Unidad 1

Sistema Contable: Proceso

Revelacin
Clasificacin
Valuacin
Registracin
Exposicin

Informacin Contable:
Patrimonial
Econmica
Financiera
De gestin

Usuarios
Usuarios Externos
Usuarios Internos

Atributos de la
Pertinencia
Informacin

Confiabilidad
Aproximacin a la realidad:
Esencialidad
Neutralidad
Integridad

Verificabilidad
Sistematicidad
Comparabilidad
Claridad

Restricciones

Oportunidad
Equilibrio Costos Beneficios

Estados Contables
Bsicos
Estado de Situacin Patrimonial
Estado de Resultados
Estado de Evaluacin Patrimonial
Estado de Flujo de Efectivo
Informacin Complementaria

Auditora
Objetivo: Incrementar la confianza sobre la

Informacin Contable

Auditora
Es el examen de informacin por parte de

una tercera persona, distinta de la que la

prepar y del usuario con la intencin de
establecer su razonabilidad dando a
conocer los resultados de su examen a fin
de aumentar la utilidad de la informacin.
Es un proceso compuesto por un conjunto
de procedimientos que interpretados en
forma conjunta, global e integrada, tiene
como fin verificar si un objeto sometido a
examen responde a un modelo
determinado.

Elementos
Objeto: elemento auditado
Modelo: resultado Final esperado, la Forma o

el contenido que debera tener el objeto en

condiciones normales. Es considerado el
sensor
Procedimientos: permiten conocer si se
cumple que el objeto responda al modelo
+ Factor Humano

Auditora de Estados
Contables

Informe sobre la razonabilidad de los Estados

Contables

Evaluacin de la
informacin Combinar:
Conocimiento del ente y sus operaciones
Conocimiento de su sistema de informacin
Conocimiento de los criterios de medicin y

exposicin

Auditoria
La responsabilidad de la informacin es de la

direccin de la empresa.
El contador independiente como auditor
brinda confiabilidad sobre la informacin para
los usuarios y la comunidad en general.

Condiciones que dan valor

agregado a la auditora
Necesidad de transmisin de la informacin
Normas de medicin y exposicin
Evidencia que respalde la informacin contable
Conformidad por parte del emisor
Aceptacin de las normas
Adecuada oportunidad en la comunicacin de

informacin contable
Formacin profesional del auditor
Conocimiento de los requerimientos de los
usuarios

Auditoria
Auditora: investigacin crtica para llegar a

conclusiones ciertas sobre la de los

aspectos econmicos y financieros del ente.
Se revisan aspectos de las actividades y
procedimientos de la organizacin,
funcionamiento operativo, mecanismos de
control, cuestiones econmicas y
financieras.
La funcin de auditora no debe detectar
todo tipo de errores y fraudes, solo
proporcionar un mayor nivel de seguridad
razonable.

Naturaleza del trabajo

Funcin
de
Control

Sistema: Conjunto de elementos

interrelacionados e indivisible, siendo el
conjunto ms que la suma de las partes y con
las siguientes caractersticas:
Comportamiento de cada elemento influye en el

conjunto.
Modo en que cada parte afecta al todo depende
del funcionamiento de otro elemento.
Los elementos no pueden organizarse de manera
independiente.
Pueden formar subsistemas diferentes del
sistema; y los sistemas forman uno mayor

Teoria de Sistemas
Un ente es un sistema con objetivos, recursos

humanos y materiales, subsistemas

funcionales; interactuando en orden.
La administracin coordina los subsistemas a
travs de cuatro funciones bsicas:
Planear
Organizar
Controlar
Comunicar

Control
Es el proceso de ejercitar una influencia

directiva o restrictiva sobre las actividades de

un objeto, organismo o sistema.
Influencia directiva: se alcancen determinados

resultados.
Influencia Restrictiva: evitar resultados no
deseados.

Tipos de Control
Control Correctivo: Determinacin de desvos

y su informe.
Control no Correctivo: no suponer la medicin
e informacin de desvos. Solo control de
funciones incompatibles.

Elementos del Control

Sistema operante o condicin controlada.
Sensor o mtodo sensor
Grupo, Unidad o equipo de control
Grupo o Mecanismo activador del cambio

Subsistema de Control
Secuencia cerrada: los elementos pertenecen

al sistema operante y no existe independencia

de control.
Secuencia abierta: el control es independiente
del sistema operante.
Principio de economicidad del control
Selectividad

Auditora
Control correctivo, retroalimentado, de

secuencia abierta y de aplicacin peridica

que acta selectivamente y bajo un criterio de
economicidad.
Ubicada jerrquicamente por encima del
sistema controlado.

