de un
crdito fiscal deber impugnarse a travs del recurso de incoformidad
de su defecto a travs de juicio de nulidad ante el Tribunal Fiscal de
la Federacin.
CONCLUSIONES
52
Si el patrn se apeg a la obligacin establecida

por el artculo 31 deber demostrar que dio el
aviso de baja correspondiente asimismo alegar que
no existe disposicin en la Ley que faculte al
Instituto a liberarle de tal cargo ya que la facultad
conferida al instituto se encuentra en un
ordenamiento secundario.
REGLAMENTOS
DE
SANCIONES
REGLAMENTOS PARA LA
IMPOSICION DE MULTAS POR INFRACCION
A LAS
DISPOSICIONES DE LA LEY DEL
SEGURO SOCIAL E INFONAVIT Y
SUS REGLAMENTOS
IMSS: D.O.F. 30 DE JUNIO DE 1997
EN VIGOR: 1 DE JULIO DE 1997
INFONAVIT: 24 DE MARZO DE 1998
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES

MONTPO DE LA SANCION.- DEBE SER DETERMINADO CONFORME A LAS
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES EN LA EPOCA EN QUE SE DIO EL
HECHO INFRACTOR.- SI EN UNA VISITA DOMICILIARIA SE ENCUENTRA QUE
EL VISITADO INCURRIO EN INFRACCIONES, LA FIJACION DE LOS MONTOS
DE LAS MULTAS DEBE HACERSE OBSERVANDO LAS DISPOSICIONES
VIGENTES AL MOMENTO DE IMPONERLAS, DADO QUE DE HACERLO ASI SE
ESTARIA APLICANDO INDEBIDAMENTE DICHAS DISPOSICIONES EN
PERJUICIO DEL PARTICULAR, LO QUE ES CONTRARIO A DERECHO. (6)
JUICIO DE NULIDAD NO. 100(14)/1714/94/13305/94.- RESUELTO POR LA
SEGUNDA SECCION DE LA SALA SUPERIOR DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACIN EN SESION DEL 2 DE FEBRERO DE 1996, POR UNANIMIDAD DE
4 VOTOS.MAGISTRADA PONENTE: SILVIA EUGENIA DIAZ VEGA.SECRETARIA: LIC. MARTHA GLADYS CALDERON MARTINEZ.
REGLAMENTO DE SANCIONES
SUJETO AUXILIAR DE FISCALIZACION:
EL TRABAJADOR
-POR ESCRITO
- HECHOS
- PRUEBAS
DENUNCIAR ANTE EL IMSS ACTOS U

OMISIONES QUE INFRINJAN EN SU
PERJUICIOLA LEY O SUS REGLAMENTOS
GRUPO I
50 A 75 VECES SMGD/D.F. $1,895.00 A $2,842.50

NO LLEVAR REGISTO DE NOMINA O LISTA DE RAYA
NO DAR AVISO O HACELO EXTEMPORANEO DEL
CAMBIO DE DOMICIIO
GRUPO II
76 125 VECES SMGD/D.F. $2,800.40 A $4,737.50

NO COMUNICAR O HACERLO EXTEMPORANEO LAS
MODIFICACIONES AL SALARIO BASE DE COTIZACION
OBSTACULIZAR O IMPEDIR VISITAS DOMICILIARIAS
GRUPO III
126 A 210 VECES SMGD/D.F. $4,775.40 A $7,959.00

PRESENTAR AVISOS AFILIATORIOS DE OBRA O
CEDULAS DE CUOTAS OBREROS PATRONALES CON
DATOS FALSOS
OMITIR PRESENTAR, HACERLO
EXTEMPORANEAMENTE, O CON DATOS FALSOS O
INCOMPLETOS LA DECLARACION ANUAL DE LA
PRIMA EN EL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO.
GRUPO IV
211 A 350 VECES SMGD/D.F. $7,996.60 A $13,265.00

