LAS RENTAS

Contabilidad y Finanzas

CURSO

Habilidades de la Comunicacin

PROFESORA

Cecilia Vergara

INTEGRANTES
Moreno Lozada, Williams Alfredo
Porras Arenas, Ral
Sifuentes Ushiahua, Leslie Susan
Sotil Elas, Wendy
Ugarriza Ticona, Elva Lucia Isabel
Villena Ecos, Sal

2015

1ra Categora
Son aquellas rentas de personas
naturales, sucesiones indivisas o
sociedades
conyugales
que
optaran por tributar como tales,
que obtengan rentas producto del
arrendamiento, sub arrendamiento
o cesin temporal de bienes
(predios, muebles, inmuebles) o
derechos sobre estos.

CASO 1
El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2009 alquila su casa
amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien
se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole S/.100
mensuales. El valor del predio segn autoavalo es de S/.
120,000.Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de
Primera Categora en caso corresponda.
Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto
mensual a cargo del seor Julio Campos Robles ser del 5% del
monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5
Nuevos Soles.
Sin embargo, el seor Julio Campos Robles deber regularizar su
Impuesto de Primera Categora, porque su renta bruta anual es
inferior al 6% del valor del autoavalo del predio (Renta mnima
presunta).
De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de
Primera Categora ser como sigue:
Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso
S/. 7,200.00

RENTA DE 2 CATEGORA
Son las que provienen de ganancias de valores mobiliarios o
inversiones de un derecho o capital invertido o ganancias en la
transferencia de inmuebles:
Ejemplo:
Acciones,

Bonos,
Participaciones de fondos mutuos,
Regalas,
Intereses,

Dividendos

CASO PRCTICO
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de
autor sobre la obra Como mantenerse joven a la empresa
Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la
Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido.
Renta bruta

S/.320,000

Deduccin (20% x 320,000)

S/.( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categora

S/.256,000

Retencin (6.25% x 256,000) o

S/.16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000

S/.16,000

2/22/15

Cmo se declara y paga el impuesto

a la renta de segunda categora?
PDT 0617 IGV Otras Retenciones:
Las personas que abonen rentas de segunda categora distintas de
las originadas en la enajenacin de valores mobiliarios retendrn
el impuesto de forma definitiva aplicando la tasa de 6.25% sobre
la renta neta (tasa efectiva: 5% sobre el monto abonado) en el
PDT 617.
En el caso de dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades la retencin de forma definitiva se efecta aplicando la
tasa de 4.1% y se declara en el PDT 617.
2/22/15

2/22/15

RENTA DE TERCERA
CATEGORIA

Tributo que se determina

anualmente. Se inicia el 1 de
Enero y finaliza 31 de
Diciembre, denominada renta
empresarial. Grava los ingresos
de actividades empresariales
de personas naturales y
jurdicas.

ACTIVIDADES QUE GENERAN

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
Negocios habituales: comerciales ,industriales y
mineras
Explotacin agropecuaria, forestal, pesquera u otro
de recursos naturales
Prestacin de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, etc.

Corredores de seguro y comisionistas

Rematadores y Martilleros
Notarios
Ejercicios de cualquier profesin, arte, ciencia y u
oficio

Cualquier otra ganancia o ingreso obtenido

por personas jurdicas

TASA PARA LA DETERMINACIN

DEL IMPUESTO A LA RENTA

PAGOS A CUENTA
COEFICIENT
E

PORCENTAJE

MEDIOS , LUGARES PARA PRESENTAR LA

DECLARACION Y PAGO

LUGARES DE PRESENTACION Y
PAGO

4 Categora
Los ingresos que provienen de realizar
cualquier trabajo individual, de una
profesin, arte, ciencia u oficio cuyo
cobro se realiza sin tener relacin de
dependencia.

4 CATEGORA
Formas de
retencin

PAGO ANUAL

PAGO MENSUAL

Si

Retiene

N
o
Formulario 1609
Tope Anual
S/. 33,688.00

A partir
S/. 1500.00
Retencin
8%

> S/. 25 mil

soles
Tope mensual
S/. 2,807.00

8% ( 5 UIT)
14% (20 UIT)
17% (35 UIT)
20% (45 UIT)
30% (Exceso)

PAGO MENSUAL

PRESENTACIN FORM. 1609

Se declara la retencin el PDT

PLAME

PAGO ANUAL

RENTA DE QUINTA CATEGORA

Ingresos por el trabajo desempeado en
relacin de dependencia por contrato de
trabajo, a plazo determinado o indeterminado,
normado por la legislacin laboral.

INGRE
SOS
AFECT
OS

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en

forma independiente con contratos de prestacin de
servicios, normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por el empleador y ste le proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.

Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios

considerados como Rentas de Cuarta Categora,
efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral
de dependencia.

RENTA DE 5 CATEGORA
INGRESO
INAFECTOS

Indemnizaciones previstas
por las disposiciones
laborales vigentes, CTS,
rentas vitalicias, jubilacin,
montepo e invalidez.etc.

INGRESOS
EXONERADOS

Remuneraciones
de funcionarios y
empleados de
gobiernos
extranjeros,
instituciones
oficiales
extranjeras y
organismos
internacionales.