Auditora
En trminos de sistema, es la actividad

independiente al sistema, de comparar las

caractersticas o condiciones controladas a
travs del uso de pautas, normas, elementos
para medirlas, determinando las desviaciones
e informando al organismo o sector del cual la
auditora depende y jerrquicamente ubicado
por encima del sistema auditado.

Auditora de Sistemas
Definido como la revisin sistemtica,

organizada de los sistemas en funcionamiento

para verificar:
Vigencia de los objetivos planteados
Concordancia del sistema con los objetivos
Permanencia del diseo
Eficiencia del sistema

Auditora
Antecedentes tericos

Rendicin de cuentas
Servicio de Atestacin
Antecedentes histricos
Audire
Revolucin Industrial
Siglo XX
Siglo XXI

Conceptos Bsicos
Seguridad razonable: se logra cuando el

auditor obtiene elementos de juicio, vlidos y

suficientes para reducir el riesgo de que exista
una distorsin significativa.
No hay certeza porque:
Se aplican pruebas selectivas
Control interno con limitaciones
Elementos de juicio no concluyentes
Estimacin del riesgo subjetivo
Estados Contables contienen estimaciones

Conceptos Bsicos
Normas de auditora diseadas para respaldar

la obtencin de una razonable seguridad

Elementos de juicio o evidencia: informacin
utilizada para arribar a conclusiones
Procedimientos: tareas para obtener los
elementos de juicio
Suficiencia y validez de los elementos de
juicio: medidas de la cantidad y calidad de
elementos que se necesitan para obtener la
razonabilidad

Conceptos Bsicos
Afirmaciones: representaciones explicitas e

implcitas que se refieren al reconocimiento,

medicin, presentacin y valuacin de los
componentes de los Estados Contables.
Juicio profesional: aplicacin de los
conocimientos y experiencia del auditor en el
contexto provisto por la auditora.
Escepticismo profesional: actitud crtica.
Distorsiones de Hecho: son los errores o
desvos detectados.

Concepto Bsico
Distorsiones o errores potenciales: diferencias en

el monto, clasificacin, presentacin o exposicin

requerida para una partida puede originarse en
un error (no intencional) o en un fraude
(intencional)
Imprecisin en recopilacin o procesamiento de

datos
Omisin de un monto o exposicin
Estimacin contable incorrecta
Juicios de la gerencia inapropiados

Conceptos Bsicos
Distorsiones proyectadas: estimacin del

auditor sobre las distorsiones.

Distorsiones no corregidas: distorsiones
detectadas por el auditor y no corregidas por
la gerencia.
Riesgo de Auditora: riesgo de expresar una
opinin inapropiada.

Conceptos Bsicos
Riesgo de distorsiones significativas: a nivel de estados

contables y de afirmaciones. Dos componentes:

Riesgo inherente: susceptibilidad de una afirmacin a una

distorsin significativa o no.

Riesgo de control: de que una distorsin significativa no
sea prevenida, detectada y corregida por el control
interno

Control interno: proceso diseado y efectuado por el

ente para proveer seguridad sobre el alcance de los

objetivos.
Riesgo de deteccin: que los procedimientos no
detecten una distorsin individual agregada.

Conceptos Bsicos
Relacin entre el riesgo de distorsin y el de

deteccin: son inversamente proporcionales; a

mayor riesgo de distorsin, menor el riesgo de
deteccin aceptable; y a menor riesgo de
distorsin, mayor el riesgo de deteccin aceptable.
Significacin o importancia relativa: si la omisin o
distorsin puede influir en las decisiones
econmicas
Seguridad y riesgo: son contrapuestas.
El riesgo es la probabilidad de que uno o ms errores

se produzcan
La seguridad es la probabilidad de que no ocurran

Auditoria
La combinacin de observaciones,

evaluaciones, decisiones, revisiones, pruebas,

elementos de juicios y conclusiones dan forma
y contenido a un proceso de investigacin que
se conoce como proceso de auditora.
Tiene un conjunto coherente de pasos
aceptado por la doctrina y las normas de
auditora sin perjuicio del estilo personal que
le imponga su ejecutor

Requisitos para ejercer la

auditora Argentina:
Contador Pblico egresado de una

universidad habilitada y matriculada en un

consejo profesional.
Otros pases: nivel de posgrado.
Algunos organismos: BCRA, SSN Y CNV,
antigedad en la matrcula, experiencia,
estructura del estudio, etc.