NO REGISTRARSE ANTE EL IMSS O EXTEMPORANEAMIENTE
NO INSCRIBIR A LOS TRABAJADORES O INSCRIBIRLOS
EXTEMPORANEAMENTE
NO DAN AVISO DE LOS RIESGOS DE TRABAJO OCULTARLOS O NO
LLEVAR LOS REGISTROS, O NO TENERLOS ACTUALIZADOS
SERVIDORES PUBLICOS
COMPETENTES PARA
SANCIONAR (IMSS)
INFONAVIT
TITULAR DE LA DELEGACION
TITULAR DE L
SUBDELEGACION
DIRECTOR GENERAL DEL IMSS
DELEGADOS REGIONALES
REPRESENTANTES DE LA DIRECCION
GENERAL
COORDINADOR DEL D.F. ...
SANCIONES EFECTIVO > JEFE NDE LA OFICINA PARA COBROS
ACTO U OMISION
CONDUCTA
INFRACTORA
> VIOLACION A
LA LEY
O REGLAMENTO
PRESUNCION DE INFRACCION
NOTIFICACION PREVIA
10 DIAS HABILES
*POR ESCRITO ALEGUELO que le c
15 DIAS INFONAVIT CORRESPONDE
* EXHIBA PRUEBAS
FALTA DE COMPARECENCIA:SE RESUMEN

CIERTOS LOS ACTOS U OMISIONES
RECURSO DE INCONFORMIDAD VS OFICIO
SANCIONADOR (INFONAVIT > RECURSOS
OPTATIVO)
PAGO LISO Y LLANO POSTERIOR A LA INTERPOSICION DEL RECURSOS DE

INCONFORMIDAD.- NO ES SUFICIENTE PARA SOBRESEER POR FALTA DE MATERIAL EL
RECURSO DE INCONFORMIDAD, SI LA ACTORA LO INTERPUSO EN TIEMPOS Y NO SE
DESSISTIO DE EL MAXIME QUE MANIFIESTA EN LA DEMANDA DE NULIDAD QUE EL
PAGO EFECTUADO EN FORMA LISA Y LLANA LO REALIZO POR LA PRESION QUE
EJERCIO LA EXACTOR DENTRO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION, NO PUEDE CONSIDERARSE QUE EL PAGO LISO Y LLANO IMPLIQUE
CONSENTIMIENTO CON EL CREDITO, SI ESTE FUE IMPUGNADO Y TRAVES DE UN MEDIO
DE DEFENSA DENTRO DEL TERMINO QUE LA LEY SEALA, EN VIRTUD DE QUE EL
CONSENTIMIENTO EXPRESO TIENE QUE MANIFESTARSE VERBALMENTE, POR ESCRITO
O POR SIGNOS INEQUIVOCOS, LO QUE NO OCURRE EN EL CASO, Y EL
CONSENTIMIENTO TACITO, POR DISPOSICION DEL PROPIO CODIGO FISCAL, SE
PRESENTA CUANDO LA DEMANDA NO SE INTERPONE DENTRO DEL TERMINO QUE LA
LEY SEALA.
REVISION 379/80.- RESUELTA EN SESION DE 3 DE DICIEMBRE DE 1980.- UNANIMIDAD
DE 6 VOTOS.- MAGISTRADO PONENTE: FRANCISCO PONCE GOMEZ.- SECRETARIO: LIC.
LEOPOLDO LANDOIS.
H.I. DICIEMBRE DE 1980, PAG. 5
REGLAMENTO SANCIONES
GRAVEDAD
DE LA
FALTA
REINCIDENCIA
NATURALEZA DEL ACTO U OMISION

