PRESCRIPCION

DE LA DEUDA
TRIBUTARIA

PRESCRIPCION:
Podemos afirmar que la prescripcin (en su forma instintiva),
es una institucin mediante la cual se sanciona la
despreocupacin del interesado de exigir sus derechos
durante un lapso de tiempo determinado, es decir, que
transcurrido el plazo que fuera sealado por ley, se extingue el
derecho de accin del cual goza el sujeto para exigir o hacer
efectivo un derecho sustancial del cual contina siendo titular.
Podemos afirmar que la prescripcin (en su forma instintiva),
es una institucin mediante la cual se sanciona la
despreocupacin del interesado de exigir sus derechos
durante un lapso de tiempo determinado, es decir, que
transcurrido el plazo que fuera sealado por ley, se extingue el
derecho de accin del cual goza el sujeto para exigir o hacer
efectivo un derecho sustancial del cual contina siendo titular.

 En nuestro pas la prescripcin slo puede ser declarada

a pedido del deudor tributario y operar como una
excepcin que el contribuyente puede oponer en
cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial

I PLAZOS Y FORMAS DE CMPUTO

Art 43 .- Plazos de prescripcin.
La accin de la administracin tributaria para determinar la obligacin
tributaria as como la accin para exigir su pago y aplicar las
sanciones prescribe a los cuatro aos y a los seis aos para quienes
no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones han prescriben a los diez aos cuando el agente de
retencin o perfeccin no ha pagado el tributo retenido o percibido
uno.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin as como para
solicitar la devolucin prescribe a los cuatro aos.

Art 44.- Computo de los plazos de prescripcin. El trmino prescriptorio se computara.

1.- Desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el
plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva.
2.- Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea
exigible respecto de tributos que debe hacer determinados por el
deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.

 3.- Desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la

obligacin tributaria en los casos de tributos no comprendidos en
los incisos anteriores.
4.- Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se cometi
una infraccin o cuando no sea posible establecer la a la fecha
en que la administracin tributara detect la infraccin.
5.- Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efectu el
pago indebido o en exceso o en que devino en tal tratndose de
la accin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
6.- Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que nace el
crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar
tratndose de las originadas por los conceptos distintos a los
pagos en exceso o indebidos.
7.- Desde el da siguiente de realizada la notificacin de la
resoluciones de determinacin o de multa tratndose de la
accin de la administracin para exigir el pago de la deuda
contenidas en ellas.

II INTERRUPCION DEL PLAZO

Artculo 45.- Interrupcin de la prescripcin

1)El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria
para determinar la obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o
al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria para la determinacin de la obligacin tributaria, con
excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el
ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin
parcial.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

2) El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la

obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
b) Por el pago parcial de la deuda.
c) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
d) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento.
e) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria
que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto
notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3) El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se
interrumpe:
f) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al
ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria
para la aplicacin de las sanciones, con excepcin de aquellos actos
que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada
facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.

b)
c)
d)
e)

Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
Por el pago parcial de la deuda.
Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

4) El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la

compensacin, as como para solicitar la devolucin se
interrumpe:
f) Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de
compensacin.
g) Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la
existencia y la cuanta de un pago en exceso o indebido u otro
crdito.
h) Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la
Administracin Tributaria dirigida a efectuar la compensacin
de oficio.

III. SUSPENSIN DEL PAZO

Artculo 46.- Suspensin de la prescripcin
1) El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la
obligacin y aplicar sanciones se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contenciosoadministrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de
no habido.
e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del
presente Cdigo Tributario, para que el deudor tributario rehaga
sus libros y registros.
f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del
tercer prrafo del artculo 61 y el artculo 62-A.

2) El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin

tributaria se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no
habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de
efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
3) El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la
compensacin, as como para solicitar la devolucin se suspende:
f) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin.
g) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
h) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

d) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se

refiere el Artculo 62-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que opera
durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario o de la demanda
contencioso administrativa, en tanto se d dentro del plazo de prescripcin, no es
afectada por la declaracin de nulidad de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisin de los mismos
IV. OPOSICIN Y DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN
Artculo 47.- Declaracin de la prescripcin
) La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Artculo 48.- Momento en que se puede oponer la prescripcin
) La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
V. PAGO VOLUNTARIO
Artculo 49.- Pago voluntario de la obligacin prescrita
) El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la
devolucin de lo pagado.

GRACIAS