Requisitos para ejercer la

auditora
Conocimiento profesional:
Formacin universitaria
Prctica pre profesional y profesional
Capacitacin permanente

Caractersticas personales:
Honesto
Observador
Escptico
Perspicaz
Verstil
Persistente
Comunicativo
Pensamiento crtico
Mente abierta

Tipos de Auditora
Segn el objeto
Estados contables
Operativa
Segn el sujeto
Interna
Externa
Otros tipos: gubernamental, impositiva,
ambiental, integral, etc.

Auditora en general: actividad

profesional de evaluacin independiente.

Auditora contable:
APEI
Confiabilidad
Auditora Operativa
APEI
Eficiencia
Auditora Interna
APEI
Acatamiento a las normas internas
Auditora Externa
APEI
Acatamiento a las normas contables

Auditora de Estados
Contables
Profesional externo e independiente
Examen de los Estados Contables
Aplicacin de procedimientos para emitir un

informe o dictamen sobre su razonabilidad

con acuerdo de las normas vigentes
Responsabilidad profesional, civil y penal

Auditora Operativa
Profesional externo o no, independiente o no.
Examen de la gestin del ente.
Aplicacin de procedimientos para emitir un

informe de recomendaciones tendientes a

mejorar la gestin (mayor eficiencia y
eficacia).
Tipos: funcional, organizacional, fin especial.

Auditora Externa
Realizada por un profesional independiente.
Amplia independencia
Responsabilidad profesional, civil y penal.
Trabajo peridico y selectivo
Busca probar razonabilidad.
Beneficiario: pblico en general

Auditora Interna
Realizada por un empleado o funcionario de la

organizacin
Relativa independencia
Trabajo continuo y profundo
Mejora de gestin
Beneficiario: ente auditado.

Auditora Externa de
Estados Contables
Como proceso:
Objeto: estados contables
Procedimientos: pruebas generales y particulares
Modelo: normas contables profesionales y legales
Como Sistema:
Caracterstica controlada: estados contables
Sensor: normas contables
Grupo de control: Contador Pblico independiente
Grupo Activante: Direccin del ente y usuarios

externos

Auditora externa de
Estados Contables
Valor agregado: confianza en la informacin

contable.
Inters de los propietarios: evaluacin y

rendimiento de su inversin.
Inters de los administradores: cumplimientos
de las normas.
Inters de terceros: toma de decisiones.
Inters de la sociedad: transparencia.
Inters de la profesin: responsabilidad social.

Auditora Externa de los

Estados
Necesidad de Contables
que a los Estados Contables los
acompae un informe resultante de la
Auditora: que exprese si los estados
contables fueron preparados con las normas
contables adoptadas como punto de
referencia o no lo fueron o fueron salvo ciertos
aspectos, o bien que indique que no fue
posible obtener una conclusin al respecto
informando las causas de ello

Inters en los Informes

Inters de los usuarios distintos al de los

emisores.
Decisiones que pueden afectarlos
significativamente.
Opinin independiente de un experto reduce
la incertidumbre sobre la calidad de los
estados contables.
Existencia de una auditora incide en la
preparacin de los estados contables.

Limitaciones del auditor

Estimaciones contables
Revisiones selectivas

Por ello seguridad razonable no absoluta

Elementos
Objeto: Estados Contables
Sujeto: Auditor profesional independiente
Normas contables profesionales y legales
Informe: producto final, permitir que los

usuarios conozcan sus conclusiones.

Otros servicios
relacionados
Depende
Objeto de revisin
Forma de realizar el trabajo
Pretensin del usuario

Auditora proceso de visin integradora

Servicios de seguridad razonable
Profesional otorga credibilidad
De seguridad directa: utilizado por el usuario.
Auditora operativa
De seguridad Indirecta: sobre las manifestaciones del
ente. Auditora de Estados Contables.

Servicios relacionados
Seguridad limitada: revisiones limitadas a un

tema puntual vinculado al proceso de

auditora
Servicios adicionales sin vincular con el
proceso de auditora y certificaciones,
compilaciones, etc.