NUMERO DE TRABAJADORES
IMPORTE DEL CREDITO FISCAL OMITIDO
CAPACIDAD ECONOMICA DEL INFRACTOR
COMISION DE LA MISMA INFRACCION
TERMINO: 365 DIAS NATURALES
A PARTIR DE LA ULTIMA SANCION
SE DUPLICA EL IMPORTE SIN EXCEDER EL
MAXIMO LEGAL.
JURISPRUDENCIA No. 63
MONTO DE UNA SANCION, SU MOTIVACION ESPECIFICAS RELATIVAS AL
INFRACTOR Y NO EN EXPRESIONES GENERICAS.- DEL ANALISIS CUIDADOSO
DEL ARTICULO 37 DEL CODIGO FISCAL EN RELACION CON EL ARTICULO 16
CONSTITUCIONAL, SE DEDUCE QUE CUANDO UNA INFRACCION DEBE
SANCIONARSE CON UNA MULTA QUE PUEDE DETERMINARSE ENTRE UN
MINIMO Y UN MAXIMO, SI SE IMPONE MAS DEL MINIMO LA AUTORIDAD
DEBE MOTIVAR LA CUANTIFICACION HECHA, ATENDIENDO A LAS REGLAS
QUE CONSIGNA EL ARTICULO 37 CITADO, O SEA A LA GRAVEDAD O LEVEDAD
DE LA INFRACCION Y A LOS ATENUANTES O AGRAVANTES QUE HUBIERAN
CONCURRIDO EN SU COMISION, DBIENDO ENTENDERSE QUE LA
MOTIVACION RESPECTIVA, ESPECIALMENTE SI SE TOMA EN CUENTA SI SE
TRATA DE UNA
MATERIAS SANCIONADORA ADMINISTRATIVA, DEBE
CONSENTIRSE EN MANIFESTACIONES ESPECIFICAS QUE EN FORMA
INDUBITABLE E INDIVIDUALIZADA SE REFIERAN AL INFRACTOR Y A LAS
CIRCUNSTANCIAS QUE SE TOMARON EN CUENTA.
(TEXTO APROBADO EN SESION DE 18 DE JULIO DE 1980)
RTFF2A.EPOCA, AO III, No.13 A 15 DE JULIO-DICIEMBRE/1980, P.45
MULTA EXCESIVA, CONCEPTO DE.- UNA MULTA ES

EXCESIVA SI ES DESPROPORCIONADA A LAS
POSIBILIDADES ECONOMICAS DEL INFRACTOR, EN
RELACION A LA GRAVEDAD DEL ILICITO Y
ENTONCES
NO
PUEDE
DETERMINARSE
INDIVIDUALIZADAMENTE.
JURISPRUDENCIA DEL PLENO DE LA SUPREMA
CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION, PUBLICADA EN
EL SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACION
CORRESPONDIENTE AL MES DE JULIO DE 1995,
PAG. 5.
ART. 73 C.F.F.
NO SE IMPONDRAN MULTAS
CUANDO SE CUMPLAN EN FORMA
ESPONTANEA LAS OBLIGACIONES
FISCALES, AUNQUE SU CUMPLIMIENTO
SEA EXTEMPORANEO.
ART. 24 R.M. INFONAVIT
LAS MULTAS REFERIDAS EN ESTE
REGLAMENTO NO SE APLICARAN A LOS
PATRONES QUE PAGUEN
ESPONTANEAMENTE... NI AQUELLOS QUE
CUMPLAN DE MANERA ESPONTANEA LAS
OBLIGACIONES...
REPRODUCCION DEL ACUERDO 397/97