RENTA DE QUINTA CATEGORA

Paso N 1: Remuneracin Bruta: Remuneracin anual que incluye
los conceptos
remunerativos ordinarios.
Paso N 2: Remuneracin Neta : Remuneracin bruta anual
menos (-) 7 UIT
DETERMINAC

IN DEL
IMPUESTO

Paso N 3: Clculo del Impuesto

progresivamente (8%, 14%,
Paso N 4: Retencin
al

: Se aplica las tasas

17%, 20%y 30%).

: Impuesto anual dividido de acuerdo

procedimiento en cada mes.

Del trabajador: Comunicar al empleador donde perciba

mayor monto en caso perciba ms de dos
remuneraciones, para efectos de la retencin del
impuesto.
OBLIGACION
ES
Del empleador: Otorgar al trabajador el Certificado de
Retenciones antes del 1 de marzo respecto a
remuneraciones del ao anterior.

CASO
La empresa Los Modelos S.A.C realiza el pago
PRCTICO
por
concepto de participacin de utilidades
al Sr. Giancarlo Soto la suma de S/. 18,000 en el
mes de marzo 2015, y su remuneracin mensual
es de S/.9,000. Nos consulta lo siguiente:

Cmo se deber realizar el clculo de la

retencin de Impuesto a la Renta de Quinta
Categora correspondiente al periodo de
marzo 2015?

RENTAS DE CONTRIBUYENTES
NO DOMICILIADOS
En caso de contribuyentes no
domiciliados en el pas, de sus
sucursales,
agencias
o
establecimientos permanentes,
el impuesto recae slo sobre
las rentas gravadas de fuente
peruana.

TIPO DE RENTA
a)Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades, salvo aquellas
sealadas en el inciso f) del artculo 10 de la Ley.
(Inciso a) del primer prrafo del artculo 54, modificado por el artculo 4 de
la Ley N. 29757, publicada el 21.7.2011)
b) Rentas provenientes de enajenacin de inmuebles.
c)Los intereses, cuando los pague o acredite un generador de rentas de tercera
categora que se encuentre domiciliado en el pas.
Dicha tasa ser aplicable siempre que entre las partes no exista vinculacin o
cuando los intereses no deriven de operaciones realizadas desde o a travs de
pases o territorios de baja o nula imposicin, en cuyo caso se aplicar la tasa
de 30%.
(Inciso c) del artculo 54 sustituido por elArtculo 6 de la Ley N. 29645,
publicada el 31.12.2010, vigente a partir del 1.1.2011).
d)Ganancias de capital provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios
realizada fuera del pas.
e)Otras rentas provenientes del capital.
f)Rentas por actividades comprendidas en el artculo 28 de la Ley.
g)Rentas de trabajo.
h)Rentas por regalas.
i)Rentas de artistas intrpretes y ejecutantes por espectculos en vivo,
realizados en el pas.
j)Otras rentas distintas a las sealadas en los incisos anteriores.

TASA
4,1%

30%
4,99%

30%
5%
30%
30%
30%
15%
30%

IMPUESTO A LA RENTA A PERSONAS JURDICAS NO DOMICILIADAS

El impuesto a las personas jurdicas no domiciliadas en el pas

se determinar aplicando las siguientes tasas:
a)Intereses provenientes de crditos externos: cuatro punto
noventa y nueve por ciento (4.99%), siempre que cumplan con
los siguientes requisitos:
1.-En caso de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso
de la moneda extranjera al pas.
2.-Que el crdito no devengue un inters anual al rebatir
superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de
donde provenga.
b)Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: diez por
ciento (10%).
c)Regalas: treinta por ciento (30%).

RETENCIONES POR RENTAS PAGADAS A NO DOMICILIADOS

Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados
rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza, debern retener y abonar al
fisco con carcter definitivo dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario
para las obligaciones de periodicidad mensual, los impuestos a que se refieren
los artculos 54 y 56 de esta ley, segn sea el caso.

a)La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas

de la primera categora.
b)La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas
de la segunda categora, salvo los casos a los que se refiere el inciso g) del
presente artculo.
c)Los importes que resulten de aplicar sobre las sumas pagadas o acreditadas
por los conceptos a que se
refiere el Artculo 48, los porcentajes que
establece dicha disposicin.
d)La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a otras
rentas de la tercera
categora

RETENCION A NO DOMICILIADOS POR ENAJENACIN DE INMUEBLES

En los casos de enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos

efectuada por sujetos no domiciliados, el adquirente deber abonar al fisco la
retencin con carcter definitivo dentro del plazo previsto por el Cdigo
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual correspondiente al
mes siguiente de efectuado el pago o acreditacin de la renta.
a) El adquirente deber presentar la constancia de pago que acredite el
abono de la retencin con carcter definitivo a que se refiere el presente
artculo.
b) El enajenante deber:
(i) Presentar la certificacin emitida por la SUNAT para efectos de la
recuperacin del capital invertido o, en su defecto;
(ii) Acreditar que han transcurrido ms de treinta (30) das hbiles de
presentada la solicitud, sin que la SUNAT haya cumplido con emitir la
certificacin antes sealada.