DEL H. CONSEJO TECNICO DEL MSS
ESTE CONSEJO TECNICO CON FUNDAMENTO EN LOS ARTICULOS 264, FRACCION XI DE
LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE JULIO DE 1997 Y 5 DEL
REGLAMENTO PARA LA IMPOSICION DE MULTAS POR INFRACCION A LAS
DISPOSICIONES DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y SUS REGLAMENTOS ACUERRDA: 1.TOMANDO EN CONSIDERACION LO PREVISTO POR EL ARTICULO 5 DEL REGLAMENTO
PARA IMPOSICION DE MULTAS POR INFRACCION A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE
SEGURO SOCIAL, Y SUS REGLAMENTOS, EN TODO AQUELLO QUE NO SE OPONGA A LA
LEY DEL SEGURO SOCIAL Y AL REGLAMENTOMENCIONADO, SE APLICARAN
SUPLETORIAMENTE EN LO NO PREVISTO EN LOS MISMOS, LA LEY FEDERAL DEL
TRABAJO, EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION O EL DERECHO COMUN. II.- EM
RAZON DE LO ANTERIOR Y CON FUNDAMENTO EN EL CODIFO FISCAL DE LA
FEDERACION DE APLICACIN SUPLETORIA AL REGLAMENTO CITADO, NO SE
IMPONDRANMULTAS CUANDO SE CUMPLAN EN FORMA ESPONTANEA LAS
OBLIGACIONES FISCALES,
FUERA DE LOS PLAZOAS SEALADOS POR LAS
DISPOSICIONES FISCALES, CUANDO SE HAYA INCURRIDO EN INFRACCION A CAUSA
DE FUERZA MAYOR O DE CASO FORTUITO, SE CONSIDERA QUE EL CUMPLIMIENTO NO
ES ESPONTANEO, EN LOS TERMINOS, QUE SEALA EL ARTICULO 73 DEL CODIGO
FISCAL DE LA FEDERACION; Y III.- POR LO QUE RESPECTA A LA INFRACCION
SEALADA EN EL ARTICULO 6 FRACCION XV DEL REGLAMENTO PARA LA IMPOSICION
DE MULTAS POR INFRACCION A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
Y SU REGLAMENTOS, ESTA NO SERA APLICADA EN LOS CASOS DE DICHA INFRACCION
POR CAUSAS IMPUTABLES AL MISMO INSTITUTO.
VARIAS INFRACCIONES:
SOLO SE APLICA LA QUE CORRESPONDA
A LA MULTA MAYOR
PAGO:
15 DIAS HABILES SIGUIENTES A SU NOTIFICACION
PAGO OPORTUNO=REDUCCION 20% DE SU MONTO
LA SANCION NO LIBERA DEL CUMPLIMIENTO DE
LOS ACTOS U OMISIONES QUE LA MOTIVARON
INFONAVIT - 45 DIAS HABILES
25% MENOS SI EL PATORN SE DICTAMINO
REGLAMENTO DEL
RECURSO
DEL INCONFORMIDAD
RECURSOS DE INCONFORMIDAD/
ETAPAS PROCESALES
CURSOS DE INCONFORMIDAD
PROCEDENCIA:
CONSEJO CONSULTIVO
DELEGACIONAL
PLAZO: 15 DIAS HABILES

LUGAR DE PRESENTACION:
a) SEDE DELEGACIONAL O
SUBDELEGACIONAL
b) CORREO CERTIFICADO CON ACUSE
DE RECIBO
RECURRENTE: DOMICILIO
FUERA DE LA POBLACION DE LA SEDE
RECURSOS DE INCONFORMIDAD
REQUISITOS DEL ESCRITO:
NOMBRE O DENOMINACION
DOMICILIO - NOTIFICACIONES
REGISTRO PATONAL
ACTO A IMPUGNAR
FECHA DE NOTIFICACION
AUTORIDAD EMISORA
HECHOS
AGRAVIOS
NOMBRE DE L SINDICATO (VALUACIONES ACTUALES )
PRUEBAS
RECURSOS IRREGULAR:
5 DIAS PARA ACLARAR CORRECGIR O COMPLETAR
RECURSOS DE
INCONFORMIDAD
ANEXOS AL RECURSO:
DOCUMENTO/ ACTO IMPUGNADO
TESTIMONIO / PERSONALIDAD
CONSTANCIA DE NOTIFICACION
PRUEBAS DOCUMENTALES:
a) SOLICITUD DE EXPEDICION
b) DOCUMENTOS - IMSS
PREVENCION 5 DIAS / ANEXOS
PRUEBAS OFRECIDAS NO EXHIBIDAS = NO PRESENTADAS
RECURSO DE INCONFORMIDAD
P
R
U
E
B
A
S
DOCUMENTALES
>
SOLICITUD DE EXPEDICION
PARCIAL
PUNTOS A TRATAR
DESIGNACION DE PERITO
ACEPTACION DEL CARGO
DICTAMEN 15 DIAS
INSPECCION
PUNTOS A TRATAR
SE DESAHOGARA POR QUIEN
DESIGNE EL SECRETARIO DEL
CONSEJO
TESTIMONIAL
PROPORCIONAR NOMBRE Y DOMICILIO

PRESENTADOS POR EL OFERENTE
INTERROGATORIO VERBAL
CONFESIONAL
NO ADMITIDA
PLAZO DE GRACIA >
15 DIAS PARA EXIBIR LA PRUEBA OFRECIDA (DESIERTA)
RECURSO
INCONFORMIDAD
RENOVACION
CONSEJO CONSULTIVO DELEGACIONAL
PLAZO: 3 DIAS
MATERIA
ADMISION DEL RECURSO
PRUEBAS
EL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
PLAZO PARA GARANTIZAR:
AL 16 DIA DE LA NOTIFICACION DEL CREDITO FISCAL (COP) CAPITALES
CONSTITUTIVOS).
DESIGNAR RESPONSABLE / RECEPCION DOCUMENTOS.
PROCEDENCIA PARA GARANTIZAR EL INTERES FISCAL:

SE SOLICITE LA SUSPENSION DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCION.
PRORROGA PARA PAGO O PARCIALIDADES.
INICIO DE FACULTADES:
LAS AUTORIDADES EXIGIRAN EL PAGO DE:
A) CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS.
B) NO GARANTIZADOS, DENTRO DE LOS PLAZOS DE LEY.
FORMAS PARA GARANTIZAR EL

INTERES FISCAL
DEPOSITO DE DINERO
EN CUENTAS DE GARANTIA DEL INTERES FISCAL
INSTITUCIONES DE CREDITO O CASA DE BOLSA
PRENDA O HIPOTECA
BIENES MUEBLES 75% DE SU VALOR
BIENES
INMUEBLES
-75% VALOR AVALUO
- EN ESCRITURA PUBLICA INSCRIBIRSE EN R.P.P.
FINANZAS
OTORGADA POR INSTITUCION AUTORIZADA
EN PODER Y GUARDA AUTORIDAD RECAUDADORA
FORMAS PARA GARANTIZAR EL

INTERES FISCAL
OBLIGACION SOLIDARIA ASUMIDA POR TERCEROS
ACEPTACION POR ESCRITO FIRMADO ANTE NOTARIO O
AUTORIDAD RECAUDADORA (2 TESTIGOS)
MONTO GARANTA MENOR AL 10% DEL CAPITAL SOCIAL
SIN PERDIDA FISCAL EN DOS EJERCICIOS O QUE NO EXCEDA DEL
10% DEL CAPITAL SOCIAL
EMBARGO EN LA VIA ADMINISTRATIVA
A SOLICITUD DEL CONTRIBUYENTE
EL CONTRIBUYENTE SEALARA LOS BIENES
SUFICIENTE PARA GARANTIZAR EL INTERS FISCAL
DEPOSITARIO EL REPRESENTANTE LEGAL
INSCRIBIRES EN EL R.P.P.
DEBERAN CUBRIRSE LOS GASTOS DE EJECUCION
REGLAMENTO PARA LA
IMPOSICION DE MULTAS POR
INFRACCION A LAS
DISPOSICIONES DE LA LEY DEL
INFONAVIT Y SUS REGLAMENTOS
D.O.F.: 24 DSE MARZO DE 1998
EN VIGOR: 25 DE MARZO DE 1998
SUJETO AUXILIAR DE FISCALIZACION:
EL TRABAJADOR
DENUNCIAR ANTE EL INFONAVIT
ACTOS U OMISIONES QUE INFINJAN
EN SU PERJUICIO LA LEY O SUS
REGLAMENTOS.
GRUPO I
3 A 150 VECES SMGD/D.F.
NO FORMULAR LAS ACLARACIONES RESPECTIVAS POR HABER
INCURRIDO EN ERROR U OMISION
NO ENTRGAR A LOS TRABAJADORES CONSTANCIA DEL NUMERO
DE DIAS TRABAJADOS Y DEL SALARIO PERCIBIDO
(CONSTRUCTORAS)
GRUPO II
NEGARSE A RECIBIR DOCUMENTACION PARA CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES
GRUPO III
NO CONSERVAR LA CONTABILIDAD EN EL DOMICILIO
FISCAL, ASI COMO LA DOCUMENTACION COMPROBA. TORIA
DE PAGO.
GRUPO IV
PROPORCIONAR DATOS FALSOS (INSCRIPCION)
NO PRESENTAR AVISOS DE CAMBIO DE DOMICILIO Y
DENOMINACION O RAZON SOCIAL, ETC.
NO PRESENTAR AVISOS DE ALTA BAJA, MODIFICACIONS DE
SALARIO, AUSENCIAS, INCAPACIDADES, ETC.
GRUPO V
NO INSCRIBIRSE EN EL INSTITUTO O EXTEMPORANEO
NO INCRIBIR A LOS TRABAJADORES O EXTEMPORANEO
NO EFECTUAR EL PAGO TOTAL DE APORTACIONES O EL
ENTERO DE LOS DESCUENTOS
SERVIDORES PUBLICOS COMPETENTES PARA
SANCIONAR
DIRECTOR GENERAL
DIRECTOR GENERAL ADJUNTO
SUBDIRECTOR GENERAL JURIDICO
GERENTE DE FISCALIZACION
COORDINADOR DEL D.F.
SANCIONES EFECTIVAS
AREA DE FISCALIZACION DELEGACIONA
COORDINACION DEL D.F.
CONDUCTA INFRACTORA
PROCEDIMIENTO: DELEGACIONES ESTATALES/ COORDINACION
D.F.
ACTO U OMISION > > VIOLACION A LA LEY O REGLAMENTO
PRESUNCION DE INFRACCION
NOTIFICACION PREVIA
15 DIAS HABILES
POR ESCRITO ALEGUE LO QUE LE CORRESPONDE
EXHIBA PRUEBAS
FALTAS DE COMPARECENCIA:SE PRESUME CIERTOS LOS ACTOS U

OMISIONES
RECURSO DE INCONFORMIDAD (OPTATIVO) VS OFICIO
SANCIONADOR O JUICIO DE NULIDAD.,
RECLAMENTO DE SANCIONES
DETERMINACION DEL MONTO
NUMERO DE TRABAJADORES
CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES, RAZONES
PARTICULARES Y ANTECEDENTES DEL INFRACTOR
GRAVEDAD DE LA INFRACCION
CAPACIDAD ECONOMICA DEL INFRACTOR
REINCIDENCIA
REINCIDENCIA
COMISION DE LA ULTIMA INFRACCION
TERMINO 365 DIAS NATURALES A PARTIR DE LA ULTIMA
SANCION
SE DUPLICA EL IMPORTE SIN EXCEDER EL MAXIMO LEGAL
CUMPLIMIENTO EXTEMPORANEO
ART. 24
No se impondr multas cuando se

cumplan en forma espontnea las
obligaciones fiscales, aunque su
cumplimiento sea extemporneo
ART. 25
La autoridad competente
sancionar las infracciones a la
Ley cometidas por los patrones, sin
perjuicio de las penas a que se
hagan acreedores cuando los actos
u omisiones en que incurran sean
constitutivos de delitos.
PAGOS
45 DIAS HABILES SIGUIENTES A SU NOTIFICACION
PAGO OPORTUNO
REDUCCION 20%
REDUCCION 25% PATRON DICTAMINADOR
NO PAGO: ACTUALIZACION DE LA MULTA

LA SANCION NO LIBERA DEL CUMPLIMIENTO DE LOS
ACTOS U OMISIONES QUE LA MOTIVARON
ANTECEDENTES / LEY INFONAVIT

AO
ART.
CONDUCTA__
SANCION O PENA____
1972
37
QUIEN USO DE ENGAO.
DELITO EQUIPARABLE AL
APROVECHE ERROR,SIMPLE
DE DEFRAUDACION FISCAL
ALGUN ACTO JURIDICO U
FISCAL CONFORME C.F.F.
OCULTE DATOS PARA
OMITIR EL PAGO DE
APORTACIONES
58
OMITIR CREDITOS O RECIBIR
FRAUDE
LOS DEPOSITOS SIN TENER
CODIGO PENAL
DERECHOSA ELLO. MEDIANTE
ENGAO, SIMULACION O
SUBSTITUCION DE PERSONAS
1992
--
SIN REFORMA
____
1997
--
SIN REFORMA
____
RECURSOS DE INCONFORMIDAD
PROCEDENCIA
RESOLUCION INDIVIDUALIZADAS DEL INFORNAVIT
CONTRA PATRONES, TRABAJADORES, BENEFICIARIOS
TERMINOS: 15 DUAS / PATRONES
30 DIAS/ TRABAJADORES
COMISION DE INCONFORMIDADES Y DE VALUACION
PROCENDENCIA
NOMBRE DEL PROMOVIENTE
DOMICILIO PARA NOTIFICACIONES
R.F.C.
NOMBRE Y DOMICILIO DEL TERCERO INTERESADO
AGRAVIOS
PRUEBAS
RECURSOS IRREGULAR: 10 DIAS PARA ACLARAR, CORRGEGIR O COMPLETAR

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CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

CONTENIDO DEL CURSO

Diferencia con Impuesto

Ley General Tributaria del 28-XII-63

Ley de Reforma del Sistema Tributario

Analogas y diferencias entre el Impuesto,

Analogas y diferencias entre el Impuesto,

Analogas y diferencias entre el Impuesto,

Cuotas de los socios a Cmaras de

Cuotas de los socios a Cmaras de

Cuotas de los socios a Cmaras de

Cuotas de los socios a Cmaras de

Cuotas de los socios a Cmaras de

Cuotas de los socios a Cmaras de

LEY DEL SEGURO SOCIAL

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Del rgimen obligatorio

Del rgimen voluntario

Del Instituto Mexicano

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Captulos Artculos Transitorios

Para el pago de cuotas

Seguridad social para el

Salud para la familia

LEY DEL SEGURO SOCIAL

LEY DEL SEGURO SOCIAL

LEY DEL SEGURO SOCIAL

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Rgimen obligatorio y voluntario

Seguros del Rgimen Voluntario

LEY DEL SEGURO SOCIAL

50% del monto

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Las personas vinculadas a otras, permanente o eventual, por una relacin

Industrias Familiares e Independientes.

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Obligaciones de los Patrones

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Obligaciones de los Patrones

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Obligaciones de los Patrones

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Afiliacin directa del trabajador

No libera al patrn de sus obligaciones ni los exime de

LEY DEL SEGURO SOCIAL

LEY DEL SEGURO SOCIAL

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Integracin del Salario Diario

LEY DEL SEGURO SOCIAL

No integran Salario Diario

Fines sociales de carcter sindical

LEY DEL SEGURO SOCIAL

No integran Salario Diario

LEY DEL SEGURO SOCIAL

No integran Salario Diario (cont.)

Premios por asistencia y puntualidad

Cantidades aportadas para fines sociales

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Reglas para determinar la forma de cotizacin

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Reglas para determinar el SDI

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Reglas para determinar el SDI